Universidad Católica Santo Domingo

Facultad de Ciencias Jurídicas y Políticas

Escuela de Derecho

“Derecho Tributario”

Sustentantes:

Ana Paola Lake 2021-0012

Carlos Daniel Suero 2021-0029

Daniela M. Melo 2021-0176

Docente:

Sandra Ángeles

Asignatura:

Derecho Comercial & Tributario

En Santo Domingo, a los veintiún (21) días del mes de julio del 2023
 Introducción

El diccionario de la Real Academia Española, lo define como el “Conjunto de

principios y normas jurídicas que regulan la obtención de ingresos por parte de los entes
públicos por medio del tributo”.

A continuación en el presente trabajo estaremos hablando sobre el Derecho

Tributario, su Historia, sus Fuentes, su Clasificación, los deberes y obligaciones
del Contribuyente, Potestad Tributaria, entre otros.

En definitiva, sobre la base de lo antes mencionado, se entiende por derecho

tributario al conjunto de normas que regulan el establecimiento, la recaudación y
el control de los ingresos de derecho público del Estado y las relaciones de éste
con los particulares en su condición de contribuyentes.
Fuentes del derecho tributario

Las principales fuentes del derecho son tanto textos como tratados
internacionales, constituciones, leyes, reglamentos. Por consiguiente, las fuentes
de Derecho Tributario son:

- La Constitución

las Constituciones se consagran preceptos específicamente tributarios, como

ser: las atribuciones y limitaciones de la Potestad Tributaria, las
diferentes competencias en que esta se divide, el principio de legalidad de la
imposición y, en algunas Constituciones, también se establece el principio
de la imposición según la capacidad contributiva, etc.

- Código Tributario

Como consecuencia de una nueva era tributaria y reorientación del cobro y

control de los tributos, surge el Código tributario establecido mediante la ley 11-
92 de fecha 16 de mayo del 1992 entrando en vigencia a partir del 1 de junio del
mismo año en sustitución de la Ley No. 5911 de fecha 22 de mayo del 1962.

- Tratados Internacionales

El 16 del mes Noviembre del 2011, fue suscrito el Convenio entre la

República Dominicana y el Reino de España para Evitar la Doble Imposición y
Prevenir la Evasión Fiscal en Materia de Impuestos sobre la Renta.

En representación del Gobierno de la República Dominicana, Daniel Toribio,

Ministro de Hacienda. Y por el Gobierno del Reino de España, Juan Manuel
López Carbajo, Secretario de Estado de Hacienda y Presupuestos.

Historia del Tributo

El origen de los tributos, se remontan a los tiempos antiguos, cuando los

campesinos tenían que darle al rey una parte de sus cultivos, animales u otras
cosas de valor a cambio de que este le protegiera. Pero también se afirma que
existen controversias y discrepancias entre diferentes autores, acerca del motivo
que origino el cobro de tributos o impuestos y su fecha de establecimiento, para
unos estos surgieron por primera vez en Inglaterra en el año de 1789, como un
recurso esporádico de guerra

Los tributos o impuestos en la República Dominicana se encuentran regidos por

el Código Tributario (Ley 11-92) y sus modificaciones, por los Reglamentos para su
Aplicación (Decretos 139-98, 140-98 y 79-03) y sus modificaciones, y por
las normas dictadas por la Dirección General de impuestos Internos (DGII),
organismo autónomo encargado de su recaudación y administración (Art. 3 de la
Ley 227-06).

Explica de manera somera los diversos impuestos y otros aspectos importantes

de la legislación tributaria dominicana, con indicación, entre paréntesis, de la
fuente legal correspondiente. Los artículos citados se refieren siempre al Código
Tributario, a menos que se indique otra fuente. El régimen tributario dominicano
es, en principio, territorial.

Todos los ingresos de fuente dominicana están sujetos a tributos locales, sin
importar que la persona o entidad que los genere sea dominicana o extranjera.
Los ingresos obtenidos en el extranjero no están sujetos a impuestos
dominicanos, salvo el caso de las rentas de inversiones y ganancias financieras de
personas domiciliadas o residentes en la República Dominicana. Las personas
naturales nacionales o extranjeras que pasen a residir en la República
Dominicana, sólo estarán sujetas al impuesto sobre sus rentas de fuente
extranjera, a partir del tercer año o período gravable a contar de aquél en que se
constituyeron en residentes (Arts. 269 a 271). Para fines tributarios, se consideran
como residentes en la República Dominicana, todas las personas que
permanezcan en el país más de 182 días, en forma continua o discontinua, en el
ejercicio fiscal (Art. 12).

Clasificación de los tributos

- Impuestos Directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas o

empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades.
- Impuestos Indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y por
ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.
- Impuestos Reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones
personales del contribuyente.
- Impuestos Personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las
condiciones personales del contribuyente que afectan su capacidad
contributiva.

Administración tributaria

La obligación tributaria es una responsabilidad que concierne a los ciudadanos,

compromiso del cual debemos estar conscientes, ya que este aporte contribuye al
desarrollo de la nación y al fortalecimiento de la sociedad. La Constitución de la
República Dominicana en el numeral 6) del Art. 75 establece como uno de los
deberes fundamentales de las personas: «Tributar, de acuerdo con la ley y en
proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos e inversiones
públicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la racionalidad del gasto
público y la promoción de una administración pública eficiente.»
La administración de los tributos internos y la aplicación de las normas y leyes
tributarias competen a Impuestos Internos, institución con personalidad jurídica
propia, autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica, y
patrimonio propio.

Impuestos Internos junto a la Dirección General de Aduanas (DGA) conforma la

Administración Tributaria, bajo la tutela y supervigilancia del Ministerio de
Hacienda.

Contribuyente

Se consideran contribuyentes las personas físicas y jurídicas, obligadas al pago de

los tributos establecidos por leyes para el sostenimiento del Estado, sea de
manera directa o indirecta. Responsable de la obligación tributaria es quien sin
tener el carácter de contribuyente, debe cumplir las obligaciones atribuidas a éste,
por disposición expresa de las leyes y normas tributarias.

Tipos

- Personas Físicas

Aquellas que desarrollan una actividad, profesión u oficio de manera

independiente, que generan obligaciones tributarias.

- Personas Juridicas

Conformadas por la asociación de varias personas en un organismo o una

sociedad, que se identifican con una razón social con facultades para contraer
obligaciones civiles y comerciales.

¿Quiénes deben pagar impuestos?

- Personas Jurídicas

Formadas por asociaciones de varias personas en un organismo o en una

sociedad, con facultades para contraer obligaciones civiles y comerciales

Sociedades con Personalidad Jurídica

- Sociedades Anónimas

Sociedad Anónima Simplificada

•Sociedades de Responsabilidad Limitada

•Sociedades en Nombre Colectivo

•Sociedades en Comandita Simple

•Sociedades en Comandita por Acciones

•Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL)

- Sociedades Irregulares

•Sociedades Accidentales o en Sociedades Irregulares Participación

•Sociedades Creadas de Hecho

Personas Físicas

- Personas que ofrecen servicios que requieren conocimientos técnicos o

habilidad manual y que generan obligaciones tributarias.

Profesionales liberales

•Consultores

•Médicos

•Abogados

•Contadores

•Maestros

•Artistas

•Otros

Oficios Independientes

- Personas que de manera independiente ejercen una profesión o actividad

económica que genera obligaciones tributarias.

•Pintores

•Mecánicos

•Ebanistas

•Albañiles

•Electricistas

•Costureros

•Otros

Concepto de Derecho Tributario

El derecho tributario es una rama del derecho independiente del derecho
financiero, que se ocupa de regular los impuestos. Se encarga de establecer quién
debe pagar impuestos, cuánto deben pagar y cómo deben ser cobrados.

Características del Derecho Tributario

El derecho tributario, presenta las siguientes particularidades:

1- Es una rama perteneciente al derecho público comprendida a través del

derecho financiero.

2- Se constituye por normas de carácter imperativo, lo que quiere decir, que

se trata de normas en las cuales no existe la posibilidad de pacto o
negociación entre partes, en virtud de que son de obligatorio
cumplimiento y no hay libertad por parte de los administrados de
acatarlas o no.

3- Establece contribuciones de carácter obligatorio por ley.

4- Las normas tributarias prevén, en principio, el pago de tributos al

producirse el hecho imponible.

5- Posee carácter coercitivo al establecer sanciones y multas a los obligados

tributarios por el incumplimiento de sus obligaciones tributarias.

La Ley Tributaria

Ley No. 11-92 que crea el Código Tributario Dominicano que establece el proceso
legal y administrativo del sistema tributario que se aplica en el país relacionado
con los impuestos internos.

Su estructura consta de cinco títulos con sus capítulos y artículos, en los que se
definen los lineamientos generales, los procedimientos administrativos y
jurídicos, así como los principales impuestos que integran el sistema tributario
nacional.

- Estructura del Código Tributario

Estructura general del Código Tributario Dominicano

Capítulos Normas e impuestos establecidos

Sobre las Normas Generales, Procedimientos y Sanciones Tributarias,

Título I sanciones, aplicables a todos los tributos internos nacionales, la
administración y relaciones jurídicas que se derivan de los mismos.

Título II El Impuesto Sobre la Renta (ISR)

 El Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios
Título III
(ITBIS)

Título IV El Impuesto Selectivo al Consumo

Título V El Impuesto Sobre Activos

La Potestad Tributaria

La Potestad Tributaria no es más que la facultad que tiene el Estado soberano

para imponer tributos y exigir su pago, estableciendo estos con carácter
obligatorio, tendiendo a forzar su cumplimiento a los ciudadanos o grupo social
subordinado ha dicho Estado.

Hoy en día estos límites de la potestad tributaria no sólo se encuentran en la

Constitución, también están establecidos en convenios internacionales, acuerdos
de libre comercio en todas sus modalidades, pues según nuestra jerarquía de
normas estos tienen supremacía sobre la que la ley interna una vez estos son
ratificados por el Congreso Nacional por tener un carácter supranacional.
 Conclusión

En resumen, el Derecho Tributario es una disciplina esencial para el

funcionamiento de cualquier Estado moderno, ya que garantiza la obtención
de los recursos necesarios para mantener y desarrollar la sociedad, al tiempo
que protege los derechos y las garantías de los ciudadanos en el ámbito fiscal.
Su correcta aplicación y equilibrio son fundamentales para asegurar una
convivencia justa y equitativa dentro de una comunidad.

El Derecho Tributario se encuentra estrechamente relacionado con otras áreas

del derecho, como el Derecho Administrativo, el Derecho Constitucional y el
Derecho Económico, y su interpretación y aplicación pueden variar
significativamente según el sistema jurídico de cada país.