SEGUNDA UNIDAD:

USO DE HERRAMIENTAS PARA LA

PLANIFICACIÓN DE ACCIONES EN LA
GESTIÓN TRIBUTARIA
“LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Y EL
ADMINISTRADO”

Mg. Gladys Béjar Zea

Abril 2022
 Competencia de Clase
Aplica herramientas de planificación para la
atención y reclamos en la gestión tributaria
según legislación vigente.
LA POLÍTICA TRIBUTARIA
“La tributación es la acción del Estado que
obliga al ciudadano y personas jurídicas a
entregar cierta cantidad de recursos para el
financiamiento de las funciones y servicios
públicos”. SUNAT.
Dada la
necesidad del
Estado de proveer
servicios públicos,
los impuestos que
se cobren deben
distorsionar lo
menos posible las
expectativas y
decisiones de los
agentes
económicos
nacionales.
Existen cinco condiciones que todo sistema
tributario eficiente debería cumplir:
O Eficiencia Económica: No debe ser
distorsionador; si es posible. Debe utilizarse
para aumentar la eficiencia económica.
O Sencillez Administrativa: Los costos de
administración y de cumplimiento deben ser
bajos, Debe ser fácil y barato de administrar.
O Flexibilidad: Debe poder adaptarse
fácilmente a los cambios en el ciclo
económico.
O Justicia: Debe tratar de forma similar a los
individuos que tienen una situación
económica parecida. Los que pueden
soportar mejor la carga tributaria deberían
pagar más impuestos.
O Universalidad: Supone la ausencia de
privilegios y discriminaciones en materia
tributaria.
El sistema tributario peruano es el
conjunto de impuestos,
contribuciones, y tasas que existen
en el Perú y el marco legal que los
regula van desde el Código
Tributario hasta los reglamentos y
resoluciones emitidos por las
autoridades tributarias aduaneras.
Según facultades delegadas, el Poder
Ejecutivo, mediante Decreto Legislativo
N°771, dicto la Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional, vigente a partir desde
1994, con los siguientes objetivos:
 Objetivos del Sistema
Tributario
O Incrementar la recaudación.
O Brindar al sistema tributario una mayor
eficiencia, permanencia y simplicidad.
O Distribuir equitativamente los ingresos que
corresponden a las Municipalidades.
Los decretos legislativos se agruparon en tres
ejes:
O Adaptación de la legislación peruana a las
mejores prácticas internacionales y otras
medidas para reducir la evasión y la elusión.
O Transformación digital para reducir los
costos de cumplimiento y mejorar el control
y fiscalización de la SUNAT.
O Facilitación del clima de inversión otorgando
mayor predictibilidad al sistema.
La Administración Tributaria
El Estado ejerce la potestad tributaria, a la
cual se encuentran sometidos los ciudadanos,
con la finalidad de obtener recursos para el
cumplimiento de los servicios públicos.
En ese sentido pueden crear, modificar
suprimir y derogar tributos otorgar
exoneraciones beneficios e incentivos
tributarios.
Si se crea un tributo, existirá una relación
entre el Estado y el sujeto pasivo o deudor de
la relación jurídica tributario, siempre que se
realice el hecho económico supuesto en la
norma tributaria.
«El Estado necesita de entidades
gestoras que administren los
tributos que crea. Las
administraciones tributarias son
entidades públicas especializadas
en recaudación, cobranza y
fiscalización de tributos». Robles
Moreno (2018).
 LA SUNAT
La Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administración
Tributaria (SUNAT) es la entidad del
Estado competente para la
administración de los tributos
internos goza de las facultades de
recaudación, determinación,
fiscalización y sanción.
GOBIERNOS LOCALES
Los Gobiernos
Locales o
Municipalidades,
sean distritales o
provinciales, son
las
administraciones
tributarias
encargadas de la
gestión y
administración de
los tributos
municipales.
El texto único ordenado del Código Tributario
establece en su artículo 52 que
administrarán, exclusivamente las
contribuciones y tasas municipales, sean
estos derechos, licencias o arbitrios, y por
excepción los impuestos que la ley les asigne.
Sucede que de acuerdo al artículo 74 de la
Constitución, los gobiernos locales gozan de
potestad tributaria restringida a dos tipos de
tributos: contribuciones y tasas; por lo tanto,
no pueden crear impuestos.
La creación de los impuestos municipales se
encuentra reservada al Poder Legislativo o al
Poder Ejecutivo, previa delegación de
Facultades.
Al tener los gobiernos locales a su cargo la
gestión de estos tributos, gozan de las
facultades de recaudación, determinación y
fiscalización, más no sancionatoria.
GOBIERNOS REGIONALES
Los gobiernos regionales promueven el
desarrollo y la economía regional, fomentando
las inversiones, y servicios públicos, en
armonía con las políticas y planes nacionales
y locales, de acuerdo a lo señalado por el
artículo 192 de la Constitución vigente.
 En el Código Tributario no hay una
norma que regule la competencia de
los gobiernos regionales en materia
tributaria.
Sin embargo tienen la
categoría de
administración tributaria
regional y, así como se
modificó el artículo 74 de
la Constitución, se debe
regular en el Código
Tributario la competencia
de los gobiernos
regionales, que tienen
potestad tributaria similar
a los gobiernos locales.
 Otras Instituciones

Existen otras administraciones tributarias

que pueden ser entidades públicas a las
cuales el Estado ha otorgado la facultad de
administrar y gestionar tributos, como el
Poder Judicial, La Superintendencia
Nacional de Registros Públicos, los
organismos que regulan los aportes por
regulación, entre algunas de las entidades
que ejercen también esta función.
 EL ADMINISTRADO
De acuerdo al TUO de la Ley 27444, Ley del
Procedimiento Administrativo General, el
administrado es la persona natural o jurídica
que, cualquiera sea su calificación o situación
procedimental, participa en el procedimiento
administrativo.
 Asimismo, cuando una entidad
interviene en un procedimiento,
el administrado se somete a las
normas que lo disciplinan, en
igualdad de facultades y deberes
que los demás administrados.
Sujetos Sometidos al Código
Tributario
En la norma II del título preliminar del Código
Tributario, que regula el ámbito de aplicación,
se dispone que este código rige las relaciones
jurídicas originadas por los tributos.
En este mismo orden de ideas, la norma XI del
título preliminar del Código Tributario indica
qué personas se encuentran sometidas al
cumplimiento en el Código Tributario.
En el Código Tributario precisa: las
personas naturales o jurídicas,
sociedades conyugales, sucesiones
indivisas u otros entes colectivos,
nacionales o extranjeros, domiciliados
en el Perú, se encuentren sometidos al
cumplimiento de las obligaciones
establecidas en el mismo y en la leyes y
reglamentos tributarios.
También están sometidos y vinculados al
Código Tributario las personas naturales o
jurídicas, sociedades conyugales sucesiones
indivisas u otros colectivos, nacionales o
extranjeros, no domiciliados en el Perú, sobre
patrimonios, rentas, actos o contratos que
están sujetos a tributación en el país.

Para ello deberán constituir domicilio en el

país o nombrar representante con domicilio en
él.
La modificación a la norma II del título
preliminar del código Tributario señala que
también se encuentran sometidas y serán de
aplicación las normas antes referidas para las
actuaciones y procedimientos que debe llevar
a cabo la SUNAT o que deban cumplir los
administrados conforme a la normativa sobre
asistencia administrativa mutua en materia
tributaria.