Está en la página 1de 41

TODO, S. A.

AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE


TOMA FISICA O MATERIAL
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

NIA 500 EVIDENCIA DE AUDITORIA

Procedimientos de auditoría para


obtener evidencia
FÍSICA o MATERIAL
Inspección u observación directa de
personas, propiedades o
acontecimientos.
Deberán documentarse en forma de

memorándums, fotografías, gráficos,

mapas o muestras reales.


DOCUMENTAL
Revisión de documentos y registros

contables, manuales, manifestaciones

de la dirección.
Pueden ser tanto informaciones
producidas y mantenidas por terceros
o por el ente auditado.
ORAL o TESTIMONIAL
Indagación o entrevistas al personal

de la entidad o a terceras partes,

documentadas o corroboradas siempre

que sea posible.


Estas evidencias deben ser

corroboradas por otras evidencias y

ser evaluadas atendiendo su origen.


ANALÍTICA
Análisis mediante razonamiento,

reclasificación, cálculo y

comparación.
ELECTRÓNICA
Para su obtención puede ser necesario

utilizar herramientas informáticas

de auditoría.
MAESTRANDOS G-1, S.A.
AUDITORIA EXTERNA

TODO, S. A.
ANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 INICIALES
FISICA O MATERIAL HECHO POR: J.M.L.
PRESADAS EN QUETZALES) REVISADO POR: A.A.

VIDENCIA DE AUDITORIA

Consideraciones

SICA o MATERIAL
Aunque suelen ser las pruebas más

convincentes, el auditor debe tener

en cuenta que, en algunos casos, su

presencia puede distorsionar la

realidad.

La información útil puede no estar

siempre documentada, lo que exige

también la aplicación de otros

enfoques.

Salvo en casos excepcionales, el


auditor no aceptará como fiable por
sí sola la información obtenida en
entrevistas. (La fiabilidad de la
evidencia de auditoría es mayor si
es obtenida directamente por el
auditor que si lo es indirectamente
o si se obtiene por inferencia y en
forma documental que solo
oralmente).
sí sola la información obtenida en
entrevistas. (La fiabilidad de la
evidencia de auditoría es mayor si
es obtenida directamente por el
auditor que si lo es indirectamente
o si se obtiene por inferencia y en
forma documental que solo
oralmente).

Esta evidencia se obtiene ejerciendo


el juicio profesional para evaluar
la evidencia física, documental y
oral

Para validar su fiabilidad


normalmente será necesario revisar
los controles internos (CGTI).
En entornos complejos será
indispensable la colaboración de
especialistas en auditoría
informática.
FECHA
7/30/2022
7/30/2022
Descripción Caja Chica Ref. Caja General Ref.

Efectivo
Monedas - 190,000 b./
Billetes - -

Documentos
Facturas 900 -
Vale 600 -

Saldo de auditoría 1,500 190,000


Saldo de contabilidad 1,500 R 200,000 R
Faltante/sobrante - 10,000 a./
ñ ñ

Encargado de Caja Auditor

Hallazgos
a./ Con base a las indagaciones realizadas con la administración se determino que el efectivo de caja general correspondian
a ventas realizadas durante el mes de diciembre de 2021 y, que el mismo fue depositado hasta el 15 de enero de 2022.

b./ Con base a los procedimientos de Auditoria, se detarmino un faltante de Q. 10,000.000 en Caja General. Se propueso un ajuste.

A/R 1 Faltante de caja general 10,000


Caja General 10,000
Reg. Faltante de caja general 10,000 10,000

Conclusión
Los saldos son razonbles.

MARCAS DE AUDITORIA
ñ Operación aritmetica verificada
R Saldos proporcionados por la entidad en los estados financieros al 31.12.2021
MAESTRANDOS G-1
AUDITORIA EXT

TODO, S.A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE
INVETARIOS (TOMA FÍSICA)
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

Cant. Costo
Materia Prima
Teorico Unit.

Materia prima
Escencia para perfume 1,090 400
Aceite para cremas 1,100 255
Liquidos aromaticos 1,471 100
Quimicos sin fisicos 1,170 300
Total según integracion
Saldo según contabilidad
Variacion

Materiales
Estuches para flor de un dia 1,975 40
Estuches para aromas 1,600 25
Estuches solo para cremas 1,600 10
Estuches huele de noche 1,600 30
Estuches genericos 1,600 20
Total según integracion
Saldo según contabilidad
Variacion
Producto terminado
Locion flor de un dia 139,931 25
Perfume mar 98,750 20
Crema aromas 105,333 15
Shampoo huele de noches 118,500 10
Jabon de tocador 158,000 5
Total según integracion
Saldo según contabilidad
Variacion

Variacion neta entre contabilidad e inventario teo


Variacion neta entre inventarrio teorico y fisico
Variacion neta

Hallazgo
c./
Con base a la revisión de la integración de inventarios y al co
determinamos que la empresa tiene un diferencia neta de inventa
faltante de inventario, por tanto se propone el siguiente ajust

AJUSTE
Faltante de inventario 16,547
Producto terminado 3,518
Materia prima
Materiales
Reg. Diferencia neta en toma fisica de i 20,065

d./
Al realizar la verificación fisica de los productos se determin
un valor de Q25,000.00, por tanto se propone el siguiente ajust
Adicional a ello se determino la existencia de Producto Termina
de junio. Teniendo deficiencia de control sobre las fecha de ve

AJUSTE

Producto y material vencido 25,000


Producto terminado
Reg. Producto terminado vencido 25,000

e./ Gerencia general nos informa que el gerente de producción mostr


sugiriendo que estos sean corrido el año siguiente por ser inma

MARCA DE AUDITORIA:
R Existencia teorica y costo unitario proporcionado por la compañ
P Existencias fisicas determinadas en toma de inventario de fecha
MAESTRANDOS G-1, S.A.
AUDITORIA EXTERNA

A-1
A. INICIALES FECHA
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 HECHO POR: J.M.L. 7/30/2022
A FÍSICA) REVISADO POR: A.A. 7/30/2022
EN QUETZALES)

Cant. Total
Costo total Diferencia
Fisica Diferencia

436,000 1,000 -90 - 36,000


280,500 1,190 90 22,950
147,100 1,496 25 2,500
351,000 1,145 -25 - 7,500
1,214,600 - 18,050 a./
1,214,585
15 b./
ñ
C

79,000 1,775 -200 - 8,000


40,000 1,600 0 -
16,000 1,602 2 20
48,000 1,799 199 5,970
32,000 1,599 -1 - 20
215,000 - 2,030 a./
215,000
-
ñ
C
3,498,275 140,019 88 2,200
1,975,000 98,739 -11 - 220
1,579,995 105,402 69 1,035
1,185,000 118,555 55 550
790,000 157,990 -10 - 50
9,028,270 3,515 a./
9,028,267
3 b./
ñ
C

18 b./
- 16,565 a./
- 16,547 c./

e inventarios y al conteo fisico realizado en fecha 05/01/2022,


encia neta de inventario de Q16,583. La variación neta corresponde a un
ne el siguiente ajuste.

18,035
2,030
20,065

productos se determino la existencia de Producto Terminado vencido, por


ne el siguiente ajuste.
a de Producto Terminado valorado en Q55,000.00 proximo a vencer en fecha
sobre las fecha de vencimiento de sus productos.
25,000
25,000

e de producción mostro su desacuerdo respecto a los ajustes propuestos,


iguiente por ser inmateriales.

cionado por la compañía.


e inventario de fecha 05/01/2022.
OBSERVACIÓN
La observación consiste en presenciar un pro
procedimiento aplicados por otras personas; por
observación por el auditor del recuento de
realizado por el personal de la entidad o la obs
Párrafo la ejecución de actividades de control. La
A17 proporciona evidencia de auditoría sobre la realiz
proceso o procedimiento, pero está limitada al mo
que tiene lugar la observación y por el hecho de q
el acto puede afectar al modo en que se realiza e
el procedimiento.

La evidencia de auditoría para alcanzar c


Párrafo razonables en las que basar la opinión del
A10 obtienen mediante la aplicación de:
b)ii)
ii) Procedimiento Sustantivo, que incluyen
de detalle y procedimientos analìticos sustantivos

AseveraciExistencia y Clasificación
en presenciar un proceso o un
otras personas; por ejemplo, la
or del recuento de existencias
e la entidad o la observación de
des de control. La observación
ditoría sobre la realización de un
ro está limitada al momento en el
ión y por el hecho de que observar
do en que se realiza el proceso o

ía para alcanzar conclusiones


sar la opinión del auditor se
ión de:

tantivo, que incluyen las pruebas


analìticos sustantivos.
MAESTRANDOS
AUDITORIA

TODO, S.A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICIE
CONFIRMACION EXTERNA (CUENTA BANCO INTERNA
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

Señores:
AUDITORES
Ciudad

Estimados Señores:

Atendiendo su solicitud del día 20 de Enero de 2022, me p

monetarios No. 010-22585-658, a nombre de De Todo S.A, al

de SETECIENTOS SEIS MIL QUINIENTOS OCHENTA QUETZALES EXACTO

Sin otro particular me suscribo de ustedes.


MAESTRANDOS G-1, S.A.
AUDITORIA EXTERNA

TODO, S.A.
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
TERNA (CUENTA BANCO INTERNACIONAL) HECHO POR:
S EXPRESADAS EN QUETZALES) REVISADO POR:

día 20 de Enero de 2022, me permito informarle que el saldo de la cuenta de

8, a nombre de De Todo S.A, al 31 de Diciembre de 2021,asciende a la cantidad

NIENTOS OCHENTA QUETZALES EXACTOS (Q. 706,580.00).

ribo de ustedes.

Atentamente,
Licda. Samantha Calderon
Banco Internacional, S.A.
D-1
INICIALES FECHA
J.M.L. 7/30/2022
A.A. 7/30/2022

CONFIRMACIONES EXTERNAS

Una confirmación externa constituye eviden


el auditor mediante una respuesta directa
Párrafo parte confirmante) dirigida al auditor, en
A18 electrónico u otro medio. Los procedimient
con frecuencia son relevantes cuando se tr
relacionadas con determinados saldos conta

o de la cuenta de

nde a la cantidad
terna constituye evidencia de auditoría obtenida por
una respuesta directa escrita de un tercero (la
dirigida al auditor, en papel, en soporte
medio. Los procedimientos de confirmación externa
relevantes cuando se trata de afirmaciones
terminados saldos contables y sus elementos
MAESTRA
AUDIT

TODO, S.A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DICI
MOVIMIENTO DE PPYE Y RECALCULO DE DEPREC
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

Descripcion Ref. Terrenos

Costo saldo inicial 2,000,000


Adicion E-1.1
Baja E-1.2
Ajuste
Reclasificacion
Costo saldo final S/Auditoria 2,000,000
Costo saldo final S/Conta 2,000,000
Variación -
ñ

Depreciacion saldo inicial -


Adicion E-2 -
Baja E-1.2 -
Ajuste E-2 -
Reclasificacion -
Depreciacion saldo final -
Costo saldo final S/Conta
Variación -
ñ

Saldo final neto S/Auditoria 2,000,000


Saldo final neto S/Conta 2,000,000
ñ

MARCA DE AUDITORIA:
ñ Operación aritmetica verificada
P Saldos obtenidos de los estados financieros preparados por la
MAESTRANDOS G-1, S.A.
AUDITORIA EXTERNA

DO, S.A. E-1


CIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 INICIALES
RECALCULO DE DEPRECIACIÓN HECHO POR: J.M.L.
SADAS EN QUETZALES) REVISADO POR: A.A.

Maquinaria y Mobiliario y
Edificios equipo de Vehiculos equipo de
producción oficina

6,000,000 3,875,000 335,000 2,298,888


6,032,881 500,000 900,000
(335,000)

6,000,000 9,907,881 500,000 3,198,888


6,000,000 10,750,000 500,000 3,198,888
- (842,119) - -
ñ ñ ñ ñ

2,550,000 3,430,000 325,000 2,100,480


746,644 93,333 315,075
(335,000)
3,449,999

5,999,999 4,176,644 83,333 2,415,555


3,150,000 5,000,000 166,650 2,673,480
2,849,999 (823,356) (83,317) (257,925)
ñ ñ ñ ñ

1 5,731,237 416,667 783,333


2,850,000 5,750,000 333,350 525,408
ñ ñ ñ ñ
eros preparados por la compañía al 31 de diciembre de 2021.
E-1
FECHA
7/30/2022
7/30/2022

Total
RECÁLCULO
El recalculo consiste en comprobar
14,508,888
los cálculos matemáticos incluidos
7,432,881 Párrafo A19
(335,000) o registros. El recalculo se
- manualmente o por medios electrónico
-
21,606,769
22,448,888 P
(842,119)
ñ

8,405,480
1,155,052
(335,000)
3,449,999
-
12,675,531
10,990,130 P
1,685,401
ñ

8,931,238
11,458,758
ñ
iste en comprobar la exactitud de
áticos incluidos en los documentos
recalculo se puede realizar
medios electrónicos.
MAESTRANDO
AUDITORI

TODO, S. A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 31 DE DIC
ANALITICA DE CUENTAS INCOBRABLES
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

Distribuidor 1-30 días 31-60 días

La chispuda 134,400 187,200


La guanaca 144,000 120,000
La catracha 96,000 115,200
El catrin 192,000 192,000
La tica 111,648 199,584
Total 678,048 813,984
ñ ñ

b./

Cuenta por cobrar según c


Ajuste de auditoría (
Cuenta por cobrar segú

Estimación de cuentas incob


Provisión para cuentas incobrables según c

Hallazgos
a./ Con base al recalculo de la provisión de cuentas incobrables y
propone realizar el ajuste por exceso del 3% permitido por la

Provisión para cuentas incobrables 97,612


Exceso en provisión de cuentas incobrables
GD Provisión cuentas incobrables
Reg. Exceso del 3% en provisión de c 97,612

b./ Con base a los procedimientos posteriores, se logra confirmar

MARCA DE AUDITORIA:
ñ Operación aritmetica verificada
P Saldos obtenidos de los estados financieros preparados por la
R Provisión de cuentas incobrables con base al Articulo 21, núme
MAESTRANDOS G-1, S.A.
AUDITORIA EXTERNA

O, S. A. B-3
IEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021 INICIALES
CUENTAS INCOBRABLES HECHO POR: J.M.L.
SADAS EN QUETZALES) REVISADO POR: A.A.

61 y mas días Total %

302,400 624,000 23%


216,000 480,000 18%
172,800 384,000 14%
189,007 573,007 21%
327,360 638,592 24%
1,207,567 2,699,599 100%
ñ ñ ñ
B

nta por cobrar según contabilidad 2,699,599


Ajuste de auditoría (Ver Ajuste) (120,000)
Cuenta por cobrar según auditoría 2,579,599

ación de cuentas incobrables (3%) 77,388 R


as incobrables según contabilidad 175,000 P
Variación (97,612) a./

cuentas incobrables y lo regulado en el Articulo 21, numera 20 del Decreto 10-2012, se


3% permitido por la Ley de Actualización Tributaria.

16,624
80,988
97,612

, se logra confirmar la conbranza de la totalidad de los saldos para el año 2021.

os preparados por la compañía al 31 de diciembre de 2021.


al Articulo 21, númeral 20, del Decreto 10-2012.
B-3
FECHA
7/30/2022
7/30/2022

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Los procedimientos analíticos consisten en evaluaciones de


información financiera realizadas mediante el análisis de las
relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre d
financieros y no financieros. Los procedimientos analíticos tam
Párrafo A21
incluyen, si es necesario, la investigación de variaciones o de
relaciones identificadas que resultan incongruentes con otra
información relevante o que difieren de los Valores esperados e
importe significativo.

Decreto 10-2012, se
ra el año 2021.
aciones de
álisis de las
existan entre datos
analíticos también
ariaciones o de
tes con otra
res esperados en un
MA

TODO, S. A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS AL 3
ANALITICA DE CUENTAS IN
(CIFRAS EXPRESADAS EN Q

No.

1 Existe autorización formal para hacer inversiones en inmueb

2 Existe autorización formal para hacer inversiones en maquin

3 Existe autorización formal para hacer inversiones en equipo

4 Existe autorización formal para retirar o destruir las part


la empresa que ya no tengan uso?

5 Existen registro auxiliares adecuados que permiten la ident


ción inmediata de cada bien. (Costo original, fecha de adqu
sición, etc.?

6 Existen politicas definidas de capitalización que indiquen


mente cuando una erogación debe considerarse incremento al
activo o cuando debe considerarse como gasto?

7 Se observa avance e incorporación oportunamente en el caso


construcciones en proceso?

8 Se compra periodicamente los registros auxiliares contra lo


nes que se afectan físicamente o a la inversa?

9 Se verifica regularmente que la suma de los registros auxil


integre el saldo de la cuenta respectiva?

10 Existen pólizas de seguro que protejen los activos fijos c


diversosriesgos (Incendio, robo, etc.)

F.___________________________________
AUDITOR
MAESTRANDOS G-1, S.A.
AUDITORIA EXTERNA

TODO, S. A.
FINANCIEROS AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
A DE CUENTAS INCOBRABLES
EXPRESADAS EN QUETZALES)

CONCEPTO

ersiones en inmuebles?

ersiones en maquinaria?

ersiones en equipo?

destruir las partidas de

permiten la identifica-
nal, fecha de adqui-

ción que indiquen clara-


rse incremento al
sto?

amente en el caso de

xiliares contra los bie-


ersa?

os registros auxiliares

os activos fijos contra


D-1
INICIALES FECHA
HECHO POR: J.M.L. 7/30/2022
REVISADO POR: A.A. 7/30/2022

RESPUESTA
SI NO

x
CONFIRMACIONES EXTERNAS

x La indagación cons
financiera, a trav
fuera de la entid
Párrafo
x largo de la aud
A22
auditoría. Las in
planteada por escr
x de las respuestas o

x
x

F._______________________________
AUDITOR
EXTERNAS

indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no


anciera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de
ra de la entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo
go de la auditoría y adicionalmente a otros procedimientos de
itoría. Las indagaciones pueden variar desde la indagación formal
nteada por escrito hasta la indagación verbal informal. La evaluación
las respuestas obtenidas es parte integrante del proceso de indagación

También podría gustarte