GuiaCalculos IVSSS RPE

Somos un equipo de consultores en las áreas de Recursos Humanos, Finanzas,
Tributos y Bienestar ubicados en la ciudad de Maracay, Venezuela que brindamos

servicios para empresas, emprendedores y profesionales en todo el país.
Estamos comprometidos con nuestros clientes, para brindarles servicios,

asesorías y capacitaciones de excelente calidad, junto con ese tono amable y
cercanos que nos caracteriza.
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AUTORES
Mariela Llovera es Abogado egresada de la Universidad de Los Andes y Lcda. en
Relaciones Industriales egresada de la Universidad de Carabobo. Distinguida en
2017 con la Orden José Casanova Godoy del Colegio de Abogados del Estado
Aragua por su aporte a la difusión del Derecho Tributario y Laboral. Miembro de
la Cámara de Comercio Venezolano Italiana (CAVENIT), asesora de la Junta
Directiva de la Cámara de Industriales del Estado Aragua. Posee diplomado en
Diseño de Tecnología Educativa en el Massachusetts Institute of Technology
Nancy Aguirre, con más de 40 años de experiencia es Licda. en Relaciones
Industriales y Contaduría Pública, egresada de la Universidad de Carabobo.
Certificada por la Federación de Colegios de Contadores Públicos de Venezuela
en Normas Internacionales de Información Financiera para Pequeñas y Medianas
Entidades.
CONTENIDO
• Introducción • Responsable del pago
• Los Parafiscales • Periodo impositivo
• ¿Cuáles son las características de los parafiscales? • Oportunidad de pago
• ¿Cuáles son los tipos de contribuciones parafiscales • Base Imponible
que existen? • Tasa de las cotizaciones
• ¿Existe un Marco Jurídico General? • Montos y formas de pago
• ¿Cuáles elementos fundamentales necesitas • Fechas de Pago
conocer de los parafiscales? • Instituto que recauda la contribución
• Contribuciones Parafiscales Sociales • Plataforma de Recaudación
• ¿De qué estamos hablando? • Formas de Pago
• ¿Cuáles son las características de las contribuciones • Medios de Contacto
parafiscales sociales? • Infracciones y Sanciones
• ¿Cuáles son las contribuciones parafiscales sociales
que se pagan en Venezuela?
• Seguro Social Obligatorio
• Ley que crea la contribución parafiscal
• Hecho imponible
• Sujetos Obligados
• Obligación de inscripción
CONTENIDO
• Régimen Prestacional de Empleo
• Ley que crea la contribución parafiscal
• Hecho imponible
• Sujetos Obligados
• Responsable del pago
• Periodo impositivo
• Oportunidad de pago
• Base Imponible
• Tasa de las cotizaciones
• Fecha de Pago
• Deberes del Patrón ante el RPE
• Instituto que recauda la contribución
• Plataforma de Recaudación
• Ejemplo paso a paso para determinar el monto de
las cotizaciones del SSO y el RPE
• Puntos clave de Atención
• Referencias
Introducción
Cuando hablamos de parafiscalidad nos referimos a una
categoría de tributos establecidos por el Estado con el propósito
de financiar un objetivo específico. Podría decirse que se trata de
aportes en los cuáles conocemos el destino de los fondos, es
decir, en cuál fin social se invertirá el dinero recaudado.
Existen contribuciones parafiscales relacionadas directamente

con la actividad del sujeto obligado, como por ejemplo los
aportes al Instituto Nacional de Turismo (INATUR) que deben
realizar hoteles y posadas. También hay contribuciones
parafiscales que tiene el propósito de atender una necesidad
específica, como es el caso del Aporte al Fondo Nacional de
Ciencia y Tecnología.
Introducción
Un tercer grupo de parafiscales, y quizá es el más conocido, es el
que tiene que ver con los aportes a la seguridad social de los
trabajadores, también conocidos como parafiscales sociales.
Se trata de distintas contribuciones parafiscales vinculadas con el

pago de la nómina que en Venezuela incluyen: Seguro Social
Obligatorio, Régimen Prestacional de Empleo, Fondo de Ahorro
Obligatorio de la Vivienda e Instituto Nacional de Capacitación
Educativa Socialista (INCES).
Introducción
El propósito de esta guía de estudio es brindar al lector un
panorama general de la parafiscalidad asociada al Instituto
Venezolano de los Seguros Sociales, de tal manera de conozca el
origen de la obligación, la base de cálculo de cada una, las
formas de determinación del aporte, fechas y formas de pago, así
como los puntos clave de atención para mejorar la gestión de
estas obligaciones.
En el caso de los trámites ante el Instituto Venezolano de los

Seguros Sociales (IVSS) la complejidad de cada uno amerita ser
tratado aparte, por lo que no han sido incluidos en la guía y serán
desarrollados en materiales aparte para facilitar la comprensión
por parte del lector.
Los Parafiscales
“La contribución parafiscal es una prestación tributaria
establecida en la ley, o con fundamento en ella, a favor del
Estado, como destinatario directo o indirecto, y a cargo de
quienes integran un determinado y único grupo o sector, como
instrumento financiero para que se ejecute una actividad de
interés colectivo que beneficia a ese determinado grupo o
sector.”
- Mauricio Plazas Vegas
Los Parafiscales
“Se trata de tributos afectados a unas finalidades concretas y
determinadas, caracterizados por la singularidad de su régimen
jurídico, tanto en su nacimiento como en su desarrollo y destino
final.”
- Juan Manuel Maquerat
Los Parafiscales
¿Cuáles son las características de los parafiscales?
• Se establecen mediante Ley o con fundamento en ella.
• Debe ser satisfecha por quienes forman parte de un
determinado grupo o sector.
• Son recabados por ciertos entes públicos para asegurar su
financiamiento autónomo.
• Lo recaudado no se incluye en los presupuestos del Estado.
• La recaudación no la realiza el SENIAT
• Lo recaudado ingresa directamente a los entes recaudadores y
administradores de los fondos.
Los Parafiscales
¿Cuáles son los tipos de contribuciones parafiscales que
existen?
Podríamos clasificar las contribuciones parafiscales en tres
grandes grupos, a saber:
• Contribuciones parafiscales sociales, en gran medida
vinculadas a la seguridad social y con el fin de alcanzar
objetivos de interés social.
• Contribuciones parafiscales para alcanzar fines
específicos, que buscan financiar actividades que el Estado
considera prioritarias, como por ejemplo el aporte al Fondo
Nacional de Ciencia y Tecnología.
Los Parafiscales
¿Cuáles son los tipos de contribuciones parafiscales que
existen?
Podríamos clasificar las contribuciones parafiscales en tres
grandes grupos, a saber:
• Contribuciones parafiscales relacionadas con la actividad
específica de la entidad que, al propio tiempo pueden servir
para financiar entes considerados prioritarios por el Estado
como para alcanzar objetivos de interés social.
Los Parafiscales
¿Existe un Marco Jurídico General?
Si bien cada contribución parafiscal está regida por su propia ley
especial, reglamento y providencias administrativas, estos
aportes ocurren dentro de un marco jurídico general que incluye
lo dispuesto en:
• Constitución de la República Bolivariana de Venezuela (CRBV)
• Código Orgánico Tributario
• Código Civil de Venezuela
• Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos
Los Parafiscales
Fraga-Pittaluga (2020) explica que en el sistema constitucional
venezolano, el poder tributario del Estado se origina en lo
dispuesto en el artículo 133 de la CRBV, que establece: “Toda
persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley”.
Los Parafiscales
Por su parte, los artículos 156, 164, 167, 168, 179 y 180 de la
Constitución organizan y reparten el poder tributario de tal
manera que otorgan a cada ente político-territorial del Estado el
espacio que les corresponde.
Los Parafiscales
¿Cuáles elementos fundamentales necesitas conocer de los
parafiscales?
Ley que crea la contribución parafiscal
En atención al principio de reserva legal tributaria (Art. 317 de la
CRBV) para trabajar con cualquier aporte o contribución parafiscal
debes conocer tanto la ley que crea la contribución como los
instrumentos normativos que reglamentan el cumplimiento de
esa obligación.
Los Parafiscales
parafiscales?
Necesitas conocer:
• Nombre del texto normativo relacionado con la contribución
parafiscal: Ley, Decreto-Ley, Reglamento, Providencia, Resolución.
• Gaceta Oficial en la que fue publicada. Recuerda, en Venezuela, para
que una norma sea de obligatorio cumplimiento, es requisito
indispensable que esta sea publicada en la Gaceta Oficial. Así lo
establece el Art. 1° del Código Civil de Venezuela que reza “La ley es
obligatoria desde su publicación en la Gaceta Oficial o desde la
fecha posterior que ella misma indique”.
• Fecha de publicación en Gaceta Oficial.
• Fecha de entrada en vigencia del texto normativo.
Los Parafiscales
parafiscales?
Ten presente que las normas pueden sufrir modificaciones, por
tanto tienes que asegurarte de estar trabajando con el texto legal
vigente.
Al estudiar la ley podrás identificar el resto de los elementos

necesarios para trabajar a profundidad con las contribuciones o
aportes parafiscales.
Los Parafiscales
parafiscales?
Sujetos Obligados
El sujeto obligado a cumplir con la contribución o aporte
parafiscal es la persona natural o jurídica que realiza los
supuestos hipotéticos que se establecen en la ley que creó el
parafiscal.
En algunos parafiscales tenemos por un lado, contribuyentes o

aportantes de derecho, es decir, los que están establecidos en el
texto normativo y en el otro los aportantes de hecho, aquellos
que están obligados a realizar el pago.
Los Parafiscales
parafiscales?
Sujetos Obligados
Un buen ejemplo de lo anterior lo encontramos en el Seguro
Social Obligatorio. Si bien tanto el patrono como el trabajador
están en la obligación de contribuir en función del salario (son
aportantes de derecho); la obligación de efectuar el pago del
aporte del trabajador recae sobre el patrono (aportante de
hecho).
Al estudiar un aporte parafiscal, lo primero que necesitas

identificar son las condiciones que se establecen en el texto
normativo para estar obligado a cumplir o no con la contribución.
Los Parafiscales
parafiscales?
Periodo impositivo
De conformidad con la Ley, es el intervalo temporal tomado en
consideración para efectuar el cálculo de las cantidades a pagar
como consecuencia del devengo de un impuesto.
Base de Cálculo
Elemento establecido por el Legislador para el cálculo o
determinación del aporte o contribución parafiscal.
Los Parafiscales
parafiscales?
Alícuota impositiva
Es la medición o la cuantificación del hecho imponible. Elemento
establecido por el Legislador para el cálculo o determinación del
aporte o contribución.
Los Parafiscales
parafiscales?
Fecha de pago
El pago es la mejor manera para cumplir con las obligaciones. En
el caso de las obligaciones parafiscales la normativa establece
una fecha en la que debe efectuarse el pago del aporte.
Una vez pasada esa fecha sin haber recibido el pago

correspondiente por parte del sujeto obligado se considera que
se está incumpliendo con la obligación y el aportante está
expuesto a sanciones.
Los Parafiscales
parafiscales?
Instituto que recauda la contribución
Cada aporte parafiscal es recaudado por un organismo diferente.
Además de saber cuál es el instituto que recauda la contribución,
también necesitarás conocer:
• Ubicación, tanto de la sede central como de la oficina que
pueda tener en tu localidad.
• Medios de contacto:
• Teléfono
• Correos electrónicos
• Redes Sociales
Los Parafiscales
parafiscales?
Necesitarás tener a mano esta información en caso de tener fallas
en el uso de la plataforma, o necesitar resolver cualquier
problema relacionado con el cumplimiento de la obligación
parafiscal.
Ten presente que estos datos cambian y debes procurar

mantenerlos actualizados.
Los Parafiscales
parafiscales?
Plataforma de recaudación
Cada institución tiene sus propios medios por los que se debe
realizar tanto la carga de datos, como el registro de información
necesaria para dar cuenta, tanto de la autodeterminación del
aporte como del pago efectivo del mismo.
Necesitarás conocer tanto la dirección web (URL) de la

plataforma, como las características y particularidades de su
funcionamiento.
Los Parafiscales
parafiscales?
Es importante que antes de realizar cualquier declaración o
registro de datos, aprendas como funciona, cuáles opciones
tienes disponibles, o revises tutoriales que te muestren cómo es
el sistema por dentro.
Ten presente que en las plataformas de recaudación, una vez que

procesas la declaración o los datos, no es fácil corregir un error.
Los Parafiscales
parafiscales?
Te recomendamos que hagas un borrador de tus declaraciones,
con todos los datos y cálculos. Esta información la debes tener a
mano antes de proceder a realizar la carga de datos en las
plataformas y te servirá para verificar si estás subiendo o
registrando correctamente los datos.
Los Parafiscales
parafiscales?
Sanciones por incumplimiento
El jurista mexicano Juan Manuel Ortega (2020) dice con mucho
acierto: “el incumplimiento de las obligaciones tributarias
siempre tiene una consecuencia jurídica”, de tal modo que al
trabajar con parafiscales también necesitamos tener claro el
régimen sancionatorio que exista por incumplimiento de las
obligaciones.
Los Parafiscales
parafiscales?
Sanciones por incumplimiento
Si bien las sanciones varían dependiendo del aporte o
contribución parafiscal, es común que se impongan multas o se
cobren intereses por atraso en el pago de las obligaciones. Con
frecuencia los textos normativos que crean los parafiscales
remiten al Código Orgánico Tributario a efectos de las sanciones
o procedimientos aplicables.
Contribuciones Parafiscales Sociales
¿De qué estamos hablando?
Estas contribuciones exigen que los patronos o trabajadores
realicen el pago de ciertos aportes con el propósito de obtener un
fin social.
Se trata de un conjunto de medidas adoptadas por el estado para

proteger a los ciudadanos contra riesgos individuales tales como
enfermedades, accidentes, discapacidades o muerte.
¿Cuáles son las características de las contribuciones
parafiscales sociales?
• Beneficio indirecto a un grupo determinado de personas.
• Los ingresos van a las arcas del ente público responsable de
lograr el fin social.
¿Cuáles son las contribuciones parafiscales sociales que se
pagan en Venezuela?
• Seguro Social Obligatorio
• Régimen Prestacional de Empleo
• Fondo de Ahorro Obligatorio para la Vivienda
• Aporte al Instituto Nacional de Capacitación y Educación
Socialista
Seguro Social Obligatorio
Durante la presidencia de Eleazar López Contreras en 1940 se
promulgó la Ley que crea el Instituto Central de los Seguros
Sociales, el primer paso en el establecimiento de un sistema de
seguridad social en Venezuela. Cuatro años después, en 1944
durante el mandato de Isaías Medina Angarita comienza a
funcionar el Seguro Social Obligatorio.
A lo largo de los años la legislación que da marco al Instituto

Venezolano de los Seguros Sociales (IVSS) ha sufrido importantes
cambios. Ten presente que, en este momento, la legislación
vigente es la decretada en el año 2008 y su reglamento es de
2012.
IMPORTANTE: Para tratar la amplitud de obligaciones del
patrono frente al IVSS y de prestaciones que ofrece la institución
se requiere un estudio profundo que escapa al alcance de esta
guía que pretende mostrar cómo se realizan los cálculos de las
contribuciones parafiscales vinculadas a la nómina que debe
tener presentes una entidad en Venezuela.
En esta sección te ofreceremos una visión general del

Seguro Social Obligatorio (SSO) y su método de cálculo; así
como de la normativa a la que debes prestar atención.
Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Seguro Social.
Gaceta Oficial Extraordinaria N° 5.891 del 31 de Julio de 2008
Otros instrumentos normativos

• Reglamento General de la Ley del Seguro Social. Decreto
8922. Gaceta Oficial N° 39.912 del 24 de Abril de 2012
• Providencia Administrativa 003 del Instituto Venezolano de
los Seguros Sociales. Gaceta Oficial N° 39.788 del 28 octubre
2011 ¡Para obtener este tutorial clic aquí!
Hecho imponible
Lo que hace que un patrono esté obligado a pagar las
cotizaciones del SSO es la existencia de una relación de trabajo
con un trabajador que cumpla con las siguientes condiciones:
• Subordinación
• Remuneración
• Prestación Personal del Servicio
Sujetos Obligados
El aporte al IVSS está conformado por “cotizaciones” semanales,
una parte la pagan los patronos y otra los trabajadores, es por
ello que ambos están obligados.
En el transcurso de la guía veremos cómo se conforman estas

cotizaciones y cómo se realiza el pago al instituto.
También verás que el patrono tiene múltiples obligaciones frente

al IVSS, que debe cumplir para hacer adecuadamente los aportes.
Obligación de inscripción
El patrono: Tiene la obligación de inscribirse ante el IVSS dentro
de los tres días hábiles siguientes al comienzo de sus actividades
(Ver Art. 55 y Art. 58 del Reglamento General de la Ley del
Seguro Social).
Una vez que el patrono se inscribe, le asignan un número de

identificación que se denomina “Número Patronal”. Deberá
presentar este número en toda gestión que realice ante el IVSS
(Ver Art. 59 del Reglamento General de la Ley del Seguro Social).
Es importante tener presente que la inscripción como patrono es
obligatoria para toda persona, natural o jurídica, que tenga
trabajadores bajo relación de dependencia a su cargo.
Obligación de inscripción
El trabajador: Tiene el derecho de ser inscrito por su patrono
ante el IVSS dentro de los tres (3) días siguientes al de su ingreso
al trabajo. (Ver Art. 63 del Reglamento General de la Ley del
Seguro Social).
Este derecho del trabajador es, al mismo tiempo, una obligación

para el patrono.
Responsable del pago
El responsable de hacer el pago de las cotizaciones al SSO es el
Patrono, lo que ocurre de la siguiente manera:
• Hacer la deducción al trabajador del monto que debe aportar
de acuerdo a su salario normal.
• Determina el monto del aporte que le corresponde como
patrono en base al salario normal de los trabajadores
• Responsable de pagar el aporte del trabajador y del patrono
ante el IVSS
Periodo impositivo
Las cotizaciones del Seguro Social Obligatorio (SSO) se causan
semanalmente, de allí que su período impositivo sea semanal.
Es importante tener esto claro a los efectos de realizar el cálculo

correcto del aporte del patrono y del trabajador, hacer las
deducciones correctamente y saber cuál es el monto a pagar en
cada mes.
Oportunidad de pago
Si bien las cotizaciones del SSO son semanales, el pago se hace
mensualmente. Es muy importante tener esto claro porque el
monto a pagar cada mes va a depender del número de semanas
(lunes) que tenga el mes.
Esto lo veremos mejor con los ejemplos que desarrollaremos a

continuación en la guía.
Base imponible
De acuerdo con el artículo 59 del Decreto-Ley del Seguro Social
“El cálculo de las cotizaciones se hará sobre el salario que
devengue la asegurada o el asegurado, o sobre el límite que fija
el Reglamento para cotizar y recibir prestaciones en dinero.”
Base imponible
Por su parte, el artículo 83 del Reglamento General de la Ley del
Seguro Social establece lo siguiente: “Para los efectos del Seguro
Social, se entiende por salario la retribución que recibe el
trabajador a cambio de la labor ordinaria que ejecuta, y
comprende no sólo los pagos hechos por cuotas diarias, sino
también de cualesquiera otra cantidad que perciba
regularmente, tales como comisiones, primas, sobresueldos,
retribución por horas extras, bonificación del trabajo nocturno o
prestación en especie.”
Base imponible
La palabra regularmente nos refiere a una de las características del
Salario Normal, por lo que de acuerdo con lo anterior la base de
cálculo del SSO es el Salario Normal del trabajador.
Esto, además coincide con lo dispuesto en el artículo 107 del Decreto

con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica del Trabajo, los
Trabajadores y las Trabajadoras (D-LOTTT) que señala: “Cuando el
patrono, patrona o el trabajador o trabajadora, estén obligados u
obligadas a cancelar una contribución, tasa o impuesto, se calculará,
considerando el salario normal correspondiente al mes
inmediatamente anterior a aquél en que se causó.”
Base imponible
¿Qué debe entenderse por Salario Normal?
De acuerdo con el Art. 104 del D-LOTTT se entiende por salario
normal lo siguiente:
“A los fines de esta Ley se entiende por salario normal, la

remuneración devengada por el trabajador o trabajadora en
forma regular y permanente por la prestación de su servicio.”
Es importante recalcar la vinculación entre el pago realizado

al trabajador y la prestación del servicio.
Base imponible
Por ejemplo, una prima por hijos, otorgada cuando nace un hijo
del trabajador no podría considerarse salario porque no está
vinculada con la prestación del servicio sino por el
acontecimiento del nacimiento de un bebé.
Base imponible
De acuerdo con el Art. 104 del D-LOTTT al estimar el salario
normal debemos tener en cuenta lo siguiente:
“Para la estimación del salario normal ninguno de los conceptos

que lo conforman producirá efectos sobre sí mismo.”
Base imponible
La Sala de Casación Social advierte: “que las vacaciones y bonos
vacacionales no forman parte del salario normal ni por
mandato legal ni contractual, que es el que se utiliza como
base de cálculo de las utilidades, sino del salario integral”
(Tribunal Supremo de Justicia, Sala de Casación Social, sentencia
N° 791 del 04 de Agosto 2016)
Base imponible
Tope de Cotizaciones
El límite de salarios para cotizar el Seguro Social es equivalente a
cinco (5) salarios mínimos urbanos vigentes mensuales.
Cuando el salario del asegurado sea mayor a cinco (5) salarios

mínimos urbanos, el cálculo de las cotizaciones se hará sobre
dicho límite.
Base imponible
Si el salario mínimo urbano es de 100 Unidades Monetarias (UM),
el salario tope para el cálculo de las cotizaciones será de 500 UM
mensuales.
El límite de las cotizaciones está fijado en el artículo 98 del

Reglamento de la Ley del Seguro Social.
Base imponible
En resumen:
• Las cotizaciones al SSO son semanales
• La base de cálculo de las cotizaciones es el Salario Normal (D-
LOTTT Art. 107, D-Ley del Seguro Social Art. 59 y Reglamento
del Seguro Social Art. 83)
• Necesitarás trabajar con el Salario Normal Semanal para el
cálculo de las cotizaciones.
• Existe un tope de cotizaciones fijado en el equivalente a cinco
(05) salarios mínimos. (Art. 98 Reglamento del Seguro Social)
Base imponible
Trabajadores de Nómina Diaria – Ejemplo de cálculo del Salario Normal y
base de cotización al SSO
En Venezuela, cuando nos referimos a “Nómina Diaria” se hace
mención a trabajadores cuya unidad de medida salarial es el
“salario diario”.
El pago de estos trabajadores no se efectúa a diario, sino que se

realiza semanalmente, tradicionalmente se les paga el día
viernes, aunque la fecha de pago depende de la organización de
la entidad de trabajo.
Base imponible
A efectos del cálculo de la cotización del IVSS Si el trabajador
recibe salario diario, la base imponible se obtiene multiplicando
el salario diario por los siete días de la semana. Esto lo vemos
mejor con un ejemplo
Ten presente lo siguiente: Los ejemplos son para que aprendas a realizar el
cálculo, tienen un propósito didáctico. Luego puedes practicar con valores
reales a la fecha. En todos los ejemplos trabajaremos con la expresión
Unidades Monetarias (UM)
Base imponible
La trabajadora Alicia Briceño ingresó el 23-09-20XX a laborar en
POI, S. A.
• La Sra. Briceño se desempeña como Cajera y su horario de
trabajo es de 1:30 p.m. a 9:00 p.m. por lo que su jornada es
mixta y recibe pago de Bono Nocturno.
• Trabaja de Lunes a Viernes.
• La trabajadora devenga su salario más Cestaticket Socialista.
• Salario Diario: 700.152,31 UM
Base imponible
La trabajadora Alicia Briceño ingresó el 23-09-20XX a laborar en
POI, S. A.
• Los días 5 y 6 de Agosto trabajó 2hs extra cada día,
incorporándose a sus labores a las 11:30 am
• La trabajadora tiene un hijo en edad escolar y la entidad de
trabajo otorga anualmente una ayuda para compra de útiles
equivalente 15 días de salario. Esta ayuda se paga la primera
semana de Agosto de cada año.
Base imponible
Analicemos los pagos que recibió la Sra. Alicia Briceño durante la
semana que va del 01 al 07 de Junio de 20XX
Concepto Monto Característica

05 Días trabajados 3.500.761,57 UM Salario Normal
02 Días de descanso 1.400.304,63 UM Salario Normal
05 Bono Nocturno 350.076,15 UM Salario Normal
04 Horas extraordinarias 373.414,56 UM Pago Eventual
Útiles escolares 10.562.284,71 UM Beneficio Social No Remunerativo
Cestaticket Socialista 1.650.000,00 UM Beneficio Social No Remunerativo
Base imponible
En este caso el Bono Nocturno es Salario Normal porque el
horario de trabajo incluye 2.5 horas en jornada nocturna, de tal
modo que se comporta como un pago habitual y permanente

05 Días trabajados 3.500.761,57 UM Salario Normal
05 Bono Nocturno 350.076,15 UM Salario Normal
Salario Normal 5.251.142,35 UM Base de cálculo de la cotización del SSO
Recuerda: Las cotizaciones al SSO son semanales y debes comparar el monto obtenido
con el tope de cotización de cinco (05) salarios mínimos
Base imponible
Trabajadores de Nómina Mensual – Ejemplo de cálculo del Salario Normal y
En Venezuela, cuando nos referimos a “Nómina Mensual” se hace
mención a trabajadores cuya unidad de medida salarial es el
“salario mensual”.
El pago de estos trabajadores no se efectúa una vez al mes, sino

que se divide en dos pagos denominados “quincenas”;
tradicionalmente se les paga los días 15 y último de cada mes.
(Ver Art. 127 del D-LOTTT)
Base imponible
A efectos del cálculo de la cotización del IVSS si el trabajador
recibe salario mensual, la base imponible se obtiene
multiplicando el salario mensual por 12 meses y luego dividiendo
este producto entre 52 semanas del año.
Salario para cotización al SSO = (Salario Mensual x 12 meses)/ 52 semanas

Base imponible
Esto lo vemos mejor con un ejemplo. El trabajador César Delgado
ingresó el 03-03-20XX a laborar en LIBER, C. A.
• El Sr. Delgado se desempeña como Analista de Calidad y su
horario de trabajo es de 8:00 a.m. a 5:00 p.m. por lo que su
jornada es diurna.
• Trabaja de Martes a Sábado.
• El trabajador devenga su salario más Cestaticket Socialista.
Base imponible
Esto lo vemos mejor con un ejemplo. El trabajador César Delgado
ingresó el 03-03-20XX a laborar en LIBER, C. A.
• Salario Mensual: 63.750.000,00 UM
• El trabajador recibe una ayuda por estudios equivalente al
25% de su salario. Este beneficio no remunerativo se otorga
de acuerdo a lo previsto en el Art. 105.6 del D-LOTTT. La
ayuda se paga la segunda quincena de cada mes.
Base imponible
Analicemos los pagos que recibió el Sr. César Delgado durante el
período que va del 16 al 31 de Mayo de 20XX

Días trabajados 21.250.000,00 UM Salario Normal
Ayuda por estudios 15.937.500,00 UM Beneficio Social No Remunerativo
Cestaticket Socialista 4.500.000,00 UM Beneficio Social No Remunerativo
Base imponible
El procedimiento para obtener el salario base de cálculo de la
cotización del SSO del Sr. César Delgado será el siguiente:
Tomamos el salario normal mensual 63.750.000,00 UM

Multiplicamos por 12 meses 63.750.000,00 UM *12 = 765.000.000,00 UM
Dividimos entre 52 semanas 765.000.000,00 UM / 52
Obtenemos la base de cálculo para el SSO 14.711.538,46
Recuerda: Las cotizaciones al SSO son semanales y debes comparar el monto

obtenido con el tope de cotización de cinco (05) salarios mínimos
Tasa de las cotizaciones
Para el cálculo de las cotizaciones al SSO hay una tasa que se
aplica al aporte que hacen los trabajadores y tarifas diferentes
para el aporte de los patronos en función del riesgo que
represente trabajar en esas entidades.
Las tasas están indicadas en el artículo 66 del D-Ley del Seguro

Social y en el artículo 109 del reglamento.
La tarifa de los trabajadores es 4% del salario normal.

Las tarifas de los patronos las puedes ver en el próximo cuadro.
Tipo de riesgo Indicadores Alícuota

La empresa no utiliza fuerza motriz ni de vapor, ni motores
Mínimo 9%
de combustión interna, tan solo pequeños aparatos.
Todas las empresas que no estén expresamente incluidas
Medio 10%
en otra clase.
La empresa usa altos hornos, aserraderos, astilleros,

canteras, empresas construcción y demoliciones, industria
Máximo petrolera, empresas de transporte, mataderos, minas, 11%
perforaciones de pozos, manejo de material radioactivo y/o
bacteriológico
La cotización semanal al SSO está conformada por el aporte del
trabajador y el aporte del patrono.
Si el patrono no retiene la cotización al momento del pago del

salario, no puede efectuarlo después, y queda obligado al
pago del total de la cotización, es decir, será responsable de
pagar el aporte del trabajador y del patrono.
Veremos con un par de ejemplos cómo se determina el monto de

cada cotización.
Cálculo de Cotización al SSO – Empresa de Riesgo Mínimo
POI, S. A. es una empresa de riesgo mínimo de acuerdo al IVSS.
Queremos calcular la cotización semanal de la trabajadora Alicia
Briceño. La Sra. Briceño pertenece a la “nómina diaria” y cobra
semanalmente.
Cálculo de Cotización al SSO – Empresa de Riesgo Mínimo
El salario normal semanal de la Sra. Alicia Briceño es de
5.251.142,35 UM. Necesitamos determinar:
• Aporte de la trabajadora – tarifa 4%
• Aporte del patrono – tarifa 9%
Base de cálculo Aportante Tarifa Aporte

Salario Normal
Trabajadora 4% 210.045,69 UM
Semanal
5.251.142,35 UM Patrono riesgo mínimo 9% 472.602,81 UM
Total cotización semanal al SSO 682.648,50 UM

Cálculo de Cotización al SSO – Empresa de Riesgo Máximo
LIBER, C. A. es una entidad de trabajo calificada con el “Riesgo
Máximo” de acuerdo al IVSS. Queremos calcular la cotización
semanal del trabajador César Delgado. El Sr. Delgado pertenece a
la “nómina mensual” y cobra quincenalmente.
Cálculo de Cotización al SSO – Empresa de Riesgo Máximo
El salario normal semanal de César Delgado es de 14.711.538,46
UM. Necesitamos determinar:
• Aporte del trabajador – tarifa 4%
• Aporte del patrono – tarifa 11%
Base de cálculo Aportante Tarifa Aporte
Salario Normal Semanal Trabajador 4% 588.461,54 UM
14.711.538,46 UM Patrono riesgo máximo 11% 1.618.269,23 UM
Total cotización semanal al SSO 2.206.730,77 UM

Determinando el monto a pagar
Si bien la cotización al SSO es semanal los pagos al IVSS se
realizan mensualmente. Para determinar el monto a pagar
necesitas contar el número de “lunes” que trae un mes y
multiplicar el número de “lunes” por el monto de cada
cotización.
Lo vemos mejor con un par de ejemplos.

Ejemplo - Meses con 4 lunes
El patrono POI, S. A. desea saber cuánto deberá pagar por
concepto de cotización al SSO de la trabajadora Alicia Briceño en
el mes de Junio de 20XX. Al mirar el calendario de Junio, vemos
que será de esta manera.
Junio 20XX
Los días 7, 14, 21 y 28 de Junio de 20xx serán lunes, por tanto el
mes trae 4 lunes. Dado que la cotización semanal al SSO de la
Sra. Briceño equivale a 682.648,50 UM el monto total a pagar por
Junio 20XX será el resultado de multiplicar la cotización semanal
por los cuatro (04) lunes del mes.
Cotización semanal N° de lunes de Junio 20XX Total
682.648,50 UM 4 2.730.594,00 UM
Ahora, para saber el monto total que POI, S. A. deberá pagar por
concepto de cotizaciones al SSO para Junio 20XX deberemos
sumar el total de cotizaciones semanales de la nómina y
multiplicarlo por el cuatro, que ya hemos visto que es el número
de lunes del mes.
El patrono LIBER, C. A. desea saber cuánto deberá pagar por
concepto de cotización al SSO del trabajador César Delgado en el
mes de Agosto de 20XX. Al mirar el calendario de Agosto, vemos
que será de esta manera.
Agosto 20XX
Los días 2, 9, 16, 23 y 30 de Agosto de 20xx serán lunes, por
tanto el mes trae 5 lunes. Dado que la cotización semanal al SSO
del Sr. Delgado equivale a 2.206.730,77 UM el monto total a
pagar por Agosto 20XX será el resultado de multiplicar la
cotización semanal por los cinco (05) lunes del mes.
Cotización semanal N° de lunes de Agosto 20XX Total

2.206.730,77 UM 5 11.033.653,85 UM
Fechas de pago
Los primeros cinco días hábiles de cada mes.
Te recomendamos hacerte un calendario donde marques tanto las
fechas de vencimiento de la obligación como la fecha en la que vas a
tener listos los cálculos.
Esta es una buena práctica de organización del trabajo y además te

permite hacer el pago a través de la banca autorizada en los
momentos en los que falla la plataforma de recaudación.
Para hacer tu trabajo más fácil puedes guiarte con la MiniApp

Calendario de Obligaciones Fiscales y Laborales que elabora nuestro
equipo cada año. ¡La encuentras aquí!
Instituto Venezolano de los Seguros Sociales
• Sistema Tiuna
• URL:
http://autoliquidacionv2.ivss.gob.ve:28080/TiunaWeb/login
.htm
Formas de pago
Las cotizaciones al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales se
pagan a través de los distintos sistemas en línea que ofrecen las
instituciones financieras en Venezuela.
Algunos bancos explican en sus sitios web cómo utilizar sus
plataformas para hacer el pago del IVSS. Como ejemplo te podemos
mencionar:
• BBVA Provincial
https://www.provincial.com/empresas/productos/cobros-
pagos/pago-seguro-social.html
• Mercantil
https://www.mercantilbanco.com/mercprod/content/empresas
/pagos_cobranzas/1415_IVSS.html
Formas de pago
• Banesco [ video ] https://youtu.be/nTKHMPyWMDc
• Bancaribe https://www.bancaribe.com.ve/como-pagar-el-ivss-
en-bancaribe
• BFC [ PDF ] https://www.bfc.com.ve/images/docs/122-
15%20Servicio%20de%20Recaudaci%C3%B3n%20de%20Pagos
%20al%20I.V.S.S%20desde%20Internet%20Banking%20(Person
a%20Jur%C3%ADdica)..pdf
Formas de pago
• Transferencias a cuentas del IVSS. Esta opción está disponible a
través del BOD, en los canales oficiales del banco encuentras la
siguiente información.
Medios de contacto
• Página web: http://www.ivss.gob.ve/
• Cuenta de Instagram:
https://www.instagram.com/ivssoficial/
• Cuenta de Twitter: https://twitter.com/ivssoficial
Infracciones y sanciones
A continuación encontrarás un resumen de las sanciones por
incumplimiento de las obligaciones frente al IVSS. Esta no es una
lista exhaustiva ni detallada, porque la guía de parafiscales
relacionados a la nómina tiene el propósito de mostrarte un
panorama general.
La gestión de la obligaciones y casos que enfrenta un patrono

ante el IVSS amerita una estudio detallado.
Infracciones leves
• No informar al IVSS, en el tiempo previsto y con las
formalidades exigidas, la modificación, suspensión o extinción
de la relación laboral por cualquier causa.
• No llevar y mantener al día los registros de personal en la
forma exigida por el IVSS
Infracciones graves
• La falta de inscripción en el IVSS antes del inicio de la actividad
• La omisión de informar sobre las circunstancias relativas a la
operatividad de la empresa, tales como: cambios en la razón
social, traspaso de dominio, variación en la dirección fiscal, etc.
• La omisión de inscribir a los trabajadores en el IVSS dentro de
los tres días hábiles siguientes al de su ingreso en el trabajo.
• No suministrar en el tiempo previsto y con las formalidades
exigidas, las variaciones en el salario de los trabajadores o
cualquier otra información exigida en la Ley y su Reglamento.
Infracciones graves
• La falta de inscripción en el IVSS antes del inicio de la actividad
• La omisión de informar sobre las circunstancias relativas a la
operatividad de la empresa, tales como: cambios en la razón
social, traspaso de dominio, variación en la dirección fiscal, etc.
• La omisión de inscribir a los trabajadores en el IVSS dentro de
los tres días hábiles siguientes al de su ingreso en el trabajo.
• No suministrar en el tiempo previsto y con las formalidades
exigidas, las variaciones en el salario de los trabajadores o
cualquier otra información exigida en la Ley y su Reglamento.
Sanción por no enterar las cotizaciones recaudadas
El empleador que incumpla con la obligación de enterar, en el
plazo previsto y con las formalidades exigidas, las cotizaciones
recaudadas, incurrirá en una infracción muy grave especialmente
calificada. Se sancionará en base a cada uno de los trabajadores a
razón de cinco (5) Unidades Tributarias por semana, hasta el
límite de 52 semanas.
En caso de reincidencia se sancionará con el cierre temporal del

establecimiento hasta por cinco días.
Sanciones según el Código Orgánico Tributario (COT)
El procedimiento sancionador se regirá por lo establecido en el
Código Orgánico Tributario (COT) cuando no contradiga la Ley del
Seguro Social y su Reglamento.
Régimen Prestacional de Empleo
En palabras sencillas, la prestación por pérdida del empleo,
conocida en muchos países como “seguro de desempleo” es el
pago temporal que realizan las instituciones de la Seguridad
Social de un país a las personas que hayan perdido su trabajo de
forma involuntaria.
En Venezuela, durante muchos años se le conoció como “Seguro

de Paro Forzoso” y desde 2005 se denomina Régimen
Prestacional de Empleo (RPE)
De acuerdo con Diez y Bucheli (2002) los diseños de los
programas de seguros de desempleo son similares en muchos
países y en general comparten algunas de las siguientes
características:
• Los trabajadores y empleadores cotizan en un fondo mediante
contribuciones proporcionales a los salarios pagados.
• Las prestaciones tienen una duración limitada.
• El monto a pagar depende del salario perdido y de la
antigüedad del trabajador.
• Para recibir la prestación, la persona desempleada debe
cumplir con ciertas condiciones establecidas en la ley.
En Venezuela, las características generales del RPE las podemos
resumir de la siguiente manera:
• Trabajadores y patronos cotizan al seguro social mediante
contribuciones proporcionales a los salarios pagados hasta un
máximo equivalente a 10 salarios mínimos.
• El trabajador desempleado puede recibir la prestación durante
un máximo de cinco (05) meses.
• De acuerdo a la ley, el monto pagado equivale al 60% del
promedio del salario de cotización de los últimos 13 meses.
Ley del Régimen Prestacional de Empleo. Gaceta Oficial N°
38.281 del 27 de Septiembre de 2005 (LRPE)
Hecho imponible
Lo que hace que un patrono esté obligado a pagar las
cotizaciones del RPE es la existencia de una relación de trabajo
con un trabajador que cumpla con las siguientes condiciones:
• Subordinación
• Remuneración
• Prestación Personal del Servicio
Sujetos Obligados
• Patronos
• Trabajadores
Esto lo vemos mejor en un cuadro resumen
Expresamente excluidos
Sujetos Obligados Sector Específicamente incluidos del RPE
del RPE
Público La obligación surge al tener uno o más trabajadores o
Patrono
Privado aprendices a su cargo.
Miembros de la Fuerza Armada
Público Funcionarios. Nacional Bolivariana.
 Dependientes.
 Contratados a tiempo indeterminado.
 Contratados a tiempo determinado.
Trabajador  Contratados para obra determinada.
Privado  Con modalidad especial de condiciones de trabajo. No aplican.
 A domicilio.
 Para labores del hogar.
 Residencial.
 Aprendiz.
Asociación cooperativa Miembro
* Los trabajadores No Dependientes podrán afiliarse voluntariamente al Régimen Prestacional

de Empleo.
Responsable del pago
El responsable de hacer el pago de las cotizaciones al RPE es el
Patrono, lo que ocurre de la siguiente manera:
• Hacer la deducción al trabajador del monto que debe aportar
de acuerdo a su salario normal.
• Determina el monto del aporte que le corresponde como
patrono en base al salario normal de los trabajadores
• Responsable de pagar el aporte del trabajador y del patrono
ante el IVSS
Periodo impositivo
Las cotizaciones del RPE se causan mensualmente, de allí que su
período impositivo sea mensual. Así lo establece la primera parte
del artículo 47 de la Ley del Régimen Prestacional de Empleo
que señala lo siguiente: “Las cotizaciones se causarán por meses
vencidos, contado el primer mes desde la fecha de ingreso del
trabajador o trabajadora.”
Oportunidad de pago
• Mensual
Base imponible
Al igual que para el SSO la base de cálculo del RPE es el Salario
Normal del trabajador.
Si el trabajador recibe salario diario, la base imponible se obtiene

multiplicando el salario diario por treinta (30) días del mes.
Si el trabajador recibe salario mensual, la base imponible es el

salario normal mensual del trabajador.
Base imponible
El límite de salarios para cotizar el Régimen Prestacional de
Empleo es equivalente a diez (10) salarios mínimos urbanos
vigentes mensuales.
Cuando el salario del asegurado sea mayor a diez (10) salarios

mínimos urbanos, el cálculo de las cotizaciones se hará sobre
dicho límite.
Base imponible
Esto lo vemos mejor con un ejemplo:
Si el salario mínimo urbano es de 100 Unidades Monetarias (UM),
el salario tope para el cálculo de las cotizaciones será de 1000
UM mensuales. El límite de las cotizaciones está fijado en el
artículo 46 de la LRPE
Base imponible
En resumen:
• Las cotizaciones al RPE son mensuales
• La base de cálculo de las cotizaciones es el Salario Normal (D-
LOTTT Art. 107, D-Ley del Seguro Social Art. 59 y Reglamento
del Seguro Social Art. 83)
• Necesitarás trabajar con el Salario Normal mensual para el
cálculo de las cotizaciones.
• Existe un tope de cotizaciones fijado en el equivalente a diez
(10) salarios mínimos. (Art. 46 de la LRPE)
El artículo 46 de la LRPE establece las tasas de cotización de la
siguiente manera:
“La cotización al Régimen Prestacional de Empleo será del dos
coma cincuenta por ciento (2,50%) del salario normal devengado
por el trabajador, trabajadora o aprendiz en el mes
inmediatamente anterior a aquél en que se causó
correspondiéndole al empleador o empleadora el pago del
ochenta por ciento (80%) de la misma, y al trabajador o
trabajadora el pago del veinte por ciento (20%) restante.”
En la práctica, las cotizaciones se calculan de la siguiente
manera:
• Trabajadores: 0.5% del salario normal
• Patronos: 2% del salario normal
Cálculo de Cotización al RPE – Trabajador de Nómina Diaria
La empresa POI, S. A. es aportante del RPE. Queremos calcular la
cotización mensual de la trabajadora Alicia Briceño. La Sra.
Briceño pertenece a la “nómina diaria” y cobra semanalmente.
El salario normal diario de la Sra. Alicia Briceño es de 750.163,19
UM. Necesitamos determinar:
• Salario Normal Mensual de la trabajadora
• Aporte de la trabajadora – tasa 0.5%
• Aporte del patrono – tasa 2%
Fechas de pago
Los primeros cinco días hábiles de cada mes. (Art. 47, LRPE)
Deberes del patrono ante el RPE
• Afiliar al trabajador al Sistema de Seguridad Social dentro de
los tres (03) primeros días hábiles siguientes al inicio de la
relación laboral.
• Cotizar mensualmente al Régimen Prestacional de Empleo.
• Retener la porción de cotización al trabajador cada vez que
realice el pago del salario.
• Informar al trabajador sobre la retención de cotizaciones, esto
debe hacerse por escrito, de manera discriminada y cada vez
que se paga el salario. (Esto coincide con lo previsto en el
artículo 106 del D-LOTTT en lo relativo al recibo de pago)
• Capacitar y adiestrar a los trabajadores durante la relación
laboral.
• Informar sobre la suspensión y terminación de la relación
laboral dentro de los tres (03) días hábiles siguientes.
• Entregar al trabajador la planilla de cesantía dentro de los tres
(03) días hábiles siguientes al término de la relación laboral.
• Actualizar su información en la Tesorería de la Seguridad
Social, esto incluye:
• Representantes legales
• Domicilio principal
• Sucursales
• Nómina de personal
• Cierre definitivo o extinción de la empresa dentro de los
tres (03) días hábiles siguientes a la disolución de la
entidad.
Instituto Venezolano de los Seguros Sociales
Sistema Tiuna
Ejemplo paso a paso para determinar el monto de las
cotizaciones del SSO y el RPE
La entidad de trabajo Inversiones Therapeutic Nutrix S. A. es una
empresa de riesgo minímo y tiene 10 trabajadores en nómina.
Quiere determinar el total a pagar al IVSS correspondiente al mes
de Agosto 20XX
Al analizar los conceptos de nómina encontramos lo siguiente:
Cotizaciones al Seguro Social Obligatorio
Conceptos Monto Agosto 20XX
Deducciones a los trabajadores 169'478.40 UM
Aporte patronal 423'696.00 UM
Total SSO 593'174.40 UM
Cotizaciones al Régimen Prestacional de Empleo
Deducciones a los trabajadores 4'846.15 UM
Aporte patronal 91'800.80 UM
Total RPE 96'646.95 UM
Total a transferir al IVSS por concepto de cotizaciones de Septiembre 2021

Cotizaciones SSO 593'174.40 UM
Cotizaciones RPE 96'646.95 UM
Total a pagar IVSS 689'821.35 UM
Inversiones Therapeutic Nutrix S. A. deberá pagar 689'821.35 UM

al IVSS en los primeros cinco días hábiles de septiembre 20xx.
Puntos Clave de Atención
• El monto a pagar cada mes al IVSS viene dado por la suma del
total de cotizaciones del SSO (dependen del número de
semanas del mes) más el total de cotizaciones del RPE (son
mensuales).
• La plataforma del IVSS suele fallar con frecuencia lo que
dificulta:
• Ingreso y egreso de trabajadores
• Actualización de salarios
• Carga de Reposos de trabajadores
• Actualización de datos de trabajadores
• Conciliación de pagos
Puntos Clave de Atención
• Para agilizar la gestión y evitar sanciones se recomienda
• Determinar el monto de la contribución de patrono y
trabajadores
• Pagar antes del vencimiento.
• Al instaurar esquemas de compensación en divisas requiere
prestar atención especial al cálculo y pago de estos aportes.
Para más información de este tema consulta la Guía de
Estudios de Compensación en Divisas ¡clic aquí!
• Cuando se producen anuncios de incremento de salario
mínimo es frecuente que se actualice el portal del IVSS
aunque no haya sido publicado en Gaceta Oficial.
• Cuando la plataforma funciona, hay poco espacio para el error.
Bibliografía
• Actualidad Laboral (2014) Resumen de decisiones judiciales
de Enero 2014. Disponible en:
https://actualidadlaboral.com.ve/seccion/detalles/sresume
n-de-decisiones-judiciales-de-enero-2014
• Aguirre, N. Llovera, M. (2018) Guía Práctica de Utilidades y
Bono de Fin de Año. Disponible en:
https://tienda.naymaconsultores.com/producto/utilidades/
• Aguirre, N. Llovera, M. (2019) Guía Práctica de Prestaciones
Sociales y Liquidación. Disponible en:
https://tienda.naymaconsultores.com/producto/prestacione
s-sociales-y-liquidacion/
Bibliografía
• Aguirre, N. Llovera, M. (2021, Enero 4) Calendario de
Obligaciones de Sujetos Pasivos Especiales 2021 ¡Publicado
en Gaceta Oficial! Disponible en:
https://naymaconsultores.com/calendario-de-obligaciones-
de-sujetos-pasivos-especiales-2021-sin-gaceta-oficial/
• Diez, R. y Bucheli, M. (2002) Seguro de desempleo: análisis
comparativo regional e internacional de las opciones de
diseños. Comisión Económica para América Latina y el Caribe
(CEPAL) Disponible en: http://hdl.handle.net/11362/5115
• Ediciones Jurisprudencia del Trabajo (2014) Avance
Extraordinario 7. Seguridad Social. Disponible en:
http://www.juris-line.com.ve/data/docs/1323.pdf
Bibliografía
• Fraga-Pittaluga, L. (2020). El Principio de la Legalidad
Tributaria. Revista Electrónica de Derecho Administrativo
Venezolano, Nº 17-19/2019. Disponible en:
http://redav.com.ve/wp-content/uploads/2021/01/El-
principio-de-la-legalidad-tributaria-Luis-Fraga-Pittaluga.pdf
• Gómez, M. (2020). Sujetos de la obligación tributaria. En G.
Ríos (Coord.) Manual de derecho fiscal. Instituto de
Investigaciones Jurídicas. Universidad Nacional Autónoma de
México. Disponible en:
https://biblio.juridicas.unam.mx/bjv/detalle-libro/6278-
manual-de-derecho-fiscal
Bibliografía
• Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (2015)
Antecedentes. Disponible en:
http://www.ivss.gob.ve/contenido/Antecedentes
• Instituto Venezolano de los Seguros Sociales (2015) Historia
del IVSS. Disponible en:
http://www.ivss.gov.ve/contenido/Historia-del-IVSS
• LEGIS (2014) Guía Práctica Laboral. Legislación Económica, C.
A. Caracas, Venezuela.
• MytripleA (s/f) Diccionario Financiero. Seguro de desempleo.
Disponible en: https://www.mytriplea.com/diccionario-
financiero/seguro-de-desempleo/
Bibliografía
• Ortega, J. (2020). El incumplimiento de las obligaciones
tributarias. En G. Ríos (Coord.) Manual de derecho fiscal.
Instituto de Investigaciones Jurídicas. Universidad Nacional
Autónoma de México. Disponible en:
• Pueblita, A. (2020). Formas de extinción de la deuda tributaria.
En G. Ríos (Coord.) Manual de derecho fiscal. Instituto de
Investigaciones Jurídicas. Universidad Nacional Autónoma de
México. Disponible en:
Bibliografía
• Rodriguez, A. (2019, Abril 09) 20 Claves sobre la Ley del
Seguro Social en Venezuela – Parte II. Disponible en:
https://www.rodriguezc.com/20-claves-ley-seguro-social-
de-venezuela-parte-ii/
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Esta guía fue elaborada con propósitos didácticos. En caso de desear

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Necesitarás conocer tanto la dirección web (URL) de la

Ten presente que en las plataformas de recaudación, una vez que

Se trata de un conjunto de medidas adoptadas por el estado para

A lo largo de los años la legislación que da marco al Instituto

En esta sección te ofreceremos una visión general del

Otros instrumentos normativos

En el transcurso de la guía veremos cómo se conforman estas

También verás que el patrono tiene múltiples obligaciones frente

Una vez que el patrono se inscribe, le asignan un número de

Este derecho del trabajador es, al mismo tiempo, una obligación

Es importante tener esto claro a los efectos de realizar el cálculo

Esto lo veremos mejor con los ejemplos que desarrollaremos a

Esto, además coincide con lo dispuesto en el artículo 107 del Decreto

“A los fines de esta Ley se entiende por salario normal, la

Es importante recalcar la vinculación entre el pago realizado

“Para la estimación del salario normal ninguno de los conceptos

Cuando el salario del asegurado sea mayor a cinco (5) salarios

El límite de las cotizaciones está fijado en el artículo 98 del

El pago de estos trabajadores no se efectúa a diario, sino que se

Concepto Monto Característica

Concepto Monto Característica

El pago de estos trabajadores no se efectúa una vez al mes, sino

Salario para cotización al SSO = (Salario Mensual x 12 meses)/ 52 semanas

Concepto Monto Característica

Tomamos el salario normal mensual 63.750.000,00 UM

Recuerda: Las cotizaciones al SSO son semanales y debes comparar el monto

Las tasas están indicadas en el artículo 66 del D-Ley del Seguro

La tarifa de los trabajadores es 4% del salario normal.

Tipo de riesgo Indicadores Alícuota

La empresa usa altos hornos, aserraderos, astilleros,

Si el patrono no retiene la cotización al momento del pago del

Veremos con un par de ejemplos cómo se determina el monto de

Base de cálculo Aportante Tarifa Aporte

Total cotización semanal al SSO 682.648,50 UM

Base de cálculo Aportante Tarifa Aporte

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Total cotización semanal al SSO 2.206.730,77 UM

Lo vemos mejor con un par de ejemplos.

Cotización semanal N° de lunes de Junio 20XX Total

Cotización semanal N° de lunes de Agosto 20XX Total

Esta es una buena práctica de organización del trabajo y además te

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La gestión de la obligaciones y casos que enfrenta un patrono

En caso de reincidencia se sancionará con el cierre temporal del

En Venezuela, durante muchos años se le conoció como “Seguro

* Los trabajadores No Dependientes podrán afiliarse voluntariamente al Régimen Prestacional

Si el trabajador recibe salario diario, la base imponible se obtiene

Si el trabajador recibe salario mensual, la base imponible es el

Cuando el salario del asegurado sea mayor a diez (10) salarios

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