ENFOQUES DE LA

AUDITORIA
ADMINISTRATIVA
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 WILLIAM P. LEONARD
Uno de los precursores más importantes de la Auditoria Administrativa.
Menciona: "El objetivo primordial de la AA consiste en descubrir deficiencias o
irregularidades en cualquiera de los elementos examinados, y señalar las
posibles mejoras. Su fin es ayudar a los dirigentes a lograr la más eficiente
administración de las operaciones.
 WILLIAM P. LEONARD
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 Define a la auditoría como:

 “Un examen completo y constructivo de la estructura
organizativa de la empresa, institución o departamento
gubernamental; o de cualquier otra entidad y de sus
métodos de control, medios de operación y empleo que
de a sus recursos humanos y materiales”.
 LA AUDITORIA ADMINISTRATIVA
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COMO SERVICIO ESPECIALIZADO
PARA LA ADMINISTRACIÓN
 De acuerdo con el amplio enfoque de Leonard, la naturaleza de
las tareas de la auditoria administrativa es tal que se convierte en un
servicio especializado prestado a la dirección superior, distinto de
cualquier otro tipo de asesoramiento.

 AI realizar el análisis detallado de la empresa a través de todas

las funciones examinadas, empleando siempre el método científico, el
auditor administrativo se convierte en una de las pocas personas de la
empresa que conoce, desde un punto de vista independiente, las mas
profundas habilidades y métodos de varios departamentos.
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 ALCANCES Y LIMITACIONES.
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• Puede abarcar desde una función hasta una totalidad de

la empresa, desde especialización, hasta expansión,
contratación o integración.

• Puede incluir a su vez, los factores de la producción, así

como los elementos que requieren una constante
vigilancia, análisis y evaluación.
Factores a revisar y evaluar

Planes y objetivos

Examinar y discutir con la dirección

el estado actual de los planes y
objetivos
Antes de que el auditor pueda
valorar la eficiencia de una
operación, es necesario entender
bien los planes y objetivos generales
de una empresa.
 Estructura orgánica

Es vital una planeación constante de la estructura orgánica, para

satisfacer los objetivos y futuras necesidades de la empresa.

Las deficiencias en la estructura orgánica son comunes en muchas empresas,

entre ellas están:

a) Estructura mal proyectada para satisfacer

necesidades especificas de la empresa.

b) Funciones no coordinadas y controladas.

c) Falta de delegación y autoridad y responsabilidad

en forma apropiada.
Política

Son esenciales para una administración eficaz.

Determinar las intenciones de la dirección y constituir
principios orientadores que contribuyan a que la
empresa pueda seguir un camino planeado para
alcanzar sus objetivos.

Las políticas dadas a conocer por escrito y comunicadas

debidamente sirven para uniformar y coordinar a toda la
organización.
Sistemas y procedimientos

AI examinar cualquier sistema o procedimiento, el auditor debe

tener en cuenta su propósito y su forma de decidir sobre sus
meritos con respecto ala manera en que sirve a la empresa. Un
sistema o procedimiento eficiente puede resultar costoso
entorpecer operaciones.

Lo que importa es cerciorarse de que el sistema o procedimiento

este proyectado de modo que se obtengan los resultados
deseados, debe determinarse lo que se esta haciendo, donde,
como, cuando y por quien; cada paso individual en el proceso
debe ser estudiado y evaluado.
 Métodos de control

En todo renglón de comercio, industria, servicio,

e encuentran métodos de control en pleno
funcionamiento.

Son medios por los cuales la dirección obtiene

ciertos resultados para consecuencia
coordinada y hacer que el trabajo se realice en
la forma proyectada. Todo método de control,
dentro de una empresa, comprende la
comparación del desempeño real contra el
esperado, trátese de objetivo, norma, etcétera.
Formas de operación

Es igualmente importante un
constante examen, análisis y
evaluación de los medios de
operación.

En lo que respecta a mana de obra,

hay que determinar la fuerza del
trabajo básico con objeto de satisfacer
las necesidades de sus clientes, la
empresa comercial debe planear y
determinar su línea de mercancías y
existencias, mantener normas de
calidad, planear las promociones de
ventas, publicidad, venta directa y
supervisión, etcétera.
HERRAMIENTAS Y TÉCNICAS DE LA
AUDITORIA ADMINISTRATIVA
 William P. Leonard
vislumbra la auditoria
administrativa como un
servicio de
asesoramiento integral
a la dirección de la
empresa.
Método de William  Estudio preliminar
P. Leonard  Programa de auditoria

 Investigación

 Análisis, interpretación y síntesis

 Preparación del informe

 Discusión con los directamente afectados

 Informe final a la dirección

 Revisión sistemática
 ENFOQUE DE JOHN BURTON
Se han realizado varios intentos en tiempos recientes con el fin
de construir posibles marcos de referencia para las auditorias
administrativas.
CRITERIOS GENERALES DE ACTUACIÓN
Los siguientes criterios
básicos que Burton sostiene y  Que la auditoria administrativa debe
que deben ser tomados en versar sobre algo objetivo y
cuenta son:
mensurable

 Que debe referirse al presente y al

pasado, pero no al futuro

 Que debe producir un resultado que

sea comprensible y útil para las
diversas categorías del público
interesado
DICTAMEN DEL Burton cree que es prematuro aun sugerir un
AUDITOR modelo de dictamen, pero estima que el mismo
debería incluir tres secciones básicas:
ADMINISTRATIVO

 Alcance

 Evaluación de la actuación
gerencial pasada

 Evaluación de la actuación
gerencial actual
 Rompimiento de
controles operativos

Señalar aéreas que

pueden reducir costos

Sugerir mejoras
potenciales

Casos en que falta

cumplir
responsabilidades
ESTE TIPO DE AUDITORIA
SE INICIA EN DOS FORMAS:
Auditoría
financiera

Auditoría
administrativa

Control
administra.
ACTUACIÓN DEL AUDITOR
EXTERNO

Auditoria
a fondo
Análisis del
resultado
inicial
Estudio
preliminar
de los
problemas
ENFOQUE DEL ANÁLISIS
FACTORIAL
Contabilid
ad y
Medio estadística
ambiente

Política y Medios de Fuerza de mercado

dirección producción trabajo

Programas y financiamien suministros Actividad

procesos to productora
ENFOQUE DE
FERNANDEZ ARENA

“La Auditoria administrativa es la revisión

objetiva, metódica y completa de la
satisfacción de los objetivos institucionales;
con base en los niveles jerárquicos de la
empresa; en cuanto a su estructura y la
participación individual de los integrantes de
la institución”.
 ENFOQUE DE
FERNANDEZ ARENA

LA REALIZACION DE LA AUDITORIA
ADMINISTRATIVA

COMBINA
EL ANÁLISIS

OBJETIVOS RECURSOS PROCESO

ADMINISTRATIVO
ENFOQUE DE FERNÁNDEZ ARENA

DERECHOHABIENTES
SERVICIO USUARIOS
Revisión objetiva ,metódica y completa.

CONSUMIDORES
De la satisfacción PRIMER
de los objetivos COLABORADORES
SOCIAL GOBIERNO GRUPO
Institucionales:
COMUNIDAD

ECONOMICO ACREEDORES
INVERSIONISTAS
COORDINACION SEGUNDO
GRUPO
INTEGRACION RECURSOS HUMANOS
RECURSOS FISICOS TERCER
GRUPO

Con base en: EFICIENCIA ORGANIZACION CUARTO

niveles GRUPO
jerárquicos
PLANEACION
PARTICIPACION
IMPLEMENTACION
INDIVIDUAL DE QUINTO
LOS INTEGRANTES CONTROL
GRUPO
ENFOQUE DE CERVANTES
ABREU
 ENFOQUE DE CERVANTES
ABREU
El objetivo de la auditoria
administrativa:
Es contribuir a la mayor eficiencia
y más economía y
productividad, operaciones bajo
controles efectivos y buscar en el
estudio de las causas de esas
operaciones en la estructura de
la empresa.
 ENFOQUE DE CERVANTES
ABREU
 Este autor sugiere que la
realización de la auditoría
administrativa debe llevarla a
cabo un equipo de especialistas
profesionales en coordinados por
un licenciado en administración, RECOLECCIÓN DE LA ESTUDIO DE LA
auxiliados por el personal de la INFORMACIÓN Y
VERIFICACIÓN DE LOS
ORGANIZACIÓN Y
COORDINACION DE LAS
empresa. Para Cervantes Abreu DATOS FUNCIONES DE LA EMPRESA

el desarrollo de la auditoría
administrativa comprende cuatro
pasos:

REVISION Y EVALUACION DE INFORME Y

CONTROL INTERNO. RECOMENDACIÓN
 ENFOQUE DE CERVANTES ABREU
FASE DE
FASE DE PLANEACION PROGRAMACIÓN
FASE DE IDENTIFICACION
Medio ambiente

• Entrevistas previas
• Definición del área a
investigar, Documentos
• Determinación de
legales
detalles a estudiar

Alcance y
Medios limitaciones del
conocer administrativos estudio

Captación de

Examen y evaluación
Identificación Naturaleza y Planeación de
Programa
necesidades Estudio Registros Recursos • Recursos
real del objetivo de contables la auditoria
necesarios
preliminar problema estudio administrativa • Tiempos
Para

• costos
solicitudes graficas
Información
Aspectos requerida
• Estadísticas generales
• Graficas
• documentos Elementos del
proceso
administrativo Propuestas de
otros estudios
complementarios
Áreas
funcionales
ENFOQUE DE J. RODRÍGUEZ
VALENCIA.

Proporcionar un panorama administrativo

general del organismo social que se audita,
señalando el grado de efectividad con que
opera cada una de las unidades administrativas
Estudio preliminar

Planeación de la auditoría administrativa.

Investigación y examen de los elementos.

Análisis y evaluación de la información obtenida.

Informe de auditoría administrativa.

Implantación de las recomendaciones.

De acuerdo a Rodríguez Valencia
existen cuatro clases principales de
auditoría:
 Auditoría Financiera.

 Auditoría Interna.

 Auditoría de operaciones.

 Auditoría administrativa.
 Enfoque Jackson Martindell
Diseñó un cuestionario de 301 preguntas que
abarcaba 10 áreas organizacionales que
debían revisarse, con un esquema valorativo
de 10 mil puntos sobre la calidad de la
gerencia:
• Investigación y desarrollo,
• Funciones económicas • Directores
• Estructura de la empresa • Capacidad ejecutiva
• Porcentaje de ganancias • Políticas fiscales
• Honestidad hacia los • Eficiencia de la producción
accionistas
• Empuje de las ventas.
• Investigación y desarrollo
Otro enfoques
 Alfonso Mejía Fernández, determinar si la
gerencia se apega a cumplir los objetivos si
se examinan las operaciones realizadas en
lapsos definidos y se busca su justificación
por medio de un juicio racional.
 Manuel D´Azaola S. , considera la
necesidad de que las empresas analicen su
comportamiento a partir de la revisión de
las funciones de dirección, financiamiento,
personal, producción, ventas y distribución,
así como registro contable y estadístico.