SERVICIOS PROFESIONALES, DE

ASEGURAMIENTO DE
AUDITORIA
Y GOBIERNO CORPORATIVO
 SERVICIOS PROFESIONALES
Son aquellos relacionados con la contratación de la ejecución de una
actividad que debe ser desarrollada por un profesional especialista en
un área del conocimiento; competencia que debió llegar a esa persona
a través de la formación universitaria y posteriormente por la
experiencia.
ASEGURAMIENTO DE AUDITORIA
 Marco normativo de las NAI.
DECRETO 0302 DE 2015 (Febrero 20)

Por el cual se reglamenta la Ley 1314 de 2009 sobre el marco técnico normativo para las normas de
aseguramiento de la información.

Expide el Marco Técnico normativo de las Normas de Aseguramiento de la Información (NAI), que
contiene:
1. Las normas internacionales de auditoría (NIA)
2. Las normas internacionales de control de calidad (NICC)
3. Las normas internacionales de trabajos de revisión (NITR)
4. Las normas internacionales de trabajos para atestiguar (ISAE por sus siglas en inglés)
5. Las normas internacionales de servicios relacionados (NISR)
6. El código de ética para profesionales de la contaduría

Como puede observarse, las NIA, hacen parte de las NAI que son el marco técnico completo que se
expidió en Colombia por intermedio del Decreto 302 y que empezó a regir a partir del 2016, pero que
a nivel internacional es emitido por el International Auditing Assurance Board (IAASB) bajo el auspicio
de la International Federation of Accountants (IFAC).
ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓNA
Artículo 5 ley 1314 de 2009
Se entiende por normas de aseguramiento de información el sistema compuesto por
principios, conceptos, técnicas, interpretaciones y guías, que regulan las calidades
personales, el comportamiento, la ejecución del trabajo y los informes de un trabajo
de aseguramiento de información. Tales normas se componen de normas éticas,
normas de control de calidad de los trabajos, normas de auditoría de información
financiera histórica, normas de revisión de información financiera histórica y normas
de aseguramiento de información distinta de la anterior.

….
Parágrafo 2°. Los servicios de aseguramiento de la información financiera de que trata
este artículo, sean contratados con personas jurídicas o naturales, deberán ser
prestados bajo la dirección y responsabilidad de contadores públicos.
https://www.ctcp.gov.co/
GOBIERNO CORPORATIVO
Es el conjunto de normas, principios y procedimientos que regulan la
estructura y el funcionamiento de los órganos de gobierno de una
empresa. En concreto, establece las relaciones entre los accionistas, la
junta directiva, el consejo de administración, y el resto de partes
interesadas, y estipula las reglas por las que se rige el proceso de toma
de decisiones sobre la compañía para la generación de valor.

Accionistas

Junta
directiva

Gerencia
Porqué nace
Por la imposibilidad dada la falta voluntad, competencia o
disponibilidad de los miembros de las asambleas de accionistas, juntas
de socios, juntas directivas, para interactuar técnicamente con la
gerencia y los demás miembros de la organización a fin de establecer
planes estratégicos y de hacer la supervisión de la ejecución de los
mismos.
Orden de Gobernanza y Aseguramiento
Órgano de Dirección o Ejecución
Asamblea de accionista o Junta de Socios
Junta directiva
Gerencia General
Departamentos administrativos
Departamentos de Supervisión o Control
Documento a generar
• Estatutos de la sociedad
• Políticas
• Código de buen gobierno
• Ambiente de control
• Normograma
• Planeación estratégica
• Evaluación de Riesgos
• Presupuesto
• Mapa de procesos
• Procedimientos de ejecución de actividades
• Manuales de Funciones
• Información y Comunicaciones
• Informes de gestión o ejecución
• Actividades de Control
• Actividades de supervisión
• Procedimientos de control
• Técnicas de control
• Informes de control o auditoría
SERVICIOS PROFESIONALES DE ASEGURAMIENTO
DE AUDITORIA
Es aquel en el cual un
contador profesional expresa
una conclusión destinada a
generar confianza en un
grupo de usuarios, acerca de
una evaluación o medición.

Seguridad Razonable
TIPOS DE CONTRATO DE ASEGURAMIENTO
OBJETIVOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO
Permitir a un contador
profesional evaluar un asunto
determinado que es
responsabilidad de otra parte, a
través de criterios adecuados, y
transmitir información al
destinatario, generando un alto
nivel de seguridad.

Aumentar la credibilidad de la
información de un asunto
determinado, dando la
oportunidad de que la
información este de acuerdo a las
necesidades del usuario.
ELEMENTOS DE UN SERVICIO DE ASEGURAMIENTO

Relación
tripartita

Tema o
Criterios
asunto
confiables
determinado

Elementos

Proceso de
Conclusión
contratacio
o informe
n
 Relación tripartita

Destinario de
Contador Parte
la
Profesional responsable
información

Contador profesional

Parte responsable Destinatario de la

información
 PARTE RESPONSABLE

Es la persona o personas, ya sea de

manera individual o como
representantes de una entidad,
responsables de la temática. En el caso
de la auditoria integral, la
administración es responsable por toda
la temática de este servicio, a saber:
por la preparación y revelaciones de
los estados financieros; por la
implementación u operación de
control interno; por el cumplimiento
de las leyes y regulaciones que debe
observar la entidad; y por lograr los
objetivos del plan estratégico.
 Un supuesto destinatario de la
información
Los usuarios son la persona, personas o clases de
personas para quien el contador profesional prepara el
informe de aseguramiento. La parte responsable puede
ser uno de los usuarios pero no el único.
 TEMA O ASUNTO
DETERMINADO

CONTRATOS
REVISIÓN DE
DISTINTOS
AUDITORIA DE REVISIÓN DE
INFORMACIÓN
FINANCIERA INFORMACIÓN FINANCIERA
FINANCIERA HISTÓRICA
HISTÓRICA

AUDITORIA DE AUDITORIA
CONTROL DE
INTERNO GESTION

EFECTIVIDAD Y CONFIABILIDA CUMPLIMIENTO

EFICIENCIA D EN LA DE LAS LEYES Y
DE LAS INFORMACION REGULACIONES
OPERACIONES FINANCIERA APLICABLES
 CRITERIOS CONFIABLES
Los criterios confiables son las normas estándares
usados para evaluar la temática o alcance de los
servicios. Los criterios utilizados en la evaluación
de la auditoria integral son:
 En la auditoria de estados financieros los
criterios son las normas nacionales o
internacionales de contabilidad
 En la auditoria de control interno, los criterios
pueden ser la estructura para la evaluación de
cada uno de los elementos del control interno
establecida por el committee of sponsorsing
organizations of the treadway commission
(COSO); o COBIT o el que la empresa haya
elegido
COBIT COSO
Criterios
•En la auditoria del cumplimiento de leyes y regulaciones los criterios son las
leyes comerciales, tributarias, laborales, cambiarias y de otra índole aplicables a
la entidad; y

•En la auditoria de gestión los criterios son los indicadores cuantitativos y

cualitativos o factores críticos de éxitos establecidos por la administración que
permiten evaluar el desempeño de una organización frente a sus metas,
objetivos y responsabilidades.
 ACUERDO DE LAS
CONDISIONES
DEL SERVICIO

CONTROL DE
CALIDAD

PLANEACION Y
EJECUCION

PROCESO DE
CONTRATACION Y OBTENCION Y
EVALUACION DE
EJECUCION EVIDENCIA

DOCUMENTACION

EVENTOS
SUBSECUENTES

USO DEL
TRABAJO DE UN
EXPERTO
Comprensión de los sistemas de
contabilidad y de control interno

 Las políticas contables adoptadas por la entidad y los cambios en esas

políticas.

 El efecto de pronunciamientos nuevos de contabilidad y auditoría.

 El conocimiento acumulable del auditor sobre los sistemas de

contabilidad y de control interno.
Riesgos e importancia relativa
NIA 320
 El establecimiento de niveles de importancia relativa para
propósito de auditoría.

 La posibilidad de manifestaciones erróneas o de fraude.

 La identificación de aéreas de contabilidad complejas.

Naturaleza, tiempo y alcance de los procedimientos
 Posible cambio de énfasis sobre áreas especificas de
auditoría.

 El efecto de la tecnología de información sobre la

auditoria.

 El trabajo de auditoría interna y el efecto esperado.

Coordinación, dirección, supervisión y revisión
 La inclusión de otros auditores en la auditoria de
componentes; por ejemplo: subsidiarias,
sucursales y divisiones.
 La inclusión de experto.
 El número de locales o plantas.
 Requerimientos de personal.
Otros asuntos
 Plan de la auditoria de cumplimiento.

 Plan de la auditoría de gestión.

 Plan de la auditoria de control interno.

 Los términos del trabajo y cualesquiera responsabilidades

estatutarias.

 Indicios de incumplimiento de leyes o regulaciones.

Programa de trabajo:
El auditor deberá desarrollar y documentar un programa de
trabajo.

El programa de trabajo sirve coma un conjunto de

instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditoria
integral y como un medio para control y registro de la
ejecución apropiada del trabajo.
Obtención y evaluación de evidencia
El auditor deberá obtener evidencias suficientes y apropiada
en la auditoria integral para poder extraer conclusiones
razonables sobre las cuales basar su informe.
Evidencia de la auditoria
La evidencia en la auditoria
integral comprenderá
documentos fuentes y
registros contables
subyacentes a los estados
financieros, información
corroborativa de otras
fuentes.
Tipos de pruebas o procedimientos
Pruebas de control
Pruebas realizadas para obtener evidencia en la auditoría sobre lo adecuado
del diseño y operación efectiva de los sistemas de contabilidad y de control
interno.

Normalmente, en las pruebas de control se selecciona una muestra

representativa de transacciones para:

 Observar la operación de un procedimiento del control interno.

 Indagar sobre cómo y cuándo se desarrolló el procedimiento.
 Re-ejecutar la operación del procedimiento de control.
Pruebas de control
Consultas con el personal: consiste en entrevistar al personal encargado de
los controles para obtener información de su funcionamiento. Por ejemplo,
para determinar qué personal no autorizado no debe tener acceso a ciertos
archivos digitales, el auditor puede consultar a la persona que controla los
archivos digitales y la persona que controla la asignación de contraseñas
para el acceso en línea.

Observación: algunos controles no dejan rastro de evidencia documental; lo

cual significa que no es posible revisar la evidencia de que el control se llevó
a cabo. En estos casos, el auditor debe observar directamente las actividades
relacionadas con el control para identificar si los controles fueron llevados a
cabo de manera correcta y oportuna.
Pruebas de control
Examen de documentos, registros e informes: consiste en rastrear la
evidencia documental de los controles en los procedimientos y
transacciones. Este procedimiento incluye verificar que todos los
documentos estén completos, y que tengan las firmas y autorizaciones
requeridas.

Repetición de los procedimientos de control: existen actividades

relacionadas con el control para las cuales existen documentos y archivos
relacionados, pero su contenido es insuficiente para que el auditor evalúe si
los controles funcionan como es debido. En estos casos, el auditor vuelve a
ejecutar los procedimientos de control con el objetivo de verificar si los
resultados originales coinciden con los suyos. El alcance de la aplicación de
las pruebas de control depende del riesgo de control.
Pruebas sustantivas
Comprobaciones diseñadas para obtener evidencia de la validez y
propiedad de las transacciones y saldos que van formando los estados
financieros de una organización; incluyen comprobaciones de detalles,
como las aplicaciones de muestreo o pruebas selectivas, y
procedimientos analíticos, diseñados para detectar errores e
irregularidades en la información financiera y sus acumulaciones,
dichas pruebas son básicas para determinar la opinión final a los
estados financieros.
Fuente de la que es obtenida
La confiabilidad de la evidencia en la auditoria es influenciada por su fuente:
interna o externa, y por su naturaleza: visual, documental o verbal.
Fuentes

Mayor Menor
Confiabilidad confiabilidad

• Confirmaciones externas • Obtenida dentro de la empresa

• Documentos • Cuando el CI es deficiente
• Análisis • Opiniones no expertas
 Documentación
El auditor deberá prepara papeles de trabajo que sean lo suficientemente
completos y detallados para proporcionar una comprensión global de la
auditoria integral.

Archivo

Permanente Corrientes
Permanente
 Estatutos
 Actas de reformas de estatutos
 Políticas
 Código de buen gobierno
 Planeación estratégica
 Presupuestos
 Mapa de procesos
 Manuales de procedimientos
 Manuales de funciones
 Certificado de existencia y representación legal históricos
 RUT
 RUP
 Estructura del control interno
  Auditoría Interina I
Corriente  Papeles de trabajo
 Informe de Auditoria
 Seguimiento
 Auditoría Interina II
 Papeles de trabajo
 Informe de Auditoria
 Seguimiento
 Auditoría Interina III
 Papeles de trabajo
 Informe de Auditoria
 Seguimiento
 Auditoría de Cierre
 Papeles de trabajo
 Informe de Auditoria
 Seguimiento
 Revisión de Declaraciones
 EVENTOS SUBSECUENTE

 Tener en cuenta los efectos de los eventos subsecuentes.

 Aquellos que surgen después del periodo auditado.

USO DEL TRABAJO DE UN EXPERTO
Es importante asesorarnos de otras disciplinas pero sin descuidar
conocer muy los temas para ejercer un control sobre esa asesoría que
nos brinden
CONCLUSION O INFORME
 Deben tener un nivel muy alto
de credibilidad.
 Debe estar expresado según la
temática.
 Aclarar la conclusión para
identificar el criterio confiable.
 TIPOS DE INFORMES
Informes eventuales.

Informes intermedios.

Informe final.
CONTENIDO DE UN INFORME
titulo.
 un destinatario
tema o asunto determinado(
descripción del contrato)
 parte responsable
 las limitaciones
 identificación de estándares
 identificación del criterio
 opiniones y conclusiones.
Fecha y lugar.
Nombre y firma del auditor