PASIVOS

Proveedores ISR Anual (Resultados)

CxP
Acreedores ISR Anual Pasivo
Impuestos x pagar
Préstamos
Provisión IMSS
Impuesto anual

NOTA:
ISR pagos provisionales se cuenta como activo porque es lo que tenemos a favor de la empresa (se va pagand

ISR Pagos provisionales $120,000,000

Provisión Impuesto Anual $130,000,000
Adeudo de ISR -$10,000,000 (Lo que se le debe al SAT)

Evidencias de auditoría
Estructura de las normas de audioría
 DEBE HABER
$
$0

a empresa (se va pagando de poco en poco)

 Pasos para una auditoría

1. Pedir balanza de comprobación

2. Auxiliares contabl por cuenta
3. Polizas contables y soporte (Ej. Factura)
4. Cédula sumaria
5. EEFF/Opinión

Estapa de auditoría

Auditoría previa
|Planeación
|Confirmación de saldos
Entre Ago-Dic
|Conciliaciones bancarias
|Revisión ducumentales
|Inventarios físicos

Visita final Entre Ene-May

Entrega fiscal al SAT

EEFF/Opinión Jun
Dictamen final
Proveedores
Confirmación de saldos
Circulación de proveedores

Alcance A 100,000.00 Muestra Confirmó

80% B 200,000.00 D 500,000.00 D 600,000.00 Incorrecto
C 400,000.00 E 1,000,000.00 E 850,000.00 Incorrecto
D 500,000.00 F 800,000.00 F -
E 1,000,000.00 G 500,000.00 G 1,000,000.00
F 800,000.00 2,800,000.00
G 500,000.00
Salida de proveedores 3,500,000.00

Prueba supletoria (Arqueo de CxC)

Hacer prueba supletoria (Ej. Cuando un proveedor no confirma un dato)

Analítica de moviemientos y su naturaleza 4,000,000

ACL vs
Alta de proveedores Confirmación de saldos
Competencias
Acta constitutiva

Riesgo de auditoría: riesgo de omisión

 Proveedores/Acreedores
· Confirmación de saldos
· Pasivos no registrados
· Arqueo de CxP
· Análisis de balanza/Auxiliar contable

Atributos:
· Integridad de la cuentas
a) Naturaleza
b) Antigüedad
c) Razón de opraciones
d) soporte de operaciones
e) Cumplimiento regulatorio de operaciones

Estudio del riesgo de operaciones Norma 315

DEBE HABER
Compras
Proveedores

1. Auxiliar contable de cuenta del proveedor de los movimientos posteriores a confirmación hasta el mes de diciembre
2. Reviso movimientos de auxiliares para detectar que toda factura cuente con un pasivo

Proveedores 10,000,000.00
A 5,000,000.00
B 1,000,000.00
C 500,000.00
D 2,000,000.00
E 1,500,000.00
10,000,000.00

1. CFDI
2. Estados de cuenta
3. Validación fiscal/contribuyente
asta el mes de diciembre
Bases para guías de auditoría

Los estados financieros se auditan al 31 de dic del año auditado

Toda auditoría debe llevar un sustento formal

1. Solicitar política de estimación de cuentas incobrables

2. Solicitar el cálculo de estimación de cuentas incobrables, con los soportes que sustentan el cálculo
3. Solicitar balanza de comprobación

Pruebas
1. Validar el monto del cálculo calculandolo con el sald de la balanza de comprobación
2. Verificar que el cálculo sea estimado acorde a la palítica
a) Validar con soportes contables (Ej. Reportes contables, auxiliares)
b) Revisar que los cálculos aritméticos sean correctos
c) Verificar el cumplimiento de la pólitca en general
3. Solicitar un reporte de cartera de clientes por vencimiento y comprobar las cuentas vencidas contra la provisión y evalu
ustentan el cálculo

as vencidas contra la provisión y evaluar la razonabilidad

 DEBE
Pago provisional Activo Enero $45,000,000.00 PP Cuenta Puente
Febrero
Marzo
Abril PP Pasivo

Provisional ISR Anual $50,000,000

-$5,000,000.00 PP Activos
 HABER
enta Puente
PP Pasivo

Bancos

PP Cuenta Puente
 ISR Anual Utilidades netas
Dec-22 1,200,00.00 μ 20,000,000.00 β Declaración anual y balanza
sep-23 945,000.00 α 15,750,000.00 α

Balanza de comprobación 920,000.00 945,000.00 25,000.00 2.65%

β Ok vs balanza de comprobación al 31 dic 2022 y 30 sep 2023
μ Ok vs declaración anual
α Cálculo verificado

Balanza de comprobación ISR sep 2023 920,000.00

ISR Anual s/BC sep 2023 (Auditoría) 945,000.00
Diferencia -25,000.00 2.65% Variación

1. Declaración acual del último ejercicio (2022)

1,200,000.00
2. Balnzas de comprobación de dic 2022 y sep 2023
20,000,000.00
3. Estimación del ISR anual Inflación
1,200,000/12 100,000.00 *9 900,000.00 *1.05 945,000.00
20,000,000/12 1,666,666.67 *9 15,000,000.00 *1.05 15,750,000.00

Activo PP a sep 2023 880,000.00

Pasivo ISR Anual S/BC sep 2023 920,000.00
-40,000.00
laración anual y balanza 12
9
Inflación 1.05
 Facturación Revisión documental ventas
Precios, descuentos y promociones Evidencia de recepción del bien
Créditos Entendimiento Días de entrega
Ingresos
Información contable Validación de CFDI´s
Devolución sobre venta Política de precios y descuentos
Regulatorio

Factura $3
Costo de ventas $5 Deterioro financiero
Rentabilidad -$2
n documental ventas
cia de recepción del bien

ión de CFDI´s Tipo de descuento por volumen: rapel

de precios y descuentos
 CEDULA DE AUDITORÍA
GRUPO FAMSA, S.A.B. DE C.V. Y SU
2012 2013 2014
AUDITOR PWC PWC PWC
OPINIÓN POSITIVA POSITIVA POSITIVA
BALANCE GENERAL
CUENTAS POR COBRAR $19,215,458.00 $22,167,220.00 $23,402,316.00
CUENTAS POR PAGAR $8,382,497.00 $8,416,208.00 $10,135,219.00
ACTIVO TOTAL $29,069,926.00 $32,942,968.00 $35,107,597.00
PASIVO TOTAL $20,780,211.00 $23,999,281.00 $24,827,488.00
CAPITAL CONTABLE $8,289,715.00 $8,943,687.00 $10,280,109.00
VENTAS $10,446,466.00 $10,642,973.00 $10,665,848.00
UTILIDAD NETA $325,599.00 $660,487.00 $371,357.00

2012 2013 2014

CUENTAS POR COBRAR $18,546,393.00 $21,640,993.00 $22,545,028.00
CLIENTES NETO A CORTO PLAZO $669,065.00 $526,227.00 $857,288.00
CLIENTES NETO A LARGO PLAZO $19,215,458.00 $22,167,220.00 $23,402,316.00

CUENTAS POR PAGAR $8,382,497.00 $8,416,208.00 $10,135,219.00

DEPÓSITOS DE DISPONIBILIDAD INMEDIATA
Y A PLAZO $8,382,497.00 $8,416,208.00 $10,135,219.00

44% 38% 43%

% que representan las cxp en las cxc 2% 0%
crecimiento de la empresa 103% -44%
rentabilidad 13% 7%
valor de la empresa 15% 3%
deuda 671.39 760.22 800.86
dias de cobro 0.36 0.32 0.3
rotacion de activos totales 0.04 0.07 0.04
ROE 2.51 2.68 2.42
Deuda total / Capital contable
 CEDULA DE AUDITORÍA
O FAMSA, S.A.B. DE C.V. Y SUBSIDIARIAS
2015 2016 2017 2018 2019
PWC KPMG KPMG KPMG BDO
POSITIVA POSITIVA POSITIVA POSITIVA NEGATIVA

$22,605,528.00 $25,892,877.00 $25,199,984.00 $29,728,956.00 $32,385,535.00

$14,478,945.00 $17,274,090.00 $22,623,205.00 $29,045,634.00 $32,679,320.00
$40,222,260.00 $42,489,778.00 $44,796,042.00 $48,559,105.00 $60,082,737.00
$32,080,933.00 $34,174,534.00 $37,541,138.00 $42,580,118.00 $53,782,951.00
$8,141,327.00 $8,315,244.00 $7,254,904.00 $5,978,987.00 $6,299,786.00
$11,556,414.00 $10,823,434.00 $9,779,633.00 $11,110,207.00 $10,967,159.00
$149,218.00 $346,074.00 $307,386.00 -$412,278.00 $489,931.00

2015 2016 2017 2018 2019

$20,889,791.00 $22,773,269.00 $16,768,429.00 $20,465,098.00 $22,362,886.00
$1,715,737.00 $3,119,608.00 $8,431,555.00 $9,263,858.00 $10,022,649.00
$22,605,528.00 $25,892,877.00 $25,199,984.00 $29,728,956.00 $32,385,535.00

$14,478,945.00 $17,274,090.00 $22,623,205.00 $29,045,634.00 $32,679,320.00

$14,478,945.00 $17,274,090.00 $22,623,205.00 $29,045,634.00 $32,679,320.00

64% 67% 90% 98% 101%

8% -6% -10% 14% -1%
-60% 132% -11% -234% -219%
15% 6% 5% 8% 24%
29% 7% 10% 13% 26%
713.98 873.19 940.53 976.68 1077.83
0.29 0.25 0.22 0.23 0.18
0.02 0.04 0.04 -0.07 0.08
3.94 4.11 5.17 7.12 8.54
 2020
BDO
NEGATIVA

$2,105,979.00 ### 93.49716162 93%

$-
$11,793,994.00
$25,235,478.00
-$13,441,484.00
$6,068,141.00
-$19,857,030.00

2020
$1,891,783.00
$214,196.00
$2,105,979.00

0
-45%
-4153%
-80%
-53%
126.68
0.51
1.48
-1.88