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El patrimonio y las cuentas de la empresa

1. Patrimonio de la empresa
2. Elementos y masas patrimoniales

3. El sistema informativo de la empresa: la contabilidad

4. El balance de situación
5. Elaboración del balance de situación
6. La cuenta de resultados o de pérdidas y ganancias

7. Obligaciones contables: el Plan General de contabilidad (PGC)

8. Criterios de valoración del patrimonio

1. Patrimonio de la empresa
En la información sobre el patrimonio de una empresa aparecen elementos de muy diversa naturaleza que se
pueden clasificar en 3 grandes grupos:
 Bienes: el local, la furgoneta, la mercadería, el dinero en caja, etc
 Derechos: cantidades que nos deben los clientes a los que hemos vendido a crédito
 Obligaciones : cantidades que debemos por diversos motivos como préstamos del banco, material no
pagado suministrado por el proveedor, etc

Valor del patrimonio neto patrimonial

El patrimonio de una empresa está constituido por el conjunto de bienes de su propiedad, los derechos a su
favor y obligaciones adquiridas con terceros y todo ello valorado en un momento determinado.
 Los bienes y derechos representan la parte positiva del patrimonio (ACTIVOS)
 Las obligaciones representan la parte negativa (PASIVOS)

El valor neto del patrimonio de una empresa o patrimonio neto se calcula según:
(valor de los bienes + valor de los derechos) – valor de las obligaciones

La representación del patrimonio

Con el fin de separar los bienes y derechos de las obligaciones el patrimonio de una empresa se representa en
dos columnas:
 en la izquierda se representan los bienes y derechos
 en derecha se re se agrupan las obligaciones

Ecuación fundamental del patrimonio:

El valor total del activo = a la suma (de los valores del pasivo) + neto patrimonial  A = P + NP
Y por tanto, A - P = NP

2. Elementos y masas patrimoniales

Los elementos o componentes patrimoniales son los distintos bienes, derechos y obligaciones que forman el
patrimonio. Ejemplos: dinero en caja, derechos de cobro sobre clientes, deudas con los proveedores
Podemos agruparlos según su naturaleza o según la función que cumplen en la empresa. Estas agrupaciones se
denominan masas patrimoniales.
Hay 3 grandes masas patrimoniales que son: activo, patrimonio neto y pasivo.
 ACTIVO: agrupa los bienes y derechos que son propiedad de la empresa.
 En el PATRIMONIO NETO y en el PASIVO se agrupan: fondos aportados por sus propietarios o
procedentes de fuentes ajenas a la empresa. es decir, nos habla de cómo se financia la empresa
Criterios de clasificación del ACTIVO:
Un criterio muy utilizado para ordenar los activos es la función que desempeñan en el seno de la empresa:
 Bienes ligados a la empresa de forma duradera (ACTIVO NO CORRIENTE). Conjunto de elementos
patrimoniales cuya función es asegurar la vida de la empresa su permanencia en ella es indefinida. Por
ello la mayor parte de estos activos se denominan también inmovilizados.

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  Bienes ligados al ciclo de producción y constituyen sus inversiones de funcionamiento. (ACTIVO
CORRIENTE). Conjunto de elementos cuya función es asegurar el ciclo de explotación de la empresa
(materias primas, productos terminados, dinero en bancos o en caja…)

Criterios de clasificación del PATRIMONIO NETO Y DEL PASIVO:

Según el carácter exigible o no exigible de los fondos:
- PATRIMONIO NETO (O NO EXIGIBLE): Son los fondos propios, es decir, capital aportado por los socios o
propietarios, así como reservas constituidas con beneficios no repartidos
- PASIVO (O EXIGIBLE): formado por deudas a las que la empresa deberá hacer frente:
o Pasivo no corriente o exigible a largo plazo: Deudas con vencimiento a más de un año
o Pasivo corriente o exigible a corto plazo: Obligaciones de pago a las que tiene que hacer
frente la empresa antes de un año
Según el carácter más o menos permanente de los fondos:
- RECURSOS PERMANENTES: Fondos propios como pasivo exigible a largo plazo, son recursos que estarán
disponibles para la empresa durante un largo periodo de tiempo.
- RECURSOS A CORTO PLAZO: se conocen como pasivo corriente ya que sus elementos son deudas para la
empresa que tendrá que liquidar en el corto plazo

3. El sistema informativo de la empresa: la contabilidad

La contabilidad es una técnica que permite registrar todas y cada una de las operaciones que realiza la
empresa y al mismo tiempo describir los efectos económicos que tienen esas operaciones en el patrimonio de
la entidad.

LOS INSTRUMENTOS CONTABLES: LA CUENTA

Para describir los movimientos económicos que ocurren día a día en la empresa es preciso utilizar instrumentos
adecuados y comunes a todas las empresas. Por ello, existen normas e instrumentos entre los que destacan la
cuenta, el libro diario y el libro mayor.

Para representar los cambios de valor del patrimonio se utilizan las cuentas. La cuenta se representa con una T
en la que la línea vertical separa dos partes: a parte izquierda se llama DEBE y la derecha HABER. Utilizan tantas
cuentas como elementos patrimoniales existen.

LA FASE DESCRIPTIVA DE LA CONTABILIDAD: LOS LIBROS CONTABLES

El libro diario: En este libro se anotan las operaciones a medida que se producen; por tanto, recoge la historia
económica de la empresa de forma cronológica. se emplea una metodología que consiste en describir cada
hecho económico mediante anotaciones que reciban el nombre de asientos contables, basados en el principio
de partida doble.

El libro mayor: En él se registran las cuentas de todos los elementos patrimoniales. Cada hoja abierta del libro
representa una cuenta distinta: la página de la izquierda es el DEBE y la de la derecha el HABER. El registro
contable de las distintas operaciones se hace primero en el libro diario y después se trasladan al libro mayor en
las cuentas correspondientes a los elementos afectados por el aumento o disminución.

LA FASE DE SÍNTESIS: LOS ESTADOS CONTABLES

Además de la descripción de las operaciones realizadas, la técnica contable permite resumir esta información y
trasladarla a documentos de síntesis entre los que destacan el balance de situación y la cuenta de resultados

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4. El balance de situación

El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de una empresa (debidamente
valorado) en un determinado momento

ACTIVO
El criterio para ordenar los elementos del activo es el de menor o mayor grado de liquidez, es decir su facilidad
para convertirse en dinero.
- Activo no corriente. Representa activos permanentes clasificados en:
o Inmovilizado intangible: Ejemplo patentes y marcas, inversiones en I+ D +i, aplicaciones informáticas
o Inmovilizado material: ejemplo, terrenos, maquinaria, elementos de transporte,…
o Amortización acumulada del inmovilizado: Constatación contable de la pérdida del valor de los
activos
- Activo corriente: también según la menor a mayor liquidez que tengan, se clasifican en:
o Existencias: Elementos almacenados bien para su venta o para el proceso de producción
o Realizable: derechos de cobro que la empresa puede convertir el dinero a corto plazo
o Disponible: la tesorería de la empresa.

PATRIMONIO NETO Y PASIVO

El criterio recomendado para la ordenación del patrimonio neto y pasivo es el de menor a mayor exigibilidad.
 Patrimonio neto (no exigible)
- Capital: Aportaciones de los socios o propietarios de la empresa
- Reservas: beneficios obtenidos por la empresa que no se distribuyen
- Resultado del ejercicio pendiente de aplicación: si los resultados han supuesto beneficio, su importe
aparecerá con signo positivo en el balance; si son pérdidas, su saldo aparecerá con signo negativo y
disminuirá el patrimonio neto.
 Pasivo (exigible): Fondos o recursos ajenos a la empresa punto y seguido según el plazo de exigibilidad
se distingue:
- Pasivo no corriente (exigible a largo plazo)
- Pasivo corriente (exigible a corto plazo)

5. Elaboración del balance de situación Análisis de la información + Presentación del balance

6. La cuenta de resultados o de pérdidas y ganancias

La cuenta de pérdidas y ganancias nos informa del origen y composición de los resultados obtenidos por la
empresa. Al final de cada ejercicio en ella se recogen de forma detallada los ingresos y gastos derivados de las
operaciones realizadas por la empresa.
Si los ingresos superan los gastos el resultado del ejercicio es positivo (beneficios). En caso contrario el resultado
es negativo (pérdidas).

La estructura de la cuenta de resultados es:

- Resultado de explotación = Ingresos de explotación - gastos de explotación
- Resultado financiero = ingresos financieros - gastos financieros
- Resultado antes de impuestos (BAI) = resultado de explotación + resultado financiero
- Resultado del ejercicio (BN) = Resultado antes de impuestos - impuestos

7. Obligaciones contables: el Plan General de contabilidad (PGC)

La información de la actividad de la empresa no sólo atañe a los que dirigen sino también los distintos colectivos
que se relacionan con ella:
1. Los accionistas tendrán interés en conocer los resultados de la empresa porque de ello depende el valor
de sus acciones.
2. El Estado requerirá esta información para saber el valor que cada empresa añade a la economía
nacional, conocer los beneficios obtenidos y poder aplicar los impuestos correspondientes
3. Los potenciales inversores están interesados porque según la marcha de la empresa decidirán si
invierten dinero no.
4. Los proveedores y bancos necesitan la información con la finalidad de asegurarse de la solvencia que
tiene la empresa para pagar

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 5. Trabajadores y sindicatos, para los que esta información es fundamental para la negociación de los
convenios colectivos en la empresa

La estructura del Plan General de Contabilidad (PGC)

El plan se estructura en 5 grandes apartados:
1. Marco conceptual: Este apartado incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la hora
de realizar las anotaciones contables. El objetivo es reflejar la imagen fiel de la empresa.
2. Normas de registro y valoración (punto 8)
3. Cuentas anuales
4. Cuadro de cuentas: Recoge una lista con los nombres de todos los posibles elementos patrimoniales
para que todas las empresas utilicen la misma denominación.
5. Definiciones y relaciones contables: Contenido y funcionamiento de todas las cuentas de la empresa.

Las cuentas anuales

Al final de cada ejercicio, la empresa elabora sus cuentas anuales. Para las empresas que presentan modelos
abreviados (pymes y microempresas) estas cuentas son:
1. El balance de situación: Debe reflejar con claridad y exactitud cuál es la situación económico-financiera
de la empresa, así como los beneficios obtenidos o las pérdidas sufridas al cierre del ejercicio que suele
ser el 31 de diciembre.
2. La cuenta de resultados o de pérdidas y ganancias: Documento de gran utilidad para realizar los
componentes que han contribuido en la obtención del resultado del período.
3. El estado de cambios en el patrimonio neto: Permite analizar la evolución del capital y sus reservas.
Recoge la variación producida en la composición del patrimonio neto de la empresa de un ejercicio a
otro.
4. La memoria: Ampliar la información recogida en los documentos anteriores y contiene explicaciones
complementarias.

Características de la información
Para ofrecer una imagen fiel y de transparencia de la empresa la información que suministran las cuentas
anuales debe ser:
1. Relevante: Función significativa para los usuarios
2. Fiable: Libres de errores
3. Comparables: Las cuentas anuales deben ser comparables con el fin el poder comparar la situación de la
empresa con períodos anteriores o empresas de similares características
4. Comprensible y clara

8. Criterios de valoración del patrimonio

Como principio general los ACTIVOS se han de valorar siempre según su valor de adquisición al menos que su
valor de mercado sea más bajo que aquél. En este último caso, se utilizará el valor de mercado. Además, de este
criterio general, existen los siguientes criterios específicos de valoración:

1. Inmovilizado material (construcciones, máquinas, etc): Se valorarán por su valor de adquisición

deduciendo las amortizaciones practicadas. En el valor de adquisición además del importe de la factura
se incluyen todos los gastos adicionales para su puesta en funcionamiento como es el transporte,
instalación , etc.
2. Existencias (mercancías, materias primas, productos terminados, etc): Con carácter general se valoran
por su precio de adquisición pon al coste de producción.
En un almacén se compra un lote de artículos Q1 a un precio unitario P1 y un nuevo pedido Q2 a un
precio unitario P2, ¿Cómo valorar los artículos, a P1 o a P2? Dos métodos de valoración:
a. El precio medio ponderado (PMP): PMP = (Q1*P1 + Q2*P2)/(Q1+Q2)
b. Método FIFO (primera entrada, primera salida): Las unidades se valorarán al precio de
adquisición de las primeras que entraron en el almacén: P1
3. Inversiones en valores mobiliarios (acciones, obligaciones, etc): Se valoran por su valor de adquisición.
Si son títulos que cotizan en bolsa figuran en el balance a un valor no superior a la cotización oficial
media en el último trimestre o a la cotización del día del cierre del balance.
4. Clientes, efectos a cobrar, deudores: Figurarán en el balance por su valor nominal.

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5. Pérdidas de ejercicios anteriores: Estas pérdidas se reflejarán en el pasivo minorando los fondos
propios (capital y reservas) para que estos reflejen su valor real.