ESTADOS FINANCIEROS

DOCENTE:

Mg. CPC. FIDEL DIONICIO VILCA MONTORO

CEL. 920691481

C19411@utp.edu.pe
 Fundamentos de Contabilidad y Finanzas
.

Unidad 2
Estado de Situación Financiera y
Notas a los Estados Financieros
Estado de Situación Financiera
Sesión 3
TEMARIO
1. Estado de Situación Financiera
1.1. Consideraciones previas. Valuación, presentación y aplicación de
NICs.
1.2. Activo corriente y no corriente: Valuación, presentación y
aplicación de NICs.
1.3. Pasivo corriente y no corriente: Valuación, presentación y
aplicación de NICs.
1.4. Patrimonio: acciones y participaciones presentación y aplicación
de NICs.
Logro específico de la Unidad

Formula el Estado de Situación

Financiera y las Notas a los Estados
Financieros, bajo el marco de la NIC 1 y
demás NIIFs de aplicación y del
Reglamento de Preparación de la
Información Financiera de la SMV.
Logro específico de la Sesión

Al final la sesión el estudiante

reconocerá el marco normativo de
los estados financieros y el estado
de situación de la empresa.
 IMPORTANCIA DE LA SESIÓN

La presente sesión es importante porque parte de la labor contable es la

elaboración de los estados financieros, siendo por lo tanto de vital importancia

que los estudiantes necesitan definir e identificar los conceptos utilizados en la

elaboración de los estados financieros, de tal manera que lo puedan aplicar en

su vida laboral.

Datos/Observaciones
Estado de Situación Financiera
 Recordemos la sesión anterior
 Participación en clase:

Datos/Observaciones
 SUMAS MAYOR SALDOS MAYOR AJUSTES INVENTARIO RES. POR NATURALEZA RES. POR FUNCION
Nº CUENTAS DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO PASIVO PERDIDA GANANCIA PERDIDA GANANCIA
10 Efectivo y Eq efectivo 1,895,624 1,935,632
12 Ctas x cob comercial 749,635 698,654
14 Ctas x Cob. Acc. 23,650 19,680
16 Ctas x Cob. Diver. 315,698 298,869
18 Serv contr xadel 15,500 8,500
20 Mercaderias 3,708,764 2,968,764
33 Inmuebles, Maq.- Eq. 8,596,908 1,256
39 Depreciación Acum. 356 1,899,365 ELEMENTO 1 AL 5
40 Tributos x Pagar 79,653 98,458 DESDE CTA 10 ….. 59
41 Rem. Y Part. X Pagar 98,656 108,656
42 Ctas x pag comercial 5,896,698 5,923,187
46 Ctas. X Pagar Diver. 481,016 498,322
50 Capital 0 6,000,000
58 Reservas 50,000
59 Resultados Acum. 9,865 14,680 SI DEBE > HABER
60 Compras 3,498,652 0 DEUDOR: DEBE -
61 Variación Existencias 0 3,498,652 HABER SI HABER > 69
62 Gast de Personal 150,890 0 DEBE ACREEDOR:
63 Gast Serv Pres. xTer 88,365 0 HABER - DEBE
64 Gast. De Tributos 8,560 0
65 Gastos Diver. De Ge 5,986 0
66 Perd en med activos 568 0
ELEMENTO
67 Gastos Financieros 14,156 0 ELEMENTO ELEMENTO ELEMENTO
9
68 Valuación y det activo 1,398 0 6 7 7
69 Costo de Ventas 2,968,764 0 69 MAS 66 Y
MENOS 69 MENOS 79 MENOS 79
70 Ventas 0 4,562,127 69
77 Ingresos Financieros 0 24,560
79 CICC y G 0 269,355 79
94 G. Administrativos 76,560 0 94
95 G. de Ventas 178,639 0 95
97 G. Financieros 14,156 0 97
 SABERES PREVIOS 1
 Participación en clase:

1.- Comente lo que sabe sobre “El Estado de situación financiera?

Datos/Observaciones
Formulación del Estado de
Situación Financiera
Estructura, Reglamento para la Preparación de la Información Financiera SMV
• Estructura, Reglamento para la
Preparación de la Información
Financiera SMV – NIC1, NIC8,
NIC 12
Estructura, Reglamento para la
Preparación de la Información
Financiera SMV
Reglamento para la Preparación de la Información Financiera
SMV

Los EEFF deben ser presentados de

acuerdo a PCGA
(PRINCIPIOS
CONTABILIDADGENERALMENTE
ACEPTADO).
Los PCGA están contenidos en las NIC,
NIIF, SIC oficializadas y vigentes en el Perú
y comprenden también los
pronunciamientos técnicos emitidos por la
profesión contable en el Perú.
En aquellas circunstancias en las cuales no
pueda aplicarse las Normas, deberá
aplicarse los criterios expuestos en el marco
conceptual de dichas normas, pudiendo
apoyarse en los US GAAP.
Objetivos de los EEFF
Presentar razonablemente la información sobre la situación
financiera, los resultados de las operaciones y los flujos de
efectivo.
Apoyar a la gerencia en la planeación, organización,
dirección y control de los negocios.
Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y
financiamiento

Representar una herramienta para evaluar la gestión de

la
gerencia y la capacidad de la empresa para generar
efectivo.
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la
empresa.
Ser una base para guiar la política de la gerencia y de los
accionistas en materia societaria.
Cualidades de los EEFF

Relevancia
Comprensibilidad
(información
(información clara útil, oportuna y
y entendible). fácil acceso).

Confiabilidad
(fidedigna,
sustancia y Completa
realidad (informar lo
económica antes significativo y
que la legal, necesario).
neutral u
objetiva,
prudente).
 Valuación o medición Art.07, Resolución Conasev
N° 26/11/1999

Los recursos así como los

hechos económicos que los
afecten deben ser
Los criterios son: costo
apropiadamente
histórico, costo
cuantificados de acuerdo a
corriente, valor de
su naturaleza,
realización y valor
característica y efectos
presente o actual.
producidos aplicando
métodos reconocidos en
términos de unidad de
medida.
Estados financieros Consolidados

Son los EEFF que presentan la situación financiera, los

resultados de sus operaciones, los cambios en el
patrimonio neto y sus flujos de efectivo, de una matriz
y sus subsidiarias, como si fuesen los de una sola
empresa.

La matriz es aquella empresa que ejerce control sobre

otras empresas. Existe control cuando la matriz posee
directa o indirectamente, más del 50% de los derechos
de voto de una empresa. Se excluye de la
consolidación cuando el control es temporal.
 EEFF para Propósito Especial

Son aquellos • EEFF extraordinarios (se preparan

a una determinada fecha y sirven
que se para realizar ciertas actividades, por
preparan con ejemplo: transformación, fusión,
escisión, la venta de una empresa).
el objeto de • EEFF de liquidación (son los que se
cumplir con deben preparar y presentar para una
empresa cuya disolución se ha
requerimientos acordado, con la finalidad de informar
específicos, y sobre el grado de avance del proceso
de recuperación del valor de sus
son: activo y de cancelación de sus
pasivos.
Identificación de los Estados Financieros
Los EEFF deben
ser claramente
• Nombre de la empresa, razón o
identificados de
cualquier otro denominación social.
tipo de • Si los EEFF corresponden a una
información. empresa o grupo de empresas.
Cada
componente de • La fecha del BG y el período
los EEFF debe cubierto por los otros EEFF.
incluir los • Moneda en que están
siguientes expresado, sin decimales.
datos:
Reglamento para la Preparación de la Información Financiera
SMV
Artículo 19 °
Resolución CONASEV N° 0103-1999
Publicado el 26/11/1999

Unidad de Medida

• Los EEFF agrupan y comparan todos

sus componentes heterogéneos a una
misma unidad de medida, que es el
signo monetario de curso legal, con
excepción de aquellas empresas que
se encuentran expresamente
autorizadas para informar en moneda
extranjera.
Denominación y Títulos y Cuentas
Art. 20°,ResolucionCONASEV N° 0103-1999
DEL 26/11/1999

Se debe adoptar las denominaciones de

títulos y cuentas que prescribe el
reglamento (SMV), salvo que por la
naturaleza de sus actividades y
transacciones requieran el empleo de
denominaciones distintas para un mejor
entendimiento de la situación financiera
de la empresa, en cuyo caso se debe
revelar en notas.
 MARCO LEGAL DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
RESOLUCION Nº EF/93.01DEL CONSEJO NORMATIVO DE
CONTABILIDAD( EL PERUANO )
Precisa el concepto de culpa inexcusable aplicable a los contadores
públicos en el ejercicio profesional, en los casos siguientes :
• No aplicar los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
• No aplicar las Normas Internacionales de Contabilidad.
• No aplicar las Normas Nacionales de Contabilidad.
• No aplicar las Normas Internacionales de Auditoría.
• No aplicar el Código de Ética Profesional.
• No aplicar las Leyes que sean pertinentes.
LEY GENERAL DE SOCIEDADES N°26887
EL PERUANO )
Artículo Información Fidedigna
El directorio debe proporcionar a los accionistas y al
público las informaciones suficientes, fidedignas y
oportunas que la ley determine respecto de la situación
legal, económica y financiera de la sociedad.
Artículo Responsabilidad El gerente responde ante la
sociedad, los accionistas y terceros, por los daños y
perjuicios que ocasione por el incumplimiento de sus
obligaciones, dolo, abuso de facultades y negligencia
grave.
El gerente es particularmente responsable por :1. La
existencia, regularidad y veracidad de los sistemas de
contabilidad, los libros que la ley ordena llevar a la
sociedad y los demás libros y registros que debe llevar un
ordenado comerciante.
 Artículo 221º.- Memoria e información financiera
2. El establecimiento y mantenimiento de una estructura de control interno
diseñada para proveer una seguridad razonable de que los activos de la
sociedad estén protegidos contra el uso no autorizado y que todas las
operaciones son efectuadas de acuerdo con autorizaciones establecidas y
son registradas apropiadamente.
Artículo 221º.- Memoria e información financiera
Finalizado el ejercicio el directorio debe formular la memoria, los estados
financieros y la propuesta de aplicación de las utilidades en caso de
haberlas. De estos documentos debe resultar, con claridad y precisión, la
situación económica y financiera de la sociedad, el estado de los negocios y
los resultados obtenidos en el ejercicio vencido.
Los estados financieros deben ser puestos a disposición de los accionistas
con la antelación necesaria para ser sometidos, conforme a ley, a
consideración de la junta obligatoria anual.
Artículo 223.- Preparación y presentación de los
estados financieros

Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las

disposiciones legales sobre la materia y con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en el país.
Artículo 2º.- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados

REGLAMENTO DE INFORMACION FINANCIERA Y MANUAL PARA LA

PREPARACION DE LA INFORMACION FINANCIERA , RESOLUCION
CONASEV Nº EF/94.10( EL PERUANO )
Artículo 2º.- Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
Los estados financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo
con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, normas
contables establecidas por los Órganos de Supervisión y Control y las
Normas del presente reglamento.
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados están contenidos
en las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) oficializados y
vigentes en el Perú y comprenden también los pronunciamientos técnicos
emitidos por la profesión contable en el Perú
Artículo 3º.- Objetivos de los Estados Financieros

Presentar razonablemente información sobre la situación financiera, los

resultados de las operaciones y los flujos de efectivo de una empresa.
Apoyar a la gerencia de la planeación, organización, dirección y control de
los negocios.
Servir de base para tomar decisiones sobre inversiones y financiamiento.
Representar una herramienta para evaluar la gestión de la gerencia y la
capacidad de la empresa para generar efectivo y equivalente de efectivo.
Permitir el control sobre las operaciones que realiza la empresa.Ser una
base para guiar la política de la gerencia y de los accionistas en materia
societaria
Artículo 35º.- Preparación

El informe presentado por la gerencia muestra la evaluación financiera y

explica las principales características de la situación financiera, el
desempeño financiero y las principales incertidumbres que enfrenta la
empresa. Este informe comprende:
Declaración de Responsabilidad,
Análisis y Discusión de la Gerencia.
NIC No 1.-Presentación de Estados
Financieros

• El objetivo de esta norma es establecer las bases para la presentación de

estados financieros de propósitos generales, a fin de asegurar que los
mismos sean comparables, tanto entre estados financieros de diferentes
periodos de una misma empresa, así como entre los estados financieros de
diferentes empresas.
 NIIF No 1 Adopción por primera vez de
las Normas Internacionales de
Información Financiera
El objetico de esta NIIF es asegurar que los primeros estados financieros conforme a las
NIIF de una entidad, así como sus informes financieros intermedios, contienen
información de alta calidad que.
• Sea transparente para los usuarios y comparable
• Suministre un punto de partida adecuado para la contabilización según las NIIF
• Pueda ser obtenida a un costo que no exceda a sus beneficios
Estado de Situación Financiera
 Contenido

 Definición
 Estructura
 Activo corriente y no corriente
 Pasivos corrientes y no corrientes.
 Patrimonio
 Impacto de incobrables, desvalorización de existencias, depreciación y amortización.
 Objetivos del análisis e interpretación del balance general.
 Operaciones que se registran en el Estado de Situación ( Balance General)
 Lectura y formulación del Estado de Situación
Definición

El Estado de Situación l es un estado financiero que muestra la situación

financiera de una empresa a una fecha determinada.

Nos muestra lo que tiene la empresa ( Activos), lo que debe la empresa

(Pasivos) y su respaldo Patrimonial ( Capital, Resultados).
 Estado de Situación
POSICIÓN FINANCIERA
ACTIVO PASIVO-PATRIMONIO

Pasivo Corriente
Activo Corriente

FINANCIAMIENTO
FUENTES DE
CRÉDITO COMERCIAL
INVERSIONES

LIQUIDEZ
Pasivo no Corriente

DEUDAS MÁS DE UN AÑO

Activo no Corriente

FUERZA DE Patrimonio
PRODUCCIÓN
CAPITAL
UTILIDADES
Esquema del Estado de Situación

PASIVO

Cuentas por Pagar

ACTIVO Tributos por Pagar
Prestamos Por pagar
Efectivo Sueldos por pagar
Cuentas por Cobrar
Existencias
Maquinariay Equipo
Intangibles PATRIMONIO

Aporte de Socios
Resultado de operaciones
 Activo

Es la representación financiera de un recurso obtenido por la organización como

resultado de eventos pasados, de cuya utilización se espera que fluyan beneficios
futuros. Es todo lo que le pertenece a la empresa y puede convertirse a efectivo en el
corto o largo plazo.
Activo Corriente
Comprende el disponible y todas aquellas partidas que se puedan realizar, vender y
consumir en un periodo no mayor de un año. Los activos corrientes se ordenan en el
balance general por orden de liquidez: disponible, inversiones, cuentas por cobrar,
inventarios y servicios pagados por anticipado.
 Activo
Corriente
Representan efectivo y deben ser convertidas en un año

Disponible Exigible Realizable Diferido

 Activo Corriente
Disponible

Comprende las siguientes cuentas: Efectivo, Bancos, Remesas en tránsito,

Cuentas de ahorro y Fondos.
 Inversiones Negociables

Representa el dinero invertido por el ente económico en títulos valores y

comprende las siguientes cuentas: Certificados, Papeles comerciales,
Aceptaciones bancarias o financieras, Derechos fiduciarios y otras
inversiones a corto plazo.
Cuentas por cobrar comerciales

Está representado por todas las deudas a favor de la

organización. Las principales cuentas de este grupo
son las siguientes: Cuentas corrientes comerciales,
Cuentas por cobrar a casa matriz y vinculados
económicos, Cuentas por cobrar a socios y
accionistas, Ingresos por cobrar, Anticipos de
impuestos, Cuentas por cobrar a trabajadores y a
particulares.
 Existencias

Comprende las siguientes cuentas: Materias primas,

Productos en proceso, Productos terminados,
Mercaderías, envases, embalajes y otros dispuestos
para la venta.
 Servicios diferidos

• Son todos aquellos gastos que el ente económico paga por anticipado, cuyo
período de expiración es inferior a un año.
• Entre estos activos se cuentan: intereses, honorarios, comisiones,
arrendamientos, seguros y fianzas, publicidad pagados por anticipado.
• Bienes o servicios de los cuales se espera obtener beneficios económicos
en otros periodos
 Activo no Corriente

• Es todo lo que le pertenece a la empresa y puede convertirse a efectivo en el

largo plazo. Son los recursos convertibles en efectivo en plazos mayores a un
año y aquellos de naturaleza permanente utilizados en el negocio , no
destinados a la venta.
• Comprenden: inversiones, cuentas por cobrar, propiedades, planta y equipo
(activos fijos), intangibles, gastos pagados por anticipado y otros activos.
 Representan efectivo y podrán ser convertidas en un periodo superior a un
año

Ctas x Cobrar a largo Inversión en Activo Fijo Otros activos

plazo valores
Inversiones en Valores

Constituyen el dinero invertido por la empresa en

papeles negociables y la fecha de expiración es
mayor a un año. Las principales cuentas de este
grupo son siguientes: Acciones, Bonos, Cédulas,
Títulos, derechos fiduciarios y otras inversiones a
largo plazo.
 Cuentas por cobrar a largo plazo

• Formado por obligaciones a largo plazo a favor del ente económico.

• Algunas cuentas de este grupo son las siguientes: Cuentas por cobrar a casa
matriz, cuentas por cobrar a vinculados económicos, cuentas por cobrar a
socios y accionistas, aportes por cobrar, Cuentas por cobrar a trabajadores y
demás cuentas por cobrar a más de un año.
 Activos Fijos

Son aquellos activos tangibles adquiridos, construidos

o en proceso de construcción, con la finalidad de
utilizarlos en forma permanente por el ente económico
para la producción de bienes y servicios, para
arrendarlos o utilizarlos en su administración.

• .
 Principales Activos Fijos

• Terrenos • Infraestructura de apoyo para

agua, energía, comunicaciones,
• Instalaciones y Edificaciones desagüe, etc.
• Maquinaria • Bienes Semovientes
• Equipo • Vehículos
• Mobiliario • Embarcaciones
• Equipo Informático • Aviones
• Otros
• Herramientas
• Instalaciones para equipos y maquinas
Activos Intangibles

Son aquellos activos que, al carecer de

naturaleza material, han sido adquiridos o
desarrollados por el ente económico, lo que
le otorga un derecho frente ante terceros.
 Principales Activos Intangibles

• Proyectos • Gastos de puesta en Marcha

• Gastos Preoperativos de Mano de
• Licencias
Obra
• Patentes
• Gastos Preoperativos de Materiales
• Licencias de Software
• Gastos Preoperativos de Servicios
• Gastos de organización
preoperativos • Gastos Preoperativos de Marketing
• Gastos Preoperativos de
• Gastos de trámites
Capacitación
• Gastos preoperativos en general
• Gastos de investigación y desarrollo
• Gastos de Exploración preoperativos
preoperativos
• Intereses preoperativos
• Gastos de pruebas antes de la
puesta en marcha
 Depreciación

• La depreciación es la pérdida de valor de los Activos Fijos.

• La depreciación es un costo fijo. Aunque no implique un desembolso, afectará la
utilidad.
• Para hallar el costo anual de la depreciación debe distribuirse el valor asignado a
los activos fijos (edificios, maquinaria, vehículos, mobiliario e instalaciones) entre
el número de años de vida útil probable de esos activos.
• Se usa el criterio contable – tributario para calcularlas, pero puede usarse
criterios de uso, obsolescencia etc.
• El numero de años de uso de un activo se puede calcular haciendo uso de los
datos tributarios o la vida útil estimada en función de las características del
proyecto.
 Depreciación según Ley
RUBRO Años % máx./año
Construcciones y edificaciones 33.3 3%
Ganado de trabajo y reproducción y redes de pesca
4 25%

Equipo de procesamiento de datos 4 25%

Vehículos 5 20%
Maquinaria y Equipo minería, petróleo y construcción
5 20%

Máquinas y equipos 10 10%

Mobiliario 10 10%
Otros bienes del activo fijo 10 10%
 Pasivo

Es la representación financiera de una

obligación presente de la organización
derivada de eventos pasados, en virtud
de la cual se reconoce que en el futuro
deberán transferir recursos o proveer
servicios a otras organizaciones.
 Pasivo Corriente

• Comprenden todas aquellas

obligaciones del ente económico con
terceros, las cuales deben cubrirse en
un plazo no mayor de un año.
• Los Pasivos corrientes se presentan en
el balance por estricto orden de
exigibilidad. Los siguientes son los
grupos que conforman el pasivo
corriente: Obligaciones financieras,
Proveedores, Cuentas por pagar,
Impuestos, gravámenes y tasas,
Obligaciones laborales, Pasivos
estimados y provisiones, Diferidos y
otros
 Representan deberes y obligaciones cuyo pago no debe superar un año

Sobregiro Tributos x pagar Ctas x pagar Otras ctas por pagar Filiales Beneficios
bancario comerciales sociales

Factura

Letra
 Obligaciones Financieras

Compromisos a corto plazo contraídos por la empresa con bancos,

corporaciones y otras instituciones financieras. Las principales cuentas
que conforman este grupo son las siguientes: Bancos nacionales,
Bancos del exterior, Corporaciones financieras, Compañías de
financiamiento comercial, Entidades financieras del exterior, Obligaciones
gubernamentales y otras obligaciones a corto plazo.
 Cuentas por Pagar Comerciales

Grupo formado por todas aquellas

obligaciones del ente económico con
sus Proveedores, tanto nacionales
como del exterior. Comprende las
deudas a corto plazo de la organización
con contratistas, acreedores, socios e
instituciones gubernamentales.
Pertenecen a este grupo las siguientes
cuentas: Cuentas corrientes
comerciales, Compañías vinculadas,
contratistas, Costos y gastos por pagar,
y Deudas con accionistas, Dividendos o
participaciones por pagar, retenciones y
general cuentas por pagar
 Tributos por Pagar

Obligaciones de la empresa con el Estado por concepto de Impuestos

de renta, ventas, turismo y otros gravámenes a corto plazo. Las
principales cuentas que forman este grupo son las siguientes: De renta,
Impuesto sobre las ventas por pagar, De industria Y comercio, A la
propiedad, De vehículos, A las exportaciones, A las importaciones,
I.S.C.
 Obligaciones Laborales

• Incluye los compromisos del ente económico con sus empleados por
concepto de sueldos y prestaciones sociales corrientes.
• Las cuentas de este grupo son: Salarios Por Pagar, CTS, Vacaciones
consolidadas, Prestaciones extralegales, Pensiones por pagar, Cuotas
o Partes de pensiones de jubilación e Indemnizaciones laborales.
Pagos por AFP
 Pasivos no Corrientes

Se conocen como pasivos de largo plazo y están formados básicamente por

los mismos grupos de los pasivos corrientes, salvo que su fecha de
vencimiento es superior a un año. Algunos ejemplos de pasivos no corrientes
son Obligaciones financieras a largo plazo, Cuentas por pagar a largo plazo,
Obligaciones laborales a largo plazo y Bonos y papeles comerciales a largo
plazo.
 Pasivo No
Corriente
Representan deberes y obligaciones cuyos pagos superan un año

Deudas a largo plazo Filiales Provisiones diversas Ganancias

Diferidas
 Pasivo Diferido

Corresponde a todos aquellos compromisos de la empresa por concepto

de anticipos, de los cuales se espera que ésta preste el respectivo
servicio. Las cuentas este grupo son las siguientes: Ingresos recibidos
por anticipado, diferidos, etc. Se le conoce como Ganancias Diferidas.
 Patrimonio

Es el valor residual de los activos del ente económico u organización

después de deducir todos sus pasivos.
Es la diferencia entre el Activo y el Pasivo de la empresa.
Está conformado por el Capital, las Reservas y el Resultado del negocio.
 PATRIM
ONIO
Representan recursos aportados por los socios

Capital Capital adicional Excedente de Reservas Resultados

reevaluación Acumulados
 Capital Social

Representa el aporte efectuado al ente económico por sus

accionistas o socios. Las cuentas que conforman este grupo son las
siguientes: Capital suscrito y pagado, capital pagado, etc. Estas
cuentas deben utilizarse dependiendo de la normatividad. En el Perú
Ley de sociedades, EIRLs o Código Civil.
 Resultado del Ejercicio
Utilidades o pérdidas generadas por el ente económico durante el ejercicio
contable. Son cuentas de este grupo: Utilidad del ejercicio y Pérdida el
ejercicio.

Resultado Acumulados

Constituío por utilidades o pérdidas acumuladas por la empresa. Formado por las
siguientes cuentas: Utilidades acumuladas y pérdidas acumuladas.
 Impacto de Ajustes en el Balance General
Existen Activos que sufren algunos cambios y que deben de mostrarse en
el Balance General para analizar su comportamiento ya que se ven
afectados por algunos conceptos (ajustes contables) como los siguientes:
• Las Cuentas por Cobrar generan Incobrables
• Las Existencias generan Desvalorización
• Los Activos Fijos generan Depreciación
• Los Activos Intangibles generan Amortización
 Impacto de Ajustes en el Balance General
• Las Cuentas por Cobrar se informan neta de la Provisión para
Incobrables
• Las Existencias se informan netas de la Provisión para

Intangibles se informan netos de la Amortización

Acumulada
• El gasto originado por el Incobrable, Desvalorización, Depreciación y
Amortización se consideran dentro del Estado de Ganancias y
Pérdidas.
 Consideraciones para el análisis del
Balance General

• Análisis del sector al que pertenece la empresa.

• Descripción y detalle de cada una de las partidas del Balance General
• Políticas contables de Valuación y administración en general
(incobrables, depreciación y otros)
• Considerar balances auditados por empresa auditora confiable.
 Consideraciones para el análisis del
ESTADO DE SITUACION
Tener información actualizada y detallada:
• Conciliaciones Bancarias
• Cuentas por Cobrar
• Existencias
• Valores
• Activos fijos / % Depreciación
• Intangibles / % Amortización
• Cuentas por Pagar
• Resultados
 Objetivos del Análisis del Balance General

• Situación de Liquidez o capacidad de Pago

• Endeudamiento
• Independencia Financiera
• Solvencia Patrimonial
• Gestión de Activos

• Equilibrio Financiero
 ¿Qué entendemos por Hoja de Trabajo?
¿Cuál es la importancia según tu opinión del Balance
de comprobación?

10 min. Levantemos la mano para participar

Practica o Retro alimentación

GRACIAS