TRABAJO PRACTICO N°4

MATERIA: DERECHO TRIBUTARIO

ALUMNA : SANDRA G. SCIVOLA

Consigna

1. En función de la lectura de la bibliografía propuesta y la situación

problemática en cuestión, ¿cuál es el hecho imponible gravado por el IVA?

De acuerdo con Villegas (2017), son hechos imponibles del IVA los
siguientes (según lo siguiente: art. 1): Las ventas de bienes muebles
colocados o ubicados en territorio nacional, siempre que estas ventas sean
realizadas por las entidades mencionadas en el ley y señalado por el art.
4to, inc. a, b, e, e y f; .- Las obras, emplazamientos y prestación de los
servicios que expresamente menciona la ley en su artículo 3.-
Importaciones definitivas de bienes muebles.- Las prestaciones
enumeradas en el inciso e del artículo 3 que se hayan realizado en el
extranjero pero cuyo uso o explotación efectiva se realice en la nación
cuando los prestatarios estén sujetos al impuesto por otros hechos
imponibles y tengan la condición de responsables inscritos.

2. ¿Quiénes son sujetos pasivos del tributo en cuestión?

Ley N° 23.349 En el ARTÍCULO 4º Indica quienes son sujetos pasivos del

impuesto

*Entre personas que venden regularmente artículos relacionados con

muebles.

*Los que se dedican al comercio no intencional con objetos en movimiento.

descendientes o legatarios de los tenedores del gravamen.

*Comisionistas y otros intermediarios que realizan negocios en nombre de

otra persona mientras lo hacen en su propio nombre.
*Importadores.

*Empresas constructoras entre otros

*Los que presten servicios gravados.

* los que presten servicios gravados.

*Si el local está ocupado, quiénes son los arrendadores.

*Los prestatarios del inciso E del artículo 3 cuyos servicios se presten en el

extranjero, pero cuyo uso o explotación se realice dentro del pais.

*Los consorcios, las organizaciones no constituidas en sociedad, las

organizaciones sin personalidad jurídica y cualquier otra entidad que se
encuentre en alguno de los supuestos previstos en el artículo 4, numeral 1, de
la Ley 233493.

3. ¿Con qué periodicidad los contribuyentes de este impuesto deben presentar

su declaración jurada, conteniendo su liquidación y hacer su respectivo
pago?

Villegas (2017) expresa al respecto que: A pesar de que el artículo 5

establece que el hecho imponible se perfecciona cada vez que se realiza
una operación o actividad gravada, la ley establece una forma de
liquidación y un régimen de pago del impuesto que, en algunos casos, es
por periodos mensuales y, en otros casos, en momentos determinados, de
lo que se puede inferir que la mejora del art. No es necesario hacer cumplir
inmediatamente el 5°. A la luz de ello y de conformidad con el art. 27, la
tasa resultante del uso de los arts. Con base en la declaración jurada
proporcionada, las deudas entre 11 y 24 se resuelven y pagan
mensualmente.

4. ¿Cuáles son las distintas alícuotas que establece el impuesto al valor

agregado?

Alícuota ordinaria
 Es de 21 %. En algunos supuestos se aplica una alícuota de 10,5 % o de 27
%.

5. ¿Cómo definirías el crédito fiscal y el débito fiscal?

El débito fiscal es la cantidad que se produce utilizando la tasa

correspondiente a la prestación de los servicios gravados a las venta de
bienes. (Ocurre como consecuencia de aplicar la tasa establecida por la ley
para las operaciones que dan lugar a la liquidación que se practica a los
importes totales de los precios netos de las ventas, arrendamientos, obras y
prestaciones de servicios gravados atribuibles al ejercicio fiscal que es
liquidado.

El Crédito Fiscal: El impuesto asociado a la etapa anterior de

comercialización es el crédito fiscal. Cada factura de compra incluye una
descripción de la misma. Sin importar en qué parte del proceso de solicitud
se encuentren, sólo resultarán para el cálculo del crédito fiscal las compras
o importaciones en firme, los arrendamientos y la prestación de servicios.

El monto total del crédito fiscal se deduce luego del monto total del débito
fiscal. El contribuyente está obligado a pagar a Hacienda la diferencia si el
débito excede al crédito. Si el crédito excede al débito, el contribuyente
tendrá un saldo que podrá aplicar a ejercicios fiscales futuros dentro de una
ventana de cinco años sin tener que pagar dinero a Hacienda.

En otras palabras, la posición ante la tesorería será un crédito si el crédito

es mayor que el débito. Por otro lado, si nuestro débito excede nuestro
crédito, la empresa está obligada a pagar el IVA.

6. ¿Consideras que los comerciantes estén obligados a discriminar el IVA en

las facturas de venta? ¿En qué casos? Debes responder con argumentos
jurídicos.
 Creo que no están obligados a discriminar el IVA en las facturas de venta
cuando realizan negocios con consumidores finales.

Arte. 39 cuando un administrador registrado o una persona registrada

vende, arrienda o presta servicios gravados a consumidores finales, no
puede hacer distinciones sobre el impuesto que aplica a la transacción en la
factura o documento equivalente.

Las mismas normas se aplicarán a los sujetos cuyas operaciones estén

exentas, con la salvedad de que se encuentren inscritas en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes creado por el anexo a la Ley
24.977, así como cualquiera de sus modificaciones y complementos.

Además, cuando realizo negocios con otros administradores registrados,

tomo en cuenta su obligación. –

Art 7 Los administradores registrados que realicen ventas, arrendamientos

o prestaciones de servicios gravados a otros administradores registrados
deberán indicar en la factura o documento equivalente el impuesto que
grava la operación, el cual se calculará aplicando la alícuota
correspondiente a la cantidad neta precio indicado en el artículo 10 de este
documento. En estos supuestos, la factura o documento comparable deberá
incluir los respectivos números de registro de los encargados que
intervinieron en la operación.

7. Enfocándote en la situación problemática, realiza la liquidación del período

fiscal en cuestión y calcula el importe del tributo a ingresar al fisco
nacional*.