Guía de Estudio Resuelta

Consolidación de Estados Financieros

1. El 15 de Enero de 2013 La entidad A, a través de la asamblea de accionistas se aprobó la compra del 80% de las acciones con derecho
por un costo de L1,000,000, pero fue efectiva la compra de la inversión hasta el 1 de abril de 2013. La Reserva Legal se incrementó en L45,
de los estados financieros (30-09-2013). También en esa fecha se compraron el 30% de acciones de la entidad C, S.A. por L1,000,000.

2. A la fecha efectiva de la compra el valor razonable de los activos y pasivos de la entidad B son los mismos valores que se encuentran reg
financieros, exceptuando un terreno cuyo valor razonable a esa fecha asciende a L 600,000 mientras que el valor en libros asciende a L200,
la Entidad A y la entidad B, decidieron repartir dividendos por L500,000 y L100,000 respectivamente, los dividendos fueron pagados durante

3. Durante 2013 La entidad A vendió a entidad B, los siguientes productos:

a. 4000 unidades del producto X cuyo costo en la bodega de la entidad A era de L130 c/u, al cual la entidad A le aplicó un margen de utilidad
b. 13,000 unidades del producto Y cuyo costo en la bodega de la entidad A era de L85 c/u, con un margen de utilidad del 0%.
c. 1,200 unidades del producto Z cuyo costo en la bodega de la entidad A era de L150 c/u, con un margen de pérdida del 25%.

Los inventarios finales de los productos comprados por la entidad B a la entidad A, al 30 de septiembre de 2013 son los siguientes:
· Producto X: 600 unidades
· Producto Y: 200 unidades
· Producto Z: 1000 unidades

4. El 1 de junio de 2013, la entidad A le vendió a la entidad B un Servidor para realizar el respaldo de su información financiera por L55,000,
A lo había comprado el 1 de abril de 2012 por L50,000 y lo deprecia a 48 meses. También el 1 de julio 2013 la entidad A le vende a la en
L225,000, mismo que había sido comprado por la entidad A hacia 5 años exactamente a un costo de L500,000, con una vida útil estimada de
deprecia estos activos por el resto de la vida útil, con valor residual de 0.

5. El 1 de Mayo de 2013 la entidad B le prestó L 500,000 a la entidad A, por lo cual le cobra el 16.5% anual, la entidad A realizó el 31 de ma
B un abono a capital de L 200,000, más los intereses, y el 31 de agosto de 2013 abonó a capital otros L200,000 más los interés a dicha fec
pendiente del préstamo de L100,000. Este saldo más los interés por pagar están registrados en las cuentas por pagar y por cobrar afiliadas.

6. La “Entidad A” prestó servicios de asesoria en mercadeo a la Entidad B, estos se prestaron entre los meses de junio a septiembre por L21
50% se cargó a gastos de administración y el otro 50% se cargó a gastos de venta.

7. Al 30 de Septiembre la entidad B le debe a la entidad A L500,0000, la cual esta correspondida en los estados financieros de la entidad A
cobrar a la entidad B

Se pide:
1. Elabore las partidas de eliminación para consolidar al 30 de Septiembre de 2013.
2. Prepare los estados financieros consolidados al 30 de Septiembre de 2013.
Estado de Situacion Financiera Consolidado
de la Entidad A y Subsidiaria al 30 de
Septiembre de 2013 Controladora Subsidiaria
Activos Entidad A Entidad B
Activos corrientes
Caja y Bancos 50,000.00 300,000.00
Cuentas por cobrar 150,000.00 1,200,000.00
Cuentas por cobrar a Cias. Afiliadas 500,000.00 -
Inventarios 250,000.00 1,500,000.00
Gastos pagados por anticipado 50,000.00 50,000.00
Activos no corrientes
Inversiones al costo 1,000,000.00 -
Inversiones en asociadas al costo 1,000,000.00
Propiedad, planta y equipo-neto 950,000.00 1,300,000.00
Plusvalia
Total Activos 3,950,000.00 4,350,000.00
Pasivo
Pasivo corriente
Prestamos bancarios 100,000.00 300,000.00
Cuentas por pagar 50,000.00 600,000.00
Beneficios a empleados 100,000.00 450,000.00
Cuentas por pagar a Cias. Afiliadas 0 500,000.00
Pasivos no corriente
Prestamos bancarios 200,000.00 500,000.00
Total Pasivos 450,000.00 2,350,000.00

Patrimonio
Capital social 700,000.00 600,000.00
Reserva Legal 100,000.00 100,000.00
Utilidad acumulada 2,700,000.00 1,300,000.00
Participación de las no controladoras
Total Patrimonio 3,500,000.00 2,000,000.00

Total Pasivo + Patrimonio 3,950,000.00 4,350,000.00

Estado de Resultado y Ganancias acumuladas

Acumulado consolidado de la Entidad A y
subsidiaria por el periodo del 1 de abril al 30
de septiembre 2013 Entidad A Entidad B
Ventas 8,500,000.00 25,500,000.00
Costo de ventas - 5,400,000.00 - 22,900,000.00
Utilidad Bruta 3,100,000.00 2,600,000.00
Gastos de ventas - 700,000.00 - 900,000.00
Gastos de administracion - 400,000.00 - 300,000.00
Utilidad en Operación 2,000,000.00 1,400,000.00
Ingresos (gastos) financieros 300,000.00 - 200,000.00
Otros (gastos) ingresos - 200,000.00 100,000.00
Ganancia en la combinación de negocios - -
Utilidad antes de ISR 2,100,000.00 1,300,000.00
Impuesto sobre la renta - 500,000.00 - 300,000.00
Utilidad (perdida) neta 1,600,000.00 1,000,000.00

Participación de las no controladoras en la

utilidad del periodo
Utilidad Neta Consolidada

Utilidad (deficit) acumulado al inicio del

año 1,600,000.00 445,000.00
Menos: Dividendos - 500,000.00 - 100,000.00
Menos: Traslado a la reserva legal - 45,000.00
Utilidad acumulado al final del año 2,700,000.00 1,300,000.00