SISTEMAS DE INFORMACIÓN CONTABLE 5TO AÑO

REVISIÓN DE SIC DE 4TO AÑO

EL SIC

Un Sistema de Información Contable forma parte del Sistema de Información de las organizaciones y
tiene por finalidad reunir datos de naturaleza contable, procesarlos utilizando un proceso adecuado de
procesamiento, crear y mantener archivos contables y producir información contable bajo distintas
formas, para distintos usuarios.

El sistema de información forma parte del sistema administrativo. Ahora completamos el concepto diciendo
que el sistema contable forma parte a su vez del sistema de información

El proceso de registración contable comprende las siguientes instancias:

Lectura del comprobante

✔

✔ Determinación de la operación realizada sobre la base del comprobante

✔ Extracción de los datos necesarios para el registro contable

✔ Registro contable de la operación

Finalidades de la Contabilidad

● Sirve de medio de información y control a sus propietarios y personal para una correcta
toma de decisiones. Es la base para la toma de decisiones y ayuda a orientar el futuro de
la empresa.
● Sirve de medio de información a los terceros que realicen operaciones con la empresa.
● Nos permite informarnos de lo que debemos y lo que nos deben.
● Permite controlar los gastos y las inversiones.
● Informa cuánto cuesta producir un artículo y en cuanto se lo puede vender.
● Permite conocer oportunamente cuánto estamos ganando o perdiendo.
● Con una contabilidad organizada será más fácil conseguir préstamos y asesoría.
● Es orientadora, porque nos permite conocer en un momento dado, la situación financiera
(BALANCE GENERAL) y situación económica (ESTADO DE RESULTADOS) del negocio.

LAS CATEGORÍAS FRENTE AL IVA SON:

●

● RESPONSABLE INSCRIPTO (RI) (empresas más grandes, liquidan IVA)

1
 ● MONOTRIBUTISTA (M) (empresas mas pequeñas, no liquidan IVA, pagan menos tributos)
● EXENTO (E) (la ley de IVA por el tipo de actividad que desarrollan no están gravadas de
IVA)
● CONSUMIDOR FINAL (CF) (son los que pagan el IVA por adquirir productos y servicios)

DOCUMENTOS COMERCIALES

ORDEN DE COMPRA

Concepto: es el comprobante que emite el comprador para pedir mercancías al vendedor,

indicando condiciones de pago y forma de entrega, es también llamada nota de pedido.

Formas de emisión: original para el vendedor y duplicado para el comprador.

Importancia: Comprador: sirve como constancia de las mercaderías que solicitó.

Vendedor: sirve para preparar el pedido en caso de ser aceptado.

REMITO

Concepto: es el documento que confecciona el vendedor y acompaña la entrega de las

mercaderías vendidas.

Formas de emisión: original para el comprador y duplicado para el vendedor

Importancia: Comprador: controla las mercaderías recibidas con la orden de compra.

Vendedor: constancia de que el comprador recibió conforme la mercadería.

FACTURA y TICKET: Es el documento que el vendedor entrega al comprador comunicándole el

importe de mercaderías vendidas a crédito o al contado. Existen facturas “A” de RI a RI, “B” de RI
a CF, E y M y la “C” de M o E hacia cualquiera.

Formas de emisión: origina para el comprador y duplicado para el vendedor.

NOTA DE DÉBITO: es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole que

aumentó su deuda por motivos que en él se especifican. Los motivos pueden ser: gastos a cargo
2
del comprador abonados por el vendedor, ej. Fletes o comisiones, por haberse facturado de
menos, por el cobro de intereses.

Formas de emisión: original para el comprador y duplicado para el vendedor.

NOTA DE CRÉDITO: es el comprobante que envía el vendedor al comprador comunicándole

que disminuyó su deuda por motivos que en él se especifican. Los motivos pueden ser:
devolución de mercaderías, por haberse facturado de más o por bonificaciones o descuentos
realizados.

Formas de emisión: original para el comprador y duplicado para el vendedor.

RECIBO: es el comprobante escrito que el vendedor entrega al comprador como constancia de

haber recibido dinero, cheques, pagarés u otros valores.

Formas de emisión: original para el pagador y duplicado para el beneficiario.

PAGARÉ: es el documento por el cual una persona se compromete a pagar a otra una suma de
dinero, en un plazo determinado.

CHEQUE: es una orden de pago librada contra un banco en el cual el librador tiene fondos
depositados a su orden en cuenta corriente o autorización para girar en descubierto.

Tipos de cheques: Cheque común: se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podrá
cobrarlo en ventanilla, depositarlo en su cuenta corriente o endosarlo. Sólo puede ser endosado
2 veces. Cheque diferido: es utilizado como instrumento de crédito, se puede endosar
indefinidamente y podrá ser emitido en plazos de 30 a 360 días. Presenta dos fechas, la de
emisión y la de pago.

Formas de emisión: al portador, a la orden, no a la orden, cruzado, certificado

PATRIMONIO

Conjunto de bienes, derechos y obligaciones que tiene una persona o empresa.

El Activo esta formado por los bienes y derechos de la empresa

El Pasivo exigible está formado por las obligaciones (dudas)

El Patrimonio Neto está formado por el Activo menos el Pasivo.

3
De este modo, el patrimonio neto de una empresa proviene de las reservas de la sociedad, de
los beneficios generados, así como de las aportaciones de sus socios. Por tanto, el significado
del patrimonio neto es el valor total de una empresa.

Ecuación Patrimonial Estática:

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO

Esta situación puede verse al inicio de la vida de la empresa, cuando el único componente del
patrimonio neto es el capital aportado por los dueños y no se ha realizado actividad alguna que
genere resultado

Ecuación sin nombre:

Esta situación acontece cuando la empresa realiza su actividad específica en pos del logro de
los objetivos fijados. Al realizar las operaciones comerciales genera resultados que modifican
el patrimonio neto.

CAPITAL + INGRESOS - EGRESOS = PATRIMONIO NETO

Ecuación Patrimonial Dinámica:

ACTIVO + EGRESOS = PASIVO + PATRIMONIO + INGRESOS

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS

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CUENTAS DE ACTIVO

1. Caja: es el dinero en efectivo de la empresa.

2. Banco xx c/c: es el dinero que la empresa tiene depositado en una cuenta corriente bancaria.
3. Banco xx c/a: es el dinero que la empresa tiene depositado en una caja de ahorros bancaria.
4. Banco xx cuenta especial: es una cuenta que se abre con el único fin de que los socios integren su aporte en
efectivo y de esta forma puedan demostrar su integración. Cuando la integración se completa la cuenta
debe cerrarse.
5. Valores a depositar: son los cheques firmados por 3ros a favor nuestro (los tenemos, no los hemos
depositado ni endosado).
6. Documentos a cobrar: son los pagarés que firmaron 3ros para dejar una deuda documentada de ellos hacia
nosotros (es un derecho a cobrar nuestro. El pagaré es una promesa escrita de pago, aún no hemos
cobrado, nos prometen pagar a una fecha determinada, un monto determinado por escrito).
7. Deudores por ventas: Son los derechos a cobrarles a clientes por haberles vendido mercaderías en cuenta
corriente (de palabra, sin documentar), es decir que aún nos deben lo que les vendimos.
8. Mercaderías: son los productos que la empresa tiene para la venta habitual.
9. Rodados: autos, motos, camiones de propiedad de la empresa.
10. Instalaciones: bienes de la empresa que están adheridos a la pared techo o piso. Ej ventilador de techo,
estufas, aires acondicionados, etc
11. Muebles y útiles: son los bienes de la empresa que pueden ser trasladados de un lugar a otro ej escritorios,
sillas, etc
12. Inmuebles: son las oficinas, departamentos, casas, locales o edificios de propiedad de la empresa.
13. Equipos de computación: son las computadoras, impresoras, notebooks, tabletas de la empresa.

5
 14. I.V.A. crédito fiscal: es el I.V.A de las compras (cada vez que compramos productos y servicios, pagamos por
ellos un impuesto llamado IVA, esa porción de impuesto que pagamos por dichos productos o servicios a fin
de mes cuando calculemos la posición mensual se la vamos a descontar al IVA de las ventas, por lo tanto, es
un crédito a favor hasta que a fin de mes no lo descontemos)
15. I.V.A. saldo a favor: resulta IVA a favor cada vez que el crédito fiscal fue mayor al débito fiscal. Se calcula al
finalizar el mes cuando se realiza la posición mensual.
16. Accionistas / socio xx cuenta aporte: representa el derecho que tiene la sociedad de recibir el aporte al que
se comprometieron los socios con la firma del contrato social/ acta constitutiva

CUENTAS DE PASIVO

1. Proveedores: es la deuda en cuenta corriente (de palabra, sin firmar un pagaré, es decir sin documentar) por
haber comprado mercaderías.
2. Acreedores varios: representa la deuda en cuenta corriente (de palabra, sin firmar un pagaré, es decir sin
documentar) por comprar algo que no es mercaderías por ej un rodado, un honorario etc
3. Documentos a pagar: son los pagarés que firmó la empresa para dejar deudas documentadas.
4. I.V.A. débito fiscal: es el I.V.A. de las ventas (cuando vendemos nosotros cobramos el producto o servicio
vendido con un impuesto que luego se lo tengo que dar al Estado, por eso, mientras tengamos ese dinero
que no es nuestro generamos una deuda con el Estado.)
5. I.V.A. a pagar: es el IVA que le tenemos que pagar al fisco (al Estado, más puntualmente a la AFIP) en
concepto de impuesto al valor agregado. Se producirá IVA a pagar cada vez que el débito fiscal de un mes
sea mayor al crédito fiscal de dicho mes.
6. Sueldos a pagar: son los sueldos que aún se le deben a los empleados.
7. Préstamos a pagar: son todas las cuotas que nos restan a pagar de un préstamo que nos fue otorgado.
8. Socio xx cuenta particular: es lo que la sociedad le debe al socio (se lo tiene que devolver en algún
momento, mientras aún no lo devuelva, será un pasivo) por haber integrado en exceso respecto de su
compromiso de aporte (esto sucede con la integración de los aportes en especie, se integra un bien cuya
valuación supera el compromiso de aporte ya que no se lo puede fraccionar)
9. Ingresos brutos a pagar: es lo que se debe en concepto de ingresos brutos al Estado provincial. (el impuesto
a los ingresos brutos recae sobre las ventas)
10. Impuesto a las ganancias a pagar: lo que se le debe al Estado nacional en concepto de impuesto a las
ganancias.

CUENTAS DE PATRIMONIO NETO

1. Capital social / Acciones en circulación : representa el total de lo que aportaron los socios para formar la
empresa (se puede aumentar con el tiempo), se llama capital social para las sociedades de persona e
intermedia y se llama acciones en circulación para las sociedades de capital.
2. Resultado del ejercicio: es el resultado (que puede dar ganancia o puede dar pérdida) después de que la
empresa trabajó durante todo un ejercicio económico. (se calcula sólo una vez en todo el ejercicio
cuando se arman los estados contables, se va a ver en el estado de situación patrimonial y en el estado
de resultados)
3. Prima de emisión: Es el sobre precio que aportará un socio nuevo que se incorpora a una sociedad que
ya funciona y que tiene un prestigio y una clientela que consiguió con el esfuerzo de años anteriores a la
incorporación de este socio.
4. Reserva legal: es una porción de las ganancias que la ley obliga a guardar a algunas sociedades, es el 5%
de las ganancias líquidas del ejercicio con un tope del 20% del capital.
5. Reserva estatutaria: es la reserva de parte de las ganancias del ejercicio, que si el estatuto lo prevé
deben guardarse. El porcentaje lo definen los accionistas en el estatuto.
6. Reserva facultativa: Es la porción de ganancia del ejercicio que los accionistas deciden en asamblea que
se va a guardar y que sólo es aplicable para ese ejercicio económico.

6
7. Resultados no asignados: parte de la ganancia que se guarda sin tener aún un destino específico. (los
socios aún no decidieron qué hacer con ese dinero, si repartirlo con los socios como dividendo, si
invertirlo en la empresa para la compra de un activo o una inversión, aplicarlo al pago de deudas etc.).
CUENTAS DE RESULTADO

CUENTAS DE RESULTADO POSITIVO O GANANCIAS

1. Ventas: es el total vendido (siempre se toma el precio neto, no con el IVA, es decir cuánto fue el
valor de la venta sin dicho impuesto, ya que el tributo se lo lleva el Estado).
2. Alquileres positivos: es el valor que le cobraremos a un inquilino por prestale el uso de un inmueble
nuestro por un tiempo. (Se considera ganancia el alquiler cuando ya transcurrió el tiempo de espera,
aplico el principio de devengado).
3. Intereses positivos: en una recarga de precio que le voy a hacer a un cliente por no pagarme en
efectivo en el momento de la transacción. (se considera ganancia el interés cuando ya transcurrió el
tiempo de espera, aplico el principio de devengado).
4. Descuentos obtenidos: es la rebaja en el precio que me hacen por pago en efectivo.

CUENTAS DE RESULTADO NEGATIVO O PÉRDIDA

1. Costo de la mercadería vendida : es el valor que tuvimos que invertir para poder adquirir los
productos que ya vendimos. Ej si vendo lapiceras y cada lapicera cuando las compré me costaron $ 2
cada una, cuando vendo dos lapiceras el costo es de $ 4 y por ejemplo el valor de la venta fue de $
10
5. Alquileres negativos: es el valor que pagaremos al propietario de un inmueble por prestarnos el uso
de dicho bien, por un tiempo determinado. (Se considera pérdida el alquiler cuando ya transcurrió
el tiempo de espera, es decir ya usé el inmueble, aplico el principio de devengado).
2. Intereses negativos: es una recarga de precio que me hacen a mí por no pagar en efectivo al
momento de la transacción. . (se considera pérdida el interés cuando ya transcurrió el tiempo de
espera, aplico el principio de devengado).
3. Descuentos realizados: es la rebaja en el precio que hago a clientes por pago en efectivo.
4. Servicios: gastos de luz, agua, internet, gas y telefonía.
5. Honorarios: gastos de abogado, contador o escribano
6. Gastos bancarios: gasto de mantenimiento de la cuenta corriente bancaria y comisiones.
7. Impuesto a los débitos y créditos : impuesto sobre la entrada y salida de dinero de la cuenta
corriente bancaria (el banco nos lo cobra y luego se lo tiene que dar al Estado)
8. Gastos de librería: gastos en hojas, lapiceras, etc.
9. Gastos de mantenimiento: gastos para refacción o mantenimiento de bienes.
10. Combustible: gastos en nafta o gas oil.
11. Ingresos brutos: porción de las ventas que hay que darle al Estado.
12. Impuesto a las ganancias: porcentaje de las ganancias que hay que darle al Estado.
13. Amortización: valor que refleja el desgaste de un bien por su uso.

CUENTAS REGULADORAS

CUENTAS REGULADORAS DEL ACTIVO

1. Previsión para deudores incobrables: estimación que hace la empresa a fecha de cierre de
ejercicio calculando los deudores que por distintas razones no nos van a pagar los créditos en el
próximo ejercicio.
7
 2. Amortización Acumulada Inmuebles/ m y u / rodados / equip compu etc : total del desgaste
que acumula un bien a lo largo del tiempo por su uso y desgaste.

PRINCIPIOS CONTABLES GENERALMENTE ACEPTADOS (PCGA)

1. Equidad

Principio que dice que todo estado financiero debe reflejar la equidad entre intereses
opuestos, los cuales están en juego en una empresa o ente dado.

2. Ente

Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde al propietario se le considera

como tercero.

Ejemplo: El Sr. Jhon es dueño de una disquera. Jhon quiere comprarse una casa en la
playa, para eso gasta el sueldo que a él le corresponde en la empresa. En otras palabras:
“La empresa no asume sus gastos personales” porque Jhon es considerado como tercero.

3. Bienes Económicos

Principio que establece que los bienes económicos son todos aquellos bienes materiales
y/o inmateriales que pueden ser valuados en términos monetarios.

Ejemplo: Como bien inmaterial, puede ser la marca ADIDAS, que es reconocida y
preferida por el público, por tanto puede ser valuada en términos monetarios ya que le
traerá más ganancias a la empresa si adquiere la marca.

Por el lado de bienes materiales, serían las maquinarias de una empresa, las cuales se
valoran por su precio de adquisición.

4. Moneda Común

Principio que establece que para registrar los estados financieros se debe tener una
moneda común, la cual es generalmente la moneda legal del país en que funciona el ente.

Ejemplo: Una empresa peruana que produce chompas, registra sus actividades
financieras en nuevos soles peruanos (S/.)

5. Empresa en marcha

Principio por el cual se asume que la empresa a la que se le registra sus actividades
financieras tiene vigencia de funcionamiento temporal con proyección al futuro, a menos
que exista una buena evidencia de lo contrario.

8
Ejemplo: Una empresa constructora ha firmado un contrato de colaboración empresarial
(Join Venture) por dos años con una empresa de máquinas pesadas. Si otra empresa
constructora que tiene un trabajo de construcción de 6 meses quiere aliarse con la primera
por las máquinas que posee, puede hacerlo ya que puede observarse plenamente la
vigencia de dos años del contrato que tiene la 1º empresa.

6. Ejercicio

También se le conoce con el nombre de periodo. Este principio se refiere a que los
resultados de la gestión se miden en iguales intervalos de tiempo, para que así los
resultados entre ejercicio y ejercicio sean comparables.

Ejemplo: La medición del Plan Contable General se realiza cada 12 meses.

7. Objetividad

Los cambios en los activos, pasivos y el patrimonio deben medirse y registrarse

objetivamente (adecuadamente) en los registros contables siguiendo todos los principios,
tan pronto como sea posible.

Ejemplo: El día 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al finalizar
el mes de octubre sus acciones sólo valen $8000, pero se espera que al terminar el año
cuesten $12000. Por lo tanto para tener un registro objetivo se deben hacer algunos
ajustes en la contabilidad y registrarlos a tiempo.

8. Prudencia

Conocido también como principio de Conservadurismo. Este principio dice que no se

deben subestimar ni sobreestimar los hechos económicos que se van a contabilizar. Es
decir que cuando se contabiliza, siempre se escoge el menor valor para el activo.

Ejemplo: Si hace 1 mes, compré una máquina a $200 y el mercado ahora lo cotiza a
$180. En la contabilidad debo tomar el menor valor del activo, o sea $180.

9. Uniformidad

Mientras los principios de contabilidad sean aplicables para preparar los estados
financieros, deben ser utilizados uniformemente de ejercicio a ejercicio (de un periodo a
otro) para que puedan compararse. En caso contrario debe señalarse por medio de una
nota aclaratoria.

Ejemplo: Las cuotas pagadas de un préstamo que realiza una empresa, deben ser
consideradas como egresos – que son – en el ejercicio correspondiente.

10. Exposición

Este principio dice que todo estado financiero debe tener toda la información necesaria
para poder interpretar adecuadamente la situación financiera del ente al que se refieren.

9
Ejemplo: Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con “todas” las
actividades económicas que ha realizado, para que éstos puedan interpretarla

Actividad 2: Registrar las operaciones de 3 meses de la empresa “Al mal tiempo buena cara
S:R:L:” dedicada a la comercialización de productos gama. Calcular mes a mes la posición
mensual de IVA y los ingresos brutos y armar el estado de situación patrimonial y estado de
resultados, teniendo en cuenta que Los saldos al 31/08/10 de “Al mal tiempo buena cara S.R.L.”
son:

Caja $ 7.000 Proveedores $ 14.000

Banco HSBC c/c $ 30.000 Acreedores Vs $ 9.000

Val a Depositar $ 10.000 Doc a Pagar $ 7.000

Doc.a cobrar $ 3.500 Capital $ 286.210

Mercaderías $ 65.000 Ventas $ 22.100

Ds por Vtas $ 12.300 Interese positivos $ 190

Bco HSBC P/F $ 150.000 Dtos obtenidos $ 100

MyU $ 12.000 Rdo + Vta Rodados $ 1.500

Instalaciones $ 6.000

Equip comp. $ 20.000

CMV $ 8.600

Alquile. Negativos $ 4.500

Gtos Banc. $ 1.000

Gtos gral $ 500

Servicios $ 2.800

Honorarios $ 3.000

Igresos brutos $ 3.900

Septiembre 2010

01/09/10 FD por $ 2.300 de PN. Nos abonan 35% en efectivo y el resto con un cheque. El CMV es de $ 1.100.

05/09/10 FD por $ 3.000 de PT. Nos adeudan el total en c/c. El CMV es de $ 1600.

12/09/10 Se deposita en el Bco HSBC el cheque de la venta del día 01/09.

16/09/10 RD por el alquiler de un local en $ 1.900 con cheque.

10
19/09/10 FO en productos gama por $ 2.500 PN, pagamos una parte con el cheque de la operación del día 16/09 al
que endosamos y el resto en efectivo.

21/09/10 FO por una impresora multifución para nuestras oficinas en $ 1.000 PT, que se paga 30% con ch/n/f y el
resto se adeuda en c/c

26/09/10 RO por $980 a un proveedor en efectivo.

28/09/10 Ticket por $ 1.850 de PT por el combustible del mes para nuestros caminones, se firma un pagaré por el
45% y el resto se paga en efectivo.

30/09/10 FD por $ 500 PN, nos adeudan el total en c/c. El CMV es de 230.

Octubre de 2010

01/10/10 FO de Internet por $ 150 PT que se paga en efectivo.

07/10/10 RD del cliente Juan Pérez y Cia S.A. por la factura A Nº 0000-00008923 por $ 600 en efectivo.

11/10/10 FO en productos gama por $ 4.100 PN, que adeudamos el total en c/c.

13/10/10 FD por 5.320 PT, nos pagan 500 con un cheque y el resto se adeuda en c/c. El CMV es de $ 2.650.

16/10/10 FO por la adquisición de una nueva camioneta para la empresa por $ 20.000 PT que se abona con ch/n/f.

19/10/10 Vencimiento de la declaración jurada de IVA de septiembre, se presenta y paga el saldo en efectivo.

21/10/10 RO por la FO Nº 0001-00006683 por $ 1430 que había emitido nuestro abogado en agosto y se encontraba
pendiente de pago, en efectivo.

25/10/10 FD por $ 4.300 PN, nos firman por el total un pagaré a 60 días. El CMV es de $ 1.700.

31/10/10 Extracto bancario: el mantenimiento de la c/c fue de $ 120 PN que fueron debitados de nuestro saldo.

Noviembre de 2010

03/11/10 Ticket de la librería por $ 20 PN en fotocopias, se abonó en efectivo.

06/11/10 FD por $ 145.000 PT . Se adeuda 60% en c/c y por el resto nos dieron un cheque diferido a 60 días. El CMV
es de $ 60.000.

12/11/10 FO en productos gama por $ 12.000 PT, pagamos $ 3.000 en efectivo y por el resto firmamos un pagaré.

19/11/10 RD por lo que nos quedaron adeudando el 05/09/10 en efectivo.

21/11/10 Vencimiento de la declaración Jurada de IVA correspondiente al mes de octubre, se presenta.

26/11/10 FO por $ 2.000 PN del contador por los servicios de octubre, pagamos el total con un cheque de 3ros
endosado.

29/11/10 RO por un sellado para un trámite por $15 en efectivo.

es para completar
11
CONCEPTO DE SOCIEDAD

Hay sociedad comercial cuando una o más personas, en forma organizada conforme a uno de los tipos
previstos por la ley, se obliguen a realizar aportes para aplicarlos a la producción o comercialización de
bienes o servicios participando de los beneficios y soportando las pérdidas.

TIPOS PREVISTOS POR LA LEY

Tipos Sigla social Clasificación

● Sociedad en comandita simple. ……S.E.S.……. …Persona

● Sociedad de capital e industria. ……S.C.e I.……. Persona

● Sociedad de responsabilidad UNIDAD 1: SOCIEDADES COMERCIALES

● Actividad 1: a partir de lo expuesto en clase, tomo apunt limitada. ……S.R.L.……..

Intermedia
● Sociedad Anónima. ……S.A.……. …Capital

● Sociedad Anónima Unipersonal. ……S.A.U.…….. Capital

● Sociedad por en comandita por acciones. ……S.E.xAcc.…….Persona

● Sociedad Colectiva ……S.C.…….. … Persona

APORTES AL PATRIMONIO Dinero

Especie (bienes)

OBJETO SOCIAL

El objeto social, o sea la actividad a desarrollar, debe ser lícito de lo contrario la sociedad es nula. Si la sociedad
tiene objeto lícito pero lo desarrolla ilícitamente, se deberá proceder a la disolución social (liquidaci

AFFECTIO SOCIETATTIS

Se presume, salvo prueba en contrario que los socios deciden voluntariamente asociarse.

Si se demuestra lo contrario la sociedad es nula.

ORGANIZACIÓN SOCIAL:

12
 Nombre de fantasía o de uno o varios socios + la sigla social del tipo
social adoptado. Si se omite en el nombre la sigla, los socios
DENOMINACIÓN SOCIAL responden de forma ilimitada, solidaria y subsidiaria por dichos actos

Características

Soc. Personas Soc. Capital Soc. Intermedia

Importan las Lo que importa Importa tanto el

características más es el capital capital aportado
personales de los que aportan los por los socios como
socios, ej. socios a la también sus
Responsabilidad, sociedad. Los características
habilidad para los socios tienen personales. Tiene
negocios etc. Por lo responsabilidad responsabilidad
general tienen en estas limitada al capital limitada. De 2 a 50
sociedades los socios suscripto. Por lo socios
responsabilidad general tienen
ilimitada. Tienen pocos muchos socios.
socios

CONSTITUCION DE LA SOCIEDAD COMERCIAL

Cada tipo de sociedad tiene estipulaciones específicas para su constitución, pero los pasos comunes a todas son:

1. Firma del contrato social / acta constitutiva y estatuto social.

2. Realización trámite de constitución: Integración de aportes: el aporte dinerario se debe

13
 Depositar en una cuenta especial en un banco oficial

Para demostrar su integración, luego la cuenta debe

cerrarse. El aporte en especie debe ser valuado por un
perito contador a valor de mercado.

Cumplimiento de requisitos fiscales y legales: darse de alta

en todos los organismos estatales y cumplir con lo que la

Ley establece para cada tipo social.

3. La publicación en el boletín oficial sobre el nacimiento de la sociedad es

obligatorio para las sociedades de capital y optativo para la sociedad intermedia.
4. Inscripción en el Registro Público de Comercio (RPC) correspondiente a la jurisdicción social.

DECISIONES SOCIALES

En el transcurso de la existencia de la sociedad, la empresa enfrenta la necesidad de tomar decisiones. Si la empresa

es unipersonal, las resoluciones son tomadas por el único dueño. En una empresas societaria s de 2 o más personas,
los socios pueden tener diversidad de opiniones, por lo tanto es necesario establecer la forma de tomar decisiones.

Se realizarán en reunión de socios (asambleas)por mayoría de votos, según las estipulaciones de cada tipo social. Las
decisiones aprobadas en reunión de socios son obligatorias para todos. Las decisiones tomadas son comunicadas al
o los administradores para que las ejecuten.

Cantidad de votos uno por socio

En proporción al capital aportado

ADMINISTRACIÓN Y REPESENTACIÓN DE LA SOCIEDAD

Pueden ser administradores aquellos que tengan capacidad para administrar sus bienes y puedan manejar su
patrimonio.

Las personas y su patrimonio

Personas físicas Personas Jurídicas

14
El contrato debe establecer la forma en que se realizará la administración y representación social.

Administración: son todos los internos de gestión.

Representación: son todos los actos que se habla o firma a nombre de la empresa.

Órgano de administración Unipersonal (un solo administrador)

Colegiado (varios administradores actuando en conjunto número impar)

Funciones del administrador: Actos de Gestión

Actos de decisión

Actos de disposición

Los administradores y representantes de la sociedad deben actuar con la

honestidad de un buen hombre de negocios y tienen responsabilidad limitada,
salvo que se demuestre lo contrario.

El administrador puede delegar tareas pero nunca la responsabilidad sobre ellas.

RESPONSABILIDAD Limitada: sólo se responde con el patrimonio social (no con el personal)

Ilimitada: se responde con el patrimonio social y con el personal

Solidaria: todos los socios responden por el 100% de las deudas sociales no por la
porción de su aporte social

Subsidiaria: Primero se deben pagar las deudas sociales con el patrimonio de la

sociedad y recién si éste fuera insuficiente, se procede a usar el patrimonio personal de los socios.

La responsabilidad o es limitada o ilimitada, solidaria y subsidiaria (las 3 juntas)

FISCALIZACIÓN

El órgano de fiscalización realiza el órgano de fiscalización al accionar del administrador y toda la empresa en
general. En las empresas pequeñas el control lo ejercen los socios en la SA y SRL existen normas legales especiales
para la fiscalización de las mismas.

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 Personas Físicas Personas jurídicas
¿Cuándo comienza su existencia como persona?

Doc. Demostrativo de su existencia

Duración de su existencia

Formación del patrimonio de la persona

¿Quién maneja el patrimonio de la persona?

¿Quién controla el manejo del patrimonio?

¿Quién contrae deudas a nombre de la persona?

¿Cómo se extingue su vida?

¿Cómo se demuestra esa situación?

SOCIEDAD INTERMEDIA S.R.L.

ASPECTOS GENERALES

● El capital se divide en cuotas-partes que tendrán un valor de $ 10 o múltiplos de $ 10.

● La Responsabilidad es limitada

● Pueden haber de 2 a 50 socios

● Denominación: nombre real o de fantasía + sigla S.R.L.

● Aporte de los socios: la suscripción (compromiso de aporte) debe ser total al momento de la firma del
contrato social. La integración del aporte dinerario es un mínimo del 25% y se integrará el resto en un
período de no más de 2 años. Y la integración del aporte en especie debe ser al 100%
● El contrato puede hacerse por instrumento público (con intervención de escribano público) o instrumento
privado (sin la intervención del escribano).

FUNCIONAMIENTO DE LA SOCIEDAD

1) RESOLUCIONES SOCIALES

El contrato dispondrá la forma de deliberar y tomar decisiones. Las sociedades que alcancen el capital
fijado por el art 299 inc 2 (+ de 5.000.000) los socios deberán reunirse en asamblea dentro de los 30 días
del cierre del ejercicio económico. Cada cuota social dá derecho a un voto. Las resoluciones adoptadas
deben constar en el libro de actas.
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 MAYORÍAS:

*Decisiones no relacionadas con la reforma del contrato: Requieren mayoría simple para quedar aprobada,
es decir, la mitad más uno de los votos a favor.
*Decisiones relacionadas con la reforma del contrato: requieren una mayoría distinta, las 2/3 partes de los
votos a favor para quedar aprobadas.

ADMINISTRACIÓN Y REPRESENTACIÓN

Lo desempeñan los dueños o empleados designados en el contrato o con posterioridad para ocupar ese
cargo. Dura en sus funciones un tiempo determinado (está escrito cuánto tiempo exactamente)
y la gerencia puede ser unipersonal o colegiada. La responsabilidad es limitada, salvo que se demuestre
que no actuó con la lealtad de un buen hombre de negocios.

2) FISCALIZACIÓN

Optativa: para las sociedades que poseen un capital menor al del art. 299 inc 2
Obligatoria: para las sociedades que posean un capital mayor al del art 299 inc 2

CAMBIOS EN LAS PARTICIPACIONES SOCIALES (CESIÓN DE CUOTAS)

Las cuotas son libremente transmisibles salvo, que el contrato estipule alguna restricción.

Limitación a la transferencia de cuotas: el contrato puede estipularse en el contrato social

pero no puede prohibirse.

3) DERECHO DE RECESO

Aquellos socios que votaron en contra de las resoluciones sociales pueden ejercer el derecho de receso
que consiste retirarse de la sociedad con la porción del capital aportado y la porción proporcional que le
corresponde hasta el día del retiro de las ganancias.
Los temas que pueden dar lugar a la aparición de este derecho son: transformación social, fusión O
escisión, prórroga del plazo de duración, cambio de la actividad que desarrollaba la sociedad,
Cambio del domicilio al exterior , etc

4) CONSTITUCIÓN DE RESERVAS

Las S.R.L. están obligadas a constituir una reserva legal del 5% de las ganancias líquidas con un tope del
20% del capital.

SOCIEDAD ANÓNIMA

Aspectos generales

● El capital esta representado por acciones

● Los socios limitan su responsabilidad al capital suscripto.

17
 ● Las acciones son fácilmente transmisible.

● Denominación: nombre completo o de fantasía más la sigla S.A. de lo contrario la

responsabilidad de los socios es ilimitada, solidaria y subsidiaria
● Nº de socios 2 o más (no hay máximo)

● Suscripción al 100%. Integración: efectivo 25% como mínimo y 2 años para completar el aporte,
especie: 100%
● El acta consititutiva y estatuto se realizan por instrumento público.

Constitución

● Firma del acta constitutiva y estatuto social.

● Conformidad del ente de contralor: se presenta el documento constitutivo ante la entidad de contralor de la
jurisdicción respectiva, se verifican el cumplimiento de los requisitos fiscales y legales.
● Integración de los aportes.

● Solicitud de inscripción en el RPC : se hace ante el juez de registro una vez obtenida la conformidad del ente
de contralor.
● Publicación: el juez del registro dispone la publicación de la constitución de la sociedad, por un día, en el
diario de publicaciones legales.
● Inscripción: en el RPC, esto permite retirar el depósito del mínimo legal en efectivo.

Gastos de Constitución

Son los gastos realizados por promotores y fundadores para constituir la sociedad ej: honorarios de contador,
abogado y escribano, gastos de escritura pública, gastos de tramitación en la entidad de contralor, gastos de
publicación, gasto de impresión de acciones etc.

La asamblea constitutiva aprueba los gastos que considere necesarios y se los reintegra a las personas que los
efectuaron. Contablemente, se consideran un activo que se transforma en gasto, por medio de la amortización
anual.

Clases de acciones

1. Acciones representadas con título: pueden ser:

Al portador: no llevan el nombre de su titular. Se transmiten con la sola entrega.
Nominativas: el nombre del titular está escrito en el título. Para la transmisión se necesita

el endoso.
2. Acciones escriturales: no se presentan en forma de título. El titular de esas acciones tiene una cuenta
abierta en el registro de acciones escriturales de la sociedad o en un banco. Estas entidades entregan al
accionista un comprobante de apertura de cuenta y de todo movimiento que inscriban en ella.

Derechos que otorgan a sus titulares

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 1. Ordinarias: otorgan de 1 a 5 votos, no tienen preferencias especiales. Son las más comunes
2. Preferidas: otorgan 1 sólo voto. La preferencia puede ser:
● Preferencia con respecto a la devolución del capital: son las primeras en cobrar en el caso de la
liquidación social.
● Preferencia con respecto al cobro de utilidades: son las primeras en cobrar los dividendos
(ganancia) o tienen un dividendo asegurado.

Valor de las acciones

Valor nominal: es el valor que está impreso en la acción.

Valor real: es el valor por el que se negocia la acción en el mercado (acciones cotizables: el valor en la bolsa y
acciones no cotizables: el precio convenido entre partes). En la bolsa sólo cotizan las acciones de las empresas que lo
hayan solicitado y que cumplan con una serie de requisitos que pide el mercado.

Valor patrimonial proporcional: es el valor de la acción teniendo en cuenta la proporción de patrimonio neto (total
de Patrimonio neto dividido la cantidad de acciones.

Ofrecimiento de suscripción

● A la par: la suscripción se hace por el valor nominal de las acciones.

● Sobre la par: el valor de colocación es superior al valor nominal. La diferencia se denomina prima de
emisión (se agrega al patrimonio neto bajo la forma de reserva especial)
● Bajo la par: el valor de colocación es inferior al valor nominal. Esto está prohibido por la ley, salvo raras
excepciones.

AUMENTOS DE CAPITAL

El estatuto puede prever el aumento del capital hasta el quíntuplo de su valor original. Es decisión de la
asamblea y no necesita trámite de conformidad administrativa. Este aumento debe ser inscripto en el RPC.

La asamblea delega en el órgano de administración la instrumentación de la época de emisión, la forma y

condiciones de pago. El aumento puede hacerse por oferta pública de acciones o por aportes de los socios ya
existentes. En ambos casos, debe respetarse el derecho de preferencia.

ASAMBLEAS

Son reuniones de socios que tienen por objeto tratar temas relacionados con la sociedad y tomar decisiones al
respecto. El lugar de la reunión es la sede social u otro que corresponda a la jurisdicción del domicilio legal.

Llamado a asamblea: el directorio es el responsable de hacer el llamado o el síndico si lo considera necesario o

también pueden convocar los accionistas que representen por lo menos el 5% del capital. La convocatoria debe
hacerse mediante la publicación por 5 días en el diario de publicaciones legales con 10 días de anticipación y no más
de 30 días. Se debe establecer allí el carácter de la asamblea, la fecha, hora, orden del día y condiciones exigidas por
el estatuto para la concurrencia de los accionistas. Existen 2 convocatorias, la segunda se realiza si fracasa la
primera. Las decisiones que se tomen que no tengan que ver con la publicación del orden del día son nulas salvo

19
que esté presente la totalidad del capital y el voto sea unánime. Los accionistas que posean acciones con título
deben presentarlas 3 días antes y los que posean acciones escriturales deben manifestar su intención de asistir.

Los directores, síndicos y gerentes grales tienen la obligación de asistir, no votan (salvo que sean además
accionistas), pero participan. El presidente del directorio es el que dirige las asambleas o la persona que la asamblea
designe para su reemplazo.

ASAMBLEA ORIDINARIA

Trata y resuelve: balance gral, estado de resultados, distribución de ganancias, memoria e informe de síndico,
designación y remoción de directores o síndicos, y de miembros del consejo de vigilancia y fija su retribución,
responsabilidad de los directores, síndicos y miembros del consejo de vigilancia, aumentos de capital hasta el
quíntuplo.

ASAMBLEA EXTRAORDINARIA

Trata asuntos que no son competencia de la asamblea ordinaria. El tema fundamental es la reforma del estatuto.
Los temas pueden ser: aumentos del capital más allá del quíntuplo, reducción y reintegro del capital, fusión,
transformación, escisión y disolución social, limitación o suspensión del derecho de preferencia, emisión de bonos.

QUÓRUM DE ASAMBLEAS

Es la cantidad de acciones con derecho a voto que deben estar presentes para que la asamblea pueda reunirse
(no se toma en cuenta la cantidad de accionistas, sino la cantidad de votos que representan).

Asamblea Ordinaria Asamblea Extraoridinaria

Accionistas que representen Se necesita accionistas que

1ra convocatoria la mayoría de las acciones con representen el 60% de las

Derecho a voto acciones con dcho a voto

Se constituye con las acciones Se necesita accionistas que

2da convocatoria presentes representen el 30% de las

Acciones con dcho a voto

Siempre la mayoría requerida en todas las asambleas es la mayoría de los votos presentes.

Inhabilitación para votar: los directores, síndicos y miembros del consejo de vigilancia cuando se trata de decisiones
relaionadas con la aprobación de sus actos de gestión, la responsabilidad en el desempeño de su cargo o la remoción
con causa.

Documentación de las asambleas:

+ Libro de asistencia: firman los socios como constancia de asistencia.

+Libro de actas: se deja constancia de todo lo ocurrido en la reunión, votaciones y resultados.

Derecho de receso: igual a SRL

DIRECTORIO
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 Es el órgano de administración, pueden ser uno o más directores, elegidos por la asamblea (el estatuto debe decir
cuántos), socios o no, deben tener domicilio real en el país, el estatuto puede prever la entrega de garantías por el
desempeño de sus funciones (las funciones son las vistas en la parte gral de sociedades). El presidente del directorio
ejerce la representación social. Su cargo es personal e indelegable, puede designar gerentes grales o especiales en
los que delega tareas pero no responsabilidad. El estatuto dirá cuánto dura en sus funciones que no puede exceder
3 años y pueden ser reelegidos. El cese en sus funciones puede ser por: renuncia, reemplazo (el estatuto debe
prever la elección de suplentes) o remoción (cuando hace mal uso de su cargo, la asamblea juzga su actuación y
pude decidir su emoción). La remuneración la establece el estatuto y no puede ser superior al 25% de las ganancias
(límite del 5% de las ganancias cuando no hay reparto de dividendos). No pueden ser directores: los que no pueden
ejercer el comercio, las personas que hayan quebrado (por 5 años si fue casual, por 10 años si fue fraudulenta), los
que hayan sido condenados por robo, fraude, emisión de cheques sin fondos (hasta 10 años después de cumplida la
condena) y los funcionarios públicos que desempeñen cargos relacionados con la actividad de la empresa (hasta 2
años después de haber dejado sus funciones). La responsabilidad es limitada, salvo que se demuestre el mal
desempeño de sus funciones.

FISCALIZACIÓN

Es el órgano de control de la marcha general de la empresa y es especial de la actividad del directorio. Puede ser
interna ejercida por la sindicatura y el consejo de vigilancia, o externa ejercida por una entidad de contralor que es la
Inspección General de Justicia.

Sindicatura: compuesta por 1 o más síndicos designados por la asamblea, se deben elegir suplentes en igual cantidad
que titulares, las sociedades comprendidas en el art 299 la sindicatura debe ser colegiada y en número impar, aquí
es obligatoria la sindicatura, de lo contrario el control lo pueden ejercer los socios al director. Debe ser abogado o
contador y tener domicilio real en el país. No pueden ser síndicos: quienes no puedan ser directores, los gerentes,
directores y empleados de la misma sociedad o de otra controlada o controlante, los parientes de los directores y
gerentes. Su desempeño es personal e indelegable. El estatuto prevé cuanto dura, no menos de 3 años y pueden ser
reelegidos. La remuneración la fija el estatuto o la asamblea. La responsabilidad es limitada o ilimitada, solidaria y
subsidiaria por el incumplimiento de la ley, estatuto y el reglamento.

Consejo de vigilancia: El estatuto puede prever la organización y funcionamiento de un consejo de vigilancia,

compuesto por 3 a 15 accionistas designados por la asamblea y reelegibles. Cuando exista consejo de vigilancia
puede prescindirse de la sindicatura. El consejo debe contratar una auditoría anual para la elaboración del informe
anual que ha de presentarse a la asamblea.

CONSTITUCIÓN DE RESERVAS

Las S.A. están obligadas a constituir una reserva legal del 5% de las ganancias líquidas con un tope del
20% del capital.

ACTIVIDADES DE SOCIEDADES

1. Los señores Arce, Coria y Bello quieren asociarse para realizar un experimento que todavía no han
definido. A) ¿Qué clase de sociedad deben constituir si deciden dedicarse a la compra-venta de artículos
para el hogar? B) ¿Tienen que hacerlo siguiendo alguno de los tipos sociales enunciados en la ley? C)
Invente 2 nombres posible para la sociedad. Justifique. D) ¿Cómo podrían formar el patrimonio social?
E) ¿Es mejor una sociedad de personas o una de capital? F) ¿Qué sucede si en vez de generar ganancia la
empresa genera pérdida?

21
2. Reconocer si son actos de administración o representación: comprar bienes a nombre de la sociedad,
Controlar la documentación de la compra, firmar pagarés a nombre de la sociedad, hacer la contabilidad
de la empresa, firmar contratos de alquiler.
3. Planteo: López y Pérez S.C. es una sociedad formada por 3 socios con un capital de $ 90.000, que se
integra de la siguiente forma: López: $ 40.000, Pérez $ 40.000 y Rodriguez $ 10.000, además del capital
el PN de la sociedad se haya integrado por resultados que no se han distribuídos por un valor de $
30.000. López es el encargado de ejercer la administración y representación de la sociedad, maneja el
dinero y las cuentas de los bancos. Pérez se ocupa de las ventas y Rodriguez de las compras. Rodriguez
hizo una compra de mercadería por valor de $100.000 firmando un pagaré por ese valor, debajo de su
firma puso el sello de la sociedad. A)¿Es correcto que Rodriguez firme el pagaré? B) ¿Está en condiciones
la sociedad de hacerse cargo de un compromiso de tal magnitud? C) ¿Quién es responsable en caso de
que la sociedad no pueda afrentar ese compromiso? D) Arma el estado de situación patrimonial de la
empresa.
4. Registrar en el libro diario, mayores, ESP y ER: 1/3/17 Se firma el contrato social entre los socios Lucas
Pérez $ 300.000 (comanditado), Pedro Gómez $ 400.000 (comanditario) y Leonel Suarez $ 1.000.000
(comanditario) formando “El ciclo S.E.S.” . 3/3/17 Integración : Lucas: efectivo (banco Pcia) $ 100.000,
productos para la venta $ 100.000, computadoras $ 100.000. Pedro: un auto valuado en $ 350.000 del
que restan pagar 15 cuotas de $ 3.500 c/u. Leonel: un inmueble valuado en $ 1.300.000. 5/3/17 FO del
abogado que nos hizo el contrato por $ 5.000PT que aún se le adeudan en c/c. 6/3 Se retira del banco
Pcia el dinero. 6/3/17 Los gastos de apertura (sellados, trámites varios) son de $ 3.900 PN que habían
sido abonados por uno de los socios en forma particular, presentó los comprobantes correspondientes y
le son abonados en efectivo.
5. 18/3/16 Se firma el contrato entre Luis Toledo y Ana Bolena formando “Los orientales SRL” dedicada a la
comercialización de muebles, Toledo se compromete a aportar $ 1.200.000 al igual que Bolena. La firma
del contrato se hace por instrumento público. Para la integración el banco utilizado es el Ciudad de Bs
As.
20/3/16 Integración: Toledo: muebles para la venta $ 200.000, efectivo $ 170.000, una propiedad
valuada en $ 1.100.000 de la que restan 9 cutas de $ 6.000. Bolena: efectivo $ 350.000, 3 aires
acondicionados $ 29.000, muebles para las oficinas $ 42.500, muebles para la venta $ 700.000 y
computadoras e impresoras por $ 78.500.
23/3/16 FO del escribano por $ 3.800 PN que aún se le adeudan en c/c.
24/3/16 FD por $ 14.000 PN 30% en efectivo y el resto se adeuda en c/c. Cmv $ 6.500.
25/3/16 Se abre una cta cte en el bco HSBC, gtos de apertura $ 240PN cerrándose la cta del Ciudad.
26/3/16 FO en muebles por $ 8000 PT 35% con ch/n/f y el resto se adeuda en c/c.
27/3/16 RO por $ 1.000 de la deuda contraída el 23/3 con ch/n/f.
28/3/16 Fo por luz $ 1.700 PT que se debitaron de la cta del bco.
29/3/16 FD por $ 12.300 nos firman un pagaré que incluye un interés del 6% a 3 meses. El cmv es $
7.200
31/3/16 Extracto bancario: mantenimiento de cta $ 210PN y el Imp d y c $ 200

6. Los socios Alonso, Blanco y Calvo, deciden formar una sociedad dedicada a la compra-venta de
computadoras y demás productos tecnológicos, cuya denominación será: “El mundo post S.R.L.”. El
14/03 se firmó el contrato entre los socios en el que se fijó un aporte de $ 1.000.000 de los cuales Alonso
aportó el 50%, Blanco el 30% y Calvo el 20%. El 18/03 Se procedió a la integración del capital de la
siguiente manera: Alonso: $ 85.000 en efectivo (bco Pcia), productos para la venta $ 120.000 con una
deuda con los proveedores por $ 20.000 de la que se hará cargo la sociedad y un inmueble por $ 400.000
con una hipoteca de la que se hará cargo la sociedad por $ 85.000, Blanco: todos los muebles de oficina
por $ 80.000, instalaciones por $ 12.000 y en efectivo a esa fecha solo aportó $ 89.000, Calvo: una

22
 camioneta valuada en $ 270.000 sobre la que recae una deuda prendaria que se pasa a la sociedad por $
20.000.
16/3 FD por $ 5.890 PN 30% efectivo, y el resto lo adeudan en c/c. Cmv $ 1.780
18/3 FO del escribano que intervino en el contrato, por $ 3.500 PT que aún se le adeudan en c/c.
22/3 Se retira el dinero del Pcia y se abre una cta en el banco Macro, gtos de apertura $ 146PN
25/3 FO en computadoras por $ 18.000PT, 10% con ch/n/f el resto se adeuda en c/c
27/3 FD por $ 64.000 PT 35% efectivo, y por el resto nos firman un pagaré que incluye un interés del 5% a
60 días. El cmv es $ 22.000.
28/3 FO Internet por $ 1.500 que se debitan de la cta del bco.
29/3 RO a el proveedor por $ 5.000 con ch/n/f
31/3 Extracto bancario: mantenimiento de la cta $ 195 pn e imp d y c $ 36

7. 1/4/17 Se firma el contrato social entre Pedro Sosa y Mariana Gómez por el cual se forma una empresa
llamada “La duquesa S.R.L.” dedicada a la compra-venta de productos “X”. Sosa se compromete a
aportar $ 1.200.000 y Gómez $ 2.000.000. 9/4/17 integración: Sosa: efectivo (bco Ciudad) $ 400.000,
muebles varios $ $ 25.000, equipos de computación $ 60.000, un inmueble valuado en $ 1.500.000 de
cual restan pagar 36 cuotas de $ 2.800 cada una. Gómez: productos “X” por $ 800.000 y dos vehículos
valuados en $ 300.000 c/u y $ 600.000 en instalaciones. 13/4/17 Se retira el dinero del bco Ciudad y se
abre una c/c en el bco HSBC los gastos de apertura son de $ 400 PN. 15/4/17 FO A por los honorarios
del escribano que hizo el contrato por $ 3.600PN se pagan con ch/n/f. 16/4/17 FD A por $ 5.354PN 30%
efectivo 70% nos adeudan en c/c. Cmv $ 2061.
8. 2/4/17 se firma el contrato social entre Juan Pérez (capitalista) y Lorena García (industrialista) en el cual
se compromente a aportar Pérez un total de $ 5.000.000 formando así “Los bárbaros S.C.e I.”. 10/4/17
Integración: mercaderías $ 800.000, 2 automóviles de $ 500.000 c/u con una deuda prendaria de 24
cuotas de $ 3.500 c/u , muebles de oficina por $ 60.000, computadoras por $ 150.000 con una deuda de
$13.000 y un inmueble de $ 4.000.000 del que restan 4 cutas de $ 10.000. 12/4/17 FO el contador perito
que valuó el aporte facturó $ 20.000PT que aún se le adeudan en c/c. 15/4/17 FD por $ 40.000 PT en
efectivo.cmv $15.800. 16/4/17 se abre una cta cte en el banco Santander Río en el que se depositan
$30.000, los gastos de apertura son de $530pn.
9. V o F justifique
a) Los aportes en especie tienen un plazo de 2 años para completarse
b) La inscripción en el RPC es el último paso en la constitución de una sociedad
c) La designación del administrador y del representante debe hacerse al momento de la confección del
contrato
d) El nombre de la sociedad no puede contener el nombre de uno sólo de los socios.
e) La sociedad ecomandita simple y por acciones son sociedades de personas.
f) La sociedad irregular tienen contrato pero les ha faltado alguno de los pasos para terminar la
constitución según los términos que marca la ley
g) Los socios de sociedades de hecho tienen responsabilidad limitada
10. Responder:
a) ¿Cómo se distribuyen los resultados?
b) ¿Qué sucede con los aportes que se realizaron con una deuda? ¿qué sucede si se aportó en
exceso? Explique
c) Decisiones sociales: ¿Cuántos votos se necesitan para que una decisión resulte ganadora?
d) ¿Qué opina acerca de que la administración sea unipersonal o colegiada? Averigue en qué
consiste la administración conjunta y la administración indistinta y también en qué caso se puede
dar la remoción del administrador y qué efectos tendrá la renuncia del administrador. ¿cuál es su
responsabilidad?
e) ¿Qué son las reservas? ¿Qué tipos de reserva existen? ¿Son obligatorias? ¿En qué casos?
f) ¿Cuáles son las 6 características que deben cumplir las sociedades comerciales según la ley?
g) ¿En qué consiste el 2do paso para la constitución regular de una sociedad?
23
 11. Los socios Alonso, Blanco y Calvo, deciden formar una sociedad dedicada a la compra-venta de
computadoras y demás productos tecnológicos, cuya denominación será: “El mundo post S.R.L.”. El
14/03 se firmó el contrato entre los socios en el que se fijó un aporte de $ 1.000.000 de los cuales Alonso
aportó el 50%, Blanco el 30% y Calvo el 20%. El 18/03 Se procedió a la integración del capital de la
siguiente manera: Alonso: $ 85.000 en efectivo (bco Nación), productos para la venta $ 120.000 con una
deuda con los proveedores por $ 20.000 de la que se hará cargo la sociedad y un inmueble por $ 400.000
con una hipoteca de la que se hará cargo la sociedad por $ 85.000, Blanco: todos los muebles de oficina
por $ 80.000, instalaciones por $ 12.000 y en efectivo a esa fecha solo aportó $ 89.000, Calvo: una
camioneta valuada en $ 270.000 sobre la que recae una deuda prendaria que se pasa a la sociedad por $
20.000, el excedente se anota en la cuenta particular del socio.

Se solicita: realizar los asientos en el libro diario de suscripción e integración y armar la formación del patrimonio
de la sociedad a ese momento.

a) ¿Qué representa la cuenta aporte y qué la cuenta particular?

b) ¿Cómo se calculan los aportes excedentes? ¿Cómo se calculan los aportes con pasivos?
c) ¿Se debe integrar todo el aporte al principio? ¿qué significa que no lo hagan? ¿qué tipo de aporte puede
aportarse en cuotas?

12. La empresa “P y D S.C.” se va a dedicar a la comercialización de ropa deportiva. El 10. 25/04/13 se firma
el contrato social entre los socios: Mariano Pérez quien se compromete a un 34% de aporte sobre el
capital, Laura Hidalgo quien se compromete a un 18%, Lucas Fernandez a un 25% y Ana Moreira a un
23%. El capital suscripto es de $ 1.200.000. El 01/05 se inscribe el contrato en el RPC. El 10/05
comienza la integración: Pérez: ropa deportiva por $ 100.000, computadoras por $ 26.400 , dos
automóviles uno por $ 98.900 y otro en $ 217.300 con una deuda de la que restan 25 cuotas de valor $
2.600 c/u. Hidalgo: efectivo $ 50.000 (bco Ciudad), intalaciones varias $ 46.200, y en ropa deportiva $
130.000 con una deuda con los proveedores de $ 10.200. Fernandez: Un inmueble por $ 680.000 con
una deuda hipotecaria de la que restan 15 cuotas de $ 7.000, Moreira: sólo aporta los escritorios, sillas
valuados en $ 79.000 el resto que será en efectivo lo completará en menos de un año.

15/ 5 FD por $ 14.000 PT 30% con cheque y el resto lo adeudan en c/c. Cmv $ 6.000 18/5 Se cierra la
cuenta del Ciudad y se abre una c/c en el bco Francés los gastos de apertura son de $ 124 PN 22/5 FO de luz por $
400 PT que se debitan de la c/c. 24/5 RD por $ 4.000 de un alquiler en efectivo. 26/5 FO del contador que valuó los
aportes en especie por $ 5.500 PT se paga $ 1.500 en efectivo y por el resto se firma un pagaré. 29/5 FD por $
10.000 PT 40% con cheque y el resto en efectivo. Cmv $ 3.800

13. El 05/08/ Se firma el acta constitutiva de “El delirio SA” en el cual se suscribe un capital de $ 1.900.000,
formado por los socios Lucas Gomez, Manuel Fernandez y Mirta Bonati, quienes suscriben el 25, el 30 y
el 45% respectivamente, su actividad será la comercialización de mosaicos. El contador de la empresa
realiza el siguiente inventario de bienes valuados a precio de mercado que integraran los socios:
Inmueble $ 800.000 con una deuda hipotecaria de 31 cuotas de $ 2.400 c/u., dos rodados valuados en $
68.000 y $ 76.300, mosaicos de varios tipos por $ 200.000 y muebles varios por $ 84.200. El 17/09 se
procede a la integración de los bienes en especie y ese día se deposita en el banco Nación $ 260.000.
19/09 F.O. del contador por $ 12.000, FO del escribano que realizó la escritura pública $ 18.500, gastos
de sellados y distintos cargos por inscripciones $ 8.000. El 20/09 Se transfiere el dinero depositado en el
banco Nación a una c/c en el banco Francés, los gastos de apertura son $ 230.
14. Qué es un dividendo? ¿Cómo pueden ser pagados?
15. ¿Cuál es el objeto de una prima de emisión?

24
16. El capital de “El Mundo S.A.” según el acta constitutiva es de $ 3.000.000 ¿Cuál de los siguientes
aumentos de capital no podría ser nunca? Justifique a) $ 18.000.000, b) $ 500.000 o c) $ 3.000.000
17. Completar: Accionistas Directores Síndicos
Responsabilidad

18. La empresa “Los nogales S.A.” tiene 3 socias: Marianela Pérez que tiene el 45% del paquete accionario,
Lorena Santos que tiene el 4% y Vanesa Granados que tiene el resto. Lorena además de ser la socia, es
la directora de la S.A. y quiere llamar a asamblea porque quiere presentar un proyecto de inversión para
la empresa. ¿Puede convocar a asamblea? ¿De qué forma? ¿Vota en la asamblea? ¿Qué tipo de
asamblea corresponde? ¿Qué sucede si el día de la asamblea ni Vanesa ni Marianela asisten?
19. Ejercicio de apertura e integración de S.A. : 07/09/12 Se firma el acta constitutiva entre 15 socios por el
cual nace la empresa “El árbol S.A.” que se dedicará a la comercialización de escritorios. Dos días
después se firma el estatuto social. El capital suscripto es de 15000 acciones de VN $ 100 c/u. 12/09/12
Integración: un auto valuado en $ 79.300, escritorios por $ 150.000 con una deuda de $ 64.000, muebles
por $ 7.000, instalaciones por $ 21.600, un inmueble por $ 700.000 sobre el que recae una hipoteca de $
16.200 (valore de cada cuota y restan 15 pagos), equipos de computación por $ 22.000, todo ello según
el inventario del contador y además se efectúa un depósito en efectivo en el banco Ciudad por $ 89.000.
15/09/12 Se abre una cta cte en el banco Itaú en el que se deposita el dinero del banco Ciudad, el Itaú
nos cobra gastos de apertura por $ 545. 16/10/12 El total de los gastos de la apertura de la sociedad
ascienden a $ 50.000 que son pagados a través de la cta cte del Itaú.
20. Responder sobre SA: un inversor realiza una serie de consultas respecto de “MM S.A.”, en la
cuál quiere invertir su dinero: A) Siendo el capital de la sociedad de $ 1.000.000 compuesta por
100.000 acciones de $ 10 c/u, si el inversionista coloca $ 300.000 ¿Obtiene el paquete accionario
de la misma? B) ¿Qué acciones debe adquirir si pretende asegurarse dividendos? C) ¿Qué
acciones debe adquirir si desea conservar el anonimato? D) ¿Cómo puede asegurarse la prioridad
en la devolución del capital en caso de disolución social? E) ¿Quién se encarga de mediar y
llevar adelante la asamblea? F) ¿Quién se encarga de decidir un aumento de capital superior al
quíntuplo del mismo? G) ¿Cómo se enteran los accionistas del lugar, la fecha y la hora en que se
realizará la asamblea? H) ¿Cómo saben si la asamblea esta en condiciones de sesionar? I) ¿Por
qué habría una segunda convocatoria? J) ¿Cuánto dura el director en sus funciones? K) ¿Quién
puede ser síndico? L) ¿En qué casos se puede prescindir de la sindicatura?
21. Determine si es V o F, justifique:
a) Los socios fundadores en todos los años de la sociedad gozan de los mismos privilegios que
aquellos que se incorporaron con posterioridad.
b) Las acciones escriturales son aquellas que no tienen título y por lo tanto se abre una cuenta en
el registro de acciones.
c) Todas las acciones si el estatuto lo prevé pueden otorgar hasta 3 votos.
d) Las acciones que se venden fuera de la bolsa de comercio deben hacerlo a su valor nominal
e) El acta constitutiva y el estatuto en la S.A. pueden realizarse ante escribano público.
f) No todas las acciones son endosables.
g) La retribución de los directores lo decide la asamblea extraordinaria.
h) Las decisiones quedan aprobadas tanto en la asamblea ordinaria como en la extraordinaria
por la mayoría absoluta de los votos presentes.
i) Los directores y miembros del consejo de vigilancia no pueden votar cuando se trate de
analizar sus actos de gestión, responsabilidad y su remoción.
j) La representación es ejercida por la sindicatura
k) La fiscalización externa está a cargo del RPC
l) No hay diferencia contable en el tratamiento de los gastos de apertura entre una SRL y una
SA
22. Armar las referencias para las siguientes palabras:

25
 23. Realizar libro diario, mayores y ESP y EdR: 12/5 Se firma el acta constitutiva y estatuto social de
“Pirulo S.A.” existen 4 socios que se comprometen a aportar 80.000 acciones de $ 100 c/u. 15/5
Integración: efectivo (bco Nación) $ 750.000, M y U $ 350.000, equipos de computación $
512.000, deuda con acreedores $ 28.700, un local valuado en $ 3.700.000, productos para la vta
por $900.000 y automóviles por $ 1.816.700. 18/5 los gastos de apertura ascienden a $ 350.000
que aún se adeudan en C/C. 19/5 se abre una c/c en el bco Galicia en el que se deposita el saldo
del bco Nación, los gatos son de $ 298PN. 20/5 se pagan los gtos con ch/n/f 21/5 FD por $
8.520PN, 35% en efectivo y el resto con cheque. Cmv $ 3.200. 22/5 FO por $ 360PT en
productos de limpieza
Se pagan en efectivo. 24/5 FD por $ 62.400PT 25% con cheque 10% en efectivo y el resto nos lo
adeudan en c/c. Cmv $ 20.800 27/5 FO luz $ 800 PN en efectivo. 26/5 FO en productos para la vta por $ 12.900 PN
se adeuda el total en c/c. 29/5 Se deposita el cheque recibido el 21/5. 30/5 RD el 50% del crédito generado el 24/5
en efectivo. 31/5 Extracto bancario: gtos mantenimiento $ 180 PN e impuesto a los débitos y créditos $ 60. Rdo
del ejercicio $34.454,72

24. Averiguar cuánto es la remuneración máxima que puede tener un director de SA

25. ¿Qué características debe tener una ganancia para poder distribuirse entre los socios?
26. ¿A qué se llama desafectación de reservas?
27. Reducción de capital: ¿cuándo es voluntaria y cuándo es forzosa?
28. ¿Qué es un debenture y cuándo podría usarse?
29. Realizar: libro diario, mayores, posición de IVA e IIBB, ESP y EDR: 1/3 Se frima el acta constitutiva de “Los
arcos SA” sociedad de la cual participan 1500 socios que se comprometen en conjunto a aportar $
6.000.000 5/3 Integración: (bco Nación) efectivo $ 1.500.000, computadoras $ 90.000, productos para la
vta $ 1.290.000, oficina valuada en $ 2.000.000 (se deben 18 cuotas de $ 6.524 c/u) y vehículos valuados
en $ 1.237.432 según el contador perito. 7/3 Los gtos de apertura los pagó el socio Ricardo Fernandez
por un valor total de $ 674.320 PN que aún se adeudan al socio. 8/3 Se retira el dinero del bco Nación y
se abre una c/c en el bco Francés gtos $ 460 PN. 10/3 FD por $ 23.200 PN 35% cheque y el resto lo
adeudan en c/c. Cmv $ 9.700. 12/3 FO en escritorios para la oficina $ 30.000 PT 50% con ch/n/f y 50 %
se adeuda en c/c. 14/3 se deposita el cheque del 10/3 en el bco. 17/3 FO de teléfono por $ 180 PN con
ch/n/f. 17/3FD por $ 35.000PT en efectivo, el cmv es de $ 12.500. 18/3 FO en productos de limpieza e$
180 PT en efectivo. 20/3 FD por $ 18.900 PT, 12% con cheque y por el resto nos firman un pagaré a 60
días que incluye un interés del 3% . Cmv $ 8.570. 22/3 RD por el 25% del crédito del 10/3 en efectivo.
25/3 FO del contador por sus servicios $ 3.700 PN se pagan con ch/n/f. 28/3 FO en productos para la vta
por $ 46.300 pT se adeuda en c/c que incluye un interés del 2,5% a 4 meses. 29/3 FD $ 63.400 PT, 60%
con cheque y el resto nos lo adeudan en c/c. Cmv $ 27.600. 31/3 Extracto bancario: gto $ 198 PN e imp
d y c $ 78. RDO ejercicio $ 52.802,43

UNIDAD 2

ESTADOS CONTABLES
26
Los Estados Contables son un tipo de informe contable, destinado principalmente a los usuarios
externos, por medio de los cuales la empresa da a conocer públicamente su situación.
Los Estados Contables muestran aspectos patrimoniales, económicos y financieros de la
organización. Existe la obligación legal de emitir Estados Contables en forma periódica. Existen
normas especiales con respecto a la forma de presentación de los mismos y a la veracidad de su
contenido.
Los Estados contables son utilizados también por los usuarios internos en la toma de decisiones
acerca del curso a seguir y para control de la gestión de la empresa.
Estados Contables Básicos
Los Estados Contables Básicos son los que muestran los aspectos más importantes de la
empresa:

1. Estado de Situación Patrimonial

2. Estado de Resultados
3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto
4. Estado de Origen y Aplicación de los Fondos

1. ESP: Expone la situación patrimonial de la empresa. Muestra la composición del

patrimonio de la organización en un momento determinado: la fecha de cierre del ejercicio
económico (31/12/...)
Para su exposición, el patrimonio se ordena de una manera especial para facilitar su
comprensión. Ese ordenamiento se hace agrupando las cuentas que son utilizadas por la
empresa para una finalidad similar, creando así los grupos funcionales de cuentas.

2. E RDOS: Expone la situación económica de la empresa. Refleja los resultados obtenidos

durante un determinado período y las causas que generaron esos resultados. Si bien en el
estado de situación patrimonial se declara el resultado del ejercicio, no especifica cómo se
obtuvieron.

Rubro: agrupación de cuentas con características similares

ACTIVO

A.1. Caja y Bancos

Incluye el dinero en efectivo en caja y bancos del país y del exterior y otros valores de poder cancelatorio y
liquidez similar.

A.2. Inversiones

Son las realizadas con el ánimo de obtener una renta u otro beneficio, explícito o implícito, y que no
forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente, y las colocaciones efectuadas en
otros entes.
27
Incluyen entre otras: Títulos valores - Depósitos a plazo fijo en entidades financieras - Préstamos -
Inmuebles y propiedades.

A.3. Créditos

Son derechos que el ente posee contra terceros para percibir sumas de dinero u otros bienes o servicios
(siempre que no respondan a las características de otro rubro del activo).

Deben discriminarse los créditos por ventas de los bienes y servicios correspondientes a las actividades
habituales del ente de los que no tengan ese origen.

A.4. Bienes de cambio

Son los bienes destinados a la venta en el curso habitual de la actividad del ente o que se encuentran en
proceso de producción para dicha venta o que resultan generalmente consumidos en la producción de los
bienes o servicios que se destinan a la venta, así como los anticipos a proveedores por las compras de
estos bienes.

A.5. Bienes de uso

Son aquellos bienes tangibles destinados a ser utilizados en la actividad principal del ente y o a la venta
habitual, incluyendo a los que están en construcción, tránsito o montaje y los anticipos a proveedores por
compras de estos bienes. Los bienes afectados a locación o arrendamiento se incluyen en inversiones,
excepto en el caso de entes cuya actividad principal sea la mencionada.

A.6. Activos intangibles

Son aquellos representativos de franquicias, privilegios u otros similares, incluyendo los anticipos por su
adquisición, que no son bienes tangibles ni derechos contra terceros, y que expresan un valor cuya
existencia depende de la posibilidad futura de producir ingresos.

Incluyen, entre otros, los siguientes: Derechos de propiedad intelectual - Patentes, marcas, licencias, etc. -
Llave de negocio - Gastos de organización y preoperativos - gastos de investigación y desarrollo.

A.7. Otros activos

Se incluyen en esta categoría los activos no encuadrados específicamente en ninguna de las anteriores,
brindándose información adicional de acuerdo con su significación. Ejemplo de ellos son los bienes de uso
desafectados.

El criterio que ordena los rubros del activo es: desde los más líquidos hacia los menos líquidos.

B. PASIVOS

B.1. Deudas

Son aquellas obligaciones ciertas, determinadas o determinables.

El rubro deudas se subdivide en:

*Cuentas por pagar: deudas por mercaderías

*Prestamos

*Remuneraciones y cargas sociales (deudas por sueldos, aportes y retenciones)

28
*Cargas fiscales (todo lo relativo a impuestos adeudados)

*Otras deudas (todo lo que no se pueda encajar en el resto de los subrubros)

B.2. Previsiones

Son aquellas partidas que, a la fecha a la que se refieren los estados contables, representan importes
estimados para hacer frente a situaciones contingentes que probablemente originen obligaciones para el
ente. En las previsiones, las estimaciones incluyen el monto probable de la obligación contingente y la
posibilidad de su concreción.

El criterio para ordenar los rubros del pasivo es: desde las deudas ciertas a las contingentes.

D. PATRIMONIO NETO

A. APORTES DE LOS PROPIETARIOS

A.1. Capital

Este rubro está compuesto por el capital sucripto y los aportes irrevocables efectuados por los propietarios
(capitalizados o no, en efectivo o en bienes o derechos) y por las ganancias capitalizadas.

Se expone discriminando el valor nominal del capital de su ajuste por inflación.

A.2. Prima de emisión

Se expone por su valor reexpresado.

B. RESULTADOS ACUMULADOS

B.1. Ganancias reservadas

Son aquellas ganancias retenidas en el ente por explícita voluntad social o por disposiciones legales,
estatutarias u otras. La composición de este rubro debe informarse adecuadamente.

B.2. Resultados no asignados

Son aquellas ganancias o pérdidas acumuladas sin asignación específica.

B.3. Revalúos técnicos

……………………………………………………………………………………………………………………….

Actividad 1: averigua los siguientes conceptos:

ACTIVOS CORRIENTES

Los activos son corrientes cuando se convierten en líquidos (efectivo) dentro de los 12 meses posteriores
a la fecha de cierra a la cual se refieren los estados contables.

ACTIVOS NO CORRIENTES

29
Los activos son no corrientes cuando se convierten en líquidos (efectivo) con posterioridad a los 12 meses
posteriores a la fecha de cierra a la cual se refieren los estados contables.

PASIVOS CORRIENTES

Los pasivos son corrientes cuando se debe cancelar esa deuda dentro de los 12 meses posteriores a la
fecha de cierre de ejercicio a la cual se refieren los estados contables.

PASIVOS NO CORRIENTES:

Los pasivos son no corrientes cuando la deuda no se tiene que cancelar dentro de los 12 meses
posteriores a la fecha de cierre a la cual se refieren los estados contables si no más adelante.

ESTADO DE RESULTADOS

A.1. Resultados ordinarios

A.1.a. Ventas netas de bienes y servicios

A.1.b. Costo de los bienes vendidos y servicios prestados

A.1.c. Resultado bruto sobre ventas

A.1.d. Gastos de comercialización

Son los realizados por el ente en relación directa con la venta y distribución de sus productos o de los
servicios que presta

A.1.e. Gastos de administración

Comprende los gastos realizados por el ente en razón de sus actividades, pero que no son atribuibles a las
funciones de compra, producción, comercialización y financiación de bienes o servicios.

A.1.f. Resultado de inversiones en entes relacionados

Comprende los ingresos y gastos generados por inversiones en sociedades controlantes, controladas o
vinculadas, netos del efecto de la inflación.

A.1.g. Otros ingresos y egresos

Comprende todos los resultados del ente generados por actividades secundarias y los no contemplados en
los conceptos anteriores, con excepción de los resultados financieros y por tenencia y del impuesto a las
ganancias.

A.1.h. Resultados financieros y por tenencia (incluyendo el resultado por exposición a la inflación)

30
Se clasifican en generados por el activo y generados por el pasivo, distinguiéndose en cada grupo los
diferentes componentes según su naturaleza (como, por ejemplo, intereses, diferencias de cambio y
resultados por tenencia, discriminados o no según el rubro patrimonial que los originó).

La segregación de estos resultados implica considerar el criterio de síntesis en la exposición que impera
en los estados básicos.

A.1.i. Impuesto a las ganancias

Se expone la porción del impuesto a las ganancias correspondiente a los resultados ordinarios, cuando el
ente ha optado por aplicar el método del impuesto diferido.

A.1.j. Participación minoritaria sobre resultados

Comprende la participación sobre los resultados del grupo económico atribuible a los accionistas
minoritarios ajenos a éste, que es quien consolida su información

A.2. Resultados extraordinarios

Comprende los resultados atípicos y excepcionales acaecidos durante el ejercicio, de suceso infrecuente
en el pasado y de comportamiento similar esperado para el futuro.

Actividad 2: Estructura del estado de situación patrimonial: Se solicita armar el estado de

situación patrimonial clasificando las cuentas dentro del activo, pasivo o patrimonio neto, así
como también dentro del rubro que corresponda y respetando si son corrientes o no corrientes en
función a los datos dados

Datos: La empresa se llama “Los osos SA” se dedica a la comercialización de muebles, su

ejercicio económico cierra los 30/06 de cada año. Cuentas: Hipotecas a pagar (una parte
exigible en el próximo ej y el resto no), Banco Francés C.A., Acciones en circulación, Valores a
depositar, Rodados (no se estima que serán vendidos en el próximo ej), Proveedores del exterior
(una parte exigible en el próximo ej, la otra no), Banco Francés P/F, Deudores por venta (una
parte se cobrará en este ej, la otra no), Dividendos a pagar, caja, Patentes, impuesto a las
ganancias a pagar, depósitos en garantía (se devolverá en 20 meses), Alquileres pagados por
adelantados, Banco Galicia c/c, mercaderías (una parte será líquida en el próximo ej), moneda
extranjera (para uso como medio de pago), Adelantos en cuenta corriente, Documentos a cobrar
(por ventas, una parte vence en este ejercicio), reserva legal, régimen de facilidades de pago (por
iva, son 24 cuotas), proveedores locales (toda la deuda vence en el próximo ej), resultados no
asignados, previsión para desvalorización de mercaderías, Instalaciones, Sueldos a Pagar (vence
el próximo mes), Amortización acumulada rodados, amortización acumulada intalaciones, anticipo
a proveedores, aporte Seg soc a pagar, títulos y acciones, equipos de computación, previsión
para despidos, previsión para deudores incobrables, préstamos bancarios (una parte exigible en
el próximo ej), mercaderías en tránsito, documentos a pagar, alquileres cobrados por adelantado,
amortización acumulada equip computación, adelantos al personal, fondo fijo, gastos de
investigación y desarrollo, retenciones y percepciones a depositar, deudores por ventas (una
parte se convertirá en dinero en el próximo ej), deudores morosos, deudores en gestión judicial.

Actividad 3: Completar:
31
 a. Los rubros del pasivo
son………………………………………………………………………………….
b. Los rubros del PN
son……………………………………………………………………………………..
c. Los rubros del activo
son………………………………………………………………………………….
d. Para determinar si una partida es corriente o no corriente, es imprescindible conocer la
…………………
e. El rubro del activo que por excelencia es corriente
es……………………..porque……………………….
Y los rubros del activo que casi siempre serán no corrientes
son…………………………………………

f. En el rubro bs de cambio debe exponerse además de las mercaderías,

los……………………………….

g. Deudas cierta significa……………………………….., y deuda contingente

significa………………………..

y determinables significa…………………………………………………………

h. El PN en el estado de situación patrimonial se expone……………………………..y se

remite al………

……………………………………para obtener el detalle de su composición.

i. Tanto los bs de cambio como los bs de uso son bs tangibles de la empresa, se

diferencian en que los bs de cambio serán utilizados
para…………………………………….mientras que los bs de uso serán
……………………………………………………..
ii. El rubro previsiones del pasivo
representa……………………………………………………………………………………….

…………………………………………………………………………………………………………….

J. Las reservas pueden

ser……………………………………………………………………………………………………
…
Y forman parte del …………………………………………………………….

K. La información complementaria sirve para…………………………………………………….y

se expone en ………………………………………………………………

L La ………………………..que puede tener la empresa con un bien hará que éste se

encuadre dentro de

Uno u otro rubro, es el caso por ejemplo de la cuenta………………..que puede colocarse

en el rubro………………………………….o …………………………………….

m. Ajuste a la valuación de activos: las amortizaciones acumuladas, los componentes

finacieros no devengados, las previsiones para las cuentas de dudoso cobro o
desvalorización de mercaderías, se exponen
en…………………………………………………………………………………………….
32
Actividad 4: PATRIMONIO Y ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL. Armar el estado de situación patrimonial de
la empresa “SSSS” que se dedica a la compra-venta de artículos de perfumería al 31 de mayo de 2008 estaba
compuesto por:

Vehículos $ 9.500 Hip. a pagar ( 2 años) $ 8.000

Banco c/c $ 20.000 Deudores por ventas $ 6.500

Caja $ 15.000 Sueldos a pagar $ 3.000

Eq. de computación $ 7.500 Préstamo bancario

Préstamos a pagar(restan 20 cuotas) $ 2.500 36 cuotas $ 1.000 c/u

Pagaré a cobrar( 8 meses) $ 7.500 Inmuebles $60.000

Acreedores Vs $ 2.500 Doc. a pagar (6 meses) $15.000

Cheq.dif a pagar $ 9.300 Capital $20.000

Cheq. dif a cobrar $ 3.400 Préstamo bancario (5 m) $12.000

Perfumes y jabones $ 15.000 Escritorios, estanterías. $ 20.000

Dep.plazo fijo 6 meses $ 25.000

Actividad 5: Seleccionar con una cruz la opción correcta (si hay más de una, marcar las que
correspondan)

¿Cuándo un activo es corriente?

Cuando es un bien o derecho que se adquiere seguido

Cuando se estima que se convertirá en efectivo en un plazo mayor de un año

Cuando se estima que se convertirá en efectivo en el plazo máximo de un año

Cuando es efectivo

¿Cuándo un pasivo es no corriente?

Cuando es un pasivo de rara ocurrencia

Cuando se estima que se cancelará en un plazo mayor a un año

33
Cuando se cancela en efectivo

Cuando se estima que se cancelará en un plazo máximo de un año

¿En qué órden se ubican los rubros dentro del activo?

En órden alfabético

De mayor a menor grado de liquidez

Según su importancia

De mayor a menor importe

¿Cuál de estas cuentas pertenece al activo no corriente?

Valores a depositar

Caja

Deudores por ventas

Muebles y útiles

¿Cuál de estas cuentas pertenece al pasivo no corriente?

Préstamos a 18 meses a pagar

Impuestos a pagar

Acreedores varios

Proveedores

¿Cuál de estos rubros se ubica primero en el activo?

Inversiones

Caja y Bancos
34
Bienes de Cambio

Créditos por Ventas

¿Dónde ubicaría al Capital?

Pasivo Corriente

Activo Corriente

Activo No Corriente

Patrimonio Neto

Cuál de estos rubros se ubica último en el activo?

Bienes de Uso

Inversiones

Bienes de Cambio

Otros Créditos

¿Cuál es el subrubro más importante del Pasivo?

Cuentas por pagar

Préstamos

Cargas Fiscales

Remuneraciones y cargas sociales

Actividad 6: Arme el ESP: proveedores (algunas son exigiles en el próximo ej), mercaderías
(30% se calcula no se venderá en el prox ej), inmuebles (no se vende), dividendos a pagar,
reserva legal, alquileres cobrados por adelantado, adelantos al personal, Régimen de facilidades
de pago a pagar (restan 46 cuotas), documentos a cobrar (algunos de cobro inmediato y otros a

35
16 meses), caja, hipotecas a pagar (10 cuotas), inmuebles en alquiler (no se venderá), capital
social, amortización acumulada inmuebles, deudores por ventas (algunos se estima se cobrarán
en el prox ej), sueldos a pagar, resultados no asignados, bco F c/c, gastos de investigación y
desarrollo, aportes de la seg social al pagar, deudores morosos (nos abonarán en el próximo ej),
títulos y acciones (se piensan vender en 3 meses), acreedores varios (vencen en 8meses).

AJUSTES

CONCEPTO: Un ajuste contable es una regularización que tieneque hacer la empresa, habitualmente
a cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos, gastos, activos y pasivos a sus ejercicios
correspondientes. Son unas correcciones contables necesarias para obtener el resultado contable de
forma correcta. Se confeccionan siempre a fecha de cierre de ejercicio económico y ya con los saldos
ajustados, se confeccionan los estados contables.

Generalmente cuando se realizan los asientos de ajuste es porque se tienen algunas

circunstancias como:

● Que por olvido (o intencionalmente) no se hayan registrado algunas operaciones, o se

hicieron mal.
● Que no se haya ido actualizando el valor de los activos fijos (depreciaciones).

● Que existan algunas cantidades que requieran modificarse para cumplir con las normas
contables.

Asientos de Ajuste
Si bien los recuentos de bienes se hacen en forma frecuente para verificar la EXISTENCIA de los
mismos, el recuento más importante es el que se efectúa a la fecha de CIERRE DEL EJERCICIO
ECONÓMICO y forma parte del INVENTARIO GENERAL.
Luego de realizar el inventario se comparan los datos arrojados por éste y los datos
proporcionados por los Saldos, Si detectamos alguna diferencia debemos corregir esta situación
haciendo ASIENTOS DE AJUSTES. Estos asientos se realizan en el Libro Diario a continuación
de la última operación comercial registrada.
¡Recuerda! que dijimos que cada uno de los asientos registrados en el libro Diario debe tener un
"documento" que lo respalde. En el caso de los asientos de ajuste, el documento que los respalda
es el Inventario.
¡Recuerda! que el inventario es el reflejo de la realidad de la empresa y que en los libros
contables pueden cometerse errores, por ello es que debemos corregir los libros, en función de
los datos arrojados por el inventario.

El Cierre del Ejercicio Económico

Para registrar contablemente la finalización del ejercicio económico, se procede a efectuar los
siguientes asientos de cierre de cuentas:

● de refundición de cuentas de resultado

36
 Al finalizar el ejercicio económico se deben cancelar las cuentas de resultado en forma
definitiva mediante dos asientos en el Libro Diario, que se realizan a partir del último ajuste.

Las cuentas de resultado se cierran al finalizar el ejercicio económico y se vuelven a abrir, en el

ejercicio siguiente, partiendo de saldo "cero" y sólo cuando aparecen las nuevas pérdidas y las n
uevas ganancias.

AJUSTES DE CAJA Y BANCOS

Actividad 7: Arqueo de caja: Al 31-12-12 el mayor de la cuenta caja arroja un saldo de $1500.
Los cheques recibidos de los clientes se registran en la cuenta valores a depositar. Efectuado el
arqueo de caja a esa fecha, la composición de la cuenta era la siguiente:

*Dinero en efectivo $ 320

*Comprobante de viáticos(pt) $ 100

*Factura orig. por escritorio(pt) $ 650

*Cheques de clientes $ 250

*Pagaré de clientes $ 120

*Vale por anticipo a empleado $ 50

Total $ 1.490

Se solicita regularizar el saldo de la cuenta caja efectuando las registraciones

correspondientes.

Actividad 8: Arqueo de caja: Al 31/03/12 fecha de cierre de ej. El mayor de la cuenta caja
arroja un saldo de $ 2.000. Se realiza el recuento físico de la cuenta caja y se observa la
siguiente composición:

*Recibo por pago de luz (pt) $300

*Vales por adelanto al personal $600

*Comprobantes de viáticos(pt)$500

*Dinero en efectivo $380

*Euros $200 Realice los ajustes necesarios

Actividad 9: Arqueo de caja: El recuento físico de la caja está compuesto de la siguiente

manera:

*Efectivo $ 61.000

37
 *Dólares $ 16.000

*Vales por gastos varios $ 15.000

La cuenta caja arroja un saldo contable de $ 89.000 al 30/06/12 fecha de cierre. Realice los
ajustes que considere necesarios.

Actividad 9: Arqueo de caja: Al 31/12/12 el mayor de la cuenta caja arroja un saldo de $ 1.000,
los cheques recibidos se registran en la cuenta valores a depositar. Efectuado el arqueo de caja
a esa fecha, la composición de la cuenta era la siguiente:
*Dinero en efectivo $ 800

*Cheques recibidos $ 100

*Factura orig por cerrajero (pt)$ 200

Realice los ajustes pertinentes.

Actividad 10: Arqueo de caja Realizar el arqueo de caja, teniendo en cuenta que el saldo de la
cuenta caja según libro mayor al 31 de Mayo de 2013 es de $4540

Efectivo $ 7230,00

Cheque Bco Nacion cobrado el 28/05 $ 850,00

Ch Bco Patagonia cobrado el 23/05 $ 1.100,00

Rec. Duplicado por cobro en efectivo de un pagaré $ 60,00

Rec. Original trasnporte Rosario por fletes de mercaderías que se adeudan en c/c $ 140,00

Rec. Duplicado de una factura a crédito $ 1.200,00

Factura Duplicado por ventas en efvo (PT) $ 400,00

Recibo original a proveedor $ 570,00

Factura original librería (PT) $ 205,00

Actividad 10: Arqueo de caja Realizar el arqueo de caja, teniendo en cuenta que el saldo de la
cuenta caja según libro mayor al 30 de Junio de 2013 es de $20300

Efectivo $ 46.690,00

RD por alquiler $ 6.400,00

Recibo original a acreedor $ 980,00

Factura original de luz PT $ 1.230,00

Facturas duplicado en efectivo PT $ 27.830,00

Recibo original por cancelacion de un pagaré $ 2.000,00

38
compra de dolares 300 U$S cotización del día $12 c/u

Actividad 10: Arqueo de caja Efectuado el arqueo de caja se encontraron los siguientes
elementos al 30/04/11

Efectivo $ 59.591,40

Ticket original combustible PT $ 2.500,00

Factura original por toner PT $ 900,00

Vale por anticipo de sueldos $ 500,00

Facturas duplicado PT $ 6.292,00

Recibo original por cancelación fact orig a proveedor $ 7.000,00

ticket orig art. de limpieza PT $ 435,60

Compra de dolares 236 U$S cotización del día $ 12,50

Saldo Libro $ 67.900,00

Actividad 11: Arqueo de caja Realizar el arqueo de caja, teniendo en cuenta que el saldo de la
cuenta caja según libro mayor al 31 de agosto de 2014 es de $ 85.780

Efectivo $ $ 85.000

Cheque de 3ro cobrado el 2/08 $ 460,00

Recibo original pago 5ta cuota compra de computadoras $ 1.400,00

Rec. Duplicado por cobro en efectivo de un pagaré $ 3.000,00

Ticket original recarga sube $ 500,00

Recibo original a proveedor $ 800,00

Factura original telefonía celular PT $ 2.300,00

Nota de débito en efectivo por flete de mercaderías $ 740,00

Actividad 12: Conciliación bancaria: Efectuar la cociliación bancaria al 31/12/11

contabilizando los asientos de ajustes que correspondan.

La empresa “Alviverde” cierra ejecicio el 31/12/11. El mayor de la cuenta Banco Galicia presenta
el siguiente movimiento en diciembre:

39
 Fecha Concepto D H Saldo

1/12/11 Saldo inicial 350.000

10-12-
11 Deposito 48hs 150.000 450.000

13-12-
11 Deposito 48hs (a) 70.000 520.000

15-12-
11 Cheque Nº 057 150.000 370.000

31-12-
11 Depósito en efectivo 300.000 670.000

31-12-
11 Cheque Nº 058 200.000 470.000

31-12-
12 Cheque Nº 059 (b) 120.000 350.000

El resumen que envía el Banco Galicia presenta el siguiente movimiento:

Fecha Concepto D H Saldo

1/12/11 Saldo inicial 300.000

12-12-
11 Depósito 48hs 150.000 450.000

19-12-
11 cheque Nº 057 150.000 300.000

20-12-
11 Nota de crédito © 200.000 500.000

30-12-
11 Nota de débito (d) 1.500 498.500

a) El comprobante correspondiente indica que se trata de un depósito efectuado en el Banco

Río sucursal Banfield
b) Este cheque fue emitido para cancelar la deuda con un proveedor al 31/12/11 no había
sido entregado.
c) La nota de crédito correspondiente a un préstamo a sola firma que nos otorga el Banco
según el siguiente detalle:
Monto de la obligación (vto 20/01/12) $270.000

Intereses adelantados $ 60.000

Comisiones y otros gastos $ 10.000PT

40
Neto acreditado $200.000

d) La nota de débito correspondiente a un impuesto del 1% sobre los cheques debitados en

cuenta en el mes.

Actividad 13: Conciliación bancaria Efectuar las conciliaciones bancarias de los meses de
junio y julio de 2011. Los registros contables muestran la siguiente información:

Fecha Concepto D H Saldo

2/6/11 Depósito de apertura 100.000 100.000

03-06-
11 Cheque Nº 001 1.000 99.000

03-06-
11 Cheque Nº 002 5.000 94.000

08-06-
11 Depósito 48hs 40.000 134.000

08-06-
11 Cheque Nº 003 3.000 131.000

23-06-
11 Cheque Nº 004 16.000 115.000

23-06- Descuento
11 documento 95.000 210.000

30-06-
11 Cheque Nº 005 10.000 200.000

03-07-
11 Depósito en efectivo 15.000 215.000

10-07-
11 Cheque Nº 006 65.000 150.000

16-07-
11 Cheque Nº 007 53.000 97.000

21-07-
11 Cheque Nº 008 90.000 7.000

31-07-
11 Depósito 48hs 23.000 30.000

31-07-
11 Cheque Nº 009 29.000 1.000

Extracto Bancario:

41
 Fecha Concepto D H Saldo

2/6/11 Depósito en efectivo 100.000 100.000

06-06-
11 Cheque Nº 002 5.000 95.000

03-06-
11 Comisión apertura 100 94.900

13-06-
11 Depósito 48hs 40.000 134.900

13-06-
11 Cheque Nº 003 3.000 131.900

23-06- Descuento
11 documento 85.000 216.900

30-06-
11 Cheque Nº 004 16.000 200.900

30-06-
11 Comisión extracto 900 200.000

03-07-
11 Depósito en efectivo 15.000 215.000

17-07-
11 Cheque Nº 005 10.000 205.000

18-07-
11 Comisiones varias 1.000 204.000

21-07-
11 Cheque Nº 008 90.000 114.000

28-07-
11 Cheque Nº 007 53.000 61.000

31-07-
11 Créditos varios 100.000 161.000

31-07-
11 Anulación pase ant 100.000 61.000

31-07-
11 Cheque Nº 006 65.000 -4.000

31-07-
11 Comisión extracto 1.000 -5.000

Actividad 14: Conciliación bancaria Partiendo del saldo de libro de la cuenta Banco Nación c/c
$ 7.700

Llegar al saldo del extracto y efectuar si es necesario los ajustes pertinentes.

42
Con fecha 03/11/11 recibimos el extracto de la cuenta corrientedel Banco Nación c/c
correspondiente al mes. En ese momento se tomó conocimiento de las siguientes circunstancias:

a) El cheque Nº 675432 por $ 2.000 entregado al Sr Rodríguez (proveedor de la Cía), ha sido

rechazado debido a que el Banco consideró dudosa la firma del librador. El Sr Rodríguez
nos anunció que a la brevedad se presentará para que le extendamos un nuevo cheque.
b) Los cheques Nº 551822 y 551835 (ambos con fecha de emisión 10 de octubre) que
totalizan $ 3.400 no han sido presentados para el cobro.
c) El depósito de $ 1.100 afectuado por la empresa el día 31/10/11 mediante cheque del
Banco Boston, no ha sido acreditado.
d) Hay dos notas de débito, la primera de ellas por $ 100 obedese al cobro de comisiones y la
otra por $ 200 se debe a un error del banco, quien nos comunicó tal hecho con la entrega
del extracto.
e) El depósito de $ 500 efectuado el 28/10/11 mediante un cheque recibido de un cliente con
cargo al Banco de Santa Fe no fue acreditado por falta de fondos.

Actividad 15: Conciliación bancaria

LIBRO MAYOR CUENTA BANCO Francés

C/C

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

3/7/2005 Saldo inicial 200.000,00
22.000,0
5/7/2005 Depósito en efvo. 0 222.000,00
16/7/2005 cheque 324 12.500,00 209.500,00
21/7/2005 cheque 325 36.800,00 172.700,00
25/7/2005 cheque 326 90.000,00 82.700,00
23.000,0
31/7/2005 Depósito 48 hs. 0 105.700,00
11.400,0
31/7/2005 Deposito efectivo 0 117.100,00

EXTRACT
O BANCO Francés

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

1/7/2005 Saldo inicial 200.000,00
5/7/2005 Depósito en efectivo 15.000,00 215.000,00
12.500,0
17/7/2005 cheque 324 0 202.500,00
18/7/2005 comisiones 826,00 201.674,00
21/7/2005 iva comisiones 60,06 201.613,94
90.000,0
28/7/2005 cheque 326 0 111.613,94
31/7/2005 imp débitos y créditos 253,00 111.360,94
31/7/2005 cheque 322 8.600,00 102.760,94
Transferencia 100.000,0
31/7/2005 bancar. 0 202.760,94
31/7/2005 Depósito en efectivo 11.400,00 214.160,94

Actividad 15: Conciliación bancaria

LIBRO MAYOR CUENTA BANCO HSBC C/C

43
 FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO
1/4/2017 saldo inicial 300.000
3/4/2017 deposito efectivo 124.000 424.000
4/4/2017 cheque 5898 2.540 421.460
6/4/2017 deposito cheque 48hs (1) 360.000 781.460
10/4/201
7 transferencia a bco Pcia 6.000 775.460
13/4/201
7 cheque 5899 8.000 767.460
22/4/201
7 Préstamo bancario 200.000 967.460
25/4/201
7 intereses p/f 600 968.060
28/4/201
7 cheque 5900 5.000 963.060
30/4/201
7 deposito cheque 48hs 15.000 978.060
30/4/201
7 depósito efectivo 90.000 1.068.060
30/4/201
7 cheque 5901 18.300 1.049.760
1. El ch se depositó en
el banco Santander

EXTRACTO BANCO HSBC C/C

FECHA CONCEPTO DEBE HABER SALDO

1/4/2017 saldo inicial 300.000
2/4/2017 comisiones 305 299.695
2/4/2017 iva comisiones 64,05 299.631
4/4/2017 deposito efectivo 126.000 425.631
5/4/2017 transferencia bancaria 50.000 475.631
6/4/2017 cheque 5898 2.540 473.091
15/4/201
7 cheque 5899 8.500 464.591
22/4/201
7 préstamo bancario 220.000 684.591
22/4/201
7 intereses p/f 600 685.191
28/4/201 50.000,0
7 cheque 5900 0 635.191
30/4/201
7 deposito efectivo 90.000 725.191
30/4/201
7 cheque 5850 3.000 722.191
30/4/201
7 intereses préstamo 2.500 719.691
30/4/201
7 imp d y c 300 719.391
30/4/201
7 mantenimiento de cuenta 400 718.991
30/4/201
7 iva mantenimiento 84 718.907
30/4/201
7 deposito efectivo 70.000 788.907

Actividad 16: Conciliación bancaria

44
RESUMEN DE CUENTA SEGÚN BANCO NACION CUENTA CORRIENTE

CREDIT
FECHA CONCEPTO DEBITO O SALDO
31/12/2014 SALDO 1.780,00
1.500,0
2/1/2015 DEPOSITO EFECTIVO 0 3.280,00
2.500,0
4/1/2015 DEPOSITO EFECTIVO 0 5.780,00
1.550,0
10/1/2015 CHEQUE Nº 345.220 0 4.230,00
12/1/2015 CHEQUE Nº 345.221 750 3.480,00
15/1/2015 CHEQUE Nº 345.200 800 2.680,00
1.000,0
18/1/2015 TRANSFERENCIA DE OTRO BCO 0 3.680,00
3.000,0
19/1/2015 DEBITO PAGO SUELDOS 0 680
3.500,0
25/1/2015 DEPOSITO VALORES 0 4.180,00
26/1/2015 COMISION DEPOSITO VALORES 120 4.060,00
28/1/2015 IVA COMISION DEP. VALORES 25,2 4.034,80
29/1/2015 CHEQUE Nº 345.223 350 3.684,80
30/1/2015 CHEQUE Nº 345.224 285 3.399,80
30/1/2015 MANTENIMIENTO DE CTA 150 3.249,80
31/1/2015 IVA MANTENIMIENTO DE CTA 31,5 3.218,30

LIBRO BANCO NACION CUENTA CORRIENTE SEGÚN REGISTROS

CREDIT
FECHA CONCEPTO DEBITO O SALDO
31/12/2014 SALDO 1.961,50
2/1/2015 MANTENIMIENTO DE CTA. 150 1.811,50
2/1/2015 IVA MANTENIMIENTO DE CTA. 31,5 1.780,00
1.500,0
2/1/2015 DEPOSITO EFECTIVO 0 3.280,00
2.500,0
4/1/2015 DEPOSITO EFECTIVO 0 5.780,00
1.500,0
9/1/2015 CHEQUE Nº 345.220 0 4.280,00
12/1/2015 CHEQUE Nº 345.221 750 3.530,00
15/1/2015 CHEQUE Nº 345.200 800 2.730,00
3.300,0
19/1/2015 PAGO SUELDOS 0 -570
3.500,0
20/1/2015 DEPOSITO VALORES 0 2.930,00
29/1/2015 CHEQUE Nº 345.223 350 2.580,00
29/1/2015 CHEQUE Nº 345.224 285 2.295,00
1.500,0
30/1/2015 DEPOSITO VALORES 0 3.795,00
31/1/2015 DEPOSITO EFECTIVO 500 4.295,00

INFORMACION COMPLEMENTARIA
45
1. Cheque Nº 345220 valor correcto corresponde al registrado en libros.

2. Debito por pago de sueldos valor real: $ 3.000,00

3. Transferencia de $ 1.000,00 corresponde a un anticipo de un cliente de la empresa.

Actividad 17: Conciliación bancaria

EMPRESA PRINCESA
Libro mayor banco GALICIA

FECHA CONCEPTO D H SALDO

01/03/201 500.000,0 500.000,0
1 Depósito A0001 0 0
02/03/201 465.000,0
1 Cheque 0001 35.000,00 0
02/03/201 422.000,0
1 Cheque 0002 43.000,00 0
03/03/201 150.000,0 572.000,0
1 Depósito A0002 0 0
03/03/201 574.300,0
1 Depósito A0003 2.300,00 0
03/03/201 498.300,0
1 Transferencia 1 76.000,00 0
04/03/201 455.800,0
1 Cheque 0003 42.500,00 0
04/03/201 490.800,0
1 Depósito A0004 35.000,00 0
04/03/201 127.000,0 363.800,0
1 Cheque 0004 0 0
05/03/201 399.600,0
1 Depósito A0005 35.800,00 0
08/03/201 351.600,0
1 Cheque 0005 48.000,00 0
08/03/201 446.100,0
1 Depósito A0006 94.500,00 0
09/03/201 489.300,0
1 Depósito A0007 43.200,00 0
09/03/201 402.600,0
1 Cheque 0006 86.700,00 0
10/03/201 365.000,0
1 Transferencia 2 37.600,00 0
11/03/201 125.000,0 490.000,0
1 Depósito A0008 0 0
11/03/201 526.000,0
1 Depósito A0009 36.000,00 0
11/03/201 554.000,0
1 Depósito A0010 28.000,00 0
46
12/03/201 530.600,0
1 Transferencia 3 23.400,00 0
12/03/201 487.500,0
1 Cheque 0007 43.100,00 0
12/03/201 128.000,0 359.500,0
1 Transferencia 4 0 0
15/03/201 394.500,0
1 Depósito A0011 35.000,00 0
15/03/201 351.300,0
1 Transferencia 5 43.200,00 0
15/03/201 316.500,0
1 Cheque 0008 34.800,00 0
16/03/201 219.800,0
1 Transferencia 6 96.700,00 0
17/03/201 306.800,0
1 Depósito A0012 87.000,00 0
17/03/201 284.000,0
1 Transferencia 7 22.800,00 0
18/03/201 228.000,0
1 Cheque 0009 56.000,00 0
19/03/201 191.100,0
1 Transferencia 8 36.900,00 0
19/03/201 126.900,0
1 Transferencia 9 64.200,00 0
22/03/201 225.234,0
1 Depósito A0013 98.334,00 0
22/03/201 171.767,0
1 Transferencia 10 53.467,00 0
22/03/201 124.928,0
1 Cheque 0010 46.839,00 0
22/03/201 103.552,0
1 Cheque 0011 21.376,00 0
23/03/201
1 Cheque 0012 90.653,00 12.899,00
23/03/201 121.001,0 133.900,0
1 Depósito A0014 0 0
24/03/201
1 Cheque 0013 43.760,00 90.140,00
25/03/201
1 Cheque 0014 43.260,00 46.880,00
25/03/201
1 Transferencia 11 18.000,00 28.880,00
25/03/201 345.000,0 373.880,0
1 Depósito A0015 0 0
26/03/201 330.680,0
1 Transferencia 12 43.200,00 0
26/03/201 274.181,0
1 Cheque 0015 56.499,00 0
29/03/201 242.181,0
1 Transferencia 13 32.000,00 0
29/03/201 277.180,0
1 Depósito A0016 34.999,00 0
29/03/201 233.400,0
1 Cheque 0016 43.780,00 0
47
30/03/201 201.300,0
1 Cheque 0017 32.100,00 0
30/03/201 123.000,0
1 Transferencia 14 78.300,00 0
30/03/201 190.000,0
1 Depósito A0017 67.000,00 0
31/03/201 148.000,0
1 Cheque 0018 42.000,00 0
31/03/201 243.600,0
1 Depósito A0018 95.600,00 0
31/03/201 286.800,0
1 Depósito A0019 43.200,00 0
31/03/201 252.300,0
1 Transferencia 15 34.500,00 0

EXTRACTO GALICIA
ESTADO DE CUENTA DE EMPRESA PRINCESA

FECHA CONCEPTO D H SALDO

02/03/201 500.000,0 500.000,0
1 Depósito A0001 0 0
03/03/201 150.000,0 650.000,0
1 Depósito A0002 0 0
03/03/201 574.000,0
1 Transferencia 1 76.000,00 0
04/03/201 539.000,0
1 Cheque 0001 35.000,00 0
04/03/201 541.300,0
1 Depósito A0003 2.300,00 0
04/03/201 498.800,0
1 Cheque 0003 42.500,00 0
04/03/201 533.800,0
1 Depósito A0004 35.000,00 0
05/03/201 569.600,0
1 Depósito A0005 35.800,00 0
08/03/201 127.000,0 442.600,0
1 Cheque 0004 0 0
08/03/201 537.100,0
1 Depósito A0006 94.500,00 0
10/03/201 580.300,0
1 Depósito A0007 43.200,00 0
10/03/201 542.700,0
1 Transferencia 2 37.600,00 0
11/03/201 125.000,0 667.700,0
1 Depósito A0008 0 0
11/03/201 703.700,0
1 Depósito A0009 36.000,00 0
12/03/201 731.700,0
1 Depósito A0010 28.000,00 0
12/03/201 708.300,0
1 Transferencia 3 23.400,00 0
12/03/201 Transferencia 4 128.000,0 580.300,0

48
 1 0 0
13/03/201 493.600,0
1 Cheque 0006 86.700,00 0
15/03/201 450.600,0
1 Cheque 0002 43.000,00 0
15/03/201 485.600,0
1 Depósito A0011 35.000,00 0
15/03/201 442.400,0
1 Transferencia 5 43.200,00 0
16/03/201 345.700,0
1 Transferencia 6 96.700,00 0
16/03/201 363.700,0
1 Intereses 18.000,00 0
16/03/201 366.580,0
1 IVA de los intereses 2.880,00 0
16/03/201 334.580,0
1 Comisiones 32.000,00 0
16/03/201 IVA de las 329.460,0
1 comisiones 5.120,00 0
17/03/201 416.460,0
1 Depósito A0012 87.000,00 0
17/03/201 393.660,0
1 Transferencia 7 22.800,00 0
19/03/201 356.760,0
1 Transferencia 8 36.900,00 0
19/03/201 292.560,0
1 Transferencia 9 64.200,00 0
20/03/201 236.560,0
1 Cheque 0009 56.000,00 0
22/03/201 334.894,0
1 Depósito A0013 98.334,00 0
22/03/201 281.427,0
1 Transferencia 10 53.467,00 0
23/03/201 234.588,0
1 Cheque 0010 46.839,00 0
23/03/201 121.001,0 355.589,0
1 Depósito A0014 0 0
24/03/201 264.936,0
1 Cheque 0012 90.653,00 0
24/03/201 221.176,0
1 Cheque 0013 43.760,00 0
25/03/201 203.176,0
1 Transferencia 11 18.000,00 0
26/03/201 345.000,0 548.176,0
1 Depósito A0015 0 0
26/03/201 504.976,0
1 Transferencia 12 43.200,00 0
27/03/201 461.876,0
1 Cheque 0007 43.100,00 0
28/03/201 418.616,0
1 Cheque 0014 43.260,00 0
29/03/201 386.616,0
1 Transferencia 13 32.000,00 0
29/03/201 Depósito A0016 34.999,00 421.615,0
49
 1 0
30/03/201 389.515,0
1 Cheque 0017 32.100,00 0
30/03/201 311.215,0
1 Transferencia 14 78.300,00 0
30/03/201 378.215,0
1 Depósito A0017 67.000,00 0
31/03/201 334.435,0
1 Cheque 0016 43.780,00 0
31/03/201 430.035,0
1 Depósito A0018 95.600,00 0
31/03/201 395.535,0
1 Transferencia 15 34.500,00 0

AJUSTES DE INVERSIONES

Actividad 18: Plazo fijo: El 20/05 la empresa decide la apertura de un plazo fijo en el banco
Itaud, depositando $ 36.800 en efectivo colocados a una tasa del 15% por un plazo de 210
días. La empresa cierra ejercicio el 31/10, a esa fecha el saldo de la cuenta intereses
positivos a devengar arrojaba un saldo de A) $ 3100 b) $ 1200
C) $ 2468.63

Actividad 19: Plazo fijo El 07/03 la empresa decide la apertura de un plazo fijo en el banco
Francés, depositando $ 16.700 que se traspasan de una caja de ahorro en el mismo banco
con que la empresa cuenta. El tiempo del plazo fijo es de 2 años, la tasa otorgada es del $
12%. La empresa cierra ejercicio el 15/07 y a esa fecha el saldo de la cuenta intereses + a
devengar es $ 0.

Actividad 20: Plazo fijo El 18/10 la empresa abre un plazo fijo en el banco Pcia, en el cual
deposita $ 70.000 al 8% por 1 año. Dicha empresa cierra ejercicio el 31/12 y para dicho
momento, la cuenta intereses + a devengar arroja un saldo de $ A) $ 350 B) $ 6.000

Actividad 21: Plazo fijo El 04/12 La empresa decide la apertura de un plazo fijo en el banco
Nación en el cual deposita, $ 15.000 en efectivo y $ 60.000 más que se traspasan de su c/c en el
mismo banco, el banco nos ofreció una tasa del 9,5% y el tiempo pactado son 6 meses. El cierre
del ejercicio es el 28/02 y a esa fecha la cuenta intereses + a devengar arrojaba: a) $ 900 b) $
2.000

Actividad 22: Plazo fijo El 01/04/12 la empresa realiza un depósito a plazo fijo,
depositándose $ 35000, el banco tiene una tasa anual del 11% , se acordó con el banco un
plazo de 6 meses. Al Vto se cobra en efectivo el total.

Actividad 23: Plazo fijo El 15/02 se realiza un plazo fijo en el banco HSBC por 1año y
medio y la tasa otorgada era del 12% y el monto depositado fue de $ 80000. Determine
cuánto se encontraba devengado a fecha de cierre si era el 31/08.

Actividad 24: Plazo fijo El 01/09 se realiza un depósito a plazo fijo depositándose $
140000 al 9% por 120 días. La fecha de cierre de ejercicio es el 01/11.

50
 Actividad 25: Plazo fijo El 01/07 la empresa había armado un plazo fijo depositando $
94000 al 10% a 15 meses. La fecha de cierre es el 31/12 y la cuenta Intereses + a
devengar tiene un saldo de $ $ 3133,32, realice el ajuste.

Actividad 26: Plazo fijo La cuenta Intereses ganados arroja a fecha de cierre (31/12) un
saldo de $ 3750 correspondientes a un plazo fijo que la empresa había realizado el 01/02
depositando 100.000 al 15% a 36 meses.
● ACCIONES : Una de las opciones que tiene la organización para invertir es comprar parte de otra empresa,
en general acciones, con el ánimo de obtener una ganancia.
Para realizar los ejercicios se debe tener en consideración lo siguiente:

● La totalidad de los gastos vinculados con la adquisición deben activarse al costo de las acciones.

● Los dividendos una vez declarados por la asamblea ya se consideran ganados y su distribución se registrará
cuando suceda.
● Al cierre del ejercicio se debe comparar el valor en libros de las acciones con el valor del mercado, y se aplica
el principio de prudencia (si bajó se debe previsionar, si la diferencia es positiva, no se registra nada)
● Las primas de emisión deben activarse al valor de costo.

● En caso de adquirir cupones para tener derecho a la suscripción, el costo de los mismos debe sumarse al
precio de las acciones.
● En caso de venta, por aplicación del principio de realización, la operación queda perfeccionada con la
transferencia de la propiedad de las acciones.
● Las acciones recibidas como dividendos se activan a su valor nominal o de cotización, el que sea menor, y
con crédito a los resultados del ejercicio.

Actividad 27: Acciones compra de acciones: con fecha 10/10 la empresa “XXSA”, adquiere 1000
acciones de la empresa “ZZSA” que cotiza en bolsa a un valor de $ 7 por acción. Asimismo abona $20 en
concepto de gastos de compra. El pago pertinente se realiza con un cheque del bco nación. Las acciones
adquiridas tenían incorporada en la cotización un dividendo en efectivo ya declarado pero pendiente de
distribución de $ 1 por acción. Con fecha 15/12 se cobran en efectivo los dividendos mencionados. El 31/12
fecha de cierre de ejercicio, las acciones cotizaban a un valor de 5,80.
Actividad 28: Acciones Suscripción de acciones: con fecha 16/05 se suscriben 1000 acciones a un
precio de $ 13 cada una. Dicho valor está compuesto de la siguiente forma: valor nominal por acción $ 10,
prima de emisión $ 3 el pago se realiza en efectivo. El 21/09 se venden las acciones en efectivo a un valor de
$ 14 por acción.
Actividad 29: Acciones Dividendos en acciones: el 07/03 la empresa suscribe 500 acciones ordinarias
de “NNSA” a $ 10 cada una de valor nominal. Los cupones que dan derecho a la suscripción ascienden a $
400 y la prima de emisión que debe abonarse es de $ 2 por acción. La operación se realiza con cheque del
banco nación. El 30/04 la asamblea de “NNSA” declara un dividendo en efectivo de $ 1 por acción y otro en
acciones del orden de una acción por cada una de las adquiridas. A esa fecha la acción se cotizaba a $ 11.
Con fecha 25/11 “NNSA” procede a la distribución de los respectivos dividendos. El 31/12 cierre de ejercicio,
la acción se cotizaba en $ 9.
Actividad 30: Acciones 15/06 la empresa “Luli SA” adquiere 900 acciones de “Floppy SA”, que cotiza
en bolsa a un valor de $ 15 por acción. Las acciones compradas incluían dentro del precio una prima de
emisión de $ 3 por acción. Se abonan $ 350 con ch/ bco pcia y los gastos en efectivo. 01/12 la asamblea de
“Floppy SA” declara un dividendo en efectivo de $ 2 por acción y un dividendo en acciones de $ 1 por acción.
El 15/12 “Floppy SA” procede a la distribución de los respectivos dividendos. Al 31/12 fecha de cierre de
ejercicio las acciones cotizaban a: alternativa 1: $ 17, alternativa 2: $ 13, alternativa 3: $ 15,38

51
Actividad 31: Acciones El 02/03 nuestra empresa adquiere 1548 acciones de la empresa “RRSA”, el
valor nominal de las acciones es de $ 47 cada una y además hay que adicionarle una prima de emisión de $
4,50 por acción. La comisión del agente de bolsa es del 2% y se abonan otros gastos por $ 1580. Al 30/04 la
asamblea establece que se abonarán $ 25 en efectivo en concepto de dividendos y se otorgarán también
dos acciones por cada una, a esa fecha la cotización era de $49. El 25/05 se procede a la distribución de los
dividendos. El 20/06 nuestra empresa decide realizar la mitad de las acciones que se tenían en cartera y se
recibe $ 55 por acción en efectivo. El 30/09 fecha de cierre de ejercicio, las acciones cotizaban a $ 46 por
acción.
Actividad 32: Acciones El 14/01 nuestra empresa adquiere 500 acciones de “LLSA” a un valor de $ 20
por acción, los gastos de la compra ascienden a $ 300 en total, el pago se realiza con cheque bco pcia. El
27/08 debido a problemas financieros la empresa se ve obligada a vender 300 acciones que en ese momento
cotizaban a $ 19 cada una en efectivo. El 30/11 fecha de cierre las acciones de “LLSA” cotizaban a $28 cada
una.
Actividad 33: Moneda Extranjera La empresa “El Sol S.A.” dedicada a la venta de paquetes
turísticos en el extranjero, tiene fecha de cierre de ejercicio el 31 de Diciembre de 2009, y desea
conocer el saldo real de la cuenta moneda extranjera en su activo. Se dispone de la siguiente
información a fin de determinar el saldo: 01/10/09 Se adquiere con cheque Banco Río la suma de
U$S 2.500,00 siendo su cotización en ese momento: TC $ 3,82 y TV 3,85 20/11/09 Se venden U$S
1.350,00 al banco quien nos acredita el monto en la cta. cte. Siendo la cotización: TC $ 3,78 y TV $
3,82 31/12/09 Al cierre de ejercicio el dólar cotiza de la siguiente manera: TC $ 3,79 y TV $ 3,83
IMFORMACION ADICIONAL Los saldos de las cuentas relacionadas con este rubro según Libro
Mayor General son los siguientes: Caja $ 10.000,00 Banco Río cta.cte. $ 15.000,00 SE PIDE:
Determinar la correcta valuación de la cuenta Caja y Moneda Extranjera Registrar los asientos de
ajustes pertinentes y su mayorizacion Exponer el Rubro según RT vigentes.

Actividad 34: Moneda extranjera:

La empresa “Mis Monedas” dedicada el rubro de indumentaria deportiva, tiene fecha de cierre de
ejercicio el 31 de Diciembre de 2009, y desea conocer si obtuvo ganancia o pérdida por la tenencia
de moneda extranjera en su activo. Se dispone de la siguiente información a fin de conocer la
situación: 01/11/09 Se adquiere mediante débito en cta. cte. Banco Nación la suma de U$S
1.500,00.- siendo su cotización en ese momento: TC $ 3,79 y TV 3,83. 31/12/09 Al cierre de ejercicio
el dólar cotiza de la siguiente manera: TC $ 3,79 y TV $ 3,83 31/01/10 Se venden U$S 350,00 al
banco quien nos acredita el monto en la cta. cte. Siendo la cotización: TC $ 3,81 y TV $ 3,84
IMFORMACION ADICIONAL Los saldos de las cuentas relacionadas con este rubro según Libro
Mayor General son los siguientes: Caja $ 8.530,00 Banco Nación cta.cte. $ 5.450,00 SE PIDE:
Determinar la correcta valuación de la cuenta Caja y Moneda Extranjera Registrar los asientos de
ajustes pertinentes y su mayorizacion Exponer el Rubro según RT vigentes.

AJUSTES RUBRO CRÉDITOS

Actividad 35: depuración de deudores. La empresa La Ponderosa SA se dedica a la fabricación de

zapatos, y el 70% aproximadamente de sus ventas las realiza en cuenta corriente. A la fecha de
cierre de ejercicio (31/12/09) los saldos que integran el rubro Créditos por Ventas se compone de la
siguiente manera: Deudores por Ventas $ 12.500,00 Deudores morosos $ 4.500,00 Deudores en
Gestión Judicial $ 2.700,00 Previsión Deudores Incobrables $ 3.500,00 Documentos a Cobrar $
3.800,00 Intereses comerciales a Devengar $ 650,00 DATOS ADICIONALES • Del saldo de Deudores
por Ventas $ 2.500,00 vencen el 30/11/09, $ 1.000,00 vencen el 30/12/09, $ 9.000,00 vencen en
tres cuotas el 15/01/10, 15/02/10, 15/03/10 respectivamente. • Se le informa a los abogados de la
empresa que inicien juicio de cobro a un cliente por la suma de $ 2.500,00 por una cuenta que se
52
 encuentra morosa desde hace 6 meses. Asimismo se decide previsionar el 75 % de la misma. •
Nuestros abogados nos informan lo siguiente: Se cobro el 70% de una deuda de $ 2.000,00 que se
encontraba en litigio, el resto de la misma es incobrable. Una deuda de $ 700,00 es imposible de
cobrar dada la insolvencia absoluta del deudor. • Los Intereses comerciales a Devengar están
incluidos en dos documentos cuyos vencimientos se producen el 31/12/09 y 31/01/10
respectivamente. SE PIDE: Determinar la correcta valuación de las cuentas implicadas. Registrar los
asientos pertinentes y su mayorización Exponer el Rubro según RT vigente

AJUSTES RUBRO BIENES DE CAMBIO

Realizar en estos ejercicios el libro diario y el cálculo del CMV por los dos sistemas

Actividad : Inventario permanente: La empresa “Espejito, espejito SA” se dedica a la comercialización de

espejos y arranca el ejercicio económico al 01/03 con 1478 unidades de $ 27PN c/u.

01/03 FD por 312 espejos a $ 48PN c/u, nos abonan 30% en efectivo y el resto se adeuda en c/c.

06/03 FD por 190 espejos a $ 48 PN c/u, nos dan un pagaré por el 70% y el resto con un cheque.

10/03 FO por 245 espejos a $ 27,60 PN c/u, 15% en efectivo y el resto se adeuda en c/c.

14/03 FD por 980 unidades a $ 55,6 PT c/u, nos dan un cheque a modo de pago.

17/03 FO por 140 unidades a $ 28,40 PN c/u, se paga el total con ch/ 3ros endosado

20/03 FO por 386 unidades a $ 29 PN c/u, se paga con ch/n/f

23/03 FD por 390 unidades a $ 60 PT c/u se paga mitad en efectivo y por el resto se firma un pagaré a 60 días.

28/03 FO por 120 unidades a $ 29,40 PN c/u se paga el total en efectivo.

31/03 FD por el total de las mercaderías a $ 61 PT, nos pagan 10% en efectivo y el resto se adeuda en c/c.

Actividad : Inventario permanente : La empresa “Nostalgia S.C.” se dedica a la comercialización de

productos “H”, cuyo inventario al 30/04 arrojaba: 190 unid a $ 12PN, 320 unid a $ 11,70PN y 800 unid a $ 13PN.

01/05 FO por 340 unidades a $ 13PN c/u, pagamos 25% con ch/n/f y el resto se adeuda en c/c.

03/05 FD por 540 unidades a $ 24PN c/u, nos abonan en efectivo.

08/05 FD por 62 unidades a $ 24PN c/u no abonan con cheque.

13/05 FO por 1170 unidades a 13,75 PN c/u abonamos 20% en efectivo, un cheque de 3ros por $ 600 y el resto se
adeuda en c/c.

19/05 FD por 1900 unidades a $ 25PN, nos dan un cheque.

22/05 FO por 1600 Unidades a $ 14,50 PN c/u, se pagan en efectivo

53
24/05 FO por 300 unidades a $ 14,50 PN se pagan con ch/n/f

27/05 FD por 1100 unidades a $ 28 PN c/u, nos pagan 35% en efectivo y el resto se adeuda en c/c.

30/05 FO por 800 unidades a $ 15 PN c/u, pagamos con ch/n/f

Actividad : Inventario permanente La empresa “Los Monjes SRL” se dedican a la comercialización

de los productos “B”. Esta empresa inicia su ejercicio económico con una existencia de productos “B” de
17.600 unidades valuadas a $ 18 y 1500 valuadas a $ 18,5

01/05/11 FO en productos “B” por 300 a $ 18,75 c/u de PN que se paga 50% en efectivo y por el resto se
firma un documento.

11/05/11 FD por 12.500 unidades a $ 39 c/u de PN que nos adeudan en c/c.

20/05/11 FD por 8000 unidades a $ 39 c/u de PN, el total se paga con cheque.

23/05/11 FO por 5000 unidades a $ 18,75 c/u de PN, pagamos en efectivo.

26/05/11 FD por 6000 unidades a $ 40 c/u de PN nos dan por el total un cheque.

28/05/11 FD por 700 unidades a $ 40 c/u en efectivo.

29/05/11 FO por 1800 unidades a $ 19 firmamos un pagaré por el total .

30/05/11 FD por 2000 unidades a $40 c/u de PN , nos abonan con un cheque.

AJUSTES RUBRO BIENES DE USO

Actividad La Empresa “Altos del Tiziano” se dedica a la fabricación de ascensores y se encuentra en plena
reestructuración y renovación del plantel de maquinarias y vehículos. Se dispone de la siguiente información
con respecto a los movimientos realizados: 01/07/09 La empresa cuenta con los siguientes Bienes de Uso:
Bien de Uso Incorporación V. de Origen V. Recuperable Vida Útil Inmueble 03/01/90 $ 50.000,00 $ 5.000,00
50 años Maquina A 05/05/01 $ 15.000,00 $ 2.000,00 10 años Maquina B 30/11/02 $ 12.000,00 ----------------
10 años M y Útiles 01/06/00 $ 18.000,00 ---------------- 10 años Rodado A 31/12/06 $ 25.000,00 $ 4.000,00 5
años Rodado B 04/05/05 $ 30.000,00 $ 6.000,00 5 años 15/07/09: Se compra una camioneta nueva por un
valor total de $ 32.000,00 (IVA exento) entregándose como parte de pago el rodado A por el cual nos
reconocen $12.500,00 y el saldo se firma un documento a pagadero en 10 meses el mismo incluye un interés
del 24% anual directo. 01/08/09: Se decide reemplazar la Maquina B por otra de última generación cuyo
costo es de $ 20.000,00 más IVA. Para concretar la operación se entrega como parte de pago la Maquina B
por la cual nos reconocen $ 5.000,00 y el saldo se paga 50% en efectivo, el otro 50% con un documento que
incluye 3% mensual de interés. El IVA de la operación y de los intereses se abonan mediante valores de
terceros. 02/09/09: Se paga $ 2.000,00 en concepto de flete por la maquina nueva adquirida el 01/08/09,
abonándose además la suma de $ 1.500,00 por la construcción de una plataforma especial necesaria para la
instalación de la misma. 30/11/09: Debido a una falla de fabrica se rompe el motor de la camioneta nueva
por lo cual la agencia nos entrega en su reemplazo otro vehiculo cuyo costo es de $ 35.000,00
bonificándonos la diferencia puesto que no tiene otra camioneta de iguales características a la adquirida
originalmente. 15/12/09: Se decide incorporarle una cúpula a la camioneta cuyo gasto asciende a $ 4.000,00
31/12/09: Cierre de ejercicio. Los documentos que respaldan todas las operaciones son abonados en
54
 efectivo en sus respectivos vencimientos. SE PIDE: Determinar la correcta valuación de las cuentas
implicadas. Registrar los asientos pertinentes y su mayorización Exponer el Rubro según RT vigentes

Actividad La Empresa “Tuandar SA” se dedica a la fabricación de calzados y con motivo de la apertura de
un nuevo local de fabricación debe adquirir maquinas y equipos nuevos Se dispone de la siguiente
información con respecto a los movimientos realizados: 30/10/09: La empresa cuenta con los siguientes
Bienes de Uso: Bien de Uso Incorporación V. de Origen V. Recuperable Vida Útil Inmueble A 03/01/95 $
70.000,00 $ 10.000,00 50 años Inmueble B 02/01/06 $ 50.000,00 $ 8.000,00 50 años Maq. y Equip. 05/05/00
$ 55.000,00 ---------------- 10 años M y Útiles 01/06/02 $ 20.000,00 ---------------- 10 años Rodados 31/12/05 $
75.000,00 ---------------- 5 años 01/11/09: Se compra una camioneta destinada al reparto de mercadería por
un valor total de $ 35.000,00 (IVA exento) entregándose como parte de pago uno de los rodados (valor de
origen $ 30.000,00) por el cual nos reconocen $18.000,00 y el saldo se firma un documento a pagar en 5
meses el mismo incluye un interés del 36 % anual directo. 15/11/09: Se adquiere una maquina cuyo costo es
de $ 30.000,00 más IVA. Para concretar la operación se entrega como parte de pago una ensambladora
(valor de origen $ 30.000,00) por la cual nos reconocen $ 15.000,00 y el saldo se paga 20% en efectivo, el
resto con un documento que incluye 2.5 % mensual de interés. El IVA de la operación y de los intereses se
abonan en efectivo. 20/11/09: Se paga $ 2.500,00 en concepto de mano de obra y puesta a punto de la
maquina nueva adquirida el 15/11/09 15/12/09: Se le realiza un cambio de tapizado a la camioneta nueva
cuyo gasto asciende a $ 1.200,00 31/12/09: Cierre de ejercicio. Los documentos que respaldan todas las
operaciones son abonados con cheque Banco Nación en sus respectivos vencimientos. SE PIDE: Determinar
la correcta valuación de las cuentas implicadas. Registrar los asientos pertinentes y su mayorización Exponer
el Rubro según RT vigentes

TRABAJO PRÁCTICO INTEGRAL

Se pide: registrar en el libro diario todas las operaciones presentadas (debe confeccionar fichas de stock, liquidar
todos los meses IVA, ingresos brutos y sueldos), realizar los mayores (determinando el saldo de cada mes),
confeccionar los ajustes correspondientes a fecha de cierre, realizar el estado de situación patrimonial y estado de
resultados, aplicar los índices que solicite la profesora y evaluar la situación de la empresa en cada caso.

DATOS DE LA EMPRESA:

Nombre: “Díaz y Perez S.A.”

Tipo de actividad: comercial (compra y venta de productos “x” e “y”)

Condición frente al IVA: responsables inscriptos

Fecha de cierre de ejercicio económico: 30/04

Cantidad de empleados: 2

Método de cálculo de costo: inventario permanente UEPS.

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Sin sucursales

ENERO 2016

01/01/16 Se firma el acta constitutiva y estatuto social entre Juan Pérez y Pedro Díaz pro el cual se dá nacimiento a
la sociedad. En él, se especifica la adquisición de 10.000 acciones de VN $ 235 c/u, 50% cada socio.

03/01/16 Fact Orig. “C” Nº 0000-000055210 del escribano que intervino en el contrato por $ 1.200 que aún se
adeudan en cuenta corriente.

05/01/6 Integración del capital: $ 565.000 en efectivo (depósito banco Nación), un local con oficinas valuado en $
1.000.000, mostradores y escritorios por $ 120.000, intalaciones por $ 140.000, 2 automóviles para la empresa
valuados en $ 200.000 cada uno y computadores e impresoras para la administración por $ 125.000.

07/01/16 Se retira el dinero de la cta especial, los gastos del banco son de $ 320PN.

08/01/16 Se procede a la apertura de una cuenta corriente en el Banco HSBC, depositándose $ 320.000. Se
acreditan en la cuenta 319.419,20 ya que el banco nos cobra $ 360 PN en concepto de gastos de apertura y $ 120 PN
por la emisión de la chequera.

09/01/16 Recibo original Nº 0000-00004931 con cheque/n/f, por los honorarios generados por la firma del acta y
estatuto.

10/01/16 Fiesta de apertura de nuestro punto de venta:

*Fact orig. “A” : Nº 0000-00035092 Lunch $ 1.400 PN

*Fact Orig. “A” Nº 0032-03950028 supermercado coto por gaseosas por $ 370 PN

ambas facturas son abonadas en efectivo.

10/01/16 Fact Orig. “A” Nº 0001-000080111:

Productos “X”: 1350 unidades a $12,90 c/u PN

Productos “Y”: 3760 unidades a $ 9,70 c/u PN

El total de la factura es abonado con ch/n/f

11/01/16 Fact Orig “A” Nº 0035-00008596 en pinturas para nuestras oficinas y el local de ventas por $ 1230 PT en
efectivo.

16/01/11 Fact Orig”A” Nº 0000-00035966 en productos varios de ferretería para poder instalar todas las PC pro $
95PN en efectivo.

18/01/16 Fact dup “A” N° 0000-00000001 por 390 u. de “X” a $ 28 c/u pn y 1259 u. de “Y” a $ 21 pn c/u, 10%
efectivo, 50% con un cheque y el resto lo adeudan en c/c a 60 días con un interés del 4% mensual.

25/01/16 Fact Orig. “C” Nº 0000-00000012 del pintor por su trabajo en la oficina y local por $ 900 PT con ch/n/f.

26/01/16 Fact dup “B” 0000-00000001 por 150 u. de “Y” a $ 21 PN c/u en efectivo.

27/01/16 Fact. Orig “A” Nº 0002-00000179 por la impresión de folletos de publicidad de nuestro comercio por $ 100
PT que se pagan en efectivo.
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29/01/16 Fact Orig. “C” 0001-00000320 por el trabajo de las dos promotoras haciendo promoción por $ 100 PT c/u
en efectivo.

31/01/16 Sueldos brutos: $ 12.000 c/u. Retenciones totales 19% compuestas de la siguiente manera: Jubilación 11%
Obra social 5% ART 3%. Aportes patronales: jub: 10%, obra soc 3,5%, art 2%

31/01/16 Fact. Dup “A” 0000-00000002 450 u. “X” a $ 28 PN c/u y 370 u.”Y” a $ 21 PN c/u, nos entregan 420 U$S la
cotización del día era: TC $ 10,50 TV $ 11 y el resto con cheque.

31/01/16 Extracto bancario: gtos de la cuenta $180 pn e imp d y c $ 60.

FEBRERO 2016

01/02/16 Fact. Dup. “B” Nº 0000-00000002:

● Productos “X”: 375 unidades a $ c/u PN 29.

● Productos “Y” 1200 unidades a $ 15 c/u PN

El 50% en efectivo y el otro 50% con un pagaré a 90 días que incluye un interés mensual del 3%.

02/02/16 Se deposita en la caja de ahorro de nuestros empleados el sueldo correspondiente al mes de enero desde
nuestra c/c.

03/01/16 Factura original “A” 0023-00003489 productos “X” 1340 u. a $ 13 c/u pn y productos “Y” 650 u. a $ 10,50
c/u pn, se adeuda el total en c/c que incluye un interés del 2,5% mensual a 60 días.

05/02/16 Vencimiento de la declaración Jurada (DDJJ) de cargas sociales (CCSS) que se abonan con ch/n/f.

07/02/16 Se abre un plazo fijo en el banco HSBC depositándose $ 10.000 a 4 meses a una tasa del 9,5% mensual que
se traspasan desde la c/c.

07/02/16 Se deposita en el banco el cheque recibido el 18/01/16.

08/02/16 Ticket “A” Nº 0002-00000535 de combustible para nuestros automóviles por $ 2.350 PT que se adeudan en
c/c.

10/02/16 Fact. Dup. “B” Nº 0000-00000003:

● 700 unidades del producto “Y” a $ 20 c/u PN. Nos dan 2 cheques de $ 500 c/u y U$S 1.594 que ese día
cotizan a $ 10.
11/02/16 Fact Orig “A” Nº 0001-00008095 en productos “Y”: 1.200 unidades a $ 10 c/u PN y 250 u. de “X” a $ 13,50
c/u pn, se paga 10% en efectivo, se entregan U$S 150 cotización del día TC $ 11 TV 11,40 y el resto se adeuda en c/c
a 60 días, esta empresa nos cobrará el 2% mensual de interés.

15/02/16 Fact Orig “A”: 0365-15895675 por luz $ 320 PT en efectivo.

17/02/16 Fac. Orig. “A” 0368-00987214 de telefonía celular por $ 1.400 se debitan de la c/c del banco.

19/02/16 Se firma un contrato con la cía aseguradora de automóviles por la cual se pagarán $ 620 PT por cada auto y
dicha empresa nos otorgará un seguro contra todo riesgo si pagamos con débito 6 meses adelantados. Fact orig “A”
Nº 0523-00005990 $ 2.640 PT, se abona con débito del banco HSBC.

20/02/16 Factura dup “A” 0000-00000003: 467 u. prod.”X” a $ 28 c/u pn y 980 u. prod “Y” a $ 21c/u pn, se adeuda el
total en c/c que incluye un 3% mensual de interés a 60 días.
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23/02/16 Ticket orig. “A” 0001-00000456 por resmas de papel y tinta para las impresoras por $ 250 PT en efectivo.

24/02/16 Recibo orig. 0000-000248709 por el 40% de la deuda generada el 8/2 en efectivo.

25/02/16 Fact orig “A” 0000-00050988 por combustible por $ 2.400 pt que se abonan con ch/n/f.

27/02/16 Fact dup “A” 0000-00000004: prod “X” 760 u. a $ 28 c/u pn y 300 u. de “Y” a $ 21c/u pn, nos dan 120 euros
cotización del día TC $ 14 TV $ 14,60 y el resto nos lo adeudan a 15 días con un interés del 3% mensual.

28/2/16 se paga la DDJJ de IVA (vencía el 18/2 interés de $ 12,5) y la DDJJ de IIBB (vencía el 15/2 interés de $ 18,40)
con ch/n/f nro 7

28/02/16 El extracto del banco es:

fecha descripción debe haber saldo

31/1/2016 saldo enero $251.838,13

2/2/2016 débito sueldos $19.440,00 $232.398,13

6/2/2016 cargas sociales $8.280,00 $224.118,13

8/2/2016 ch 03 $22.602,19 $246.720,32

8/2/2016 apertura p/f $10.000,00 $236.720,32

10/2/2016 ch 04 (1) $1.500,00 $235.220,32

18/2/2016 débito servicios $1.400,00 $233.820,32

21/2/2016 ch 05 $1.240,00 $232.580,32

26/2/2016 ch 06 $2.400,00 $230.180,32

28/2/2016 imp dy c $569,06 $229.611,26

28/2/2016 mant c/c $240,00 $229.371,26

28/2/2016 iva $50,40 $229.320,86

28/2/2016 deposito (2) con ch $20.237,70 $249.558,56

1) Se omitió el
pago a un
proveedor

2) se omitió

MARZO 2016

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1/03/16 FO “A” N° 0021-00006549 en productos “X” e “Y”: “X” 760 u. a $ 13 pn c/u y 350u. de “Y” a $ 10,20 pn c/u.
Se firma un pagaré por el total a 60 días que incluye un interés del 4% mensual.

08/03/16 se pagan los sueldos de febrero desde la c/c del banco.

19/03/16 FD “A” 0000-00000005 por 200u. de “X” a $ 27 pn c/u en efectivo.

31/03/16 Extracto bancario:

Fecha descripción debe haber saldo

1/3/2016 saldo inicial 246.756,86

8/3/2016 débito sueldos 19440 227.316,86

12/3/2016 transferecia banc (1) 500 227.816,86

19/3/2016 ch 07 (2) 1000 226.816,86

31/3/2016 gtos mant cta 300 226.516,86

31/3/2016 iva 63 226.453,86

31/3/2016 18 226.435,86

1. Transferencia de un cliente que nos adeudaba en c/c

2. A un proveedor

Datos al cierre del ejercicio

1. El recuento físico del dinero al cierre arrojó $ 269.700,47

2. De los deudores por ventas: 30% está atrasado en el plazo de pago, y a dos clientes que suman créditos
por $ 10.000 se les ha iniciado juicio para intentar el cobro de los créditos. Se estima una incobrabilidad
para el siguiente ejercicio del 8% de los deudores x vta a esta fecha.

3. Al cierre las cotizaciones son:

4. Los devengamientos al cierre deben estar realizados correctamente.
5. Los bienes de uso se amortizan por sistema lineal.

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 LIBRO DIARIO

Fecha Detalle Debe Haber

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