Nombre de la asignatura: SEMINARIO DE IMPUESTOS

Nombre del profesor: PEREZ MARTINEZ ISRAEL

Nombre; Karen Itzel Garza Paredes
Matricula :321001640
Licenciatura: CONTADURIA PÚBLICA
22-1

Entregable 2

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Índice

1. Introducción

2. Tributación en México

3. Régimen
3-1 Régimen en personas físicas
3-2 Régimen en personas físicas

4. Cuadro comparativo

5. Conclusión

6. Referencias

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Introducción

Un factor importante para el contribuyente, para fines tributarios o fiscales, es poder definir la
forma por la cual desarrollará sus actividades económicas.
En el Sistema Tributario Mexicano es el reflejo de un acuerdo que es negociado entre el Gobierno y
los agentes económicos sobre el monto de la carga fiscal y el tipo de impuestos. En México el
sistema tributario tiene dos componentes importantes, el primero se refiere al marco legal que
define las reglas sobre la base de las cuales se definen las figuras tributaras.
El segundo comprende las técnicas fiscales (como lo es la fiscalización de los impuestos mediante el
uso de comprobantes fiscales, el uso de máquinas registradoras de comprobación fiscal, el cobro
coactivo de multas, un padrón confiable de contribuyentes, etcétera) que se emplean en la
recaudación, tendiendo a la equidad según los objetivos del gobierno. Por tanto, un sistema
impositivo moderno debe estar sujeto a un marco legal y contar además con los instrumentos
necesarios para que la política tributaria que sea adoptada por nuestro gobierno sea eficiente y
equitativa.
De esta manera, un pasible contribuyente podrá realizarlas como una persona física o como una
persona moral , lo cual determinará en cada caso un tratamiento fiscal distinto, ya sea en cuanto a
los requisitos u obligaciones tributarias que se tengan que cumplir.
Ahora bien, una vez que el contribuyente ha determinado ello, también podrá escoger el tipo de
régimen fiscal al que pertenecerá. Un Régimen fiscal es un sistema político que rige alguna región,
o mejor dicho, es el conjunto de leyes que rige un actividad. Los regímenes fiscales se encuentran
en los dos tipos de personas (Persona Física y Persona Moral) que encontramos al momento de
registrarse ante el SAT.
En México existen tipos de regímenes fiscales de acuerdo a la calidad de persona a que corresponda,
por lo cual de acuerdo a la legislación tributaria mexicana se tienen dos regímenes fiscales para
personas morales y cinco regímenes fiscales para personas físicas.

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2. Que es un tributo
Los tributos son aquellas prestaciones de carácter económico demandadas por el Estado a través
del Servicio de Rentas Internas a los particulares o contribuyentes en potestad de una Ley que se
regirá por los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad a fin
de cubrir las necesidades del Estado
Existe tres clases de tributos que son:
1.- Impuestos
2.- Tasa
3.- Contribuciones
La obligación tributaria, que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria,
siendo exigible coactivamente.
Los impuestos son un tributo que las personas están obligadas a pagar al gobierno o entidad que les
representa. Es decir, es como si fuera una renta mensual o anual necesaria y sirve para mantener y
mejorar la economía de un país.
El SAT (Servicio de Ahorro Tributario) se encarga de aplicar la legislación fiscal y aduanera, además
de vigilar que las personas, tanto morales como físicas, paguen sus impuestos para contribuir al
gasto público del estado mediante la recaudación de tributos. También se encarga del diseño y la
evaluación de la política tributaria de México.
El artículo 31, fracción IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos establece que
es obligación de los mexicanos contribuir a los gastos públicos, así de la Federación, como del
Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que
dispongan las leyes. En México hay tres tipos de impuestos que se dividen en federales, estatales y
municipales.

3. Quiénes están obligados a la tributación en México

Aplica a personas físicas y a personas morales, residentes en México o no, de acuerdo al artículo 1
de la Ley del Impuesto sobre la Renta ISR:

• “Toda persona física o moral residente en México, sin importar cuál sea el origen de su
principal fuente de ingresos económicos o de donde procedan.
• Los ciudadanos mexicanos, ya sean por nacimiento o naturalización, con residencia en el
extranjero, si perciben ingresos por un establecimiento permanente en México tendrán que
pagar ISR por la cantidad de ingresos que se le pueda atribuir a su establecimiento en el
país.

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 • Todos aquellos residentes en el extranjero que perciban ingresos de fuentes de riqueza en
México, aunque no posean establecimientos permanentes.” [SAT.2021]

En México, para fines fiscales, existen dos tipos de personas: físicas y morales; cada una de ellas con
diferentes obligaciones y alcances fiscales, por lo que antes de que realices tu actividad laboral, es
necesario que definas bajo cuál régimen te conviene más hacerlo ya que las leyes establecen
diferentes obligaciones para cada una de ellas [Servicio de Administración Tributaria, 2021]

3-2.Persona Física
El Código Civil Federal en el título primero de las personas físicas, define como persona física a todos
los seres humanos con capacidad de adquirir derechos y contraer obligaciones. (Cámara de
Diputados del H. Congreso de la Unión, 2021). En algunas legislaciones es posible encontrar esta
misma figura jurídica denominada como persona natural o de existencia real. El Servicio de
Administración tributaria (SAT) define a una persona física como un individuo sujeto de derechos y
obligaciones, que puede prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes
inmuebles, trabajar por salarios; entre otras actividades. (Adrián, 2016)

Clasificación de las personas físicas

Las personas físicas se clasifican en cierto régimen fiscal de acuerdo a las actividades económicas
que desarrollan y la forma en que obtienen sus ingresos.
El régimen fiscal es el conjunto de derechos y obligaciones que se da por la realización de una
actividad económica. A continuación, se explicará cada uno de los regímenes fiscales a los que puede
optar una persona física.

Régimen de Asalariados.
Sólo por recibir ingresos por una actividad subordinada, es decir, si recibes salarios y prestaciones
de un patrón tributarás en este régimen fiscal, por lo tanto, están obligados a presentar Declaración
Anual, trámite que usualmente cumple el empleador o patrón; según los ingresos obtenidos por el
subordinado.
• Deberás iniciar el proceso con la inscripción en el RFC (Registro Federal de Contribuyentes).
• Mantener siempre actualizada la información en el RFC.
• Los asalariados deberán hacer su declaración anual.
• Entregar al patrón tu acta de nacimiento para que te inscriba en el RFC, si ya estas inscrito,
deberás de proporcionar tu RFC.
• Informar a tu patrón antes de que te haga el primer pago si tienes otro trabajo, esto con el
fin de que no se aplique nuevamente el subsidio al empleo.
• Solicitar la constancia de percepciones y retenciones y proporcionarla a tu nuevo patrón.

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 • Régimen de honorarios (Servicios profesionales). (Servicio de Administración Tributaria,
2021)

Presentar la declaración anual durante el mes de abril, solo en los casos que se enlistan a
continuación:
• Si se obtuvieron ingresos mayores a los 400,000 pesos en el año a declarar a excepción
si los ingresos que se obtuvieron fueron solo por concepto de salarios, de un único
patrón y que se haya emitido un comprobante fiscal digital por internet (CFDI) de
nómina por la totalidad de los ingresos percibidos.
• Cuando se dejan de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año del ejercicio a
declarar.
• Si se percibieron ingresos por empleadores que no están obligados a realizar
retenciones, como los organismos internacionales, embajadas, entre otros.
• Cuando además de ingresos por salarios se hayan obtenido por conceptos distintos,
como, ingresos por arrendamiento, honorarios, entre otros. Exceptuando a los ingresos
por intereses nominales que no excedan de los 20,000 pesos.
• Si se percibieron ingresos por concepto de jubilación, pensión o algún otro tipo de
indemnización laboral. (Servicio de Administración Tributaria, 2021)
La declaración anual puede ser presentada por el patrón a menos que se solicite por escrito que no
sea así, entonces el contribuyente tendrá que realizarla. (Cámara de Diputados del H. Congreso de
la Unión, 2021)

El Servicio de Administración Tributaria señala que en este régimen solo se pueden efectuar
deducciones de gastos anuales por los siguientes casos:
• “Gastos médicos, dentales, de enfermeras y gastos hospitalarios.
• Lentes ópticos graduados hasta por el importe de 2,500 pesos.
• Gastos funerarios.
• Pagos por primas de seguro de gastos médicos.
• Los intereses pagados de créditos hipotecarios para casa habitación.
• Donativos.
• Transporte escolar obligatorio.
• Aportaciones voluntarias al fondo de retiro.
• Impuestos locales por salarios.
• Colegiaturas de preescolar a preparatoria.” (Servicio de Administración Tributaria, 2021)

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Régimen de Arrendamiento de inmuebles.
Son quienes ponen en renta un local, departamento o vivienda. Cuando reciban la renta deberán
entregar a cambio un recibo de arrendamiento, que deberán generar mediante un sistema de
facturación electrónica. Deben presentar declaraciones mensuales, anuales e informativas.
Características:

• “El arrendador es el propietario del bien.

• El arrendatario es la persona que paga por disfrutar del bien.
• La renta es la cantidad de dinero que el arrendatario paga periódicamente al arrendador
por usar el bien.
• El subarrendamiento es una modalidad mediante la cual el arrendatario concede, con
autorización del arrendador, el uso temporal del total o parte del bien a una tercera
persona.” (Servicio de Administración Tributaria, 2021)

Si además obtienes ingresos por actividades empresariales puedes optar por tributar en el Régimen
de Incorporación Fiscal, siempre que tus ingresos por ambas actividades no superen los 2 millones
de pesos anuales.
Las personas que rentan inmuebles deben realizar lo siguiente:
• “Acumular ingresos. Si eres arrendador y además tienes actividades de otro régimen. Para
mayor información Accesa a las "Disposiciones Fiscales aplicables al régimen de
arrendamiento", donde podrás consultar específicamente los ordenamientos jurídicos de
tu actividad.
• Cumplir con obligaciones fiscales.
• Deducir gastos.” (Servicio de Administración Tributaria, 2021)

Régimen de Actividades Empresariales.

El SAT determinó que las personas físicas que obtengan ingresos distintos o adicionales a los de
plataformas digitales, con excepción de salarios e intereses, deben cumplir con el pago provisional
de ISR solo con la presentación de la obligación de “ISR personas Físicas, Actividad Empresarial y
Profesional” (regla 12.3.20., último párrafo).
Así, los pagadores de impuestos pueden aplicar en los pagos provisionales sus deducciones
autorizadas por los ingresos obtenidos por plataformas digitales, toda vez que su impuesto se
determina conforme al artículo 106 de la LISR. ( México Justicia 2021)

Estos son algunos ejemplos:

Talleres mecánicos, imprentas, restaurantes, fondas, cafeterías, cocinas económicas, cantinas,
bares; tiendas de abarrotes, misceláneas, minisúper, escuelas, preescolar, guarderías; ferreterías,

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refaccionarias, artesanos, entre otros. Para tributar en este régimen, no se establece por parte del
SAT, un límite de ingresos.

Estas son algunas de las obligaciones que tienes, al tributar en este régimen:

• Como en los demás regímenes fiscales, la inscripción y actualización en el RFC, es el inicio

en tu actividad tributaria.
• Expedir facturas que incluyan el sello digital del SAT para que puedan deducir y acreditar
fiscalmente.
• Al no generar ingresos superiores a los dos millones de pesos; podrás solamente registrar
tus ingresos, gastos e inversiones. Pero si tus ingresos pasaron de los dos millones de pesos;
tendrás que llevar tu contabilidad en un sistema electrónico que tenga la capacidad de
generar archivos en formato XML
• Como en los demás regímenes, la inscripción y actualización en el RFC, es el inicio en tu
actividad tributaria.
• Expedir facturas que incluyan el sello digital del SAT para que puedan deducir y acreditar
fiscalmente.
• Al no generar ingresos superiores a los dos millones de pesos; podrás solamente registrar
tus ingresos, gastos e inversiones. Pero si tus ingresos pasaron de los dos millones de pesos;
tendrás que llevar tu contabilidad en un sistema electrónico que tenga la capacidad de
generar archivos en formato XML. (Adrián, 2016)

Régimen de incorporación fiscal.

En este régimen se podrán registrar las personas físicas que realicen actividades empresariales; que
vendan bienes o presten servicios para los que no se requiera un título profesional para efectuarlos.
También serán participes de este régimen; las personas que aparte de realizar las actividades antes
señaladas, obtengan ingresos por sueldos y salarios; asimilados a salarios o ingresos por interés.
Podrán ser contribuyentes de este régimen siempre y cuando; el total de los ingresos obtenidos por
los conceptos antes mencionados no supere los dos millones de pesos al año. (Servicio de
Administración Tributaria, 2021)

Los contribuyentes de este régimen estarán obligados a:

• Realizar tu inscripción en el RFC y tendrás que mantenerlo actualizado, en caso de algún

movimiento que realices y este afecte tu RFC, deberás reportarlo al SAT.
• Para expedir tus facturas electrónicas es necesario que tramites un certificado de sellos
digitales; esto lo podrás hacer desde la aplicación gratuita del SAT, una vez realizado el

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 trámite de tus sellos digitales podrás contratar a un proveedor de facturas electrónicas, para
emitir las facturas necesarias.
• Con respecto a la contabilidad; solamente deberás registrar tus ingresos, gastos e
inversiones, esto lo puedes realizar desde el portal del SAT; o de igual manera obtener el
servicio de un proveedor que cuenta con las características necesarias ante el SAT.
• La declaración de tus ingresos; gastos y proveedores se hará, para este régimen, de forma
bimestral.
• Tendrás que entregar nota de venta, a tus clientes, cuando no requieran factura; es decir
por las ventas que realices o servicios que prestes al público en general.
• Los pagos de tus compras e inversiones que superen los dos mil pesos; deberán ser
realizados por medio de cheque, tarjeta de crédito o débito.

Servicio de Administración Tributaria beneficios:

• “No pagas el ISR durante el primer año de estar inscrito en el RIF, ya que tienes una
reducción del 100% y disminuye de forma gradual 10% cada año.
• Para el IVA y IEPS también se aplica esta reducción, únicamente por las operaciones que
realices con el público en general.
• Si tus ingresos en el año anterior fueron de hasta 300,000 pesos no pagas IVA ni IEPS por las
operaciones que realices exclusivamente con el público en general.
• No presentas Declaración Anual (excepto que hayas optado por determinar tus pagos
provisionales a cuenta del impuesto del ejercicio aplicando un coeficiente de utilidad), ni
declaración informativa del IVA.” (Servicio de Administración Tributaria, 2021)

3-3.Personas Morales
Es obligación de las Personas Morales; al igual que las personas físicas, constituirse en un régimen
tributario y pagar los impuestos que le corresponden.
Una persona moral es el conjunto de 2 o más personas físicas que forman una persona jurídica, la
cual, es un individuo que obtiene derechos y obligaciones, pero no existe como persona sino como
una institución o empresa. (Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión, 2021)
La persona moral tiene personalidad jurídica y capital contable propios, que son independientes a
los que tienen las personas físicas que conforman a la persona moral.

Las personas morales pueden tributar en los siguientes regímenes.

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Régimen General
Las personas que pueden aplicar en el régimen general son aquellas que tienen sociedades con fines
lucrativos, por ejemplo; Sociedades mercantiles (Sociedades anónimas, Sociedades de
responsabilidad limitada, entre otras…), Sociedades civiles; Almacenes generales de depósito,
Arrendadoras financieras, Instituciones de crédito; seguros y fianzas (Bancos y casa de bolsa) y
organismos que tienen facultades autónomas (Organismos descentralizados) que comercialicen
bienes o servicios; y fideicomisos con actividades empresariales entre otras…
Las obligaciones principales de estas personas morales son:
• Inscripción o alta en el Registro Federal de Contribuyentes
• Expedir comprobantes fiscales
• Llevar contabilidad
• Presentar declaraciones y pagos mensuales y declaración anual
• Presentar la Declaración Informativa de Operaciones con Terceros
• Presentar Declaraciones informativas anuales
• Mantener actualizados sus datos en el Registro Federal de Contribuyentes
• Las obligaciones más cotidianas de las personas morales de este régimen incluyen:
• Efectuar retenciones del ISR cuando se paguen salarios.
• Efectuar retenciones del IVA cuando se hagan pagos a personas físicas por
• servicios profesionales independientes.
• Expedir constancias de retenciones a los trabajadores a los que se les hayan
• efectuado retenciones de ISR, IVA o IEPS.
• Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias a la
• fecha en que termine el ejercicio.
• Determinar en la declaración anual la utilidad fiscal y el monto que corresponda a la
participación de los trabajadores en las utilidades. (Adrián, 2016)
•
Régimen de personas morales con fines no lucrativos.
Este tipo de personas son aquellas que no buscan alguna ganancia económica con las actividades
que realiza, por ejemplo: sociedades de inversión, administradoras de fondos para el retiro,
sindicatos; cámaras de comercio e industria, colegios profesionales, instituciones de asistencia o
beneficencia; asociaciones civiles sin fines de lucro.
Para objeto fiscal, este régimen está previsto en el título III de la LISR, los qué tributa en este régimen
por regla general; no eres contribuyente de impuestos y solo retienes enteras cantidades a cargo de
terceros, sin embargo; existen algunos casos en los que, por las actividades adicionales que realices;
deberás pagar los siguientes impuestos:

• ISR Impuesto gravados

• ISR Impuesto retenido
• IVA impuesto al valor agregado (solo en algunos casos)

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CUADRO COMPARATIVO

PERSONAS FÍSICAS PERSONAS MORALES

Mientras que las personas morales son un

Una persona física es todo miembro de la especie
conjunto de personas físicas que se unen con un
humana con la posibilidad de adquirir derechos y
fin específico, por ejemplo, formar una sociedad
contraer obligaciones.
o una empresa.

Las personas morales se distinguen por una

Las personas físicas se individualizan por su nombre.
razón social.

Las personas físicas, al ser individuos sí tienen un Una persona moral no tiene cuerpo material que
cuerpo material que se puede percibir y tocar. se pueda tocar.

Las personas morales tienen la capacidad de

Las personas físicas pueden contraer obligaciones ejercer derechos y contraer obligaciones desde
después de haber alcanzado la mayoría de edad. su creación, aunque son limitadas según el fin
por el que se crearon.

Las personas físicas que pueden tener un estado civil Una persona moral no puede tener un estado
de soltería o matrimonio. civil.

Todas las personas morales creadas conforme a

Las personas físicas pueden tener más de una
las leyes mexicanas y que tienen su domicilio en
nacionalidad.
el territorio nacional, se consideran mexicanas.

Las personas físicas están obligadas a presentar su Las personas morales están obligadas a
contabilidad ante el SAT sólo si sus ingresos son presentar contabilidad electrónica ante el SAT
superiores a los 4 millones. desde enero del 2015.

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CONTRIBUCIONES FISCALES EN MATERIAS

FEDERAL ESTATAL MUNICIPAL

Impuesto sobre Rifas, Loterías,

Impuesto Sobre la Renta (ISR) Impuesto Predial
Sorteos y Concursos

Impuesto sobre Adquisición de

Impuesto al Valor Agregado Impuesto sobre Diversiones y
Inmuebles y Transmisión de
(IVA) Espectáculos Públicos
Dominio

Impuesto Cedular a los

Impuesto Especial sobre Ingresos por el Otorgamiento Impuesto para el Fomento
Producción y Servicios (IEPS) del Uso o Goce Temporal de Deportivo y Educacional
Bienes Inmuebles
Impuesto para el Fomento
Impuesto sobre automóviles Impuesto sobre Tenencia o Turístico, Desarrollo Integral
nuevos (ISAN) Uso de Vehículos de la Familia y Promoción de la
Cultura

Impuesto sobre Asistencia a

Impuesto sobre la Adquisición
Juegos Permitidos y
de Vehículos de Motor Usados
Espectáculos Públicos

Impuesto para el
Impuesto para el Desarrollo Mantenimiento y
Social Conservación de las Vías
Públicas

Impuesto sobre Erogaciones

Impuesto por Alumbrado
por Remuneraciones al
Público
Trabajo Personal

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Conclusión:

El sistema tributario ha existido desde el siglo pasado, y se sigue manteniendo en la actualidad. Al

principio los aztecas buscaron métodos y procedimientos para poder llevar a cabo dicho sistema y
a lo largo de los años éste fue evolucionando; algunas veces con cambios equivocados que en vez
de aumentar la economía para poder sufragar mejor el gasto publico solo lo han llevado al borde de
la crisis.
En la actualidad se podría decir que el sistema tributario es necesario para organizar las riquezas del
país y poder sufragar el gasto público; el encargado de recaudar los impuestos es el SAT, una
paraestatal de la secretaría de hacienda y crédito público.
Para el SAT (Servicio de Administración Tributaria) dependiendo de la actividad que realicen y su
promedio de ingresos, pertenecerán a un régimen fiscal específico.
En México, para fines fiscales, existen dos tipos de personas: físicas y morales; cada una de ellas con
diferentes obligaciones y alcances fiscales, por lo que antes de que realices tu actividad laboral, es
necesario que definas bajo cuál régimen te conviene más hacerlo ya que las leyes establecen
diferentes obligaciones para cada una de ellas. Existen diversas clasificaciones, para las personas
físicas y morales ,en la puede tributar de acuerdo a las actividades que realicen.
Los impuestos dentro de un país tienen un rol muy importante ya que contribuyen al crecimiento
económico del mismo. !os impuesto constituyen una fuerza económica tremenda que puede ser
utilizada ya sea para impedir el desarrollo de actividades nocivas, o para favorecer el de aquellas
que se consideren benéficas. los impuestos son una buena herramienta para generar en cambio y
crecer como país, su pago debe realizarse en las fechas establecidas de acuerdo para cada una de
las personas ya que de nuestra contribución depende el mejor desarrollo de una nación.

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REFERENCIAS

Adrián, J. L. (22 de Julio de 2016). ClickBalance. Recuperado el 2021 de octubre de 2021, de ¿ Qué
es una persona física ?: https://clickbalance.com/blog/contabilidad-y-administracion/que-es-una-
persona-fisica-blog-de-clickbalance/

Servicio de Administración Tributaria, 2021, pagina web recuperada 20-10-21

https://www.sat.gob.mx/consulta/09788/emprendedor-conoce-los-regimenes-fiscales

Servicio de Administración Tributaria, 2021, página web recuperada 20-10-21

https://www.sat.gob.mx/consulta/26986/lo-que-debes-conocer-de-tu-regimen-

México Justicia 2021, página web recuperada 20-10-21

https://mexico.justia.com/federales/leyes/ley-del-impuesto-sobre-la-renta/titulo-iv/#articulo-106

México Justicia 2021, página web recuperada 20-10-21

https://mexico.justia.com/federales/leyes/ley-del-impuesto-sobre-la-renta/titulo-iv/

Servicio de Administración Tributaria, 2021, página web recuperada 20-10-21

https://www.sat.gob.mx/consulta/31609/conoce-tus-obligaciones-en-el-regimen-de-
incorporacion-fiscal

Servicio de Administración Tributaria, 2021, página web recuperada 20-10-21

https://www.sat.gob.mx/consulta/55158/beneficios-y-facilidades-del-regimen-de-incorporacion-
fiscal
Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (01-01-2021). Cámara de Diputados. Recuperado
el 20-10-2021 , http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/2_110121.pdf

Cámara de Diputados del H. Congreso de la Unión. (01-01-2021). Cámara de Diputados. Recuperado

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