CASOS CONTABLES ESPECIALES II

TALLER No. 4

Entidad A Entidad B
Importe en Importe en Valor
Libros Libros Razonable

Activos
Activos no corrientes
Propiedades planta y equipo 7,000,000 3,000,000 3,300,000
Inversion en la entidad B 6,000,000
13,000,000 3,000,000

Activos corrientes
Inventarios 700,000 500,000 600,000
Cuentas comerciales por cobra 300,000 250,000 250,000
Efectivo 1,500,000 700,000 700,000
2,500,000 1,450,000
Activos totales 15,500,000 4,450,000

Patrimonio y pasivos
Patrimonio
Capital en acciones 5,000,000 2,000,000
Ganancias acumuladas 10,200,000 2,300,000
15,200,000 4,300,000
Pasivos corrientes
Acreedores comerciales 300,000 150,000 150,000
300,000 150,000
Total pasivos y patrimonio 15,500,000 4,450,000
 CASOS CONTABLES ESPECIALES II
TALLER No. 4

Entidad A Entidad B
Importe en Importe en Valor Ajustes de Estados F
Libros Libros Razonable consolidacionConsolidados

Activos
Activos no corrientes
Plusvalia 1,300,000 1,300,000
Propiedades planta y equipo 7,000,000 3,000,000 3,300,000 300,000 10,300,000
Inversion en la entidad B 6,000,000 -6,000,000
13,000,000 3,000,000 11,600,000

Activos corrientes
Inventarios 700,000 500,000 600,000 100,000 1,300,000
Cuentas comerciales por cobra 300,000 250,000 250,000 550,000
Efectivo 1,500,000 700,000 700,000 2,200,000
2,500,000 1,450,000 4,050,000
Activos totales 15,500,000 4,450,000 15,650,000

Patrimonio y pasivos
Patrimonio
Capital en acciones 5,000,000 2,000,000 -2,000,000 5,000,000
Ganancias acumuladas 10,200,000 2,300,000 -2,300,000 10,200,000
15,200,000 4,300,000 15,200,000
Pasivos corrientes
Acreedores comerciales 300,000 150,000 150,000 450,000
300,000 150,000 450,000
Total pasivos y patrimonio 15,500,000 4,450,000 15,650,000

AJUSTES DE LA CONSOLIDACION

Activo: plusvalia 1,300,000

Activo: Propiedad, planta y equipo 300,000
Activo: Inventarios 100,000
Patrimonio: Capital en acciones entidad (B) 2,000,000
Patrimonio: Reservas entidad (B) 2,300,000
Activo: inversion en la entidad (B) entidad A 6,000,000
Para eliminar el importe en libros de la inversion de la controladora en su subsidiaria y el patrimonio
en la subsidiaria a la fecha de adquisicion y para reconocer los ajustes de valor razonable y la
plusvalia, cuyo origen proviene de la combinacion de negocios.
onsolidados
 CASOS CONTABLES ESPECIALES II
TALLER No. 5
Estado de sitiacion financiera al 31 de diciembre de 2020
Entidad A Entidad B
Importe en Importe en Ajustes de Estados F
Libros Libros consolidacionConsolidados

Activos
Activos no corrientes
Plusvalia 1,170,000 1,170,000
Propiedades planta y equipo 6,500,000 2,750,000 285,000 9,535,000
Inversion en la entidad B 6,000,000 -6,000,000 0
12,500,000 2,750,000 10,705,000

Activos corrientes
Inventarios 800,000 550,000 1,350,000
Cuentas comerciales por cobra 380,000 300,000 680,000
Efectivo 2,670,000 1,420,000 4,090,000
3,850,000 2,270,000 6,120,000
Activos totales 16,350,000 5,020,000 16,825,000

Patrimonio y pasivos
Patrimonio
Capital en acciones 5,000,000 2,000,000 -2,000,000 5,000,000
Ganancias acumuladas 11,000,000 2,850,000 -2,545,000 11,305,000
16,000,000 4,850,000 16,305,000
Pasivos corrientes
Acreedores comerciales 350,000 170,000 520,000
350,000 170,000 520,000
Total pasivos y patrimonio 16,350,000 5,020,000 16,825,000

Estado de resultado integral para el año finalizado el 31 de diciembre de 2020

Entidad A Entidad B
Ingresos de actividades ordinar 3,000,000 1,900,000 4,900,000
Costo de las ventas -1,800,000 -1,000,000 -100,000 -2,900,000
Ganancia bruta 1,200,000 900,000 2,000,000
Gastos de administracion -400,000 -350,000 -145,000 -895,000
Ganancia del año 800,000 550,000 1,105,000

Nota: La entidad A no puede hacer una estimacion confiable de la vida util de la

plusvalia, y por lo tanto, de acuerdo con el parrafo 19.23(a), se supondrà que la vida util es de
diez años. La entidad A utiliza el metodo de amortizacion lineal para la plusvalia. El ajuste al valor
razonable de edificios y otras PPE es respecto del edificio; todos los edificios tienen una vida util
restante estimada de 20 años a partir del 31 de diciembre de 2019 y valores residuales estimados
de cero. La entidad A utiliza el metodo lineal para depreciar PPE. Todo el inventario que la entidad B
mantenia al 31 de diciembre de 2019 se vendio duarnte el 2020.

1.
Activo: plusvalia 1,300,000
Activo: Propiedad, planta y equipo 300,000
Activo: Inventarios 100,000
Patrimonio: Capital en acciones entidad (B) 2,000,000
Patrimonio: Reservas entidad (B) 2,300,000
Activo: inversion en la entidad (B) entidad A 6,000,000
Para eliminar el importe en libros de la inversion de la controladora en su subsidiaria y el patrimonio
en la subsidiaria a la fecha de adquisicion y para reconocer los ajustes de valor razonable y la
plusvalia, cuyo origen proviene de la combinacion de negocios.

2.
Plusvalia
1.300.000/10=130.000
Valor razonable PPEE
300.000/20= 15.000

Activo: plusvalia 130,000

Activo: edificicios y otras PPE 15,000
Patrimonio: reservas (Grupo) estado de resultados
gastos de administracion 145,000

3.
Eliminacion ajuste valor razonable del inventario

Activo: inventarios 100,000

Patrimonio: reservas (grupo) resultados año 20 100,000
Costo de ventas