IMPUESTOS A LA RENTA

QUE ES: ES UN IMPUESTO DIRECTO QUE GRAVA LA RENTA DE PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS POR ACTIVIDADES ECO
DEL TERRITORIO ECUATORIANO
SUJETOS DEL IMPUESTO SON:

SUJETO ACTIVO QUE ES EL ESTADO. SUJETO PASIVO QUE SON PERSONAS NATURALES Y JURIDICAS QUE PAGARAN E

BASE IMPONIBLE
SON LOS INGRESOS GRABADOS MENOS LAS DEDUCCIONES SOBRE LA CUAL SE DEBERA CALCULA
TARIFA DEL IMPUESTO
ES DEL 25% PARA PERSONAS JURIDICAS Y SEGÚN TABLA PROGRESIVA PARA PERSONAS NATURALES

AÑO 2022

EN DÓLARES

FRACCIÓN
EXCESO HASTA
BASICA

$ - $ 11,310.00
$ 11,310.01 $ 14,410.00
$ 14,410.01 $ 18,010.00
$ 18,010.01 $ 21,630.00
$ 21,630.01 $ 31,360.00
$ 31,360.01 $ 41,630.00
$ 41,630.01 $ 51,630.00
$ 51,630.01 $ 61,630.00
$ 61,630.01 $ 100,000.00
$ 100,000.01 EN ADELANTE

CASO 1
LA EMPRESA ALYPO SA. RUC 079172246001, HA CERRADO SU PERIODO ECONOMICO 2022, CON LOS S
VENTAS TOTALES $1,900,000.00
COSTOS $750,000.00
Utilidad Bruta en Ventas $1,150,000.00

(-)GASTOS OPERACIONALES
$185,000.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
$150,000.00
GASTOS DE VENTAS $35,000.00
GASTOS NO OPERACIONAL
$3,500.00
GASTOS FINANCIEROS $3,500.00
UTILIDAD DEL EJERCICIO $961,500.00

RETENCIONES EN LA FUENTE
DE RENTA RECIBIDAS
$1,200.00

CASO 2
EL SR. JUAN PEREZ MENDIETA CON RUC 0703441253001, HA OBTENIDO LOS SIGUIENTES INGRESOS DE SU ACTI
ELECTRODOMESTICOS, PERIODO 2022
VENTAS TOTALES $1,900,000.00
COSTOS $750,000.00
GASTOS ADMINISTRATIVOS
$150,000.00
GASTOS DE VENTAS $35,000.00
GASTOS FINANCIEROS $3,500.00

RETENCIONES EN LA FUENTE
DE RENTA RECIBIDAS
$1,200.00
DICAS POR ACTIVIDADES ECONOMICAS DESARROLLADAS DENTRO
O
:

JURIDICAS QUE PAGARAN EL IMPUESTO (CONTRIBUYENTES)

A CUAL SE DEBERA CALCULAR LA TARIFA

ARA PERSONAS NATURALES (PERIODO 2022)

AÑO 2022

EN DÓLARES
IMPUESTO %IMPUESTO
SOBRE LA SOBRE LA
FRACCIÓN FRACCIÓN
BÁSICA EXCEDENTE
$ - 0%
$ - 5%
$ 155.00 10%
$ 515.00 12%
$ 949.00 15%
$ 2,449.00 20%
$ 4,449.00 25%
$ 6,949.00 30%
$ 9,949.00 35%
$23,379.00 37%

ONOMICO 2022, CON LOS SIGUIENTES DATOS

NTES INGRESOS DE SU ACTIVIDAD COMPRA Y VENTA DE
2022
 EJEMPLO DE LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO A
SOCIEDADES
INGRESOS $1,900,000.00
(-) COSTOS Y GASTOS $938,500.00
(=) UTILIDAD ANTES DEL 15% A TRABAJADORES $961,500.00
(-) 15% PARTICIPACION A TRABAJADORES $ 144,225.00
(=) UTILIDAD ANTES DEL IR $ 817,275.00
(-) IMPUESTO A LA RENTA CAUSADO 25% $ 204,318.75
(-) RETENCIONES DE RENTA RECIBIDAS $1,200.00
(-) CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR $ -
(=) IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 203,118.75

EJEMPLO DE LIQUIDACION DE IMPUESTO PERSONAS NATURALES

INGRESOS $ 1,900,000.00
(-) COSTOS Y GASTOS $ 938,500.00
(=) UTILIDAD ANTES DEL 15% A TRABAJADORES $ 961,500.00
(-) 15% PARTICIPACION A TRABAJADORES $ 144,225.00
(=) UTILIDAD ANTES DEL IR $ 817,275.00
(-) GASTOS PERSONALES $ -
(+) GASTOS NO DEDUCIBLES $ -
(=) BASE IMPONIBLE $ 817,275.00
(-) FRACCIÓN BASICA $ 100,000.01
(=) FRACCIÓN EXCEDENTE $ 717,274.99
TARIFA FRACCION EXCEDENTE $ 265,391.75 37%
(+) IMPUESTO FRACCION BASICA $ 23,378.90
(=) IMPUESTO CAUSADO $ 288,770.65
(-) RETENCIONES RECIBIDAS EN EL PERIODO $1,200.00
(-) CREDITO TRIBUTARIO A FAVOR PERIODO
ANTERIOR $ -
(=) IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 289,970.65
 EJERCICIO
EL SEÑOR JOSE CEDEÑO CON RUC 0103774991001, BAJO REGIMEN RIMPE NEGOCIOS POPULARES
HA TENIDO LOS SIGUIENTES INGRESOS Y GASTOS PERIODO 2022
INGRESOS $ 19,500.00
GASTOS $ 5,000.00
CUANTO DEBE PAGAR DE IMPUESTO A LA RENTA
INGRESOS TOTALES $ 19,500.00
(-) LIMITE INFERIOR $ - A ELLOS NO LES PUEDEN RETENER EL
(-) BASE MARGINAL $ 19,500.00 1%
(X) IMPTO. TIPO MARGINAL $ - $ -
(+) IMPTO. FRACC. BASICA $ 60.00
IMPTO. A LA RENTA CAUSADO $ 60.00
(-) RETENCIONES RECIBIDAS $ -
(=) RENTA A PAGAR $ 60.00
EL SEÑOR JOSE NARVAEZ CON RUC 07025441310001, BAJO REGIMEN RIMPE EMPRENDEDOR HA
TENIDO LOS SIGUIENTES INGRESOS Y GASTOS PERIODO 2022
INGRESOS $ 231,703.35
GASTOS $ 171,849.98
CUANTO DEBE PAGAR DE IMPUESTO A LA RENTA
INGRESOS TOTALES BRUTOS $ 59,853.37
(-) LIMITE INFERIOR $ 50,000.00
(-) BASE MARGINAL $ 9,853.37
(X) IMPTO. TIPO MARGINAL $ 123.17
(+) IMPTO. FRACC. BASICA $ 360.00 A ELLOS SOLO LES PUEDEN RETENER
IMPTO. A LA RENTA CAUSADO $ 483.17 EL 1%
(-) RETENCIONES RECIBIDAS $ - $ 598.53
(=) RENTA A PAGAR $ 483.17
Límite inferior Límite superior Impuesto a la Tipo marginal
(USD) (USD) fracción básica (%)

- 20,000.00 60 0
20,000.01 50,000.00 60 1
50,000.01 75,000.00 360 1.25
75,000.01 100,000.00 672.5 1.5
100,000.01 200,000.00 1,047.50 1.75
200,000.01 300,000.00 2,797.52 2
 IMPUESTO A LA RENTA
LIQUIDACCION DE IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS NATURALES CON VARIA
SR. JUAN LOPEZ CON RUC: 0703441253001, TIENE LAS SIGUIENTES ACTIVIDADES ECONOM
TIENE UNA FERRETERIA 2022
VALOR RETENCIONE
INGRESO O VENTAS $800,000.00

COSTOS DE VENTA REPRESENTA 60% DE LA VENTA

LOS GASTOS ADMINISTRATIVOS $35,000

LOS GASTOS DE VENTA $5,000
GASTOS FINANCIEROS $1,200

EL SR. LOPEZ TRABAJA COMO SERVIDOR PUBLICO EN EL MUNICIPIO DE MACHALA DONDE GANA
LOS GASTOS PERSONALES DEL SR. JUAN LOPEZ SUMA
ALIMENTACION $900
VIVIENDA $1,200
VESTIMENTA $1,800
SALUD $1,500
TOTAL GASTOS PERSONALES $5,400
HACE ESTE CALCULO PREVIO EN ENERO PARA R
MES
BASE IMPONIBLE 1 BASE IMPONIBLE 2
FERRETERIA
INGRESOS $800,000.00 INGRESOS
(-) COSTOS $ 480,000.00 (-) APORTE AL IESS
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS $35,000 (=) BASE IMPONIBLE 2
(-) GASTO DE VENTA $5,000 CALCULO DE LA RETENCION MENSU
(-) GASTO FINANCIERO $1,200 (-) FRACCION BASICA
UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE PARTICIPACIÓN TRABAJADORES
$ 278,800.00 (=) FRACCION EXCEDENTE
(-) 15% A TRABAJADORES $ 41,820.00 (X) IMPTO FRACC EXCEDENTE
(=) BASE IMPONIBLE 1 $ 236,980.00 (+) IMPTO FRACC BASICA
(=) IMPTO RENTA 2022

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2022

(+) BASE IMPONIBLE 1
(+) BASE IMPONIBLE 2
(=) TOTAL BASE IMPONIBLE (UTILIDAD
ANTES DE IMP A LA RENTA)
(-) FRACCION BASICA
(=) FRACCION EXCEDENTE
(X) IMPTO FRACC EXCEDENTE
(+) IMPTO FRACC BASICA
(=) IMPTO RENTA 2022
(-) RETENCIONES DE RENTA ACT. 1
(-) RETENCIONES DE RENTA ACT. 2
$ 236,980.00 (-) Valor de la Rebaja por Gastos Personales
$ 26,565.00 TOTAL A PAGAR IR
$ 263,545.00
VALO A PAGAR MENSUAL IR
$ 100,000.01
$ 163,544.99
$ 60,511.65
$ 23,379.00
$ 83,890.65
$ 14,000.00
$ 1,185.49
 (=) IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 68,705.15

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2021

(+) BASE IMPONIBLE 1 $ 236,980.00

(+) BASE IMPONIBLE 2 $ 26,565.00

(-)GASTOS PERSONALES $5,400.00

(=) TOTAL BASE IMPONIBLE (UTILIDAD
$ 258,145.00
ANTES DE IMP A LA RENTA)

(-) FRACCION BASICA $ 114,288.00

(=) FRACCION EXCEDENTE $ 143,857.00

(X) IMPTO FRACC EXCEDENTE
$ 50,349.95

(+) IMPTO FRACC BASICA $ 22,366.00

(=) IMPTO RENTA 2022 $ 72,715.95

(-) RETENCIONES DE RENTA ACT. 1 $ 14,000.00

(-) RETENCIONES DE RENTA ACT. 2 $ 1,689.25

(=) IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 57,026.70

ADICIONAL: EL SR. JUAN LOPEZ ES CASADO CON LA SRA. MARIANA CORNEJO CON CI: 0705544131

BASE IMPONIBLE 1
HACE ESTE CALCULO PREVIO EN ENERO PARA R
FERRETERIA MES
INGRESOS $ 800,000.00 BASE IMPONIBLE 2
(-) COSTOS $ 480,000.00
(-) GASTOS ADMINISTRATIVOS $ 35,000.00 INGRESOS
(-) GASTO DE VENTA $ 5,000.00 (-) APORTE AL IESS
(-) GASTO FINANCIERO $ 1,200.00 (=) BASE IMPONIBLE 2
(=) UTILIDAD NETA ANTES 15% $ 278,800.00 CALCULO DE LA RETENCION MENSU
(-) 15% A TRABAJADORES $ 41,820.00 (-) FRACCION BASICA
(=) BASE IMPONIBLE 1 $ 236,980.00 (=) FRACCION EXCEDENTE
(-) INGRESOS DEL CONYUGE $ 118,490.00 (X) IMPTO FRACC EXCEDENTE
(=) BASE IMPONIBLE 1 $ 118,490.00 (+) IMPTO FRACC BASICA
(=) IMPTO RENTA 2022

LIQUIDACION DEL IMPUESTO A LA RENTA 2022 (-) Valor de la Rebaja por Gastos Personales
(+) BASE IMPONIBLE 1 $ 118,490.00 TOTAL A PAGAR IR
(+) BASE IMPONIBLE 2 $ 26,565.00 VALO A PAGAR MENSUAL IR
(=) TOTAL BASE IMPONIBLE (UTILIDAD
$ 145,055.00
ANTES DE IMP A LA RENTA)
(-) FRACCION BASICA $ 100,000.01
(=) FRACCION EXCEDENTE $ 45,054.99
(X) IMPTO FRACC EXCEDENTE $ 16,670.35
(+) IMPTO FRACC BASICA $ 23,379.00
(=) IMPTO RENTA 2022 $ 40,049.35
(-) RETENCIONES DE RENTA ACT. 1 $ 7,000.00 $ 800,000.00

(-) RETENCIONES RELACION DE DEP ACT 2. $ 1,185.49 1.75%

(=) IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 31,863.85 $ 14,000.00

LIQUIDACION DE RENTA DE LA CONYUGE / ESPOSA

(+) BASE IMPONIBLE 1 $ 118,490.00
(+) BASE IMPONIBLE 2
(=) TOTAL BASE IMPONIBLE (UTILIDAD
$ 118,490.00
ANTES DE IMP A LA RENTA)
(-) FRACCION BASICA $ 100,000.01
(=) FRACCION EXCEDENTE $ 18,489.99
(X) IMPTO FRACC EXCEDENTE $ 6,841.30
(+) IMPTO FRACC BASICA $ 23,379.00 $ 83,386.89
(=) IMPTO RENTA 2022 $ 30,220.30 $ 30,220.30
(-) RETENCIONES DE RENTA ACT. 1 $ 7,000.00 $ 53,166.59

(-) RETENCIONES RELACION DE DEP ACT 2.

(=) IMPUESTO A LA RENTA A PAGAR $ 23,220.30
 LA RENTA
S NATURALES CON VARIAS ACTIVIDADES ECONOMICAS
ES ACTIVIDADES ECONOMICAS Y ES DE ESTADO CIVIL SOLTERO

VALOR RETENCIONES DE RENTA 1,75 DE INGRESOS

$ 14,703.01

MACHALA DONDE GANA $2.500 MENSUALES COMO JEFE FINANCIERO

EL SR. JUAN LOPEZ SUMAN

PREVIO EN ENERO PARA RETENER MES A

MES
BASE IMPONIBLE 2
MES AÑO SUELDO 30,000.00
$ 2,500.00 $ 30,000.00 INGRESOS EXENTOS
$ 3,435.00 DÉCIMO TERCERO 2,500.00
$ 26,565.00 DÉCIMO CUARTO 425.00
DE LA RETENCION MENSUAL $ 4,934.99 FONDO DE RESERVA 2,499.00
$ 21,630.01 TOTAL INGRESOS EXENTOS 5,424.00
$ 4,934.99 TOTAL INGRESOS BRUTOS 35,424.00
$ 740.25
$ 949.00 1.-Si los ingresos brutos anuales del contribuyente(incluid
O RENTA 2022 $ 1,689.25 no superan el 2.13 veces FBD 11.310 USD

a por Gastos Personales $ 503.76 Aplicará la formula

A PAGAR IR $ 1,185.49 Rebaja = 20%

GAR MENSUAL IR $ 98.79

2.-Si los ingresos brutos anuales del contribuyente(incluid

superan el 2.13 FBD 11310 USD 24.090,30
 Aplicará la formula
Rebaja = 10%

131

PREVIO EN ENERO PARA RETENER MES A

MES
BASE IMPONIBLE 2
 MES AÑO
$ 2,500.00 $ 30,000.00
$ 3,435.00
$ 26,565.00
DE LA RETENCION MENSUAL
$ 21,630.01
$ 4,934.99
$ 740.25
$ 949.00
O RENTA 2022 $ 1,689.25

a por Gastos Personales $ 503.76

A PAGAR IR $ 1,185.49
GAR MENSUAL IR $ 98.79

312
7,000.00

SOLO
SOCIEDAD CONYUGAL
 AÑO 2022
EN DÓLARES
IMPUESTO %IMPUESTO
FRACCIÓN SOBRE LA SOBRE LA
EXCESO HASTA
BASICA FRACCIÓN FRACCIÓN
BÁSICA EXCEDENTE
$ - $ 11,310.00 $ - 0%
$ 11,310.01 $ 14,410.00 $ - 5%
$ 14,410.01 $ 18,010.00 $ 155.00 10%
$ 18,010.01 $ 21,630.00 $ 515.00 12%
$ 21,630.01 $ 31,360.00 $ 949.00 15%
$ 31,360.01 $ 41,630.00 $ 2,449.00 20%
$ 41,630.01 $ 51,630.00 $ 4,449.00 25%
$ 51,630.01 $ 61,630.00 $ 6,949.00 30%
$ 61,630.01 $ 100,000.00 $ 9,949.00 35%
$ 100,000.01 EN ADELANTE $ 23,379.00 37%

l contribuyente(incluido los ingresos exentos)

24,090.30

del valor menor de:

Gastos Personales o 5,400.00

el valor de las 7 canastas básicas familiar 5,037.55
CBF 2021 719.65 1,007.51

l contribuyente(incluido los ingresos exentos)

del valor menor de:

Gastos Personales o 5,400.00

el valor de las 7 canastas básicas familiar 5,037.55

CBF 2021 719.65 503.76