CUENTAS PARA EL BALANCE

Grupo 1: financiación básica Grupo 2: activo no corriente Grupo 3: existencias (BALAN)

Grupo 4: acreedores y deudores por operaciones comerciales Grupo 5: cuentas financieras

Grupo 6: compras y gastos Grupo 7: ventas e ingresos (CUENTA PYG)

Grupo 8: gastos imputados al pat. neto Grupo 9: ingresos imputados al pat. neto

TEMA 1. SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE

ACTIVIDAD ECONÓMICA Y CONTABILIDAD
Actividad económica: producción e intercambio de bienes y servicios entre los diferentes agentes que
operan en el mercado: empresas, Administraciones Públicas y consumidores finales.

Para tomar decisiones eficientes en

condiciones de incertidumbre se necesitan
sistemas de información.

La contabilidad proporciona información a

todos los agentes que intervienen en la
actividad económica, es el lenguaje de los
negocios, es un sistema de información

Hay evidencias de registros contables de hace miles de años

La economía surge con el trueque y la contabilidad cuando la memoria no es capaz de retener todos los
datos
4500 a. C Mesopotamia: registros de animales, cosechas (en tablillas de arcilla)
4000 a. C Egipto: control de almacenes, de costes de las grandes obras y cobro de tributos (en papiros)
Actualidad: toda la información está recogida en un único sistema (Enterprise Resource Planning)

DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
Contabilidad: sistema de
información que, como tal,
proporciona información sobre una
unidad económica (empresa) o
sistema económico, con la finalidad
de ser útil en las decisiones que ha
de adoptar el usuario de esta
información.

SISTEMA DE INFORMACIÓN con 4 etapas

Identificación de los hechos contables: seleccionar que hechos afectan al patrimonio de la empresa.
 Es un hecho contable que se abonen las nominas
 No es un hecho contable que el 70% de la plantilla sea aficionada al Betis
Valoración: la contabilidad emplea criterios de valoración para expresar los hechos contables en unidades
monetarias
Registro: la contabilidad emplea el método de la partida doble
Elaboración de estados contables: producto final de la contabilidad son 5 estados (Balance de Situación,
Cuenta de Pérdidas y Ganancias, Estado de cambios en el Patrimonio Neto, Estado de flujos de efectivo,
Memoria)

1
SOBRE UNIDADES ECONÓMICAS (EMPRESAS)
El criterio de calificación es su forma jurídica, diferenciándose entre:
1. Empresario individual
2. Sociedad mercantil: puede afrontar más fácilmente y con menos riesgo proyectos que requieren un
alto grado de inversión o de recursos. Dentro de las s. mercantiles nos referimos a las capitalistas

ES ÚTIL PARA ORIENTAR A LOS USUARIOS EN LA TOMA DE DECISIONES

Hay dos tipos de usuarios: los externos (no tienen capacidad de decisión) y los internos (sí la tienen)

USUARIOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

REQUISITOS DE LA INFORMACIÓN CONTABLE

1. RELEVANCIA: información útil para la toma de decisiones económicas, por lo que las cuentas anuales
deben mostrar adecuadamente los riesgos a los que se enfrenta la empresa
2. FIABILIDAD E INTEGRIDAD: información neutral (objetiva) y libre de errores materiales. Información
completa, sin omisiones
3. COMPARABILIDAD: información comparable a lo largo del tiempo dentro de la misma empresa y
comparable entre las distintas empresas
4. CLARIDAD: información comprensible que permita a los usuarios formarse un juicio para la adopción
de decisiones, siempre y cuando estos usuarios estudien la información con diligencia y posean
conocimientos razonables al respecto.

DIFERENCIAS ENTRE LA CONTABILIDAD FINANCIERA Y DE GESTIÓN

Ejemplo: empresa que fabrica camisetas de algodón y las comercializa distribuyéndolas entre tiendas
CONTA. FINANCIERA: CONTA DE GESTIÓN
1. Capta los recursos financieros Calcula el coste que generan cada una de las
2. Adquiere el algodón y los factores productivos actividades necesarias para trasformar los factores
3. Paga a los proveedores productivos en una camiseta
4. Vende las camisetas a las tiendas
5. Cobra por la venta
6. Paga el salario a los trabajadores
2
 ESTADOS CONTABLES

Cuenta de pérdidas y ganancias: correspondiente al Estado de flujos de efectivo: explica la

ejercicio terminado el 31 de diciembre. Detalla la variación desde el primer hasta el último día
composición de ingresos y gastos que determina el del año del epígrafe ‘tesorería’, reflejando
resultado del ejercicio (también aparece en el cómo distintos tipos de actividades han
balance) contribuido a esta partida

Estado de cambios en el patrimonio neto: explica Memoria: compuesta por una secuencia de notas
los motivos de la variación del patrimonio neto informativas acerca de distintos aspectos de la
desde el primer hasta el último día del año empresa, detallando información proporcionada
por el resto de cuentas anuales

Balance de Situación: se realiza a 31 de

diciembre del año

3
 TEMA 3: SITUACIÓN PATRIMONIAL DE LA EMPRESA
CONCEPTO DE PATRIMONIO E INVENTARIO
Patrimonio: conjunto de bienes, derechos y obligaciones, susceptibles de valorarse en unidades monetarias
(u.m.), necesarios para que la empresa pueda desarrollar su actividad
 Bienes: edificios, instalaciones, maquinaria
 Derechos: créditos concedidos a clientes
 Obligaciones: deudas con proveedores

LA IDENTIDAD CONTABLE BÁSICA

El Balance de Situación es un estado contable que describe y valora en unidades monetarias el patrimonio
de la empresa en una fecha determinada. Siempre se ha de cumplir ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO

Inversión, estructura económica: activo (bienes y derechos)

Financiación, estructura financiera: pasivo (deudas u obligaciones) y patrimonio neto (son los fondos de los
propietarios)

ACTIVO: bienes, derechos y otros recursos controlados económicamente por la empresa, resultantes de
sucesos pasados, de los que se espera que la empresa obtenga beneficios o rendimientos económicos en el
futuro
PASIVO: obligaciones actuales surgidas como consecuencia de sucesos pasados, para cuya extinción la
empresa espera desprenderse de recursos que puedan producir beneficios o rendimientos económicos en
el futuro.
PATRIMONIO NETO: activo – pasivo

LAS MASAS PATRIMONIALES

En cuanto al Balance de Situación:
ACTIVO
Activo no corriente: bienes y derechos que
permanecerán más de 1 año en la empresa
Activo corriente: bienes y derechos
permanecerán menos de 1 año en la empresa
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
Patrimonio neto
que Pasivo no corriente: obligaciones y deudas con
vencimiento superior a 1 año
Pasivo corriente: obligaciones y deudas con
vencimiento inferior a 1 año

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmovilizado material: son los activos tangibles (edificios, ordenadores)
Inmovilizado intangible: son los activos no monetarios, sin apariencia física (patentes, aplicaciones)
Inversiones inmobiliarias: terrenos y construcciones que la empresa mantiene para obtener rentas, no
realiza su actividad en ellas
Inversiones financieras
1. Inversiones en empresas del grupo a largo plazo: la empresa A adquiere acciones o bonos de la empresa
B con vencimiento superior al año siendo del mismoj grupo
2. Inversiones financieras a largo plazo: lo mismo pero perteneciendo a grupos diferentes

ACTIVO CORRIENTE
Existencias: activos con diferentes destinos
1. Mercaderías: se compran y se venden sin transformar
2. Materias primas: se consumen en la fabricación de productos terminados
3. Productos terminados, semiterminados y en curso
4. Combustibles, repuestos, envases, etc
4
Deudores comerciales (cuentas a cobrar): son clientes que han adquirido productos o servicios con
aplazamiento de pago (entre otras partidas). Si la empresa A tiene deudores en su balance, significa que a
esa empresa le deben dinero otras empresas o personas, tiene derechos de cobro
Inversiones financieras
1. Inversiones en empresas del grupo a corto plazo: la empresa A adquiere acciones o bonos de la
empresa B con vencimiento superior al año siendo del mismo grupo
2. Inversiones financieras a corto plazo: lo mismo, pero perteneciendo a grupos diferentes
Activos no corrientes mantenidos para la venta: son activos destinados a la venta, no a ser empleados para
la actividad empresarial (sí que estuvieron vinculados a dicha actividad en el pasado)
Efectivo (o tesorería): es el dinero, banco y caja.

PASIVO NO CORRIENTE
Provisiones a largo plazo: la empresa tiene una obligación de pago, pero se desconoce la fecha o el importe
exactos
Deudas a largo plazo: obligaciones de pago superiores al año
Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo: obligaciones de pago con las empresas
mencionadas superiores al año

PASIVO CORRIENTE
Provisiones a corto plazo: la empresa tiene una obligación de pago, pero se desconoce la fecha o el importe
exactos
Deudas a corto plazo: obligaciones de pago inferiores al año
Deudas con empresas del grupo y asociadas a largo plazo: obligaciones de pago con empresas inferiores al
año
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar: obligaciones de pago con proveedores de mercaderías,
con la Hacienda Pública, etc. Si la empresa A tiene acreedores significa que debe dinero.

Ejemplo: la empresa necesita financiación por un importe de 1000 um.

Posibilidad 1: la empresa solicita la
financiación a una entidad bancaria
Posibilidad 2: la empresa emite un empréstito (formado
por 5 obligaciones) de 1000 um de valor nominal formada
por un conjunto de obligaciones y bonos. Son títulos de
deuda que adquiere un inversor o prestamista a las
empresas que solicitan financiación

5
El activo se ordena de menor a mayor liquidez El pasivo se ordena de menor a mayor exigibilidad

FONDO DE MANIOBRA= ACTIVO CORRIENTE – PASIVO CORRIENTE

1. Resultado positivo: puedo satisfacer mis deudas a corto plazo liquidando los activos a corto plazo y,
además, me sobraría dinero
2. Resultado negativo: ni aún liquidando todo el activo corriente puedo hacer frente a mis deudas a corto
plazo

6
 TEMA 4. EL REGISTRO DE LOS HECHOS CONTABLES
INTRODUCCIÓN
La contabilidad es un sistema de información que aborda 4 etapas:
1. Identificación de los hechos contables
2. Valoración
3. Registro: la contabilidad emplea la ‘partida doble’, método que fue publicado por primera vez por el
monje franciscano Fray Luca Paccioli, en el año 1494, en Valencia.
Existen dos enfoques en la aplicación de la partida doble:
- Enfoque de balance
- Enfoque de asiento en el Libro Diario y en el Libro Mayor
4. Elaboración de estados contables

EL MÉTIDO DE LA PARTIDA DOBLE. UN ENFOQUE DE BALANCE

Ecuación del balance: ACTIVO – PASIVO = PATRIMONIO NETO
Todo hecho contable tendrá su efecto, al menos, en dos elementos patrimoniales

DIFERENCIA ENTRE RESULTADO Y TESORERÍA

Tesorería: se encuentra en el activo. Son entradas y salidas de dinero
Resultado del ejercicio: se encuentra dentro del Patrimonio Neto. Resultado = Ingresos – Gastos
-INGRESOS: incrementos en el PN de la empresa, ya sea en forma de entradas o aumentos en el valor de los
activos, o de disminución de los pasivos (siempre que no tengan su origen en aportaciones de los socios
o propietarios), supone más resultado
-GASTOS: decrementos en el PN de la empresa, ya sea en forma de salidas o disminuciones en el valor de los
activos, o de aumento de los pasivos (siempre que no tengan su origen en distribuciones, a los socios o
propietarios)
Yo vendo —> tengo ingresos (sube resultados), pero no si me pagan no sube la tesorería.

Concesión de un préstamo bancario: afecta sólo a tesorería porque es una entrada de dinero, no un ingreso
por venta de algo
Cobro de un derecho de cobro a un cliente: como la venta se hizo en un momento anterior, solo afecta a
tesorería y no a resultado
Factura recibida por el consumo de energía que se pagará en 15 días: afecta a resultado y no a tesorería
Factura emitida en febrero por el servicio que la empresa ha prestado ese mes, la factura se cobrará en
marzo:
- En febrero: afecta a resultado y no a tesorería, pues se presta un servicio, pero todavía no se cobra

7
- En marzo: afecta a tesorería porque la venta ya se hizo, por lo que entra efectivo
EL MÉTODO DE LA PARTIDA DOBLE. UN ENFOQUE DE ASIENTO EN EL LIBRO DIARIO Y
LIBRO MAYOR
Activo (grupos 2, 3, 4, 5).
Cuentas de balance: Pasivo (grupos 1, 3, 4, 5)
Patrimonio Neto (grupo 1)

Ingresos (grupo 7)
Cuentas de gestión:
Gastos (grupo 6)

Libro diario: registro cronológico de todos los hechos contables ocurridos durante un periodo de tiempo
determinado

Libro mayor: comprende todas las cuentas empleadas en un periodo, y en cada una de ellas, quedan
reflejados todos los movimientos que afecten a la cuenta en concreto

TERMINOLOGÍA DEL REGISTRO CONTABLE

Cargar una cuenta: realizar una anotación en el DEBE de la misma (izquierda)
Abonar una cuenta: realizar una anotación en el HABER de la misma (derecha)
Sumas deudoras: importe total de las anotaciones realizadas en el DEBE de una cuenta (sumo todo lo de la
izquierda)
Sumas acreedoras: importe del total de las anotaciones realizadas en el HABER de una cuenta (sumo todo
lo de la derecha)
Saldo de una cuenta: diferencia entre las sumas deudoras (izquierda) y las sumas acreedoras (derecha) de
una cuenta. Puede ser:
1. Deudor: si las sumas deudoras superan a las acreedoras
2. Acreedor: si las sumas acreedoras superan a las sumas deudoras
3. Cero: si las sumas deudoras coinciden con las sumas acreedoras

Balance de comprobación o balance de sumas y saldos: listado de todas las cuentas que están abiertas a
una fecha determinada, con la indicación de sus movimientos acumulados y el importe y signo de cada una
de ellas.

Abrir una cuenta: consiste en preparar una T a un elemento patrimonial, de forma que esté dispuesto para
realizar las anotaciones pertinentes

8
Saldar una cuenta: realizar las anotaciones correspondientes en la misma para dejarla con saldo cero
Cerrar una cuenta: realizar una anotación en la misma para que se pueda volverá escribir más en ella.

Si la empresa A tiene deudores, significa que tiene derechos de cobro

Si la empresa A tiene acreedores, significa que tiene obligaciones de pago

Amortización: gasto anual que refleja la parte de un activo que se ha desgastado/consumido. Se amortizan
el activo material e intangible

9
 TEMA 5. EL PROCESO CONTABLE
ETAPAS DEL PROCESO CONTABLE
¿Qué es el proceso contable?
Conjunto de tareas que desarrolla el
sistema de información contable, de
forma recurrente, a lo largo de cada
ejercicio económico

ASIENTOS DE AJUSTE

AMORTIZACIÓN

El inmovilizado material (construcciones, vehículos, ordenadores…) y el inmovilizado intangible

(patentes, aplic. informáticas…) están formados por recursos adquiridos por la empresa que van a
ser utilizados durante varios ejercicios.

Todos estos elementos (excepto los terrenos) se deprecian, es decir, pierden valor debido a su
participación en el proceso productivo o, simplemente, por el paso del tiempo.

Concepto: refleja el gasto anual por la parte del activo que se haya depreciado en un periodo

¿Cómo se calcula? Es preciso conocer tres variables en relación al bien que se va a amortizar:
1. Precio de adquisición
2. Vida útil (duranción del bien)
3. Valor residual: importe que la empresa espera recuperar cuando termine la vida útil del
bien

(681) Amortización del inmovilizado material (en el DEBE): refleja un gasto, por lo que aparece en
la cuenta de pérdidas y ganancias
10
(281) Amortización acumulada del inmovilizado material (en el HABER): es una cuenta correctora
de activo y tiene saldo acreedor. Aparecerá en el activo del Balance con signo negativo, bajo la
cuenta cuyo nombre corrige.

Valor neto contable: la diferencia entre el precio de adquisición y la amortización acumulada

IMPUESTO SOBRE BENEFICIOS

Es la parte del beneficio obtenido por la empresa que ha de ser ingresado en la Hacienda Pública.
Se trata de un GASTO más del ejercicio

No hay tesorería
Hay resultados

Hay tesorería
No hay resultados

DISTRIBUCIÓN DEL RESULTADO

En caso de que la empresa obtenga beneficio, éste habitualmente se destinaría a:
1. Repartirlo entre los propietarios, en forma de DIVIDENDOS
2. Dejarlo en la empresa en forma de RESERVAS
La empresa también podría dar otros usos a ese beneficio como, por ejemplo, hacer partícipe del
mismo a los empleados, etc.

ESTADOS CONTABLES
Balance de Situación Cuenta de pérdidas y ganancias

11