AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

1
PLANEAMIENTO DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL

2
 Marco Legal y Técnico de la Auditoría de
Cumplimiento

• Ley 27785, Ley del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la

República y sus modificatorias.
• Normas de Auditoría Gubernamental. Lima, Perú: 1995; aprobada por R.C.Nº 162-95-
CG el 22.09.95 y sus modificatoria aprobadas por R.C. 259-2000-CG del 07.12.00; R.C.
012-2002-CG del 21.01.02, R.C. N° 089-2002-CG del 09.05.02 y R.C. N° 309-2011-CG de
28.10.11.
• Manual de Auditoria Gubernamental. Lima, Perú, 1998; aprobado por R.C. Nº 152-98-
CG del 18.12.98, y sus modificatorias aprobadas por R.C. Nº 141-99-CG del 25.11.99.
• Auditoría de Cumplimiento y Manual aprobado RC. 473-2014-CG de 22.10.2014
vigente
• Ley 29622 “Ley que modifica la Ley N° 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de
Control y de la Contraloría General de la República, y amplía las facultades en el
procesos para sancionar en materia de responsabilidad administrativa funcional”
• Decreto Supremo N° 023-2011-PCM “Reglamento de Infracciones y Sanciones para la
responsabilidad administrativa funcional derivada de los informes emitidos por los
Órganos del Sistema Nacional de Control”.

Normas generales de control gubernamental- Resolución de Contraloría N° 273-2014-CG – Antes

NAGU
Directiva de revisión de oficio de informe emitidos por los OCI de acuerdo a estándares de
calidad

3
Marco Técnico de la Auditoria de Cumplimiento
Aseguramiento de la Calidad
• Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL - Especificaciones Generales de
Documentos Técnicos: Plan y Programa de Auditoría - Examen Especial
e Informes de Auditoría - Examen Especial.

• Lineamiento N° 005-2011-CG/GCAL "Matriz de Hallazgo de Auditoría"

• Lineamiento N° 01-2012-CG/GCAL - "Síntesis Gerencial"

• Lineamiento N° 02-2012-CG/GCAL, "Aplicación de las NAGU 4.10 y 4.40

modificadas por la Resolución de Contraloría N° 309-2011-CG, de
acuerdo a la Facultad Sancionadora de la Contraloría General de la
República - Especificaciones para la elaboración del Informe de
Control"

• Lineamiento N° 03-2012-CG/GCAL, “ Especificaciones para la

elaboración del informe especial - examen especial”

• Lineamiento N° 04-2012-CG/GCAL, “Aseguramiento de la Calidad del

proceso de examen especial, en su etapa de ejecución - organización
de papeles de trabajo” 4
 Control Gubernamental

Artículo 6 - Ley 27785, Numeral 1.10, Normas

Generales de Control Gubernamental de 13 de
mayo de 2014.

• “(…) Consiste en la supervisión, vigilancia y verificación de los actos y

resultados de la gestión pública, en atención al grado de eficiencia,
eficacia, transparencia y economía en el uso y destino de los recursos y
bienes del Estado, así como del cumplimiento de las normas legales y
de los lineamientos de política y planes de acción”.

Numeral 1.10, Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobadas por Res. de Contraloría
General N° 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.

• “El control gubernamental es un proceso integral y permanente, que

tiene por finalidad contribuir a la mejora continua en la gestión de las
entidades; así como en el uso de bienes y recursos públicos.
5
 Tipos de Servicios de Control

•Autorizar presupuestos adicionales de obra y mayores

servicios de supervisión.
Servicios de •Informar sobre las operaciones que en cualquier forma
comprometan el crédito o capacidad financiera del
control Estado.
previo •Opinar sobre las contrataciones con carácter de
secreto militar o de orden interno.
•Otros establecidos por normativa expresa.

Servicios de •Acción simultánea.

•Orientación de oficio.
control •Visita de control.
simultáneo •Otros que se establezcan.

Servicios de •Auditoría financiera.

•Auditoría de desempeño.
control •Auditoría de cumplimiento.
posterior •Otras que se establezcan.
6
 Nuevo Modelo de Operación y el Planeamiento
General

Nuevo Modelo de Operación

Unidades de Unidades de
Planeamiento Producción
Demanda Previsible e Imprevisible

ENTIDAD
FUNCIONARIO
Elaboración
Planeamiento Planificación Ejecución de Informe Informe

Procuraduría
Gestión Clientes Gestión Producción PAS

Gestión Productos

Aplicativo Informático SICA - PERÚ

Aseguramiento de la Calidad

7
 Interacción del Planeamiento (Carpeta de Servicio) con el proceso
de la Auditoría de Cumplimiento y el Cierre de la Auditoría

Planeamiento Planificación Ejecución Elaboración de Cierre de

Informe Auditoría
•Definir la
muestra de la
auditoría.
•Ejecutar el plan
de auditoría
definitivo.
•Aplicar los
•Acreditar e procedimientos
instalar la
de auditoría, •Evaluar el
obtener y proceso de
comisión valorar
auditora. evidencias.
•Elaborar el auditoria.
•Determinar las informe de •Registrar el
•Comprender auditoría.
•Carpeta de la entidad y la observaciones: informe,
Servicio(*) materia a
•Identificar las •Aprobar y archivo de
desviaciones remitir el la
examinar. de
cumplimiento.
informe de documenta
•Aprobar el auditoría. ción y cierre
plan de •Elaborar y
comunicar las de
auditoría desviaciones auditoría.
definitivo. de
cumplimiento.
•Evaluar los
comentarios.
•Registrar el
cierre de la
ejecución(Trab
ajo de campo).
8
Fuente: Manual de Auditoría de cumplimiento pág.4
 Sobre la base:
• Análisis de
ORIGEN
riesgo y
prioridades
derivadas;
La auditoria se
Señala: • las denuncias,
origina como pedidos de
resultado del proceso Las entidades y;
materia a entidades
de planeamiento • acciones de
desarrollado examinar.
control
conforme las anteriores
disposiciones • y seguimiento
establecidas por la de medidas
Contraloría General. correctivas.

CARPETA
DE
SERVICIO
9
 Contenido de Carpeta de Servicio
Reporte "Conocimiento de la Entidad“.

Formato "Apreciación del Gerente".

Hoja Informativa de Evaluación de la Entidad.

Formato "Ejecución de la Visita a la Entidad".

Plan de Auditoría Inicial:

• - Formato "Comisión auditora".

• - Formato "Comprensión de la entidad y su entorno".
• - Formato "Objetivos de la revisión y materia a examinar".
• - Formato "Criterios de auditoría".
• - Formato "Costos de la auditoría de cumplimiento".
• - Formato "Plazos de entrega del proyecto de informe".
• - Formato "Procedimientos de auditoría".
• - Formato "Cronograma de auditoría".
10
 Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control
Gubernamental

Planeamiento -NAGU • Planificación - NGCG

El trabajo del auditor debe ser Cada auditoría debe ser
adecuadamente planeado a fin de apropiadamente planificada a fin de
asegurar la realización de una que sus objetivos sean alcanzados
auditoría de calidad, debe estar en plazo oportuno y se permita el
basado en el conocimiento de las adecuado desarrollo de las etapas
actividades que ejecuta la entidad a de su proceso, obteniendo
examinar, así como el análisis del resultados de calidad e impacto.
entorno en que se desarrolla, el tipo
Se tendrá en cuenta para su
de auditoría a efectuarse y las
formulación, las características de
disposiciones legales vigentes y
cada tipo de auditoría, conforme se
aplicables. regule en la normativa específica que
NAGU. 2.20 Planeamiento de la emita la CGR
auditoría
Literal B. Etapa de Planificación

11
 Comparativo NAGU vs Normas Generales de Control
Gubernamental

Planeamiento -NAGU • Planificación - NGCG

Durante la ejecución de esta etapa Como resultado de la etapa de
de la auditoría, el auditor planificación se define el Plan de
documentará su trabajo mediante: auditoría el cual contiene los
objetivos de la auditoría y adjunta la
propuesta del programa de auditoría
• La actualización del Archivo
Permanente.
• Emisión del plan y programas de
auditoría para ejecutar el trabajo
de campo.

12
 Etapa de Planificación de la Auditoría de
Cumplimiento

Acreditar e Comprender la
instalar a la Aprobar el plan
entidad y
comisión de auditoría
materia a
auditoría definitivo
examinar

13
La Planificación y la Evaluación del Riesgo en la Auditoría
Gubernamental

Riesgo de Auditoría
• “Posibilidad que el auditor exprese una opinión inapropiada
respecto a la materia a examinar”.
• Es decir, el auditor no detectó problemas “significativos” que
SÍ EXISTEN

Glosario de Términos

• Normas Generales de Control Gubernamental de 13 de mayo

de 2014.

Tipos de Riesgo

• Riesgo Inherente. Riesgo de Control, Riesgo de Detección

 ¿Qué Interrelaciones existen, entre los tres Riesgos
Anteriores?

Riesgo
ALTO BAJO BAJO MEDIO
Inherente
ENTIDAD
Riesgo de
ALTO BAJO MEDIO ALTO
Control

AUDITOR Riesgo de
BAJO ALTO MEDIO MEDIO
Detección

15
Ejemplos de Situaciones que pueden Indicar la
Existencia de Errores o Irregularidades

• El auditor tiene dudas sobre la integridad de los

funcionarios, respecto a la competencia u honradez,
que incrementan el riesgo por errores o irregularidades
en la administración.
• Alta rotación en los puestos clave, tales como cajero,
contador, administrador o gerente, incrementan la
posibilidad de que hayan ocurrido errores o
irregularidades.
• Débil ambiente de control, por un estilo de dirección con
excesiva presión o arbitrariedad, demasiado énfasis en
demostrar resultados manipulando cifras, cultura del
secretismo, política remunerativa percibida como baja o
injusta, controles ineficaces o tono negativo en la cima.
• Noticias publicitarias, sobornos, coimas, favorecimiento,
conflicto de intereses, proceso de selección fraudelenta.
16
Ejemplos de Principales Riesgos en la
Auditoría

• Auditoria financiera: Caja y bancos. Ventas y

cuentas por cobrar, Inversiones, Existencias/compras,
Activos fijos, Pasivos, Patrimonio neto, Resultados.

• Auditoria de cumplimiento: Sistemas administrativos y

funcionales, Contratación de bienes, servicios y obras,
procesos de selección de personal, transferencia de
fondos, otorgamiento de donaciones, permisos,
licencias y otros.

• Auditoria de desempeño: Procesos estratégicos,

proceso de gestión y apoyo, programas
gubernamentales.
17
 Lineamientos Generales de Política
• 1.1 Los Lineamientos generales se orientan a examinar.

• 1.2 Énfasis en operaciones, procesos y actos que, por su nivel de riesgo,

tengan mayor probabilidad de irregularidades o actos de corrupción; así
como el desempeño vinculado a la provisión de servicios públicos y al
logro de resultados en beneficio del ciudadano.

• 1.3 Tomar acciones que estén al alcance para prevenir, detectar e

investigar actos de corrupción.
Disposiciones de la Programación

Determinación de la Capacidad Operativa

• Se considera únicamente al personal auditor (profesionales y egresados de
las Universidades), de acuerdo a lo establecido en la R.C. N.° 143-2000-CG
de 26.JUL.2000, comprendiendo al personal nombrado y contratado para
el OCI bajo cualquier modalidad.
18
Distribución del Total de Horas
Hombre disponibles del personal
del OCI
• CAP y CAS: 230 días útiles al año y 8 horas diarias por auditor,
equivalentes a un total de 1,840 h/h anuales laborables por
cada auditor.

LABORES DE CONTROL (*) 85 %

ENCARGOS CGR (**) 15 %

(*) Priorizándose el N.° MINIMO de acciones de control,

dispuestas por la Gerencia Central de Operaciones GOPE
(**) Aprobados por la Gerencia Central de Operaciones o por la
unidad orgánica de línea a quien delegue

19
 Contenido del Plan Anual de Control
• Diagnóstico y Problemática de la Entidad.
• Diagnóstico y Problemática del Órgano de Control Institucional.
• Anexo 04: Programación de H/H del personal de OCI en las labores de control
• Anexo 07: Determinación de horas/hombre disponibles por auditor.
• Anexo 08: Formato A-1 Planificación: Labor de Control – Acción de Control
• Anexo 09: Formato A-2 Planificación: Labor de Control – Actividad de Control
Total deducciones de h/h
Apellidos y nombres de Descanso Pre y
cada auditor N° Total de HH Tiempo N.° Total de H/H
Ítem. Requerido
[***] Post Natal N.° H/H N.° total de H/H
en el año [**] en el año disponibles
requeridas a descontarse
(*) N.° H/H N.° H/H N.° H/H

(A) (B) (C) (D) E ( F ) =B+C+D+E (H)=A-F

1 1,840
2 1,840
3 1,840

..
0 0 0 0 0 0 0

20
PROGRAMACIÓN DE ACTIVIDADES
DE CONTROL
• Las Actividades de Control
PRIORITARIAS son:
• Seguimiento de medidas
correctivas ss. Control posterior
• Seguimiento de medidas
preventivas de servicios de
control simultáneo.
• Verificar cumplimiento de la Ley
de Transparencia y acceso a la
información pública.
• Verificar cumplimiento de la Ley
del Silencio Administrativo.
• Evaluación de la
implementación del Sistema de
Control Interno.
• Verificación de registros en
INFOOBRAS
• Atención de Encargos de la
CGR.
• Gestión Administrativa del OCI.
PROGRAMACIÓN DE OTRAS
LABORES DE CONTROL
• Gestión Administrativa del
Órgano de Control Institucional
Son todas las actividades y
gestiones de naturaleza
administrativa que realiza el OCI,
comprenden:
- La Formulación del PAC.
- Evaluación del PAC.
- Capacitación del personal
dentro del horario de trabajo.
- Elaboración y evaluación del
Presupuesto del OCI.
- Elaboración y evaluación del
plan operativo del OCI.
- “Encargos” o requerimientos de
información efectuados por las
diferentes unidades orgánicas de
la CGR u otra actividad de
naturaleza administrativa.
21
 Otras Disposiciones – PAC

Programación Específica del PAC

Registro de la Ejecución del PAC en el SCG

WEB.

Modificación Integral del PAC

22
 Servicios de Control

Numerales 1.15 y 1.16, I. MARCO CONCEPTUAL,

Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas por Res. de Contraloría General N°
273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.

• “Los servicios de control constituyen un conjunto de procesos

cuyos productos tienen como propósito dar una respuesta
satisfactoria a la demanda de control gubernamental que
corresponde atender a la Contraloría y a los órganos del
Sistema”.

• “Los servicios de control son desarrollados por la Contraloría y los

Órganos de Control Institucional, (…)
Los servicios de control posterior pueden ser atendidos por las
sociedades de auditoría, cuando son designadas y contratadas
conforme a la normativa sobre la materia”.

23
 Etapa de Planificación
VII NORMAS DE SERVICIOS DE CONTROL
POSTERIOR, C. ETAPA DE PLANIFICACIÓN: Normas
Generales de Control Gubernamental de 13 de
mayo de 2014.
• Cada auditoría debe ser apropiadamente planificada a fin que sus
objetivos sean alcanzados en plazo oportuno y se permita el
adecuado desarrollo de las etapas de su proceso, obteniendo
resultados de calidad e impacto”.

Numeral 7.14, C. ETAPA DE PLANIFICACIÓN:

Normas Generales de Control Gubernamental de
13 de mayo de 2014.

• La planificación se orienta a establecer una estrategia general

para la conducción del servicio de control posterior, mediante la
recopilación y análisis de información específica sobre la materia a
examinar en la entidad a fin de determinar los objetivos de la
auditoría, riesgos existentes y criterios aplicables (…)”.
24
Planificación de la Acción de Control

RESULTADO DEL PLAN DE AUDITORÍA

Numeral 7.19 - Normas Generales de
Control Gubernamental, aprobadas por
Res. de Contraloría General N.° 273-2014-
CG de 13 de mayo de 2014.

• Como resultado de la etapa de planificación se define el

Plan de auditoría, el cual contiene los objetivos de la
auditoría y adjunta la propuesta del programa de
auditoría. El programa debe incluir el cronograma con los
plazos para las actividades, personal responsable de la
ejecución, el costo estimado de la auditoría y la
distribución de tareas de acuerdo al tipo de auditoría, y
de ser el caso, los expertos necesarios

25
Aspectos a considerar:

• El programa de auditoría debe ser lo suficientemente

flexible para permitir modificaciones durante la
ejecución de la auditoría.

• Debe ser lo suficientemente detallado de manera que

sirva de guía a la comisión auditora y como medio
para supervisar y controlar la adecuada ejecución de
sus labores.

• Numerales 7.17 y 7.18 - Normas Generales de Control

Gubernamental, aprobadas por Res. de Contraloría
General N.° 273-2014-CG de 13 de mayo de 2014.

26
 CARÁTULA: PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA

(Logo Institucional CGR / OCI: Logo de la entidad donde ejerce funciones)

UNIDAD ORGÁNICA / OCI A CARGO DE LA ACCIÓN DE CONTROL

(Arial Narrow negrita, número de letra 16)

PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA

(Arial Narrow negrita, número de letra 20)

“TIPO DE PROCESO” A “NOMBRE DE LA ENTIDAD”

(Arial Narrow negrita, número de letra 18)

“ASUNTO A EXAMINAR” Arial Narrow negrita,

(Arial Narrow negrita, número de letra 18) número de letra 14

PERIODO
“DÍA” DE “MES” DE “AÑO” AL “DÍA” DE “MES” DE “AÑO”

……. – PERÚ AÑO

“Nombre del decenio”
“NOMBRE OFICIAL DEL AÑO”
27
Fuente: Lineamiento N.° 003-2011-CG/GCAL
 PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA
“TIPO DE PROCESO” A LA “NOMBRE DE LA ENTIDAD”
“ASUNTO A EXAMINAR”

PERIODO: “DÍA” DE “MES” DE “AÑO” AL “DÍA” DE “MES” DE “AÑO” Pág. N.°

I. ORIGEN DEL EXAMEN

II. ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD Y DEL ASUNTO A EXAMINAR

2.1 ANTECEDENTES DE LA ENTIDAD
2.2 ANTECEDENTES DEL ASUNTO A EXAMINAR

III. OBJETIVO Y ALCANCE DEL EXAMEN

3.1 OBJETIVOS
3.2 ALCANCE

IV. CRITERIOS DE AUDITORÍA A UTILIZAR

V. PROGRAMA DE PROCEDIMIENTOS A EJECUTAR EN EL EXAMEN
VI. RECURSOS DE PERSONAL Y ESPECIALISTA EN CASO NECESARIO
VII.INFORMACION ADMINISTRATIVA
7.1 PRESUPUESTO DE TIEMPO
7.2 INFORMES A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA
7.3 FORMATO TENTATIVO DEL INFORME
Fuente: Lineamiento N.° 003-2011-CG/GCAL
 V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
ANEXO N.º 01
PROGRAMA DE AUDITORÍA
EXAMEN ESPECIAL A LOS PROCESOS DE SELECCIÓN
PERÍODO: ENERO – DICIEMBRE 2011
PROGRAMADO EJECUCIÓN
PROCEDIMIENTOS Asignado Hecho por/ Ref.
Horas
a: Fecha P/T
OBJETIVO GENERAL

Determinar que los procesos de selección se hayan ceñido al marco

normativo vigente.
A. PROCEDIMIENTOS GENERALES
1. Acreditar a la Comisión de Auditoría ante el Titular de LA ENTIDAD, a
efecto de comunicar el inicio del examen especial, solicitando que Jefe OCI 4
disponga la pronta atención de los requerimientos de información y se
brinden las facilidades del caso para las coordinaciones respectivas.
2. Por cada procedimiento de este objetivo diseñe una cédula de trabajo
conteniendo lo siguiente:
Sup. Com.
 Indicar el procedimiento.
 Precise en el rubro: “Trabajo Realizado”, todo lo que el auditor llevó a Jefe Com.
170
cabo para cumplir con el procedimiento, tales como: requerimientos o AUD1
reiteraciones de información, actas, entrevistas y en general la(s) AUD2
técnica(s) de auditoría aplicada. 29
Emitir una conclusión respecto al procedimiento.
 V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
PROGRAMADO EJECUCIÓN
PROCEDIMIENTOS GENERALES Asignado a: Horas
Hecho por/ Ref.
Fecha P/T
3. Codificar y folear los papeles de trabajo que resulten de la ejecución del trabajo de Sup. Com.
campo. Jefe Com.
36
AUD1
AUD2
4. Formular La Matriz de Hallazgo, así como los hallazgos de auditoría teniendo en cuenta
lo siguiente:
 Que contengan los elementos: condición, criterio, efecto y causa, según los
lineamientos CGR N° 005-2011-CG/GCAL.
 Verifique si en el sistema CBR existe alguna observación similar, de ser el caso,
acondicionar el hallazgo a dicho formato.
 Verifique si el borrador de hallazgo se relaciona con alguna de las faltas graves o muy
graves establecidas en el DS. 023-2011-PCM, de ser así, ser escrupulosos en la
redacción del mismo y obtener las evidencias autenticadas del caso, de modo que Sup. Com.
más adelante no existan vacíos que lo afecten.
 Comunique el inicio del proceso de comunicación de hallazgos al Titular de la Jefe Com.
200
entidad con la finalidad de que otorgue las facilidades a los comprendidos en los AUD1
hallazgos.
 Elabore la cédula de comunicación de hallazgos de auditoría y de notificaciones. AUD2

 Comunicar los hallazgos, evaluar los comentarios y/o aclaraciones e identificar las
responsabilidades que correspondan.
 Consignar claramente en los papeles de trabajo, los criterios tomados en cuenta
para excluir del informe de auditoria a quienes previamente se les ha cursado
hallazgos de auditoría.
Elabore las cédulas de trabajo del Archivo Corriente de Comunicación de Hallazgos
de conformidad con la Guía de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría 30
N° 152-98-CG.
 V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
PROGRAMADO EJECUCIÓN
PROCEDIMIENTOS GENERALES Asignado Hecho por/ Ref.
Horas
a: Fecha P/T
5. Elabore las cédulas de control de la documentación emitida y
recepcionada por la comisión e incluya dichos documentos en el
Jefe Com. 48
Archivo corriente de Correspondencia, de conformidad con la Guía de
Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N° 152-98-CG.
6. Elabore las cédulas de trabajo del Archivo Resumen, obteniendo la
documentación que se requiere para ello de conformidad con la Guía
de Papeles de Trabajo aprobadas por Res. de Contraloría N° 152-98-CG,
considerando lo siguiente:
 Puntos pendientes superados
 Informe de auditoría
 Memorándum de control interno
 Resumen de los acontecimientos significativos durante la ejecución de
la auditoría
Jefe Com. 36
 Comentarios de las modificaciones sobre el alcance y objetivos de la
auditoría posteriores a la planificación
 Carta de representación
 Carta de abogados
 Puntos de atención
 Comentarios sobre hechos subsecuentes
 Lista de verificación de conclusión de auditoría
 Control de tiempo 31
 Relación total de archivos utilizados
 V. Programa de Procedimientos a ejecutar en el examen
PROGRAMADO EJECUCIÓN
PROCEDIMIENTOS GENERALES Asignado Hecho por/ Ref.
Horas
a: Fecha P/T
7. Formule los aspectos de importancia que serán incorporados en el
Sup. Com.
informe de auditoría, los mismos que deberán guardar relación con la
Jefe Com.
operatividad y accionar de la Entidad. 24
AUD1
AUD2

8. Formule y emita el Memorándum de Control Interno, a fin de ser

alcanzado al Titular para que disponga la implementación de las Jefe OCI
recomendaciones planteadas. Sup. Com. 40
Jefe Com.

9. Supervise las fases de planificación, ejecución e informe de la acción

de control. Jefe OCI
Sup. Com. 150
Jefe Com.

10. Elabore y presente ante las autoridades correspondientes, el

informe(s) de auditoría resultante de la acción de control. Jefe OCI
Sup. Com. 100
Jefe Com.
32
 VI. Recursos de Personal y Especialista
INTEGRANTES: COMISIÓN AUDITORA
Cuadro N.° 05

NOMBRES Y APELLIDOS CARGO PROFESIÓN

Juan Pérez Prado Jefe del OCI (Supervisor 1) Contador

Bella Gonzáles Zavaleta Supervisora de Comisión (Supervisor 2) Contadora

María Rivera Villacorta Auditora encargada Abogada

Auditor Integrante 1 Contador

Auditor Integrante 2 Contador

33
 VII. Información Administrativa

PLAZO Y TIEMPO ESTIMADO POR ETAPAS

Cuadro N.° 06
02.May 30.May 14.Ago 28.Ago 11.Set 25.Set. 10.Oct TOTALES
N° de
ACTIVIDADES al al al al al al al 12.Oct. DÍAS
Pers. 29.May 27.Ago 27.Ago 10.Set 24.Set. 09.Oct. 11.Oct ÚTILES
Planeamiento 3 20
Trabajo de campo 5 62

Emisión de Memorando 10
5
Control Interno (*)

Comunic. de Hallazgos 2 8

Eval. de Comentarios y/o

5 10
aclaraciones

Redacción del Informe 3 10

Supervisión del Informe 3 2

Emisión del Informe 3 1

TOTAL DÍAS ÚTILES 20 62 10 (*) 8 10 10 2 1 113

Elaborado: por comisión de Auditoria.

(*) Incluido en la etapa de trabajo
34 de campo
 VII. Información Administrativa

CUADRO DE DISTRIBUCIÓN DE HORAS/HOMBRE PROGRAMADAS

Cuadro N.° 07
Nombre y Apellidos Cargo Distribución de Horas/ Hombre
Planificac. Ejecución Informe Total

Juan Pérez Prado Jefe del OCI (Supervisor 1) 50 100 50 200

Supervisora de Comisión
Bella Gonzáles Zavaleta 120 400 104 624
(Superv isor2)

María Rivera Villacorta Auditora encargada 160 640 104 904

Auditor 1 Integrante 1 448* 448

Auditor 2 Integrante 2 448* 448

(*) Del 02 de julio al 24 de
TOTALES 330 2 036 258 2 624
setiembre 2013

35
 VII. Información Administrativa

CUADRO COSTO DEL EXAMEN ESPECIAL

Cuadro N.° 08
Costo Horas Hombre (A) (B)
Viáticos (C ) (B)+(C) Costo TOTAL
Nombre y Sub Total Días Sub
Costo/Hora Asignados Pasajes Total (A)+(B)+(C)
Apellidos H/H H/H viaje Total
S/. por día S/. S/. S/. S/.
S/. S/.

Juan Pérez P. 104,4 200 20 880,0 20 880,00

Bella Gonzáles Z. 40,6 624 25 334,4 35 180 6 300 2 820 9 120 34 454.40

María Rivera V. 46,8 904 42 307,2 35 180 6 300 2610 8 910 57 517.20

Auditor 1 40,6 448 18 188,8 15 180 2 700 740 3 440 21 628,80

Auditor 2 40,6 448 18 188,8 15 180 2 700 530 3 230 21 418,80

Elaborado: Comisión Auditora 155 899,20

36
FIRMAS
• Supervisor.

• Auditor encargado.

• Gerente de línea / Jefe del OCI, en señal de aprobación.

• Gerente central, visto bueno.

37
Supervisión del Plan y Programa de Auditoria Especifico
Revisar procedimientos de conocimiento de la entidad e identificación
de fuentes de criterio y evidencias

Demostrar el entendimiento y justificación del examen en los asuntos a ser examinados.

( problemática riesgos, descripción de los procesos)

Revisar los objetivos generales y específicos, criterios de auditoria.

Revisar las competencias del equipo de auditoria

Revisar el cumplimiento de los lineamientos del calidad, NAGU, MAGU y Directivas PAC.

Revisar la pertinencia de los procedimientos de auditoria.

Revisar la eficiencia y efectividad de los planes y programa de auditoria .

Comprobar la coherencia y alineamiento entre los asuntos a ser examinado los objetivos,
criterios y procedimientos
38
 PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA
Numeral 7.16 - Normas Generales de Control Gubernamental,
aprobadas por Res. de Contraloría General N° 273-2014-CG de 13 de
mayo de 2014.

• El procedimiento de auditoría es la instrucción detallada

para la aplicación de las técnicas de auditoría que permita
la recopilación y análisis de la evidencia obtenida durante la
ejecución de la auditoría y que servirá de sustento para
emitir una opinión sobre la materia a examinar. Debe
desarrollarse en términos específicos para que pueda ser
utilizado por la comisión auditora a cargo de su ejecución

39
Ejemplo de la Terminología a Utilizar cuando se
Formulan los Procedimientos de Auditoría

Cada Procedimiento debe

Contemplar:
• El “REQUERIMIENTO DE INFORMACIÓN”, de ser el caso.

• La(s) “TÉCNICAS” de auditoría que el auditor va a aplicar:

• Verifique, compare, indague, confirme, concilie, etc.

• Precisar hacia “DÓNDE SE QUIERE LLEGAR”.

40
 Ejecución de Procedimientos de Auditoría

CONTENIDO DE MATERIAS
A EXAMINAR
Procedimiento 1
Procedimiento 2
Procedimiento 3
Objetivo .
Específico 1 .
.
Procedimiento n
Objetivo
General
Procedimiento 1
Procedimiento 2
Objetivo Procedimiento 3
Específico 2 .
.
.
Procedimiento n

41
 ESQUEMA DE RELACIÓN: DESCRIPCIÓN DEL ASUNTO A EXAMINAR, OBJETIVOS
DE LA AUDITORIA Y PROCEDIMIENTOS A APLICAR
El presente documento tiene por finalidad verificar la concordancia y/o correspondencia de la “descripción del
asunto a examinar, objetivos de la auditoría y los procedimientos a ejecutar”, para asegurar una auditoría de
calidad, basado en el conocimiento de las actividades de la entidad a examinar y en atención a las necesidades
de control; de acuerdo a las disposiciones de la NAGU 2.20, NAGU 2.30 y Lineamiento n.° 003-2011-CG/GCAL.
BREVE DESCRIPCIÓN DEL ASUNTO A EXAMINAR OBJETIVO GENERAL EXISTE
RELACIÓN (1)
(NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N° 003-2011-CG/GCAL, (NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N°
SI NO*
pág. 13) 003-2011-CG/GCAL, pág. 13)

……………………………………………………………………………………………………. ……………………………………………………………………
……………………………………………………………………………………………………. …………………………
…………………………………………………………………………………………………… ……………………………………………………………………
…………………………
……………………………………………………………………
…………………………
ÁREAS CRITICAS O DE EXISTE
RIESGO DESCRITO EN EL OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA DETALLE DE PROCEDIMIENTOS DE RELACIÓN (2)

ASUNTO A EXAMINAR AUDITORÍA AUDIOTORÍA A APLICAR

(NAGU 2.20, MAGU 720 y (NAGU 2.20, MAGU 720 y Lineamiento N° (NAGU 2.30, MAGU 720 y Lineamiento N° 003- SI NO*
Lineamiento N° 003-2011- 003-2011-CG/GCAL, pág. 13) 2011-CG/GCAL, pág. 14)
CG/GCAL, pág. 13)

(1) Verificar la coherencia y relación entre el asunto examinar y los objetivos formulados, lo cual permitirá identificar si la evaluación
1.- 1.-
del nivel y tipo de riesgo detectado en el asunto a examinar se encuentra comprendido en los objetivos de la auditoria definidos,
cubriéndose las necesidades de control.
2.- 2.-
(2) Verificar si los objetivos específicos atienden la necesidad de control de las áreas críticas o del nivel de riesgo detectado, así
como si los procedimientos de auditoría corresponde al desarrollo de los objetivos específicos.
3.-
* Cuando la relación es “NO”, 3.-
deberá de replantear la correspondencia del asunto a examinar, objetivos de auditoría y los
procedimientos del programa de auditoría a ejecutar.
42
Nota: El formato debe incluirse en los papeles de trabajo del archivo de Planificación de la acción de control, con el visto bueno
del Auditor encargado y Supervisor.
 Características del Formato Especificaciones Generales sobre
Redacción
Plan y Programa de Auditoría

Hoja Papel membretado A4

Estilo Arial Narrow, estilo normal, tamaño 11
En el caso de cuadros y gráficos considerar el tamaño adecuado

Encabezado A partir de la segunda Página

(Tamaño de letra: PLAN Y PROGRAMA DE AUDITORÍA Numeral 7:
número 8, en Lineamiento N°
negrita) Pág. 2 de 20
003-2011-
CG/GCAL
Pié de A partir de la segunda Página Absolución de
página consultas CGR,
EXAMEN ESPECIAL A LA MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE SAN JUAN BAUTISTA,
(Tamaño de letra: PROVINCIA DE HUAMANGA, AYACUCHO Características
número 8, en
negrita)
“PROCESO DE CONTRATACIÓN DE BIENES” de Formato.
PERÍODO: 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Margen Superior: 2.7 cm Inferior: 2.5 cm

Izquierdo: 4 cm Derecho: 2.8 cm
Interlineado Sencillo
Impresión Por una sola cara de la hoja 43
Características de Formato: Plan y
Programa de Auditoría
• Redacción

Precisiones para la Redacción de

Documentos
• Uso de Mayúscula y Minúsculas
• Cargos públicos o privados
• Cuando se trate de un título
• Utilizar el término “Entidad”
• En caso de fijar un nombre abreviado
• Abreviaturas
• Uso de términos cotidianos en Minúscula
• Uso de Siglas
• Uso de Comillas
• Otros

44
Papeles de Trabajo Resultantes de la Etapa
de Planificación
ARCHIVO CORRIENTE DE
PLANIFICACIÓN

CÓDIGO CONTENIDO
L1 PLAN DE AUDITORÍA
L2 PROGRAMA DE AUDITORÍA
PLANIFICACIÓN GENERAL
L3 ACTUALIZACIÓN DEL ARCHIVO PERMANENTE
CONOCIMIENTO Y ENTENDIMIENTO PREVIO DE LAS ACTIVIDADES DE
L4
LA ENTIDAD
L5 PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA
IDENTIFICACIÓN DE LAS ACTIVIDADES MÁS IMPORTANTES DE LA
L6
ENTIDAD
45
 INCLUIDO ( ) COD. CONTENIDO INCLUIDO ( ) COD. CONTENIDO
P P1
Ley Orgánica de la Entidad y Normas Legales
que regulan su funcionamiento. ……………….
Organigrama estructural aprobado.
E
P2 P21 ………………
Reglamento de Organización y Funciones - ROF
A P3
aprobado. ………………

R P4
Manual de Organización y Funciones - MOF
aprobado
R
………………

M
P5 Manual de Procedimientos aprobado.

C P6
Flujogramas de las Principales Actividades de la
Entidad.
A P7 Plan Operativo Institucional
H P8
Presupuesto Institucional, incluyendo

N P9
Modificaciones y Evaluaciones.
Estados Financieros
I P10 Informes de Auditoría
E P11 Denuncias

V P12
Plan Anual de
Reprogramaciones (OCI)
Auditoría, incluyendo

N P13
Informes de Evaluación del Plan Anual de

O Auditoría

T P14
Resumen de las Decisiones más importantes
adoptadas por la Alta Dirección

E P15
Resoluciones y Directivas Emitidas por
Entidad
la

P16 Convenios y Contratos Trascendentes

P17 Memoria
P18 Relación de Funcionarios de la Entidad
P19 Donaciones
46
 ARCHIVO CORRIENTE DE
PLANIFICACIÓN

CÓDIGO CONTENIDO
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA

L7 ENTREVISTA CON LOS FUNCIONARIOS DE LA ENTIDAD EXAMINADA

CONOCIMIENTO DEL PROCESO DE LAS ACTIVIDADES MÁS

L8
IMPORTANTES
L9 EVALUACIÓN DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO
DEFINICIÓN DE LAS ACTIVIDADES A AUDITAR Y DEL ENFOQUE DE
L10
AUDITORÍA
L11 DETERMINACIÓN PRELIMINAR DEL RIESGO DE AUDITORÍA
L12 DETERMINACIÓN DE LOS CRITERIOS DE MATERIALIDAD

L13 IDENTIFICACIÓN DE LAS ÁREAS CRÍTICAS Y PUNTOS DE ATENCIÓN

47
 LA ENTIDAD
E.E. Adquisiciones 2013

Entrevista con los funcionarios de la entidad examinada

Durante la fase de planeamiento se efectuaron algunas entrevistas, habiéndose identificado los
siguientes aspectos que estando relacionados con los objetivos del examen, se constituyen en
RIESGOS y PUNTOS DE ATENCIÓN que deberán ser considerados durante la fase de ejecución de la
presente acción de control:

Econ. PEDRO FUENTES PÉREZ – Subgerente de Logística

 Fecha de inicio de gestión: 01.Mar.2012
 Fecha y Lugar de la entrevista: 08.May.2014, Oficina del Subgerente
 Manifiesta desconocer la totalidad de recomendaciones que han sido derivadas a su oficina para su
implementación.
 Refiere que carece de personal suficientemente calificado y que ello obedece al bajo nivel
remunerativo de la entidad.
 Reconoce que en algunas ocasiones no se atienden oportunamente los requerimientos de las áreas
usuarias, justificándose que el origen corresponde a una inadecuada formulación del presupuesto
que obliga a efectuar las modificaciones presupuestarias, lo que demanda tiempo.
 Manifiesta que dada la lejanía del almacén, en algunas ocasiones tiene dificultades para conocer
oportunamente la fecha en que los proveedores entregan los bienes adquiridos.

L7
HECHO POR REV. POR

INIC. FECHA INIC. FECHA