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CUESTIONARIO IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

MIGUEL ANGEL QUIROGA SALAS

Docente
MG EVELIA SABÍ

UNIVERSIDAD DE LA AMAZONÍA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA
LEGISLACIÓN TRIBUTARIA II
VIII SEMESTRE
FLORENCIA – CAQUETÁ
2019

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1. Que es el impuesto sobre las ventas.
Es un gravamen al consumo, del orden nacional y naturaleza indirecta, se ha
estructurado bajo la modalidad del impuesto al valor agregado (IVA) en cada
una de las etapas del ciclo económico del bien o servicio, hasta llegar al
consumidor final, es decir, que este impuesto solo grava el mayor valor que se
genera por transformarlo o por la utilidad percibida al enajenarlo o prestar el
servicio.

2. Cuáles son los principales cambios en la clasificación de los bienes y


servicios en materia de IVA Con la ley 1943 de 2018.

La nueva Ley de Financiamiento, que entró en vigor desde el pasado 1. ° de


enero de 2019, además de implementar nuevos métodos para solventar el
déficit presupuestal de este nuevo año, acarrea una serie de cambios sobre
impuestos ya existentes.

Es el caso del impuesto a las ventas (IVA), en el cual se modificó, entre otros,
el nombre para régimen común y simplificado, donde ahora se denominarán
responsables y no responsables del impuesto a las ventas respectivamente, y
se adicionó un artículo en el que se mencionan aquellos que aunque realicen
actividades gravadas con el impuesto, luego de cumplir siete (7) condiciones,
no serán considerados responsables del IVA.

Consulte los principales cambios que trajo la Ley de Financiamiento sobre lo


referente al impuesto a las ventas, las condiciones que lo catalogarán como
responsable o no responsable, y los topes de ingresos que variaron este
último año, a continuación.

Redacción INCP a partir del artículo publicado por Consultorcontable.com


Para mayor información, puede revisar el artículo titulado “Régimen común y
simplificado (Después de ley de financiamiento)”, de la fuente
Consultorcontable.com.
Régimen común y simplificado (Después de ley de financiamiento)
La ley de financiamiento, Ley 1943 de 2018, trae consigo varias
modificaciones importantes en el impuesto a las ventas, una de ellas es el
cambio del nombre para el régimen común y simplificado que pasan a ser
responsables y no responsables del impuesto a las ventas respectivamente.

Es decir, a partir del 1 de enero de 2019, desaparece de la legislación


tributaria, los conceptos de régimen común y régimen simplificado del
impuesto a las ventas y son remplazados por RESPONSABLES y NO
RESPONSABLES del impuesto a las ventas, manteniendo la mayoría de
características.

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Lo anterior se establece al leer el artículo 18 de le Ley 1943 de 2018 el cual
indica:

Elimínense todas las referencias al régimen simplificado del impuesto a las


ventas y del impuesto nacional al consumo.
Las normas que se refieran al régimen común y al régimen simplificado, se
entenderán referidas al régimen de responsabilidad del impuesto sobre las
ventas -IVA.
Por otro lado, la misma Ley de financiamiento Ley 1943 de 2018, en su
artículo 122 de vigencias y derogatorias, elimina de la legislación tributaria el
artículo 499 del E.T., que establecía quiénes pertenecían al régimen
simplificado del impuesto a las ventas y definía los diferentes requisitos para
pertenecer a él.

Además, el artículo 4 de la Ley 1943, adiciona el parágrafo tercero al artículo


437 del E.T., indicando que “deberán registrarse como responsables del IVA
quienes realicen actividades gravadas con el impuesto, con excepción de las
personas naturales comerciantes y los artesanos, que sean minoristas o
detallistas, los pequeños agricultores y los ganaderos, así como quienes
presten servicios, siempre y cuando cumplan la totalidad de las siguientes
condiciones:

Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos brutos


totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT. ($116.146.000 con
UVT año 2018 – $119.945.000 con UVT año 2019).
Que no tengan más de un establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio donde ejerzan su actividad.
Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio no se
desarrollen actividades bajo franquicia, concesión, regalía, autorización o
cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles.
Que no sean usuarios aduaneros.

Que no hayan celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año en


curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios gravados por
valor individual, igual o superior a 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año
2018 – $119.945.000 con UVT año 2019).
Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o inversiones
financieras durante el año anterior o durante el respectivo año no supere la
suma de 3.500 UVT. ($116.146.000 con UVT año 2018 – $119.945.000 con
UVT año 2019).
Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo el
régimen simple de tributación -SIMPLE.
Los responsables del impuesto sólo podrán solicitar su retiro del régimen
cuando demuestren que en el año fiscal anterior se cumplieron, las
condiciones establecidas en la presente disposición.

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Cuando los no responsables realicen operaciones con los responsables del
impuesto, deberán registrar en el Registro Único Tributario -RUT su condición
de tales y entregar copia del mismo al adquirente de los bienes o servicios, en
los términos señalados en el reglamento”.
Se destaca de esta nueva redacción del derogado régimen simplificado, que el
tope de ingresos de las 3.500 UVT, se predica para el año gravable anterior y
para el año en curso, como se exigía para los demás requisitos antes de la ley
de financiamiento.

Por otro lado, destacamos que los contribuyentes (personas naturales) que se
registren en el nuevo régimen simple de tributación- SIMPLE, de que trata el
artículo 66 de esta Ley 1943 de 2018, deberán ser responsables del impuesto
a las ventas, tal como se establece en el punto 7 de los requisitos antes
descritos. (El régimen simple de tributación SIMPLE, es un sistema alternativo
para declarar renta).

También resaltamos que los topes de ingresos, consignaciones y contratos no


fueron reducidos, como se pretendía en el proyecto de ley presentado al
congreso para discusión.

Por último, la modificación de nombre de régimen común y simplificado a


responsables y no responsables, igualmente es aplicable para el Impuesto
Nacional al Consumo INC.

3. Generalidades del impuesto sobre las ventas.

INDIRECTO: no tiene en cuenta la capacidad económica del contribuyente,


recae sobre el consumo y los costos de producción, es trasladable al
consumidor final a través de los precios.

REAL Y OBJETIVO: la descripción del hecho imponible no hace referencia al


elemento subjetivo o personal del impuesto, no tiene en cuenta las calidades
personales del sujeto pasivo.

INSTANTANEO: el presupuesto de hecho se realiza en una acción aislada que


se agota en sí misma, por lo tanto en estricto sentido no existe un periodo
impositivo en el impuesto sobre las ventas.

PROPORCIONAL: las operaciones sujetas se gravan con una tarifa fija,


independientemente de la cuantía o magnitud de la base gravable.

GENERAL: recae sobre todos los eventos que constituyen hecho generador.

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SUJETO PASIVO: el sujeto jurídico responsable de la obligación y el sujeto
económico que soporta el tributo (comprador) son diferentes.

4. Elementos del impuesto.


Los elementos básicos del impuesto son:
 Responsables
 Hechos generadores
 Causación
 Base Gravable
 Tarifa

5. Que se considera venta de vienes corporales muebles y activos


intangibles.
Para efectos del IVA, el concepto de “venta” no es el mismo que consagran el
código civil y el código de comercio, dado que es más amplio y se consideran
dentro del concepto los siguientes actos ( E. T., art 421):

a) Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título


gratuito u oneroso de bienes corporales muebles e inmuebles, y de los
activos intangibles, que comprenden la venta o cesión de derechos
asociados con la propiedad industrial, independientemente de la
designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa
transferencia y de las condiciones pactadas por las partes, sea que se
realice a nombre propio, por cuenta de terceros a nombre propio, o por
cuenta y a nombre de terceros.

En el caso de la permuta, el IVA se causa en relación con cada uno de


los bienes corporales muebles permutados; es decir, cada bien genera
el gravamen y cada permutante es considerado vendedor del bien,
cuyo justo precio a la fecha del contrato se mira con el precio que paga
por lo que recibe a cambio (DIAN conc. Unificado 1, jun 19/2003, Tit. VII
num 1.1.1)

b) Los retiros de bienes corporales muebles e inmuebles hechos por el


responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la
empresa. Por ejemplo, cuando un responsable dedicado a la venta de
mobiliario, toma un escritorio para colocarlo en sus instalaciones o en la
oficina del contador.

La baja o retiro de mercancías por hurto no constituye un hecho


generador del IVA ( DIAN conc 62603, ago. 3/2009)

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c) Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles, o a
servicios no gravados, así como la transformación de bienes corporales
muebles gravados en bienes no gravados, cuando tales bienes hayan
sido creados, construidos, fabricados, elaborados y/o procesados por
quien efectué la incorporación o transformación. Por ejemplo, cuando
una compañía constructora también fabrica puertas, y las instala en las
edificaciones que esta construyendo.

6. Que no se considera venta de bienes corporales muebles inmuebles y


activos intangibles.

No se consideran venta para efectos de IVA por expresa disposición del


artículo 421 del estatuto tributario actos:
a. La donación efectuada por entidades estatales de las mercancías
aprehendidas, decomisadas o abandonadas a favor de la Nación, en
los términos de la regulación aduanera vigente.
b. La asignación de las mercancías decomisadas o abandonadas a favor
a favor de la Nación que realicen las entidades estatales, siempre que
se requieran para el cumplimiento de sus funciones.
c. La entrega de las mercancías aprehendidas, decomisadas o
abandonadas a favor de la Nación que lleven a cabo entidades
estatales con el propósito de extinguir las deudas a su cargo.

Igualmente, no se considera venta en los términos del artículo 428-2 del


estatuto tributario la transferencia de bienes en la fusión y la escisión de
sociedades y de acuerdo con lo establecido en el artículo 420 del
estatuto tributario la venta de intangibles que no sean asociados a la
propiedad intelectual, así como los créditos y las servidumbres activas.

7. Cual es el tratamiento del IVA en el retiro de inventarios.

Los retiros de inventarios de bienes corporales muebles e inmuebles


efectuados por el responsable, para su uso o para formar parte de los activos
fijos son considerados venta y generan IVA. Estos retiros pueden tomar la
siguiente forma:

i. Para constituirse en activos fijos,


ii. Para consumo,
iii. Para ser entregados como muestras gratis, o
iv. Para ser destinados a donaciones diferentes a las donaciones de
alimentos a bancos de alimentos las cuales no causan el IVA.

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El retiro deberá ser facturado indicando el mismo nombre y NIT del
responsable que hace el retiro cumpliendo con los literales b) Y c) del artículo
617 del estatuto tributario, en estos casos teniendo en cuenta que el vendedor
es el mismo comprador, el impuesto a las ventas generado por el responsable
no puede ser tratado como descontable considerando que cuando los bienes
se compraron inicialmente, se descontó el IVA.

Debe tenerse en cuenta que por disposición de los artículos 453 y 458 del E.
T, la base para liquidar el impuesto en estos casos es el valor comercial, es
decir, el precio de venta al público.

8. Que se entiende por incorporaciones de bienes corporales muebles a


inmuebles o a servicios no grabados así como la transformación bienes
gravados en bienes no grabados.

El literal c) del art 421 del E. T establece que las incorporaciones de bienes
corporales muebles e inmuebles, o a servicios no gravados en bienes no
gravados, cuando tales bienes hayan sido creados, constituidos, fabricados,
elaborados, procesados, por quien efectué la incorporación o transformación
se considera venta.
De acuerdo con lo anterior constituye hecho generador del impuesto sobre las
ventas, la obtención de un bien excluido resultante de la incorporación o
transformación de un bien gravado, siempre que quien realice la incorporación
o la transformación haya producido, elaborado, construido o procesado el bien
gravado objeto de transformación o incorporado.

Además de lo señalado, es necesario precisar que para que se configure este


hecho generador del impuesto como constitutivo de venta, se requiere que la
transformación o incorporación del bien gravado en bien excluido sea producto
de la intervención del hombre, directamente o a través de algún proceso.

En este sentido, los bienes resultantes del proceso de incorporación o


transformación que no se hallen expresamente excluidos, aun cuando
constituyan materia prima para la obtención de un bien excluido, se
encuentran sujetos al IVA, y por lo mismo se deben liquidar y pagar gravamen.

9. Como se clasifican los bienes.

CLASIFICACION DE LOS BIENES:

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1. CORPORALES: son lo que tienen un ser real y pueden ser percibidos.

1.1 MUEBLES: pueden trasladarse de un lugar a otro, moviéndose ellos asi


mismo (semovientes) o por fuerza externa.
1.2 INMUEBLES: son los que no pueden transportarse de un lugar a otro; y los
que se adhiere permanentemente a ellos. Excluidos de IVA.
2. INCORPORALES: considerados meros derechos. Asociados con la
propiedad industrial, servidumbre; acciones y los demás no asociados con la
propiedad industrial. No gravados con IVA.

10. Cuáles son los activos que se encuentran gravados con el IVA.

Los activos que se encuentran gravados con IVA son los bienes que hacen
parte del inventario, considerados como aquellos bienes corporales muebles o
inmuebles y los incorporales que se enajenan dentro del giro ordinario de los
negocios del contribuyente e implican ordinariamente existencias al principio y
al fin de cada año o periodo gravable (E. T., art. 60)

Para los contribuyentes obligados a llevar contabilidad los activos movibles


corresponden a los inventarios y los activos fijos corresponden a todos
aquellos activos diferentes a los inventarios y se clasifican de acuerdo con los
nuevos marcos técnicos normativos contables, tales como propiedad planta y
equipo, propiedades de inversión, activos no corrientes mantenidos para la
venta, los activos fijos no se encuentran gravados con IVA.

11. Como se clasifican los bienes para efectos del IVA.


GRAVADOS: Causan impuesto, tarifa general o especial, son responsables de
IVA, el IVA pagado es descontable y los saldos a favor de IVA solo pueden
imputarse.

EXENTOS: Causan impuesto, tarifa del 0%, son responsables de IVA, el IVA
pagado es descontable y los saldos a favor de IVA pueden solicitarse en
compensación o devolución.

EXCLUIDOS: No causan impuesto, no tiene tarifa, no son responsables de


IVA, el IVA pagado constituye mayor valor del costo y no generan saldos a
favor, no tienen derecho a devoluciones.

12. La compra y venta de medios de pago para telefonía celular genera IVA.

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Para efectos del impuesto sobre las ventas, las operaciones de medios de
pago (recargas) se entiende como una compraventa de un bien incorporal y
como consecuencia no estarán gravados con este impuesto.

13. La venta de activos fijo se encuentra gravada con el IVA.

Por regla general el impuesto no se aplicara a las ventas de activos fijos, salvo
que se trate de las excepciones previstas para los bienes inmuebles de uso
residencial, automotores y demás activos fijos que se vendan habitualmente a
nombre y por cuenta de terceros y para los aerodinos. (E. T., art 420)

14. Cuales actos no generan IVA.

 Cesión de créditos.
 Indemnización por perdida de la mercancía que es objeto de transporte.
 Compra de cartera (factoring).
 Contrato de prenda.
 Contrato de mutuo o préstamo de consumo.
 Contrato de comodato o préstamo de uso.
 Venta de derechos deportivos.
 Adquisición de pliegos de condiciones.
 Reembolso de capital.
 Venta del usufructo.
 El servicio de utilización de zonas azules no está sometido al IVA por
considerarse que las tasas o peajes que se cancelen como contraprestación
son tributos que percibe directamente el estado o indirectamente a través de
concesiones.
 El aporte que sufraga el afiliado en la operación de televisión comunitaria
cerrada sin ánimo de lucro, cuando existan vínculo entre el usuario y la
asociación prestadora del servicio.
 La baja o retiro de mercancías por hurto no constituye un hecho generador del
IVA.
 Las costas judiciales de los abogados y peritos en los tribunales eclesiásticos
de Colombia.
 Los ingresos obtenidos por conceptos de regalía prevalente en la industria
petrolera, generados en virtud de un contrato de cesión de intereses o de un
derecho, se encuentran excluidos del impuesto sobre las ventas, por no
configurarse la presentación de un servicio.
 La venta de formularios por medio de los cuales se materializa la función
registral a cargo de las cámaras de comercio al tener un carácter instrumental
y al no ser posible agregar valores adicionales a los de la tasa que cobra la
entidad que ostenta el carácter de publica, no es un hecho generado r de IVA.

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15. Como se contabiliza las ventas gravadas con IVA.

Los registros contables se deberán llevar de acuerdo con las normas


internacionales, toda vez que según el art 21-1 del E. T., las referencia a
marco técnico normativo contable, técnica contable, normas de contabilidad
generalmente aceptadas en Colombia y contabilidad por el sistema de
causación, se debe entregar referido a normas de contabilidad vigentes en
Colombia.

16. Cuál es el tratamiento del IVA generado en las devoluciones de ventas.


Las devoluciones en ventas sobre la cuales se haya causado IVA, imponen al
vendedor la obligación de reintegrar al comprador el valor pagado, o la
retención de la respectiva cuenta por cobrar, incluyendo tanto valor de la
mercancía como el IVA liquidado.

De igual manera, se debe debitar la cuenta 4175 “devoluciones en venta” y si


es del caso ingresar nuevamente las mercancías al inventario y reversar el
costo de venta que se haya registrado inicialmente.

Así mismo el vendedor debe ajustar la cuenta 2408 “impuesto sobre las ventas
por pagar” debitando el IVA que corresponde a la respectiva devolución.

17. Cuáles son los dispositivos móviles inteligentes del IVA.

Se encuentran excluidos los dispositivos móviles inteligentes (tabletas y


celulares) cuyo valor no excedan de 22 UVT correspondientes a$ 754.000.

18. Cuales computadores se encuentran excluidos del impuesto a las


ventas.
Los computadores personales de escritorio o portátiles, cuyo valor no exceda
de 50 UVT correspondientes a $ 1.714.000.

19. Que tratamiento especial en materia del IVA tiene los departamentos de
San Andrés y Providencia y Amazonas.

En los departamentos de san Andrés y providencia no se cobrara impuesto


nacional a las ventas sobre los siguientes hechos.

SAN ANDRES Y PROVIDENCIA.

 La venta dentro del territorio del departamento archipiélago de bienes


producidos en él;

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 Las ventas con destino al territorio del departamento archipiélago de
bienes producidos o importados en el resto del territorio nacional, lo
cual se acredita con el respectivo conocimiento del embargue o guía
aérea;
 La importación de bienes o servicios al territorio del departamento
archipiélago, así como su venta dentro del mismo territorio.
 La prestación de servicios destinados o realizados en el departamento
archipiélago.
 La circulación, operación y venta dentro del departamento archipiélago
de los juegos de suerte y azar y las loterías.
 El combustible para aviaciones que se suministre para el servicio de
transporte aéreo nacional de pasajeros y de carga con origen y destino
a estos los departamentos.

AMAZONAS:

 La venta de bienes realizadas dentro del territorio del departamento del


Amazonas.
 La prestación de servicios realizada en el territorio del departamento del
Amazonas.

20. Como opera la exclusión de IVA de los alimentos y otros bienes


importados en los departamentos de Guainía, Amazonas, Vaupés, La
Guajira, Guaviare, Vichada otros.

El artículo 424 del E. T., establece las siguientes exclusiones así:


 Vichada, guajira, Guainía y Vaupés. Los alimentos de consumo humano
y animal que se importen de los países colindantes a estos
departamentos, siempre y cuando se destinen exclusivamente al
consumo local en esos departamentos. E. T., 424 num 8
 Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y vichada. Los alimentos de
consumo humano y animal, vestuario, elementos de aseo y
medicamentos para uso humano o veterinario, materiales de
construcción; bicicletas y sus partes; motocicletas y sus partes; y
motocarros y sus partes que se introduzcan y comercialicen a los
departamentos de Amazonas, Guainía, Guaviare, Vaupés y Vichada,
siempre y cuando se destinen exclusivamente al consumo dentro del
mismo departamento y las motocicletas y motocarros sean registrados
en el departamento. El Gobierno Nacional reglamentará la materia para
garantizar que la exclusión del IVA se aplique en las ventas al
consumidor final. Art 424 E. T., num 13
 Guainía, Amazonas, Vaupés, san Andrés islas y providencia, Arauca, y
vichada (primero se hace la venta gravada y la exclusión se hace

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efectiva mediante nota crédito a la factura. El combustible para aviación
que se suministre para el servicio de transporte aéreo nacional de
pasajeros y de carga con origen y destino a los departamentos de
Guainía, Amazonas, Vaupés, San Andrés Islas y Providencia, Arauca y
Vichada Art 424 E. T., num 14
 Departamento y municipios ubicados en zonas de fronteras. El
ministerio de minas y energías tendrá la función de distribución de
combustible líquidos, los cuales estarán excluidos de IVA, y exentos de
aranceles e impuesto nacional a la gasolina al ACPM.
21. Que tratamiento tiene las maestrías primas con destinos a la producción
de plaguicidas e insecticidas y medicamentos.
Las materias primas químicas con destino a la producción de plaguicidas e insecticidas de la
partida 38.08 y de los fertilizantes de las partidas 31.01 a 31.05 y con destino a la producción
de medicamentos de las posiciones 29.36, 29.41, 30.01, 30.03, 30.04 y 30.06.

29.41 Antibióticos.
29.36 Provitaminas y vitaminas, naturales o reproducidas por síntesis
(incluidos los concentrados naturales).y sus derivados utilizados
principalmente como vitaminas, mezclados o no entre si o en
disoluciones de cualquier clase.
30.01 Glándulas y demás órganos para usos opoterápicos, desecados,
incluso pulverizados, extracto de glándulas o de otros órganos o de
sus secreciones, para usos opoterápicos, heparina y sus sales, las
demás sustancias humanas o animales preparadas para usos
terapéuticos o profilácticos, no expresadas ni comprendidos en otra
parte.
30.03 Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 ó
30.06) constituidos por productos mezclados entre sí, preparados para
usos terapéuticos o profilácticos, sin dosificar ni acondicionar para la
venta al por menor.
30.04 Medicamentos (excepto los productos de las partidas 30.02, 30.05 ó
30.06) constituidos por productos mezclados o sin mezclar preparados
para usos terapéuticos o profilácticos, dosificados o acondicionados
para la venta al por menor.
30.06 Preparaciones y artículos farmacéuticos a que se refiere la nota 4 de
este capítulo.
31.01 Abonos de origen animal o vegetal, incluso mezclados entre sí o
tratados químicamente, abonos procedentes de la mezcla o del

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tratamiento químico de productos de origen animal o vegetal.
31.02 Abonos minerales o químicos nitrogenados.
31.03 Abonos minerales o químicos fosfatados.
31.04 Abonos minerales o químicos potásicos.
31.05 Abonos minerales o químicos, con dos o tres de los elementos
fertilizantes: nitrógeno, fósforo y potasio, los demás abonos, productos
de este Capítulo en tabletas o formas similares o en envases de un
peso bruto inferior o igual a10 kg.
38.08 Insecticidas, raticidas y demás antirroedores, fungicidas, herbicidas,
inhibidores de germinación y reguladores del crecimiento de las
plantas, desinfectantes y productos similares, presentados en formas
o en envases para la venta al por menor, o como preparaciones o
artículos, tales como cintas, mechas y velas azufradas y papeles
matamoscas.

22. El petróleo crudo está excluido del IVA.


Solo estará excluido el petróleo crudo recibido por parte de la agencia
Nacional de hidrocarburos por conceptos de pago de regalías para su
respectiva monetización (E. T art 424 par)

23. Cual es razón de orden constitucional para que las toallas higiénicas se
encuentran exentas del IVA.

La imposición de una tarifa de IVA de 5% a las toallas higiénicas y tampones


viola
Los principios de equidad, igualdad y justicia tributaria porque discrimina a las
Mujeres cuando establece un impuesto por consumir productos insustituibles y
que
Tocan con su dignidad, con lo que se impacta desproporcionadamente,
especialmente
A las mujeres más pobres

24. Que tratamiento especial tiene los vehículos de transporte público de


pasajeros y de carga a partir del 2019.

La ley 1943 del 2018 clasifica como exento a los vehículos de transporte
público y a los vehículos de transporte de carga con las siguientes
condiciones:

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 Vehículos automotores completos de transporte público de pasajeros y
el chasis con motor y la carrocería adquiridos individualmente para
conformar un vehículo automotor completo nuevo, de transporte público
de pasajeros con la condición de que se aplica a las ventas hechas a
pequeños transportadores propietario de hasta dos vehículos. El
vehículo debe ser para efectos de la reposición de uno o dos vehículos
propios, por una única vez.
 Vehículos automotores completos de transporte público o particular, de
transporte de carga completos y el chasis con motor y la carrocería
adquiridos individualmente para conformar un vehículo automotor
completo nuevo de transporte de carga de más de 10.5 toneladas de
peso bruto vehicular, será aplicable a las ventas hechas a pequeños
transportadores propietarios de hasta 2 vehículos. debe ser para
efectos de la reposición de uno o dos vehículos propios, por una única
vez.

25. Que reglas se aplican en la prestación de servicios en el territorio


nacional.

Para la prestación de servicios en el territorio nacional se aplicaran las


siguientes reglas:
 Relacionadas con bienes inmuebles, se entenderán prestados en el
lugar de su ubicación.
 Relacionadas con algunos servicios, se entenderán prestados en el
lugar donde se realice materialmente, los de carácter cultural artístico,
así como los relativos a las organizaciones de los mismos. Los de
carga y descarga, transbordo y almacenaje.

26. Como se gravan en Colombia los servicios prestados desde el exterior.

Los servicios prestados desde el exterior se encuentran gravados en


Colombia bajo los siguientes escenarios:
 Contratados por responsables del IVA, el responsable en Colombia
debe practicar el 100% de retención.
 Contratados por sujetos no responsables del IVA, el sujeto sin
residencia o domicilio en Colombia deberá inscribirse en el RUT,
recaudar, declarar y pagar el IVA.
 Servicios electrónicos o digitales, el proveedor del exterior puede
escoger el sistema alternativo a través de la retención, el sujeto sin
residencia o domicilio en Colombia deberá inscribirse en el RUT,
recaudar, declarar y pagar el IVA. Estas declaraciones podrán
presentarse mediante un formulario que permitirá liquidar la obligación
tributaria en dólares convertida a pesos colombianos a la tasa de

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cambio representativa del mercado TRM, del día de la declaración y
pago, las declaraciones presentadas sin pago total no producirán
efecto, sin necesidad de acto administrativo que así lo declare.

27. Como se establece que un servició es prestado desde el territorio.

Para efectos del impuesto sobre las ventas, los servicios prestados y los
intangibles adquiridos o licenciados desde el exterior se entenderán
prestados, licenciados o adquiridos en el territorio nacional y causarán el
respectivo impuesto cuando el usuario directo o destinatario de los mismos
tenga su residencia fiscal, domicilio, establecimiento permanente, o la sede de
su actividad económica en el territorio nacional. Art 420 parágrafo 3 E. T.

28. Como pagan el impuesto a las ventas los prestadores de servicios desde
el exterior.
Los responsables sin residencia o sin domicilio en Colombia que presten
servicios desde el exterior, gravados con el IVA en Colombia, a sujeto que no
estén en la obligación de practicarles retenciones del 100% del IVA y que no
se acojan al sistema voluntario de retención en la fuente, establece en el
numeral 8 del art 437-2 del E. T., deberán:

 Inscribirse en el registro único tributario, RUT.


 Solicitud del instrumento de firma electrónica (IFE);
 Presentar la declaración de manera bimestral en el formulario”
declaración del impuesto sobre las ventas (IVA) de prestadores de
servicios desde el exterior” formulario en versión español e inglés.
Estas declaraciones podrán presentarse mediante un formulario que
permitirá liquidar la obligación tributaria en dólares convertida a pesos
colombianos a la tasa de cambio representativa del mercado TRM, del
día de la declaración y pago, las declaraciones presentadas sin pago
total no producirán efecto, sin necesidad de acto administrativo que así
lo declare.

29. Cuales servicios relacionados licenciamiento de software o contenidos


digitales encuentran excluidos de IVA.

Los servicios de educación virtual para desarrollos de contenidos digitales,


prestados en Colombia o en el exterior.

Animación digital: Curso enfocado en el desarrollo de animación por


computadora.

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Desarrollo de videojuegos: Curso especializado en la creación de todas las
etapas de un videojuego.

Edición y producción de video: Curso especializado en el proceso por el


cual un editor coloca fragmentos de vídeo, fotografías, gráficos, audio, efectos
digitales y cualquier otro material audiovisual en una cinta o un archivo
informático.

Edición gráfica: Curso especializado en la planificación, producción y puesta


en escena de cualquier tipo de imagen.

Diseño y edición sonora: Curso enfocado en integrar grabaciones de sonido


en preparación para la mezcla o grabación original del sonido final de un
programa de televisión, película, videojuego, o cualquier producción que
involucre sonido grabado o sintético.

Impresión aditiva: Curso enfocado en el manejo de software y hardware para


el desarrollo de objetos tridimensionales que se pueden imprimir mediante
superposición de capas sucesivas de material.

Modelado 2D y 3D: Curso enfocado en el proceso de desarrollo y modelado


de objetos de en 2D o tridimensionales.

Programación: Curso enfocado en el manejo de herramientas que permiten al


programador escribir programas informáticos, usando diferentes alternativas y
lenguajes de programación, de una manera práctica.

Post-producción, efectos visuales y composición digital: Curso


especializado en la creación de efectos ópticos, de sonido, fluidos y partículas,
entre otros, que son creadas digitalmente o a través de la composición de
imágenes reales o y retocados en conjunto.

Realidad virtual y aumentada: Curso enfocado en el desarrollo de entornos


virtuales simulados por computadora o de ambientes físicos del mundo real, a
través de un dispositivo tecnológico, combinando elementos físicos tangibles
con elementos virtuales.

Iluminación y rendering: Curso especializado en la creación de Iluminación


simulada a través de computador.

Producción, gerencia, marketing y monetización en contenidos


digitales: Curso orientado a mejorar las habilidades de negocio y
empresariales de los creadores de contenidos digitales

Usabilidad e interface de usuario: Curso enfocado a mejorar la interacción


de los usuarios con productos digitales

16
Inteligencia artificial: Cursos enfocado en el desarrollo y manejo de
herramientas digitales destinadas a simular operaciones de la inteligencia
humana.

Internet de las cosas: Cursos enfocado a desarrollar mecanismos de


interconexión digital de objetos cotidianos con la Internet.

Big data: Curso especializado en el proceso de recolección de grandes


cantidades de datos y su inmediato análisis para encontrar información oculta,
patrones recurrentes, nuevas correlaciones, etc.

Adquisición de software para el desarrollo comercial de contenidos digitales:

Impresión aditiva: Software para el desarrollo de objetos tridimensionales que


se pueden imprimir mediante superposición de capas sucesivas de material.

Software de preproducción, producción y edición de video: Software


empleado por un editor o productor para colocar fragmentos de vídeo,
fotografías, gráficos, audio, efectos digitales y cualquier otro material
audiovisual en una cinta o un archivo informático.

Software de edición gráfica: Software que se emplea en la planificación,


producción y puesta en escena de cualquier tipo de imagen.

Software de producción y edición sonora: Software que se emplea para


crear, seleccionar e integrar grabaciones de sonido en preparación para la
mezcla o grabación original del sonido final de un programa de televisión,
película, videojuego, o cualquier producción que involucre sonido grabado o
sintético.

Software de modelado 2D y 3D: Software enfocado en el desarrollo de una


representación matemática de cualquier objeto tridimensional o en 2
dimensiones.

Software para animación: Software para el modelado y texturizado de


animaciones.

Motores de desarrollo de videojuegos: Motor gráfico o framework de


software diseñado para crear videojuegos.

Software para la creación de efectos visuales, composición digital y post-


producción: Software para la creación de efectos ópticos, de sonido, fluidos y
partículas, entre otros que son elaborados digitalmente o a través de la
composición de imágenes reales o creadas y retocadas en conjunto.

Software de iluminación digital y rendering: Software para la creación


Iluminación simulada a través de computador.

17
Software de realidad aumentada: Software que, a partir de datos reales,
adiciona a un ambiente real, elementos o entornos virtuales en tiempo real.

Software de realidad virtual: Software enfocado en la creación de objetos,


escenarios y sensaciones inmersivas y no inmersivas, de carácter digital, que
producen una apariencia real.

Pluguins y/o extensiones especializadas para la creación de contenidos


digitales: Software edición gráfica, post-producción, efectos visuales,
animación digital, videojuegos, realidad aumentada y realidad Virtual.

Entornos de desarrollo integrado: Editores de código fuente, herramientas


de construcción automáticas y un depurador.

Software de integración de sistemas informáticos: Software que permite


conectar más de un programa informático, usando diferentes mecanismos o
sistemas para que estos puedan comunicarse entre sí.

Software de control de versiones: Software que permite gestionar los


diversos cambios que se realizan sobre los elementos de algún producto o una
configuración del mismo.

Software especializado para la creación de flujos de trabajo para la


creación de contenidos digitales: Software especializado en la creación,
ejecución y desarrollo de proyectos y productos en contenidos digitales.

Software especializado para el análisis, marketing y monetización de


contenidos digitales: Software especializado en la medición, análisis de
comportamiento, análisis de consumo y monetización de contenidos digitales
en animación digital, experiencias interactivas y multimedia, videojuegos,
aplicaciones interactivas, que incluyan la producción gráfica.

Software de inteligencia artificial: Software diseñado para realizar


determinadas operaciones que se consideran propias de la inteligencia
humana, como el autoaprendizaje, resolución de problemas, autocorrección,
entre otros.

30. Que es el servició de hosting y cuales se encuentra excluido del IVA.

El servicio de servidores hosting es entregar por el proveedor al consumidor la


oportunidad de alojar o almacenar en un espacio del servidor, disponible y
configurado para tal, información para el desarrollar una actividad de tipo
comercial y/o informativa.

18
SERVIDORES: componente tangible (maquina u ordenador) utilizado para
almacenar datos, que requiere de una infraestructura tanto física “hardware” e
interna “software” y de conexiones a red permanentes y seguras.

HOSTING: también denominado alojamiento wed que brinda la posibilidad de


almacenamiento.

Para efectos de subir la debida aplicación de la exclusión en el impuesto sobre


las ventas, es necesario que las características del servidor se cumplan en su
integridad.

31. El servicio de mantenimiento a distancia se encuentra excluida del IVA.

No, con las modificaciones al artículo 476 del E. T., hechas por la ley 1943 del
2018 estos servicios estarán gravados con el IVA a la tarifa general.

32. Cuáles son los servicios excluidos del impuesto.

Son aquellos servicios a los que la ley expresamente les da tal calidad.

1. Los servicios médicos, odontológicos, hospitalarios, clínicos y de laboratorio, para


la salud humana. Se exceptúan de esta exclusión:
a. Los tratamientos de belleza.
b. Las cirugías estéticas diferentes de aquéllas cirugías plásticas reparadoras o
funcionales, de conformidad con las definiciones adoptadas por el Ministerio de
Salud y Protección Social.
2. Los servicios de administración de fondos del Estado y los servicios vinculados
con la seguridad social de acuerdo con lo previsto en la Ley 100 de 1993.
3. Los planes obligatorios de salud del sistema de seguridad social en salud
expedidos por entidades autorizadas por la Superintendencia Nacional de Salud, los
servicios prestados por las administradoras dentro del régimen de ahorro individual
con solidaridad y de prima media con prestación definida, los servicios prestados P9r
administradoras de riesgos laborales y los servicios de seguros y reaseguros para
invalidez y sobrevivientes, contemplados dentro del régimen de ahorro individual con
solidaridad a que se refiere el artículo 135 de la Ley 100 de 1993 o las disposiciones
que la modifiquen o sustituyan.
4. Las comisiones por intermediación por la colocación de los planes de salud del
sistema general de seguridad social en salud expedidos por las entidades
autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud, que no estén
sometidos al impuesto sobre las ventas -IVA.

19
5. Los servicios de educación prestados por establecimientos de educación
preescolar, primaria, media e intermedia, superior y especial o no formal,
reconocidos, como tales por el Gobierno nacional, y los servicios de educación
prestados por personas naturales a dichos establecimientos. Están excluidos
igualmente los servicios prestados por los establecimientos de educación relativos a
restaurantes, cafeterías y transporte, así como los que se presten en desarrollo de
las Leyes 30 de 1992 y 115 de 1994, o las disposiciones que las modifiquen o
sustituyan. Igualmente están excluidos los servicios de evaluación de la educación y
de elaboración y aplicación de exámenes para la selección y promoción de personal,
prestados por organismos o entidades de la administración pública.
6. Los servicios de educación virtual para el desarrollo de contenidos digitales, de
acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio de Tecnologías de la
Información y las Comunicaciones, prestados en Colombia o en el exterior.
7. Los servicios de conexión y acceso a internet de los usuarios residenciales del
estrato 3.
8. En el caso del servicio telefónico local, se excluyen del impuesto los primeros
trescientos veinticinco (325) minutos mensuales del servicio telefónico local facturado
a los usuarios de los estratos 1, 2 Y 3 y el servicio telefónico prestado desde
teléfónos públicos.
9. El servicio de transporte público, terrestre, fluvial y marítimo de personas en el
territorio nacional, y el de transporte público o privado nacional e internacional de
carga marítimo, fluvial, terrestre y aéreo. Igualmente, se excluye el transporte de gas
e hidrocarburos.
10. El transporte aéreo nacional de pasajeros con destino o procedencia de rutas
nacionales donde no exista transporte terrestre organizado. Esta exclusión también
aplica para el transporte aéreo turístico con destino o procedencia a departamento de
La Guajira y los municipios de Nuquì, en el Departamento de Chocó, Mompóx en el
Departamento de Bolívar y Tolú, en el Departamento de Sucre.
11. Los servicIos públicos de energía. La energía y los servicios públicos de energía
a base de gas u otros insumos.
12. El agua para la prestación del servicio público de acueducto y alcantarillado, los
servicios públicos de acueducto y alcantarillado, los servicios de aseo público y los
servicios públicos de recolección de basuras.
13. El gas para la prestación del servicio público de gas domiciliario y el servicio de
gas domiciliario, ya sea conducido por tubería o distribuido en cilindros.
14. Los servicios de alimentación, contratados con recursos públicos, destinados al
sistema penitenciario, de asistencia social, de escuelas de educación pública, a las

20
Fuerzas Militares, Policía Nacional, Centro de Desarrollo Infantil, centros geriátricos
públicos, hospitales públicos, comedores comunitarios.
15. El servicio de arrendamiento de inmuebles para vivienda y el arrendamiento de
espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales, incluidos los eventos
artísticos y culturales.
16. Los intereses y rendimientos financieros por operaciones de crédito, siempre que
no formen parte de la base gravable señalada en el artículo 447, y el arrendamiento
financiero (Ieasing).
17. Los servicios de intermediación para el pago de incentivos o transferencias
monetarias condicionadas en el marco de los programas sociales el Gobierno
Nacional.
18. Las boletas de entrada a cine, a los eventos deportivos, culturales, incluidos los
musicales y de recreación familiar, y los espectáculos de toros, hípicos y caninos.
También se encuentran excluidos los servicios de que trata el artículo 6 de la Ley
1493 de 2011.
19. Los servicios funerarios, los de cremación, inhumación y exhumación de
cadáveres, alquiler y mantenimiento de tumbas y mausoleos.
20. Adquisición de licencias de software para el desarrollo comercial de contenidos
digitales, de acuerdo con la reglamentación expedida por el Ministerio de Tecnologías
de la Información y Comunicaciones.
21. Suministro de páginas web, servidores (hosting), computación en la nube (cloud
computing).
22. Las comisiones pagadas por los servicios que se presten para el desarrollo de
procesos de titularización de activos a través de universalidades y patrimonios
autónomos cuyo pago se realice exclusivamente con cargo a los recursos de tales
universalidades o patrimonios autónomos.
23. Las comisiones percibidas por las sociedades fiduciarias y comisionistas de bolsa
por la administración de fondos de inversión colectiva.
24. Los siguientes servicios, siempre que se destinen a la adecuación de tierras, a la
producción agropecuaria y pesquera y a la comercialización de los respectivos
productos:
a. El riego de terrenos dedicados a la explotación agropecuaria;
b. El diseño de sistemas de riego, su instalación, construcción, operación,
administración y conservación;
c. La construcción de reservorios para la actividad agropecuaria;
d. La preparación y limpieza de terrenos de siembra;

21
e. El control de plagas, enfermedades y malezas, incluida la fumigación aérea y
terrestre de sembradíos;
f. El corte y recolección manual y mecanizada de productos agropecuarios;
g. Aplicación de fertilizantes y elementos de nutrición edáfica y foliar de los cultivos;
h. Aplicación de sales mineralizadas;
i. Aplicación de enmiendas agrícolas;
j. Aplicación de insumos como vacunas y productos veterinarios;
k. El pesaje y el alquiler de corrales en ferias de ganado mayor y menor;
l. La siembra;
m. La construcción de drenajes para la agricultura;
n. La construcción de estanques para la piscicultura;
o. Los proclramas de sanidad animal;
p. La perforación de pozos profundos para la extracción de agua;
q. El desmonte de algodón, la trilla y el secamiento de productos agrícolas;
r. La selección, clasificación y el empaque de productos agropecuarios sin
procesamiento industrial;
s. La asistencia técnica en el sector agropecuario;
t. La captura, procesamiento y comercialización de productos pesqueros;
Los usuarios de los servicios excluidos por el presente numeral deberán expedir una
certificación a quien preste el servicio, en donde conste la destinación, el valor y el
nombre e identificación del mismo. Quien preste el servicio deberá conservar dicha
certificación durante el plazo señalado en el artículo 632 del Estatuto Tributario, la
cual servirá como soporte para la exclusión de los servicios.
25. La comercialización de animales vivos y el servicio de faenamiento.
26. A partir del 1 de enero de 2019, estarán excluidos de IVA los servicios de
hotelería y turismo que sean prestados en los municipios que integran las siguientes
zonas de régimen aduanero especial:
a. Zona de régimen aduanero especial de Urabá, Tumaco y Guapi.
b. Zona de régimen aduanero especial de Inírida, Puerto Carreño, La Primavera y
Cumaribo.
c. Zona de régimen aduanero especial de Maicao, Uribía y Manaure.

22
27. Las operaciones cambiarias de compra y venta de divisas, así como las
operaciones cambiarias sobre instrumentos derivados financieros.
28. Las comisiones percibidas por la utilización de tarjetas crédito y débito.
29. Los servicios de promoción y fomento deportivo prestados por los clubes
deportivos definidos en el artículo 2 del Decreto Ley 1228 de 1995.
30. Los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales tanto
marítimos como fluviales de bandera colombiana, excepto los servicios que se
encuentran en el literal P) del numeral 3 del artículo 477 de este Estatuto.
31. Los servicios de publicidad en periódicos que registren ventas en publicidad a 31
de diciembre del año inmediatamente anterior inferiores a 180.000 UVT.

33. Que tratamiento tiene el uso del restaurante.

El servicio de restaurante está excluido del impuesto a las ventas y gravado


con el impuesto nacional al consumo, sin embargo, los contribuyentes que
desarrollen contratos de franquicia están sometidos al impuesto a las ventas,
adicionalmente, se deberá tener en cuenta que quienes se acojan al régimen
simple de tributación, cuando presten servicio de expendio de comidas y
bebidas, se deberá adicionar a la tarifa de dicho régimen, un 8% por concepto
de impuesto nacional al consumo.

34. Cuales contratos de construcción se encuentran excluido del IVA.


Se encuentran excluidos los contratos de obras públicas que celebren las
personas naturales o jurídicas con las entidades territoriales y/o entidades
descentralizadas del orden departamental y municipal.

Esta exclusión no es extensiva a las áreas metropolitanas.

35. Que servicios se encuentran gravados en el IVA.

Por regla general, todos los servicios se encuentran gravados con el impuesto
sobre las ventas, salvo aquellos que la ley señala expresamente como
excluidos.

36. Cuando se encuentran excluido el arrendamiento de bienes inmuebles.

El servicio de arrendamiento de inmuebles se encuentra excluido de IVA,


siempre y cuando se preste en forma exclusiva para vivienda, o se trate de
espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales, incluido los
eventos artísticos y culturales.

23
37. Que se considera exportación de servicios.

Se considera exportación de servicios los servicios prestados desde Colombia


Hacia el exterior para ser utilizados o consumidos exclusivamente en el
exterior, por empresas o personas sin negocios o actividades en el país.

38. Cuáles son los requisitos para acreditar la excepción de IVA.

Los requisitos específicos señala el artículo 2.10.2.6.12 del mismo decreto señala
los siguientes:

 Estar inscrito como exportador de servicios en el Registro Único Tributario


(RUT).

 Conservar los siguientes documentos:

 Facturas o documentos equivalentes expedidos de conformidad con lo


establecido en el Estatuto Tributario y disposiciones reglamentarias y al menos,
uno de los siguientes tres documentos que acrediten la exportación:

 Oferta mercantil de servicios o cotización y su correspondiente


aceptación.

 Contrato celebrado entre las partes

 Orden de compra/servicios o carta de intención y acuse de


recibo del servicio

 Certificación del prestador del servicio o su representante legal,


manifestando que el servicio fue prestado para ser utilizado o consumido
exclusivamente en el exterior y que dicha circunstancia le fue advertida al
importador del servicio, salvo que se trate de los servicios señalados en el
inciso 2º del artículo 1º del presente decreto, los cuales no se encuentran
sujetos al cumplimiento del presente requisito.

 Los documentos del presente artículo deberán conservarse en versión física o


electrónica, y deberán contener la siguiente información:

 Valor del servicio o forma de determinarlo

 País a donde se exporta el servicio

 Descripción del servicio prestado.

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 Nombre o razón social del adquirente del servicio y su domicilio o
residencia en el exterior.

El incumplimiento de los anteriores requisitos hará que la exención del Iva no


proceda y el responsable tenga que responder por ese Iva.

39. Que es la base gravable.

Es la medición material del hecho generador del impuesto, es decir


corresponde al valor que se le haya determinado al hecho gravado y sobre el
cual se debe aplicar la tarifa para obtener el impuesto.

40. Cuáles son las obligaciones de los responsables de IVA.

 Inscribirse en el Rut
 Expedir factura o documento equivalente
 Recaudar impuesto
 Presentar la declaración
 Consignar el impuesto
 Expedir certificado de retención de iva
 Conservar información y pruebas
 Cumplir normas de contabilidad
 Otras como atender requerimientos, información exógena y declarar
renta.

41. Quienes no son responsables del IVA.

 Que en el año anterior o en el año en curso hubieren obtenido ingresos


brutos totales provenientes de la actividad, inferiores a 3.500 UVT.
 Que no tenga más de un establecimiento de comercio, oficina, sede,
local o negocio donde ejerzan su actividad.
 Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o negocio
no se desarrollen actividades bajo franquicie, concesión, regalía,
autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de
intangibles.
 Que no haya celebrado en el año inmediatamente anterior ni en el año
en curso contratos de venta de bienes y/o prestación de servicios
gravados por valor individual, igual o superior a 3.500 UVT.
 Que no sean usuarios aduaneros.
 Que el monto de sus consignaciones bancarias, depósitos o
inversiones financieras durante el año anterior o durante el respectivo
año no supere la suma de 3.500UVT.

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 Que no esté registrado como contribuyente del impuesto unificado bajo
el régimen simple de tributación simple.

42. Cuál es el tratamiento del IVA en la donación de un bien que no es


inventario.

Cuando se efectúa la donación de un bien que no hace parte del inventario


(bienes que se enajenan en el giro ordinario de los negocios) no se genera
IVA, pero puede llevarse como impuesto descontable el valor del IVA pagado
en la adquisición del bien donado, de conformidad con lo dispuesto en el art
485 E. T., debe tenerse en cuenta que el valor de IVA que se toma como
descontable no podrá ser tomado como deducción por donaciones, ni como
costo o gasto en el impuesto sobre la renta. Lo anterior siempre y cuando la
entrega de los bienes sea computable como costo o gasto en renta y se
destine a la operación gravada, como en el caso de la entrega de material
publicitario de bienes diferentes a los inventarios.

43. Cuál es el tratamiento de los descontables en la venta de derivados del


petróleo.

El impuesto sobre las ventas facturado en la adquisición de productos


derivados del petróleo, podrá ser descontado por el adquiriente, cuando este
sea responsable del impuesto sobre las ventas, los bienes adquiridos sean
computables como costo o gasto de la empresa y se destinen a operaciones
gravadas con el impuesto sobre las ventas o a operaciones exentas. Cuando
los derivados del petróleo sean adquiridos a un distribuidor no responsable del
IVA por la venta de tales bienes, para efecto de que el adquiere responsable
pueda descontar el IVA implícito, el valor del IVA que le haya sido liquidado por
parte del distribuidor mayorista en la adquisición de los bienes.
Los productos derivados del petróleo utilizados en la prestación de servicios
de reparación y mantenimiento de vehículos y que son parte del servicio
integran la base del IVA y otorga derechos a descuentos en el impuesto sobre
las ventas .
44. Cuáles son las condiciones para procedencia del IVA descontable

En materia del IVA descontable, el E. T., ha previsto limitaciones para su


procedencia, las cuales podemos resumir así:
 El IVA debe revelarse en la factura o documento equivalente.
 La adquisición de los bienes o servicios, asi como las importaciones,
debe resultar computable como costos o gastos de la empresa, con

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forme a las disposiciones del impuesto sobre la renta, y demás, deben
destinarse a operaciones, gravadas con IVA.
 Cuando los bienes y servicios se destinen indistintamente a
operaciones gravadas, exentas o excluidas del IVA, y no fuere posible
establecer su imputación directa, el conjunto del descuento se
efectuara en proporción al monto de tales operaciones en el periodo
fiscal correspondiente.

45. Que requisitos deben reunir las facturas o documentos equivalentes


para la procedencia del IVA descontable.

Requisitos de la factura de venta. Para efectos tributarios, la expedición de factura


a que se refiere el artículo 615 consiste en entregar el original de la misma, con el
lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o de quien presta el servicio.
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del adquirente de los bienes o servicios,
junto con la discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema de numeración consecutiva de
facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre las ventas.
j. <Literal inexequible>
Al momento de la expedición de la factura los requisitos de los literales a), b), d) y h),
deberán estar previamente impresos a través de medios litográficos, tipográficos o de
técnicas industriales de carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un sistema
de facturación por computador o máquinas registradoras, con la impresión efectuada
por tales medios se entienden cumplidos los requisitos de impresión previa. El

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sistema de facturación deberá numerar en forma consecutiva las facturas y se
deberán proveer los medios necesarios para su verificación y auditoría.
Paragrafo. En el caso de las Empresas que venden tiquetes de transporte no será
obligatorio entregar el original de la factura. Al efecto, será suficiente entregar copia
de la misma.
Parágrafo. Para el caso de facturación por máquinas registradoras será admisible la
utilización de numeración diaria o periódica, siempre y cuando corresponda a un
sistema consecutivo que permita individualizar y distinguir de manera inequívoca
cada operación facturada, ya sea mediante prefijos numéricos, alfabéticos o
alfanuméricos o mecanismos similares.

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