UNIDAD 1

ETAPAS DE LA GESTIÓN EMPRESARIAL

● Planeamiento → (cómo, cuándo, quién)
Planificar y presupuestar a corto y largo plazo.
● Gestión operativa → (dirección, autoridad, comunicación y motivación)
Realizar lo planeado a corto y largo plazo.
● Control
Utiliza el SIC para registrar e informar los hechos económicos. Compara la gestión operativa con lo
planificado, analiza los desvíos y adopta medidas correctivas

CICLO OPERATIVO DE UNA EMPRESA COMERCIAL

1. Comprar
2. Pagar
3. Vender
4. Cobrar

CONTABILIDAD → Es una disciplina técnica (técnica contable) de efecto ordenador, que

permite medir, registrar, comunicar e interpretar aquellos actos y hechos que . . .
1. Tengan impacto económico sobre el patrimonio del ente, 2. Que cuenten con documentación
respaldatoria de operaciones (comprobante) 3. Que cuenten con la posibilidad de ser
cuantificados en moneda.
Es aplicable a organizaciones, entes con y sin fines de lucro.
En los libros especiales Libro Diario y Mayor están los Registros Contables y se aplica el método
de Partida doble. Una vez procesada la información, se podrán obtener los Informes contables
(informes de gestión y estados contables) que permitirán la toma de decisiones y el control
patrimonial

SISTEMA DE INFORMACIÓN CONTABLE

● De él se obtiene información que puede ser utilizada para:
- Evaluar el resultado de las decisiones que se tomaron (control de gestión)
- Tomar nuevas decisiones
- Fiscalizar los recursos y obligaciones (control patrimonial)

DATOS TRANSFORMADOS EN INFORMACIÓN CONTABLE

a. Documentación respaldatoria de operaciones (comprobante)
b. Hechos y situaciones que afectan a la empresa

NORMAS OBLIGATORIAS
● Legales (leyes, decretos, resoluciones, etc)
● Profesionales (dictadas por instituciones que regulan la profesión)
 UNIDAD 2
RECURSOS ECONÓMICOS → Lo que se necesita para poder operar (conjunto de bienes y
derechos)
● Materiales (medidos en dinero. ej. dinero, transporte, local)
● Inmateriales (una parte medidos en dinero. ej. marca, software)
● Humanos (ej. empleados)
● Información (ej. contexto del mercado)

FUENTES DE FINANCIACIÓN → Esenciales para conseguir recursos

● Externas o ajenas (deudas hacia terceros)
● Internas o propias (aportes de los propietarios)

ELEMENTOS PATRIMONIALES PATRIMONIO Y PATRIMONIO NETO (diferencias)

ECUACIÓN CONTABLE FUNDAMENTAL → Se financian los activos de la organización. La
igualdad se origina por:
ACTIVO → financiado por → PASIVO + APORTES Y GANANCIAS

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO

ESQUEMA DEL ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL

OBTENCIÓN DEL PATRIMONIO NETO

ACTIVO - PASIVO = PATRIMONIO NETO

ECUACIÓN CONTABLE ESTÁTICA → Al inicio de la organización

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (formado sólo por capital)

ECUACIÓN CONTABLE DINÁMICA → Desarrollo de operaciones

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO NETO (capital + resultados)
VARIACIONES PATRIMONIALES
El patrimonio de la empresa se ve afectado por:
a. Operaciones realizadas con terceros ajenos a la empresa (ej. clientes, proveedores,
bancos, etc)
b. Actividades internas de la empresa (ej. transformación de materia prima en productos
terminados)
c. Hechos que ocurren en el contexto (ej. cambian el precio de la moneda extranjera, es
decir, variación en el tipo de cambio)
d. Hechos que tienen probabilidad de ocurrir (contingencias) (ej. posibles despidos de
empleados, incobrabilidad de deudores)

CLASIFICACIÓN VARIACIONES PATRIMONIALES

1. Variaciones Patrimoniales de Origen

El inicio de la empresa produce una variación inicial que consiste en pasar de la existencia
del patrimonio neto a su nacimiento (suscripción)

2. Variaciones Patrimoniales Permutativas

Operaciones y hechos que modifican
cualitativamente el Patrimonio Neto.
No se producen resultados positivos o negativos para
el ente
Sólo hacen variar cualitativa o cuantitativamente el
activo y pasivo a la vez, y por igual importe

3. Variaciones Patrimoniales Modificativas

Operaciones y hechos que modifican cuantitativamente el Patrimonio Neto
No provienen de aportes o retiros de los propietarios
Sí producen resultados positivos o negativos para el ente
 UNIDAD 3
PROCESO CONTABLE → Se refiere a una serie de hechos y circunstancias que ocurren en un
período con inicio y fin.
El comienzo del ejercicio contable Nº1 de una empresa ocurre con la constitución de la misma;
momento en que el/los dueño/s se comprometen a realizar el aporte del capital.
El cierre ocurre en el momento en que se termina un período contable y se procede a la
culminación del proceso dando lugar a la confección de los Estados Contables.

EJERCICIO CONTABLE PROCESO CONTABLE

Tiene una delimitación temporal que puede no coincidir

con el ciclo operativo de la empresa punto la vida de la
organización se divide en períodos llamados ejercicios
contables, cuya duración es de 12 meses, los que
pueden o no coincidir con el año calendario.
Si el ejercicio contable tiene una duración inferior al año,
por constitución de la empresa y por la disolución de la
empresa o por determinaciones legales (ej. empresas
que cotizan en bolsa)
PRIMERA ETAPA DEL PROCESO CONTABLE
Análisis del impacto del hecho económico en el patrimonio del ente
Hablando de patrimonio (activo - pasivo) . . .
¿Tiene el hecho alguna incidencia económica?
¿Varía el patrimonio del ente?
¿Se puede cuantificar el impacto?

SEGUNDA ETAPA DEL PROCESO CONTABLE

Registro de las operaciones y hechos en el Libro Diario General
Los hechos que impacten en el patrimonio del ente y siempre que a ese impacto se le pueda
asignar un importe en moneda y las normas contables lo permitan, deberán registrarse.

REGISTROS CONTABLES CUENTAS CONTABLES

CLASIFICACIÓN DE CUENTAS CONTABLES

PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA PARTIDA DOBLE
1. Constituida por 2 partes: DEBE y HABER
2. DEBE → debitar / HABER → acreditar
3. La suma del DEBE es igual al del HABER
4. REGISTRACIONES EN EL DEBE → Activos y Resultados Negativos
5. REGISTRACIONES EN EL HABER → Pasivos y Resultados Positivos

SALDO DE UNA CUENTA

Es la diferencia entre los débitos y créditos registrados en una cuenta

PLAN DE CUENTAS → Instrumento que contiene todas las posibles cuentas que se utilizarán en
la registración contable en una determinada organización.
Tales cuentas se codifican (sistema numérico decimal), se agrupan con un criterio similar al de los
estados contables (por niveles jerárquicos)

MANUAL DE CUENTAS → Facilita la tarea a quien realiza las registraciones, ya que indica, para
que cada cuenta, su tipo, rubro al que pertenece, la finalidad de su utilización, en qué
circunstancias se debita y se acredita y qué representa su saldo.
 ACTIVOS PASIVOS

Caja. Efectivo en nuestra propiedad Anticipos por compra de bienes de uso.

Adelantos efectuados para recibir en un plazo
Banco XX cta. cte. Dinero depositado en una
estipulado los bienes de uso correspondientes
cuenta corriente bancaria
Proveedores. Deudas por compras de mercaderías
Accionistas. Persona que provee económicamente
en cuenta corriente
a la sociedad
Documentos/Obligaciones a pagar. Pagarés
Valores a depositar. Cheques recibidos al día de
firmados a favor de terceros
terceros para luego depositar
Préstamos bancarios. Importe de préstamos
Valores a depositar (diferido). Cheques con
recibidos del banco
fecha de emisión y pago, con lapso máximo de 360
días corridos. A partir de la fecha de pago tiene una Acreedores varios. Deudas sin documentar no
validez de 30 días corridos originadas en compra de mercaderías

Moneda extranjera. Disponibilidad de divisas Intereses a pagar. Deuda por intereses

extranjeras en nuestra propiedad
Alquileres a pagar. Deuda por alquileres
Deudores por ventas. Deudas que tienen terceros
Sueldos a pagar. Importes adeudados por la
con la empresa (SÍ por ventas de bienes o servicios)
empresa en concepto de sueldos
realizadas en cuenta corriente comercial
Impuestos a pagar. Importa es adeudados por la
Documentos a cobrar. Créditos documentados
empresa en concepto de impuestos
de cobro por pagaré/promesa

Deudores varios. Deudas que tienen terceros con

la empresa (NO por venta de bienes/servicios)

Intereses a cobrar. Intereses que terceros

adeudan a la empresa

Alquileres a cobrar. Alquileres adeudados por

terceros a la empresa

Mercaderías. Valor de los bienes destinados a la

venta habitual, en existencia

Materias primas. Valor de los bienes que se

someterán a un proceso de producción y que se
encuentran en existencia

Productos en proceso. Valor de los bienes en

proceso de producción

Anticipos a proveedores. El ente tiene por

derecho, recibir la mercadería
Muebles y útiles. Muebles utilizados en la
actividad habitual del ente

Maquinarias. Máquinas utilizadas para la

producción

Rodados. Todo vehículo con ruedas propiedad de la

empresa

Inmuebles. Terreno y edificio propiedad de la

empresa (terreno y edificio)

Terrenos. Terrenos propiedad de la empresa sin

incluir el edificio

Edificios. Construcciones propiedad de la empresa

sin incluir el terreno

Equipos. Equipos de computación y otros,

propiedad de la empresa

Instalaciones. Bienes amurados a las paredes o al

piso, propiedad de la empresa

Obras en curso. Obras que se encuentran en

proceso de construcción

Capital suscripto. Importe aportado o

comprometido a aportar por los propietarios de la
empresa

Resultados del ejercicio. Pérdidas o ganancias

del ejercicio contable
 UNIDAD 4
Momento Nº1: Suscripción
Momento Nº2: Integración

Luego de la registración en el Libro Diario, se transfiere al Mayor de cada cuenta los importes
registrados, utilizado para conocer el saldo de cada cuenta.

COMPROBANTES COMERCIALES

FACTURA REMITO → La firma el comprador (se entregó la mercadería)

FACTURA RECIBO → Se pagó la mercadería
NOTA DE DÉBITO COMERCIAL → Notifico a mi cliente por una obligación de deuda
NOTA DE CRÉDITO COMERCIAL → Mi cliente compensa la deuda
NOTA DE DÉBITO BANCARIA → El banco me cobra
NOTA DE CRÉDITO BANCARIA O BOLETA DE DEPÓSITO → Deposito dinero en el banco en cuenta
corriente o caja de ahorro

DUPLICADO → Realicé una venta

ORIGINAL → Realicé una compra

VALOR DE INCORPORACIÓN AL PATRIMONIO (V.I.P.)

V.I.P. PARA EL IMPORTE DE CUENTA MERCADERÍAS
● DESCUENTO FINANCIERO → por la forma de pago (efectivo, tarjeta)
● DESCUENTO COMERCIAL → relación compra-venta (cliente mayorista o especial, segunda
mano, etc)
● GASTOS NECESARIOS → Para efectuar la venta (flete)
BALANCE DE COMPROBACIÓN DE SUMAS Y SALDOS
¿EN QUÉ CONSISTE? → Listado de todas las cuentas, con sus saldos respectivos, provenientes del
Libro Mayor, a una fecha determinada

¿QUÉ PERMITE? → Comprobar la igualdad entre la suma de los saldos deudores y acreedores

OBJETIVO → Control de la información

ESTADOS CONTABLES
1. ESTADO DE SITUACIÓN PATRIMONIAL → Expone el Activo, el Pasivo y el Patrimonio Neto
de la empresa

2. ESTADO DE RESULTADOS → Suministra información sobre las causas que generaron el

resultado del período

3. ESTADO DE EVOLUCIÓN DEL PATRIMONIO NETO → Informa la composición del Patrimonio

Neto y las causas de los cambios acaecidos durante los períodos presentados en los rubros
que lo integran

4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO → Informa la variación producida durante el período en el

efectivo y equivalente de efectivo

Estado de Situación Patrimonial

Estado de Resultado

Estado de Evolución del Patrimonio Neto

Estado de Flujo de Efectivo

Notas y Anexos a los EECC

BIENES DE CAMBIO → Es un Rubro del Estado de Situación Patrimonial del Activo

CUENTAS CONTABLES QUE PERTENECEN AL RUBRO BIENES DE CAMBIO

DESCUENTOS
COMERCIALES FINANCIEROS

● Efectuados por el vendedor ● Son efectuados por el vendedor

● El origen nunca tiene que ver con la ● El origen tiene que ver solamente con
forma de pago la forma de pago
● Se restan del precio. No constituyen ● Se restan del precio. No constituyen
resultado para la empresa resultado para la empresa

VALOR DE INGRESO AL PATRIMONIO → Precio de compra de contado (neto de descuentos

financieros)
MENOS → Descuentos Comerciales

MÁS → Gastos necesarios para que los bienes se encuentren en condiciones de ser vendidos o
incorporados a la producción

REGISTRACIÓN DE UNA VENTA

RESULTADO BRUTO → La venta es neta de devoluciones y de descuentos comerciales y

financieros

VENTA NETA - COSTO DE MERCADERÍA VENDIDA (CMV) = RESULTADO BRUTO

 UNIDAD 5
CRITERIO DE DEVENGADO (operaciones con crédito) → Reconocimiento de una transacción
económica (venta o cobro de servicio, por ejemplo). No se considera el efecto de los movimientos
de efectivo, pero sí se considera el efecto en el momento en que se generan

CRITERIO DE PERCIBIDO → Criterio de tipo financiero (toma en cuenta las variaciones en

cuanto a cobros y pagos; fondos del ente)

¿QUÉ ESTABLECE? → “Los efectos patrimoniales de las transacciones y otros hechos deben
reconocerse en los períodos en que ocurren, con independencia del momento en el cual se
produjeran los ingresos y egresos de fondos involucrados”

● POR LO TANTO → Los resultados P o N deben contabilizarse en los períodos en que se

generan, independientemente de que se hayan cobrado o pagado

TIPOS DE RESULTADO
● MOMENTOS
- Gastos de librería / bancarios
- Venta / CMV
● PERÍODOS
- Alquiler e intereses (trato continuado)
- Servicios (cuando haya boleta) / Seguros

INTERÉS → Es la rentabilidad de los ahorros e inversiones y de un préstamo o crédito

FÓRMULA DE INTERÉS
𝐶*𝑅*𝑇
𝐼 = 100 * 𝑈𝑇
INTERESES IMPLÍCITOS (p. neto x p. unitario / unidades)
● Precio Neto (contado) (siempre se usa de contado) (más barato porque pago en el
momento)
● Precio de Lista (financiado) (más caro)

Ejercicio - Pagamos Ejercicio - Adeudo (DEUDA + INTERÉS)

MERCADERÍAS (A+) $90 14/01

a BANCO CTA CORRIENTE (A-) $90 MERCADERÍAS (A+) $90
INTERESES - A DEVENGAR (REG. P+) $10
a PROVEEDORES (P+) $100

31/01
INTERESES PERDIDOS (RN -) $2,83
a INTERESES A DEVENGAR (- REG. P) $2,83
FÓRMULA INTERESES PERDIDOS → Interés / Plazo x Días que corresponde

INTERESES EXPLÍCITOS → Se tiene en cuenta a partir de un documento o deuda. Se carga o

agrega una tasa o porcentaje (identificar el tiempo de operación)

PRE PÉRDIDA →

PRE GANANCIA →

DEBE HABE
R

INTERESES - A DEVENGAR
+ REG P *
- REG P *

INTERESES + A DEVENGAR
+ REG A *
- REG A *
 UNIDAD 6
CONCEPTO DE INVERSIÓN → Son activos que realizan con el fin de obtener un beneficio y no
forman parte de los activos dedicados a la actividad principal del ente

INVERSIONES MÁS COMUNES

● Compras de títulos públicos
● Compras de acciones
● Depósitos en plazos fijos
● Compra y venta de moneda extranjera (como medio de ganancia)

CLASIFICACIÓN DE LAS INVERSIÓN

TEMPORARIAS → Hasta doce meses (dsp de la fecha de cierre)

RUBROS CONTABLES QUE LAS CONTIENEN

INMUEBLES CON OBJETIVO DE INVERSIÓN → Rubros propiedades de inversión

BIENES DE CAMBIO - SISTEMAS PARA DETERMINAR EL COSTO DE VENTAS

● Diferencia de Inventario o “Costeo Global” → Inventario

- CMV = E.I. + “Compras Netas” - E.F
- Los faltantes y sobrantes de mercaderías impactan en el CMV. No se puede establecer
su importe
- Ejemplo → supermercado - kiosco - ferretería

● Identificación Específica → Línea de producto

- CMV de acuerdo al costo específico de cada unidad vendida
- Los faltantes y sobrantes de mercaderías que surjan del recuento físico se imputan
a una cuenta de R- o R+ según el caso
- Ejemplo → concesionaria - electrodomésticos

● Inventario Permanente (se deberá llevar registro de cada producto por separado)
- Métodos
PEPS (Primero Entrada Primero Salida)
UEPS (Última Entrada Primera Salida)
PPP
- Los faltantes y sobrantes de mercaderías que surjan del recuento físico se imputan
a una cuenta de R- o R+ según el caso
 UNIDAD 7
BIENES DE USO → Bienes que están destinados a la actividad de la empresa (Valor de Ingreso al
Patrimonio) pero no a su venta
Precio de compra (contado) - Descuentos comerciales + Gastos necesarios

CARACTERÍSTICAS
● Ser bienes tangibles
● Estar destinados a ser utilizados en la actividad principal del ente y no en la venta habitual
● Que no se agoten en el primer uso
● Que tengan una vida útil superior a un año

CUENTAS DE BIENES DE USO → Forman parte de este rubro según las normas profesionales:
Anticipos a proveedores de bienes de uso - Obras en curso (inmueble/mueble)
VIDA ÚTIL DE BIENES DE USO
● Equipos de computación = 3 años
● Rodados = 5 años
● Herramientas, maquinarias, instalaciones, muebles y útiles = 10 años
● Inmuebles y edificios = 50 años
● Terrenos (no se les puede definir una vida útil)

DEPRECIACIÓN (AMORTIZACIÓN) DE LOS BIENES DE USO

● “La mayoría de estos bienes sufren un desgaste con el transcurso del tiempo”
● En relación a los bienes que se amortizan se deberá estimular la vida útil económica del
bienes y, en función de ella amortizarlo
● Cada año se registrará la cuota de amortización correspondiente a ese año

DEPRECIACIÓN O AMORTIZACIÓN CONTABLE - CONCEPTOS

VALOR AMORTIZABLE = V. ORIGEN - V. RECUPERO

VALOR CONTABLE = VO - DEPRECIACIÓN ACUMULADA

CUOTA DE DEPRECIACIÓN
● Depreciación de Bienes de Uso (R. N.)
● Depreciación Acumulada (REG. A) (ejemplo: rodados)

VALOR RESIDUAL → V. ORIGEN - DEPRECIACIÓN ACUMULADA

SISTEMAS DE DEPRECIACIÓN

1. DEPRECIACIÓN POR SISTEMA LÍNEA

La cuota de depreciación es la misma a lo largo de los períodos que conformaron la vida útil del
bien
𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐷𝐸 𝑂𝑅𝐼𝐺𝐸𝑁 − 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐷𝐸 𝑅𝐸𝐶𝑈𝑃𝐸𝑅𝑂
𝐶𝑈𝑂𝑇𝐴 𝐷𝐸 𝐷𝐸𝑃𝑅𝐸𝐶𝐼𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 = 𝑉𝐼𝐷𝐴 Ú𝑇𝐼𝐿 𝐸𝑁 𝐴Ñ𝑂𝑆

● Este sistema puede adoptar dos modalidades

- año de alta completo y no año de baja
- año de baja completo y no año de alta

EJERCICIO Nº1 - PRÁCTICA

EQUIPOS DE COMPUTACIÓN - SALDO DEUDOR
VALOR DE ORIGEN: 90.000
DEPRECIACIÓN ACUMULADA: 30.000
VALOR RESIDUAL: 60.000

DEPRECIACIÓN BIENES DE USO (RN +) 30.000

a DEPRECIACIÓN ACUMULADA EQUIPOS PC (REG.A +) 30.000
s/ anexo de bienes de uso
 2. DEPRECIACIÓN POR PRODUCCIÓN
Se registra la amortización todos los años en función de la unidad de producción elegida:

𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐷𝐸 𝑂𝑅𝐼𝐺𝐸𝑁 − 𝑉𝐴𝐿𝑂𝑅 𝐷𝐸 𝑅𝐸𝐶𝑈𝑃𝐸𝑅𝑂

𝐶𝑈𝑂𝑇𝐴 𝐷𝐸 𝐷𝐸𝑃𝑅𝐸𝐶𝐼𝐴𝐶𝐼Ó𝑁 = 𝑉𝐼𝐷𝐴 Ú𝑇𝐼𝐿 𝐸𝑁 𝐴Ñ𝑂𝑆
𝑥 𝑃𝑅𝑂𝐷𝑈𝐶𝐶𝐼Ó𝑁 𝐷𝐸𝐿 𝑃𝐸𝑅Í𝑂𝐷𝑂

PRODUCCIÓN → (VO - V.RECUP) / (V.ÚTIL x U.PROD) x PROD. DEL PERÍODO

● Hrs. Trabajadas
● Unidades producidas
● Hrs. Hombre
● Hrs. Máquina
● Km. Recorridos
● Idas y vueltas
EJERCICIO Nº2 - PRÁCTICA
RODADOS = (100.000 - 0) / (100.000) x 100.000 = 33.000
VALOR DE ORIGEN: 100.000
SISTEMA: POR PRODUCCIÓN (V. ÚTIL 100.000 Km)

DEPRECIACIÓN BIENES DE USO (RN+) 33.000

a DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE BIENES DE USO (REG. A+) 33.000

OTROS CONCEPTOS RELEVANTES

● MEJORAS → Son las inversiones que aumentan la capacidad de servicio de los bienes, ya
sea extendiendo la vida útil o incrementando su productividad. Se activan, aumentando el
valor del bien
● MANTENIMIENTO → Son erogaciones que se realizan para permitir el normal
funcionamiento del bien. Son gastos, por lo que se imputan a cuentas de RN
● REPARACIONES → Son erogaciones para recompensar el bien que en general ha sufrido un
daño por accidente o un hecho fortuito. Se imputan a cuentas de RN

1º Cuota de depreciación (siempre que sea lineal)

2º Asiento de depreciación del ejercicio (completar columna “Depreciación del ejercicio”)

3º Completar “Depreciación acumulada de años anteriores”

4º Calcular “Valor Residual”

ACTIVIDAD N 30: BIENES DE USO - DEPRECIACIÓN (jueves, 1 de junio)

MAQUINARIA A
1º Cuota de depreciación (siempre que sea lineal)
VALOR DE ORIGEN: 5.000
VALOR DE RECUPERO: 0
VIDA ÚTIL: 10 años
VO - V. RECUP / V. ÚTIL = 500

2º Asiento de depreciación del ejercicio (completar columna “Depreciación del ejercicio”)

DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO (RN+) 500

a DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA A (REG. A+) 500
s/ anexo bienes de uso

3º Completar “Depreciación acumulada de años anteriores”

Sistema de depreciación: Lineal (alta)
CUOTA DE DEPRECIACIÓN X AÑOS DEPRECIADOS → 500 x 5 = 2.500 = DEPRECIACIONES
ACUMULADAS

4º Calcular “Valor Residual”

VO - DEPRECIACIONES ACUMULADAS (años anteriores + año actual) = 5.000 - 3.000 = 2.000

MAQUINARIA B
1º Cuota de depreciación (siempre que sea lineal)
VALOR DE ORIGEN: 7.000
VALOR DE RECUPERO: 1.000
VIDA ÚTIL: 10 años
X6

7.000 - 1.000 / 10 = 600

2º Asiento de depreciación del ejercicio (completar columna “Depreciación del ejercicio”)

DEPRECIACIÓN BIENES DE USO (RN+) 600

a DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA B (REG. A+) 600
s/ anexo bienes de uso

3º Completar “Depreciación acumulada de años anteriores”

Sistema de depreciación: Lineal (alta)
Cuota de depreciación x Años depreciados: 600 x 4 = 2.400

4º Calcular “Valor Residual”

VO - DEPRECIACIONES ACUMULADAS = 7.000 - 2.400 - 600 = 4.000
MAQUINARIA C
1º Cuota de depreciación (por producción)
VALOR DE ORIGEN: 15.000
VIDA ÚTIL: 60.000 horas
X10

(VO - V.RECUP) / (V.ÚTIL x U.PROD) x HRS. TRABAJADAS

15.000 - 0 / 60.000 x 12.500 = 3.125 = DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO

2º Asiento de depreciación del ejercicio (completar columna “Depreciación del ejercicio”)

DEPRECIACIÓN BIENES DE USO (RN+) 3.125

a DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA C (REG. A+) 3.125
s/ anexo bienes de uso

3º Completar “Depreciación acumulada de años anteriores”

Sistema de depreciación: Producción (horas trabajadas)
(VO - V. RECUP) / (V. ÚTIL x U. PROD) x HRS. TRABAJADAS DE AÑOS ANTERIORES
(15.000 - 0 / 60.000) x 42.500 = 10.625

4º Calcular “Valor Residual”

VO - DEPREC. ACUMULADAS AÑOS ANTERIORES
15.000 - 10.625 - 3.125 = 1.250

RODADOS
1º Cuota de depreciación (por producción) X8
VALOR DE ORIGEN: 11.000
VIDA ÚTIL: 5 años

VO - V. RECUP / V. ÚTIL
11.000 - 0 / 5 = 2.200

2º Asiento de depreciación del ejercicio (completar columna “Depreciación del ejercicio”)

DEPRECIACIÓN BIENES DE USO (RN+) 2.200

a DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE MAQUINARIA C (REG. A+) 2.200
s/ anexo bienes de uso

3º Completar “Depreciación acumulada de años anteriores”

Sistema de depreciación: Lineal (años)
CUOTA DE DEPRECIACIÓN x AÑOS DEPRECIADOS
2.200 x 2 = 4.400

4º Calcular “Valor Residual”

VO - DEPREC. ACUMULADAS
11.000 - 2.200 - 4.400 = 4.400
INMUEBLE
1º Cuota de depreciación (siempre que sea lineal)
VALOR DE ORIGEN DEL EDIFICIO: $4.000.000 x 80% = $3.200.000
VALOR DE RECUPERO: 0
VIDA ÚTIL: 80 años
VO - V. RECUP / V. ÚTIL = 3.200.000 - 0 / 80 = $64.000

2º Asiento de depreciación del ejercicio (completar columna “Depreciación del ejercicio”)

DEPRECIACIÓN DE BIENES DE USO (RN+) 64.000

a DEPRECIACIÓN ACUMULADA DE INMUEBLE (REG. A+) 64.000
s/ anexo bienes de uso

2.1º Completar “Valor depreciable”

V. ORIGEN - V. RECUPERO
En este caso se mantiene el monto por $3.200.000

3º Completar “Depreciación acumulada de años anteriores”

Sistema de depreciación: Lineal (alta)
CUOTA DE DEPRECIACIÓN X AÑOS DEPRECIADOS
64.000 x 12 = 768.000 = DEPRECIACIONES ACUMULADAS

4º Calcular “Valor Residual”

VO - DEPRECIACIONES ACUMULADAS (años anteriores + año actual)
5.000 - 3.000 = 2.000
 UNIDAD 7
ACTIVOS CORRIENTES ACTIVOS NO CORRIENTES

Se convertirán en dinero en el plazo de 1 año Se convertirán en dinero en el plazo de más de 1 año

PASIVOS CORRIENTES PASIVOS NO CORRIENTES

● Deudas exigibles a fecha de cierre del período

contable
● Su vencimiento se produce luego del cierre
del ejercicio económico

RUBROS DEL ACTIVO RUBROS DEL PASIVO

Su orden es por grado de liquidez Su orden es por grado de vencimiento

RUBROS DEL ACTIVO

CAJA Y BANCOS
Caja
Valores a depositar
Recaudaciones a depositar
Banco “X” cta. cte.
Moneda extranjera

INVERSIONES
● PROPIEDADES DE INVERSIÓN
Inversiones temporarias
Inversiones permanentes
Inversiones en bienes
Valores mobiliarios (títulos privados, títulos públicos)
Inversiones financieras (depósitos a plazo fijo, depósitos en caja de ahorro, préstamos a terceros, etc.)

CRÉDITOS POR VENTA (Regularización → Previsión para Deudores Incobrables - Intereses (+) a devengar)
Clientes
Documentos a cobrar
Valores diferidos a cobrar
Clientes morosos
Clientes en gestión judicial
OTROS CRÉDITOS → (Regularización → Intereses (+) a devengar)
Deudores varios
Documentos a cobrar (no por ventas)
Gastos pagados por adelantado
Socio X (cta. aporte) - Socio X (cta. particular)
Alquileres a cobrar
Dividendos a cobrar en efectivo
Accionistas
Intereses a cobrar

BIENES DE CAMBIO
Mercaderías (de reventa)
Materias Primas
Productos en proceso de elaboración
Productos Terminados (equivale a la cuenta mercaderías, pero en empresas productoras)
Materiales indirectos
Anticipos a proveedores
(Adiciones → Fletes - Seguros por mercadería en tránsito - Gastos de carga y descarga - Costos de control de
calidad)

OTROS ACTIVOS → Bienes de uso desafectados

BIENES DE USO → (Regularización → Amortizaciones acumuladas)

Gastos de instalación
Flete
Gastos de carga y descarga
Ensayos de puesta en marcha (incluyendo el combustible usado)
Entrenamiento del personal
Gastos de escrituración y comisiones (en el caso de inmuebles)
Mejoras (en el caso de terrenos)
Gastos de demolición (netos de lo obtenido por su venta)
Terrenos - Inmuebles - Edificios - Obras en curso
Equipos
Maquinarias
Instalaciones
Muebles y útiles
Rodados
Anticipo a proveedores de bienes de uso

PROPIEDADES DE INVERSIÓN → Bienes inmuebles (terrenos o edificios)

ACTIVOS INTANGIBLES
Derechos de propiedad intelectual
Patentes, marcas, licencias, etc.
Gastos de organización y preoperativos
Anticipos a proveedores de bienes intangibles
 RUBROS DEL PASIVO
DEUDAS COMERCIALES → (Regularización → Intereses (-) a devengar)
Proveedores
Obligaciones a pagar
Provisiones para gastos

PRÉSTAMOS → (Regularización → Intereses (-) a devengar)

Obligaciones a pagar bancarias
Adelantos en cuenta corriente Banco X
Préstamos en moneda extranjera

REMUNERACIONES Y CARGAS SOCIALES

Sueldos a pagar
Jornales a pagar
Cargas Sociales a pagar

CARGAS FISCALES
Impuestos a pagar
IVA a pagar

ANTICIPOS DE CLIENTES

DIVIDENDOS A PAGAR
Dividendos a pagar en efectivo
Dividendos a pagar en especie

OTRAS DEUDAS
Las cobranzas por adelantado de algún servicio que aún no se devengó ( por ejemplo: alquileres cobrados por
adelantado)
Conceptos devengados aún pendientes de pago ( por ejemplo: Honorarios a pagar)

PREVISIONES

PATRIMONIO NETO
Aportes de los socios (capital)
Resultados
Ganancias reservadas