CONSOLIDACION DE ESTADOS FINANCIEROS

COMERCIAL, S.A. (CONTROLADORA)

Balance General al 31 de diciembre de 2013

Caja y bancos 180,000.00

Inversiones en acciones(Nacional, S.A.) 3,300,000.00
Inversiones en acciones(Industrial, S.A.) 2,300,000.00
Cuentas por cobrar 670,000.00
Documentos por cobrar 350,000.00
Documentos descontados 50,000.00
Reserva para cuentas incobrables 60,000.00
Inventarios 930,000.00
Terrenos 350,000.00
Maquinaria y equipo 600,000.00
Depreciacion acumulada maquinaria y equipo 90,000.00
Pagos anticipados 20,000.00
Cuentas por pagar 540,000.00
Documentos por pagar 420,000.00
Impuestos por Pagar 180,000.00
Sueldos por Pagar 40,000.00
Obligaciones Bancarias(Largo plazo) 2,500,000.00
Capital social 4,000,000.00
Utilidades Acumuladas 820,000.00

Sumas iguales 8,700,000.00 8,700,000.00

NACIONAL, S.A. (SUBSIDIARIAS)

Balance General al 31 de diciembre de 2013

Caja y bancos 480,000.00

Cuentas por cobrar 420,000.00
Documentos por cobrar 300,000.00
Documentos descontados 200,000.00
Reserva por cuentas incobrables 30,000.00
Inventarios 630,000.00
Terrenos 2,500,000.00
Maquiniaria y equipo 750,000.00
Depreciacion acumulada de maquinaria y equipo 150,000.00
Pagos anticipados 30,000.00
Gastos de Organización 90,000.00
Amortizaciones acumuladas de gts de organización 20,000.00
Cuentas por pagar 570,000.00
Documentos por pagar 250,000.00
Dividendos por pagar 60,000.00
Hipoteca por Pagar 500,000.00
Capital social 1,500,000.00
Superávit por revaluación 1,480,000.00
Utilidades Acumuladas 440,000.00 ** Es la única cuenta contable del Capital Contable que
no se considera para determinar el Crédito Mercantil
Sumas iguales 5,200,000.00 5,200,000.00 o el Superávit por Consolidación

INDUSTRIAL, S.A. (SUBSIDIARIAS)

Balance General al 31 de Diciembre de 2013

Caja y bancos 260,000.00

Cuentas por cobrar 40,000.00
Documentos por cobrar 100,000.00
Inventarios 230,000.00
Terrenos 280,000.00
Maquinaria y equipo 2,420,000.00
Depreciacion acumulada maquinaria y equipo 250,000.00
Cuentas por pagar 270,000.00
Documentos por pagar 100,000.00
Sueldos por Pagar 20,000.00
Capital social 2,000,000.00
Reserva contingente 650,000.00
Utilidades Acumuladas 40,000.00 ** Es la única cuenta contable del Capital Contable que
no se considera para determinar el Crédito Mercantil
Sumas iguales 3,330,000.00 3,330,000.00 o el Superávit por Consolidación
 ESTADO DE RESULTADOS
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2013

COMERCIAL, S.A. NACIONAL, S.A. INDUSTRIAL, S.A.

Ventas 2,070,000.00 1,615,000.00 500,000.00

Costo de ventas 700,000.00 650,000.00 350,000.00
Utilidad bruta 1,370,000.00 965,000.00 150,000.00
Gastos de Operación:
Gastos de Venta 45,000.00 63,000.00 20,000.00
Gastos de Adminstración 38,000.00 75,000.00 40,000.00
Utilidad de la operación 1,287,000.00 827,000.00 90,000.00
Gastos financieros 25,000.00 84,000.00 20,000.00
Utilidad antes de impuestos 1,262,000.00 743,000.00 70,000.00
ISR y PTU 442,000.00 303,000.00 30,000.00
UTILIDAD NETA 820,000.00 440,000.00 40,000.00

DATOS COMPLEMENTARIOS.-

1.- Las inversiones de Comercial S.A., consistian en 1500 acciones de Nacional, S.A. Adquiridas en enero de 2013 a $2,200.00
cada una y 2000 acciones de Industrial, S.A. Adquiridas en el mes de mayo de 2013 a $1,150.00 cada una.
El capital en acciones de ambas subsidiarias en las fechas de adquisición es de Nacional 1500 acciones con un valor nominal
de $1,000.00 cada una y de Industrial, S.A. 2000 acciones con un valor nominal de $1,000.00 cada una.

2.- Industrial, S.A. Envío a Comercial S.A. $ 50,000.00 al 30 de diciembre de 2013 para aplicarlo al documento de $150,000.00
cuyo valor se recibió en la empresa Comercial, S.A. Hasta el día 2 de enero de 2014.

3.- El 31 de diciembre del 2013 la empresa Nacional, S.A. Decreta dividendos a favor de los accionistas de Comercial S.A. Por
la cantidad de $60,000.00 pagaderos al 31 de enero del 2014. Dichos dividendos serán obtenidos de la utilidad del ejercicio.

4.- La empresa Nacional, S.A. Tenía un documento a cargo de Comercial, S.A. El cual descontó el 21 de diciembre del 2013 en
el banco de forma anticipada. Dicho documento es por la cantidad de $200,000.00 y la operación fue registrada en libros de
ambas compañías en su momento.

5.- En los documentos por cobrar de Comercial, S.A. Hay uno por valor de $150,000.00 sin intereses de Nacional, S.A.

6.- Los anticipos intercompañías al 31 de diciembre de 2013 eran los siguientes:

Industrial, S.A. Debe a Comercial,S.A. 50,000.00

Nacional, S.A. Debe a Comercial, S.A. 200,000.00
Nacional, S.A. Debe a Industrial,S.A. 40,000.00

7.- La reserva contingente de Industrial, S.A. Se creó el 31 de marzo del 2013 por el riesgo de un juicio administrativo en contra
de actos de autoridad que se solucionó a favor de la empresa.

8.- Las compañías subsidiarias efectuaron ventas al costo de contado durante el ejercicio 2013 de la forma siguiente.-

Nacional, S.A. Vendió a Industrial, S.A. 35,000.00

Industrial, S.A. Vendió a Comercial, S.A. 45,000.00

X
ELABORAR: Bancos 35000
Ventas
Asientos de Ajuste
Asientos de Eliminación Y
Hoja de trabajo de consolidación de Balance General Costo de Ventas 35000
Balance General Consolidado Almacén/Inventario
Hoja de trabajo de consolidación de Estado de Resultados
Estado de Resultados Consolidado
C.P. Edith C. Salinas Carreón
contable del Capital Contable que
determinar el Crédito Mercantil

contable del Capital Contable que

determinar el Crédito Mercantil
 ELIMINACION 1 Y 2

COMERCIAL
Documentos por Cobrar 150000
AJUSTE ELIMINACION 3 Bancos 150000

INDUSTRIAL
Bancos 150000
AJUSTE ELIMINACION Documentos por Pagar 150000

INDUSTRIAL
Documentos por Pagar 50000
AJUSTES ELIMINACION Bancos 150000

ELIMINACION

ELIMINACION ** Anticipo de clientes / Anticipo a Proveedor

** Pagos Anticipados / Cobros Anticipados
** Cuentas por Cobrar / Cuentas por Pagar
** Deudores Diversos / Acreedores Diversos

35000

35000
Comercial, S.A. y empresas subsidiarias
Asientos de Eliminación derivados de la Consolidación

E1
12/31/2013
Capital Social 1,500,000
Superavit por Revaluación 1,480,000
Crédito Mercantll por Consolidación 320,000
Inversiones en Acciones 3,300,000

** Eliminación de la inversión que tiene la Controladora Comercial en la Subsidiaria Nacional

E2
12/31/2013
Capital Social 2,000,000
Reserva Contingente 650,000
Superavit por Consolidación 350,000
Inversiones en Acciones 2,300,000

** Eliminación de la inversión que tiene la Controladora Comercial en la Subsidiaria Industrial

E3
12/31/2013
Documentos por Pagar 100,000
Documentos por Cobrar 100,000

** Eliminación del documento existente entre Comercial SA e Industrial SA y del cual se

dio un pago parcial el 30 de diciembre.
E4
12/31/2013
Dividendos por Pagar 60,000
Dividendos por Cobrar 60,000

** Eliminación de los dividendos que generó la subsidiaria Nacional SA a favor de los

accionistas de la controladora Comercial SA
E5
12/31/2013
Documentos por Pagar 200,000
Documentos por Cobrar 200,000

** Eliminación del documento existente entre Comercial SA y Nacional SA

E6
12/31/2013
Documentos por Pagar 150,000
Documentos por Cobrar 150,000

** Eliminación del documento por $150,000 que se firmó entre Nacional SA y Comercial SA

E7
12/31/2013
Cuentas por Pagar 50,000
Cuentas por Cobrar 50,000
** Eliminación del anticipo generado entre Industrial SA y Comercial SA

E8
12/31/2013
Cuentas por Pagar 200,000
Cuentas por Cobrar 200,000

** Eliminación de los anticipos existentes entre Nacional SA y Comercial SA

E9
12/31/2013
Cuentas por Pagar 40,000
Cuentas por Cobrar 40,000

** Eliminación de los anticipos existentes entre Nacional SA e Industrial SA

Comercial, S.A. y empresas subsidiarias
Hoja de Trabajo de Balance General Consolidado
al 31 de Diciembre de 2013
CONTROLADORA SUBSIDIARIA 1 SUBSIDIARIA 2

CONCEPTO COMERCIAL SA NACIONAL SA INDUSTRIAL SA

Cuentas Deudoras
Caja y bancos 180,000 480,000 260,000
Inversiones en acciones(Nacional, S.A.) 3,300,000
Inversiones en acciones(Industrial, S.A.) 2,300,000
Cuentas por cobrar 670,000 420,000 40,000
Documentos por cobrar 350,000 300,000 100,000
Inventarios 930,000 630,000 230,000
Terrenos 350,000 2,500,000 280,000
Maquinaria y equipo 600,000 750,000 2,420,000
Pagos anticipados 20,000 30,000
Gastos de Organización 90,000
Valores en Tránsito
Dividendos por Cobrar
Crédito Mercantil por Consolidación

Sumas 8,700,000 5,200,000 3,330,000

Cuentas Acreedoras
Documentos descontados 50,000 200,000
Reserva para cuentas incobrables 60,000 30,000
Depreciacion acumulada maquinaria y equipo 90,000 150,000 250,000
Cuentas por pagar 540,000 570,000 270,000
Documentos por pagar 420,000 250,000 100,000
Impuestos por Pagar 180,000
Sueldos por Pagar 40,000 20,000
Obligaciones Bancarias(Largo plazo) 2,500,000
Capital social 4,000,000 1,500,000 2,000,000
Utilidades Acumuladas 820,000 440,000 40,000
Amortizaciones acumuladas de gts de organización 20,000
Dividendos por Pagar 60,000
Hipoteca por Pagar 500,000
Superávit por Revaluación 1,480,000
Reserva Contingente 650,000
Superávit por Consolidación
Sumas 8,700,000 5,200,000 3,330,000
 AJUSTES Y RECLASIFICACIONES ELIMINACIONES
TOTAL DEBE HABER DEBE HABER

920,000
3,300,000 E1 3,300,000
2,300,000 E2 2,300,000
1,130,000 E7,E8,E9 290,000
750,000 A1 50,000 E3,E5,E6 450,000
1,790,000
3,130,000
3,770,000
50,000
90,000
A1 50,000
A2 60,000 E4 60,000
E1 320,000

17,230,000

250,000 A3 200,000
90,000
490,000
1,380,000 E7,E8,E9 290,000
770,000 E3,E5,E6 450,000
180,000
60,000
2,500,000 A3 200,000
7,500,000 E1,E2 3,500,000
1,300,000 A2 60,000
20,000
60,000 E4 60,000
500,000
1,480,000 E1 1,480,000
650,000 E2 650,000
E2 350,000
17,230,000 310,000 310,000 6,750,000 6,750,000
SALDOS CONSOLIDADOS
DEBE HABER

920,000
0
0
840,000
250,000
1,790,000
3,130,000
3,770,000
50,000
90,000
50,000
0
320,000

11,210,000

50,000
90,000
490,000
1,090,000 290,000
320,000
180,000
60,000
2,700,000
4,000,000
1,360,000
20,000
0
500,000
0
0
350,000
11,210,000
Comercial, S.A. y empresas subsidiarias
Asientos de Ajuste derivados de la Consolidación

Ajuste 1
31-Dec-13
Valores en Tránsito 50,000

Documentos por Cobrar 50,000

** Ajuste para registrar el abono parcial que envió Industrial el 30 de diciembre a Comercial
y que fue recibido haste enro 2014.

Ajuste 2
31-Dec-13
Dividendos por Cobrar 60,000

Utilidad del Ejercicio / Utilidad Acumulada 60,000

** Ajuste para registrar los dividendos decretados por la subsidiaria Nacional a favor de los
accionistas de la controladora Comercial y que no se registraron en su momento.

Ajuste 3
12/31/2013
Documentos Descontados 200,000

Obligaciones Bancarias 200,000

** Ajuste para reflejar el pasivo real que Nacional le debe al banco por el documento
descontados de forma anticipada.
 ASIENTOS REALES
(Estos asientos NO forman parte de la Consolidación)

INDUSTRIAL
30-Dec-13
Documentos por Pagar 50,000

Bancos 50,000

NACIONAL
12/31/2013

Utilidad del Ejercicio / Utilidad Acumulada 60,000

Dividendos por Pagar 60,000

NACIONAL
12/21/2013
Bancos 190,000
Gastos Financieros 10,000

Documentos Descontados 200,000

 Comercial, S.A. y empresas subsidiarias
Cálculo del valor de las acciones de las subsidiarias VS valor en libros

NACIONAL, S.A.
1500 acciones con un valor nominal de $2,200 cu 3,300,000 ** Inversiones en Valores

Capital Contable:
Capital Social 1,500,000
Superávit por Revaluación 1,480,000 2,980,000
-320,000 ** Pérdida
** Crédito Mercantil p
** Cuenta de naturaleza Deudo
** Cuenta de Balance General
** Deberá amortizarse con car

INDUSTRIAL, S.A.
2000 acciones con un valor nominal de $1,150 cu 2,300,000 ** Inversiones en Acciones

Capital Contable:
Capital Social 2,000,000
Reserva Contingente 650,000 2,650,000
350,000 ** Ganancia
** Superávit por Con
** Cuenta de naturaleza Acree
** Cuenta de Balance General
Inversiones en Valores

* Crédito Mercantil por Consolidación

Cuenta de naturaleza Deudora
Cuenta de Balance General/Activo/Otros Activos
Deberá amortizarse con cargos a resultados futuros

Inversiones en Acciones

* Superávit por Consolidación

Cuenta de naturaleza Acreedora
Cuenta de Balance General/Capital Contable/Ganado
Comercial, S.A. y empresas subsidiarias
Balance General Consolidado
al 31 de Diciembre de 2013

ACTIVO PASIVO
Circulante Corto Plazo
Caja y bancos 920,000
Valores en Tránsito 50,000 970,000
Cuentas por cobrar 840,000
Reserva para cuentas incobrables -90,000 750,000
Documentos por cobrar 250,000 Suma Corto Plazo
Documentos Descontados -50,000 200,000 Largo Plazo
Inventarios 1,790,000
Suma Circulante 3,710,000
No Circulante Suma Largo Plazo
Terrenos 3,130,000 TOTAL PASIVO
Maquinaria y equipo 3,770,000
Depreciacion acumulada maquinaria y equipo -490,000 3,280,000
Suma Fijo 6,410,000 CAPITAL CONTABLE
Otros Activos
Pagos anticipados 50,000
Gastos de Organización 90,000
Amortización Gastos de Organización -20,000 70,000 TOTAL CAPITAL CONTABLE
Crédito Mercantil por Consolidación 320,000
Suma Otros Activos 440,000

TOTAL ACTIVO 10,560,000 TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

 Corto Plazo
Cuentas por pagar 1,090,000
Documentos por pagar 320,000
Impuestos por Pagar 180,000
Sueldos por Pagar 60,000
Suma Corto Plazo 1,650,000
Largo Plazo
Obligaciones Bancarias 2,700,000
Hipotecas por Pagar 500,000
Suma Largo Plazo 3,200,000
TOTAL PASIVO 4,850,000

CAPITAL CONTABLE
Capital social 4,000,000
Utilidades Acumuladas 1,360,000
Superávit por Consolidación 350,000
TOTAL CAPITAL CONTABLE 5,710,000

TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE 10,560,000

Comercial, S.A. y empresas subsidiarias
Hoja de Trabajo de Estado de Resultados Consolidado
Del 1 de enero al 31 de diciembre 2013

CONCEPTO COMERCIAL SA NACIONAL SA INDUSTRIAL SA TOTAL

Ventas 2,070,000 1,615,000 500,000 4,185,000

Costo de ventas 700,000 650,000 350,000 1,700,000
Utilidad Bruta 1,370,000 965,000 150,000 2,485,000
Gastos de Operación: 0
Gastos de Venta 45,000 63,000 20,000 128,000
Gastos de Adminstración 38,000 75,000 40,000 153,000
Utilidad de Operación 1,287,000 827,000 90,000 2,204,000
Gastos financieros 25,000 84,000 20,000 129,000
Utilidad antes de Impuestos 1,262,000 743,000 70,000 2,075,000
ISR y PTU 442,000 303,000 30,000 775,000
Utilidad Neta 820,000 440,000 40,000 1,300,000

Utilidad Neta Consolidada 820,000 440,000 40,000 1,300,000

AJUSTES Y RECLASIFICACIONES ELIMINACIONES SALDOS CONSOLIDADOS
DEBE HABER DEBE HABER DEBE

E1 80,000 4,105,000
E1 80,000 1,620,000
2,485,000

128,000
153,000
2,204,000
129,000
2,075,000
775,000
A2 60,000 1,360,000

1,360,000
Comercial, S.A. y empresas subsidiarias
Asientos de Ajuste y Eliminaciones derivados de la Consolidación

A2
31-Dec-13
Dividendos por Cobrar 60,000 ** ASIENTO PROVENIENTE

Utilidad del Ejercicio/Acumulada 60,000

** Registro en libros de Comercial, SA de los dividendos decretados a favor de sus accionistas por
Nacional, SA al cierre del ejercicio y que no se registraron en libros en su momento.

E1
31-dic-13
Ventas 35,000+45,000

Costo de Ventas 35,000+45,000

** Eliminación de las Ventas al costo celebradas entre las subsidiarias para reflejar el saldo real
de dicha cuenta.
ASIENTO PROVENIENTE DE LOS AJUSTES DEL BALANCE GENERAL
Comercial, S.A. y empresas subsidiarias
Estado de Resultados Integral Consolidado
Del 1 de enero al 31 de diciembre 2013
**Saldos Obtendos de la Hoja de Trabajo del E

Ventas 4,105,000
Costo de ventas 1,620,000
Utilidad bruta 2,485,000
Gastos de Operación:
Gastos de Venta 128,000
Gastos de Adminstración 153,000 281,000
Utilidad de la operación 2,204,000
Gastos financieros 129,000
Utilidad antes de impuestos 2,075,000
ISR y PTU 775,000
Utilidad Neta 1,300,000
Participación en los otros resultados integrales de otras entidades 60,000
UTILIDAD NETA INTEGRAL CONSOLIDADA 1,360,000
**Saldos Obtendos de la Hoja de Trabajo del Estado de Resultados

** En base a la NIF B-3 Estado de Resultados Integral