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La Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) establece lo siguiente en relación al impuesto
soportado por el contribuyente:
- Este impuesto acreditable se podrá disminuir del monto del impuesto que el
contribuyente hubiese trasladado en el mismo periodo.
La prorrata de IVA se refiere al porcentaje del Impuesto al Valor Agregado (IVA) soportado
que puede ser acreditado por el contribuyente cuando realiza actividades gravadas y
exentas a la vez.
El Artículo 34 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA) establece lo siguiente: Para
determinar el crédito fiscal deducible de conformidad con el aparte anterior, deberá
efectuarse el prorrateo entre las ventas gravadas y las ventas totales, aplicándose el
porcentaje que resulte de dividir las primeras entre las últimas, al total de los créditos
fiscales sujetos al prorrateo, soportados con ocasión de las adquisiciones o importaciones
de bienes muebles o servicios efectuados, y dirigidos a la realización de operaciones
privadas y no gravadas.
En resumen, este artículo se refiere al cálculo de la prorrata del IVA entre actividades
gravadas y exentas, a fin de determinar el monto de IVA acreditable para un
contribuyente. Establece la fórmula de cálculo aplicable en estos casos.
Las operaciones gravadas y exentas se refieren a los diferentes tipos de actividades que
puede realizar un contribuyente en relación al pago del Impuesto al Valor Agregado (IVA):
- Operaciones Gravadas: Son aquellas actividades por las que se debe pagar el IVA y
trasladarlo al consumidor final. Por ejemplo, la venta de bienes, prestación de servicios,
otorgamiento de uso o goce temporal de bienes, importaciones, etc.
- Operaciones Exentas: Son actividades por las que no se paga el IVA y tampoco se puede
acreditar el IVA que se haya pagado por las compras relacionadas. Algunos ejemplos son
educación, venta de libros, medicinas, alimentos básicos, intereses financieros, etc.
¿Cuáles son las alícuotas del IVA, que se encuentran vigentes en nuestro país según la
reforma del año 2020?
El decreto constituyente contentivo en la reforma parcial del decreto con rango valor y
fuerza, establece el impuesto al valor agregado vigente en la gaceta N° 6.507 de fecha 29
de enero del 2020, señala que el alícuota impositivo general puede estar comprendida
entre el 8% y el 16. % esta misma puede ser modificada por el ejecutivo nacional quien
tiene el poder sobre dicha norma. Dichas modificaciones pueden estar comprendidas en
los límites de un 5% hasta un máximo 25% aplicables a los bienes y prestaciones de
servicios pagados en moneda extranjera, criptomoneda respaldados por la República
Bolivariana de Venezuela. Actualmente las alícuotas que se encuentran vigentes son las
siguientes; Alícuota General 16%, Reducida 8%, Exportación de Bienes y servicios 0%,
Adicional para bienes de consumo suntuario 15% y para la venta de hidrocarburos de
empresas mixtas a PDVSA Y filiales es un 0%.