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1.

LOS IMPUESTOS
Los tributos son prestaciones obligatorias, establecidas en virtud de una ley,
que se satisfacen generalmente en dinero, y que el Estado exige, sobre la base
de la capacidad contributiva de sus agentes econmicos, para poder cumplir
sus finalidades especficas u otros propsitos de poltica econmica. En la
normativa ecuatoriana se reconocen tres tipos de tributos: Impuestos, Tasas y
Contribuciones Especiales para la mejora.
1.1. DEFINICIN DE IMPUESTOS
El impuesto posee mltiples definiciones de las que podemos anotar las ms
utilizadas a nivel mundial como son las definiciones: capitalista, socialista e
imperialista.
Capitalista son prestaciones en dinero o en especie que fija la Ley con carcter
general y obligatorio, a cargo de las personas fsicas o morales para contribuir
con los gastos pblicos.
Socialista es la parte de la renta nacional de la que el estado se apropia para
satisfaccin de las necesidades pblicas.
Imperialista es una reduccin de la riqueza privada, adquirida por el Estado o
por sus entidades menores, destinada para el cumplimiento de los fines
generales de la vida pblica.
Desde un punto de vista general el cdigo fiscal seala a los impuestos como
las contribuciones establecidas en la Ley, estas que deben pagar las personas
fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica prevista para la
misma.
La economa nos indica que el costo de recaudacin debe ser el menor posible
para que la mayor parte del rendimiento lo utilice el estado para sus
atribuciones.
La Poltica Financiera dice que la suficiencia de imposicin nos facilita cubrir las
necesidades financieras por medio de los impuestos.
La elasticidad de imposicin menciona a los impuestos como entes que se
adaptan a variaciones, segn las necesidades para la produccin de recursos
necesarios.
1.2. DEFINICIN DE TASAS
Es tambin una prestacin en dinero que debe pagar el contribuyente, pero
nicamente cuando recibe la realizacin de un servicio efectivamente prestado
por el ente recaudador, ya sea en su persona o en sus bienes.
Las tasas son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio
prestado por el estado. La tasa no es un impuesto, sino el pago que una
persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no es
utilizado, no existe la obligacin de pagar.

Es comn confundir tasa con impuesto, lo que no es as. Mientras el impuesto


es de obligatorio pago por todos los contribuyentes, la tasa la pagan solo para
aquellas personas que hagan uso de un servicio, por tanto, no es obligatorio.
De los axiomas antes referidos analizo que el tributo denominado tasa, se
impone cuando el Estado acta como ente Pblico y satisface una necesidad
colectiva que se concreta en prestaciones individualizadas que se otorgan a
sujetos determinados.
Las tasas son nacionales y municipales; por lo que, a continuacin pormenorizo
varios de la presente temtica:
Nacionales:
Municipales:

Tasas por servicios portuarios y aduaneros


Tasas por servicios de correos
Tasas
por
servicios
de
embarque
desembarque
Tasas arancelarias

Tasas
Tasas
y Tasas
Tasas

de agua potable
de luz y fuerza elctrica
de recoleccin de basura y aseo pblico
por servicios administrativos

1.3. CONTRIBUCIONES ESPECIALES


Son aquellas sumas de dinero que el Estado o ente recaudador, exige en razn
de la ejecucin de una obra pblica, cuya realizacin o construccin debe
proporcionar un beneficio econmico en el patrimonio del contribuyente.
Las contribuciones especiales son tributos cuya obligacin tiene como fin
imponible el beneficio que los particulares obtienen como consecuencia de la
realizacin de una obra pblica.
De lo referido en lneas preliminares las contribuciones especiales son tributos
puntuales en cognicin de beneficios particulares o colectivos que se emanan
de la construccin o realizacin de una o ms obras pblicas o de actividades
exclusivas y especiales de mejoras por parte del Estado.
Se han establecido algunas contribuciones especiales, como las siguientes:
Construccin y ampliacin de obras y sistemas de agua potable
Plazas, parques y jardines
Apertura, ensanche y construccin de vas de toda clase
2 TIPOS DE IMPUESTOS
El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones
generalmente pecuniarias a favor del acreedor tributario regido por Derecho
pblico.
Los impuestos que se recaudan en Ecuador son: Impuesto al Valor Agregado
(IVA), Impuesto a la Renta (IR), Impuestos a los Consumos Especiales (ICE),
Otros Impuestos, adems de los valores que ingresan por concepto de
intereses por mora y multas tributarias.
Cada doctrina econmica posee diversos tipos impuestos, algunos de ellos
bastante controvertidos, para el presente adoptaremos la siguiente
clasificacin:
1. Impuestos Internos.
6. Impuestos Reales.
2. Impuestos Externos.
7. Impuestos Personales.
3. Impuestos Mixtos.
8. Impuestos Ordinarios.
4. Impuestos Directos.
9. Impuestos Extraordinarios.
5. Impuestos Indirectos.
10. Impuestos de Tasa fija.

11. Impuestos Proporcional.

12. Impuestos Progresiva.

Detallaremos cada uno de ellos de manera simplificada:


2.1 IMPUESTOS INTERIORES O INTERNOS
Son los que gravan las manifestaciones de riqueza (bienes), o las rentas o
actividades que se encuentran dentro del territorio de un Estado o que se
generan o desarrollan en l. Ejemplo: el impuesto nico al trabajo.
2.2 IMPUESTOS EXTERNOS O ADUANEROS
Son aquellos que se aplican a las operaciones a que da origen el trfico
internacional de mercaderas. (Importacin y exportacin de trnsito de
mercaderas).
La clasificacin anterior tiene importancia en un rgimen tributario, por cuanto
los impuestos internos son regulados por el Cdigo Tributario y dems leyes
arancelarias y aplicados que son fiscalizados por un Servicio de Impuestos
Internos, en cambio los impuestos aduaneros son regulados por una ordenanza
de Aduanas y fiscalizados por el Servicio de Aduanas.
Ejemplos de impuestos que gravan las importaciones: aranceles aduaneros,
impuesto a la importacin de automviles.
2.3 IMPUESTOS MIXTOS
Son aquellos que gravan las actividades que se producen fuera y dentro del
pas.
El IVA, por ejemplo, afecta a las compras y servicios producidos y adquiridos en
Chile como tambin a las importaciones.
2.4 IMPUESTOS DIRECTOS.
Son aquellos que gravan la renta o los bienes del contribuyente, con capacidad
tributaria, en cuanto este percibe o devenga la renta o posee tales bienes
(segn importancia de su economa particular). Ejemplos de impuestos
directos:
- Impuestos contenidos en la Ley sobre Impuestos a la Renta: Impuesto de 1
categora, Impuesto nico al Trabajo, Impuesto Global Complementario,
Impuesto Adicional, Impuesto Territorial, Impuesto a las herencias, a las
donaciones, Patentes de vehculos (Permiso de circulacin)
2.5 IMPUESTOS INDIRECTOS.
Son aquellos que gravan el empleo o gasto de la renta o riqueza, sin considerar
la capacidad impositiva del contribuyente. Ej.: - Impuesto al Valor Agregado
(IVA),
Impuesto a los actos jurdicos como timbres y estampillas.
2.6 IMPUESTOS REALES
Son aquellos que se aplican sobre la renta o riqueza de los contribuyentes,
para aplicar el tributo establecido en la Ley, sin consideraciones de carcter
personal.
Ejemplos:
- Impuestos a la renta de primera categora.
- Impuesto Territorial.
- Impuesto al Valor Agregado.
2.7 IMPUESTOS PERSONALES
Son aquellos que se aplican a la renta o riqueza del contribuyente, pero se
atiende adems a ciertas circunstancias personales suyas que modifican su
capacidad contributiva, en relacin con otros contribuyentes.
Ejemplos:

- Impuesto nico al trabajo dependiente.


- Impuesto global complementario, que contempla crditos contra el impuesto
determinado, y adems de un mnimo exento la tasa es progresiva y por
tramos, segn los ingresos del contribuyente.
2.8 IMPUESTOS ORDINARIOS
Considerando la vigencia del mismo impuesto, y si ellos gravan la renta o el
capital, se dice que los ordinarios los que se establecen con vigencia
permanente y gravan la renta de los particulares.
2.9 IMPUESTOS EXTRAORDINARIOS
Son aquellos que gravan el capital privado y se establecen con vigencia
temporal.
Ejemplos:
- El impuesto patrimonial (1 % sobre el patrimonio, para reconstruccin de
alguna parte afectada en un determinado territorio)
- Tasa del IVA, fraccin de la misma que se incrementa para el combate de
alguna epidemia.
La regla general es que los impuestos tengan la calidad de ordinarios.
2.10 IMPUESTO DE TASA FIJA
Son tributos que gravan con una cantidad determinada de dinero. (Tasa del
impuesto y no tasa como Tributo)
Ejemplo: El impuesto de Timbres y Estampillas (el cheque de uso financiero).
2.11 IMPUESTO DE TASA PROPORCIONAL
En estos casos la tasa o porcentaje es constante, cualquiera que sea el monto
de renta a que se aplique.
Ej.: Impuesto a la renta de primera categora econmica, Impuesto territorial.
2.12 IMPUESTOS DE TASA PROGRESIVA
Son aquellos en que la tasa del impuesto aplicable, o tanto por ciento, aumenta
a medida que aumenta el monto de la base imponible. La tasa progresiva
puede ser simple o por tramos.
En la tributacin vigente todas las tasas progresivas son por tramos. Ejemplos:
- Un impuesto nico a los trabajadores e impuesto global Complementario, que
tienen una tasa progresiva por tramos, impuesto a las herencias y donaciones
este impuesto es doblemente progresivo en relacin con los siguientes
aspectos: el monto de la asignacin o donacin y la relacin parentesco o
carencia de este.
3. TIPOS DE IMPUESTOS EN EL ECUADOR
El impuesto es un tributo caracterizado por hacer surgir obligaciones
generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario regido por Derecho
pblico.
Los impuestos que se recaudan en Ecuador son: Impuesto al Valor Agregado
(IVA), Impuesto a la Renta (IR), Impuestos a los Consumos Especiales (ICE),
Otros Impuestos, adems de los valores que ingresan por concepto de
intereses por mora y multas tributarias.
3.1 Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Este impuesto grava a la transferencia de dominio o a la importacin de bienes
muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercializacin, y al
valor de los servicios prestados. Debe ser declarado y pagado en usualmente
forma mensual.

3.2 Impuesto a la Renta (IR)


Este impuesto se relaciona con la renta global que obtengan las personas
naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras.
Se debe cancelar sobre los ingresos o rentas, producto de actividades
personales, comerciales, industriales, agrcolas, y en general actividades
econmicas.
3.3 Impuesto a los Consumos Especiales (ICE)
Es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes que no forman
parte de la canasta familiar, y que ms bien su consumo involucra un carcter
socialmente daino y costoso para la sociedad, o aquellos cuyas demandas
presentan inelasticidad ante el precio.
3.4 OTROS IMPUESTOS
Adicionalmente a los impuestos antes mencionados, la Normativa Tributaria del
Ecuador prev la existencia de principalmente tres impuestos fiscales: A la
Salida de Divisas, a las Herencias, Legados y Donaciones y la Propiedad
Vehicular.
3.5 INTERESES POR MORA Y MULTAS TRIBUTARIAS
En el caso de que los sujetos pasivos presenten las declaraciones de los
impuestos antes mencionados en los plazos que indica la ley, pagarn
solamente el impuesto causado en ese periodo. Sin embargo, si declaran con
posterioridad a los plazos previstos, se deber liquidar intereses de mora y
multas tributarias.
4. IMPORTANCIA DE LOS IMPUESTOS
El pago de impuestos es uno de los ingresos ms importante del Estado, son
recursos necesariamente estrictos, con que cuenta el Gobierno para hacer
frente a las demandas sociales de seguridad, salud, educacin, justicia y en
infraestructura, lo relativo a la vialidad y a la infraestructura comunal.
El Estado a travs de su poder coercitivo impone de forma equitativa y
proporcional el impuesto sobre los sujetos pasivos, de tal forma que dicho
ingreso es un pilar importante en las finanzas pblicas para poder sostener un
pas, y que este se desarrollo plenamente como tal.
En Ecuador, el sistema de recaudacin fiscal lo rige el SRI, la cual es una
entidad tcnica y autnoma que tiene la responsabilidad de recaudar los
tributos internos establecidos por Ley mediante la aplicacin de la normativa
vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el pas a efectos
de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones
tributarias por parte de los contribuyentes.
5. IMPUESTO A LA RENTA
El impuesto a la renta se aplica a todas las personas o empresas que
generen una ganancia o utilidad al final de cada ao.
Para calcular el impuesto a la renta que deben pagar las personas o
empresas, ms conocido como contribuyentes es: sobre la totalidad de los
ingresos gravados se restar las devoluciones, descuentos, costos, gastos y
deducciones, imputables a tales ingresos. A este resultado lo llamamos base
imponible.
Ejemplo: Digamos que la empresa "Ecuador". En el ao 2011 ha vendido
$500,000; sus costos fueron de $ 400,000; en devoluciones $20,000;
descuentos $5,000 y sus gastos de $50,000. Vamos a determinar la base
imponible para el clculo.

Detalle

Valor

Ventas

500,000

- Costos

400,000

- Devoluciones

20,000

- Descuentos

5,000

- Gastos

50,000

= BASE IMPONIBLE

25,000

Segn este ejemplo la base para el clculo del impuesto a la Renta es de $


25,000
Procedimiento del Clculo
Para realizar el clculo del impuesto a la renta se hace en base a la tabla que
nos proporciona el SRI, cada ao; esta tabla se utiliza para personas naturales
(Empresas o personas particulares) y sucesiones indivisas (herencias que no
has sido repartido); para las sociedades automticamente el clculo se realiza
con el 24% de la base imposible para el ao 2011. Tabla de Impuesto a la
Rentas para el ao 2011

En nuestro ejemplo la base imponible es de $25,000; este valor vemos en la


tabla en que rango esta; (se encuentra entre los $17,610 -$35,210).

(25000 - 17610 ) = 7,390


(7390 * 15% )
(1108 + 773 )

= 1108,50
= 1882 IMPUESTO POR PAGAR

La base imponible de los ingresos del trabajo en relacin de dependencia est


constituida por el ingreso gravado menos el valor de los aportes personales
(9.35%) al Instituto Ecuatoriano de Seguridad Social (IESS), excepto cuando
stos sean pagados por el empleador. las personas naturales que no superan al
base de $ 9210; no pagan el Impuesto a la Renta.
Los plazos para la presentacin de la declaracin, varan de acuerdo al noveno
dgito de la cdula o RUC, de acuerdo al tipo de contribuyente:
Noveno
Dgito

Personas
Naturales

Socieda
des

10 de Marzo

10 de
Abril

12 de Marzo

12 de
Abril

14 de Marzo

14 de
Abril

16 de Marzo

16 de
Abril

18 de Marzo

18 de
Abril

20 de Marzo

20 de
Abril

22 de Marzo

22 de
Abril

24 de Marzo

24 de
Abril

26 de Marzo

26 de
Abril

28 de Marzo

28 de
Abril

TABLA DE IMPUESTO A LA RENTA 2012(EN VIGENCIA)

BIBLIOGRAFA

http://laeconomia.ec/wp-content/uploads/RENTA-20121.png
http://www.dspace.espol.edu.ec/bitstream/123456789/6830/4/Tesis-6.pdf
http://dspace.ups.edu.ec/bitstream/123456789/2551/17/UPS-GT000295.pdf
http://www.utpl.edu.ec/consultoriojuridico/index.php?
option=com_content&view=article&id=41.&Itemid=12
http://www.cib.espol.edu.ec/Digipath/D_Tesis_PDF/D-38880.pdf
http://cepra.utpl.edu.ec/bitstream/123456789/3189/1/Diaz%20Guzman%20Adriana%20Guisela.pdf