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LUIS GUILLERMO CABRERA MONTIEL

7 NIVEL ADMINISTRACIN A

TIPOS DE INFORME Un informe de auditoria se considera una herramienta esencial para informar a los usuarios de la informacin financiera, sobre todo en los negocios. Debido a que muchos terceros usuarios prefieren, o incluso requieren informacin financiera certificada de un auditor externo independiente, muchos de los auditados confan en los informes de auditoria para certificar su informacin con el fin de atraer a los inversores, obtener prstamos, y mejorar la apariencia pblica. Algunos incluso han establecido que la informacin financiera sin el informe del auditor es "esencialmente sin valor" con fines de inversin. Es importante tener en cuenta que los informes de auditoria sobre estados financieros no son ni evaluaciones ni cualquier otra determinacin similar a utilizar para evaluar entidades con el fin de tomar una decisin. El informe es slo una opinin sobre si la informacin presentada es correcta y est libre de errores materiales, mientras que todas las dems determinaciones se dejan para que el usuario decida. El informe de auditoria es una opinin formal, o renuncia de los mismos, expedido por un auditor interno o por un auditor externo independiente como resultado de una auditoria interna o externa o evaluacin realizada sobre una entidad jurdica o sus subdivisiones (llamado "auditado"). El informe es presentado posteriormente a un "usuario" (por ejemplo, un individuo, un grupo de personas, una empresa, un gobierno, o incluso el pblico en general, entre otros) como un servicio de garanta para que el usuario pueda tomar decisiones basadas en los resultados de la auditoria. Hay cuatro tipos comunes de los informes de auditoria, cada uno presenta una situacin diferente encontrada durante el trabajo del auditor. Los cuatro informes son los siguientes: Informe de Auditoria sin Salvedades : El tipo ms frecuente de informe que se conoce como la opinin sin reservas/salvedades, y es considerado por muchos como el equivalente de un "certificado de buena salud" a un paciente, que ha llevado a muchos a llamarlo as a la opinin favorable, pero en la realidad no es un certificado de buena salud. Este tipo de informe es emitido por un auditor cuando los estados financieros presentados estn libres de errores significativos y estn representados de forma equitativa en conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), que en Dicho de otro modo significa que la condicin financiera de la empresa, la posicin y las operaciones se presenta adecuadamente en los estados financieros. Es el mejor tipo de informe de una entidad auditada pueda recibir de un auditor externo. Informe de Auditoria con Salvedades: Un informe de Calificacin dictamen se emite cuando el auditor se encontr con uno de dos tipos de situaciones que no se ajusten a los principios de contabilidad generalmente aceptados, sin embargo el resto de los estados financieros se presenta adecuadamente. Este tipo de opinin es muy similar a una "opinin limpia" sin reservas o, pero el informe seala que los estados financieros se presentan razonablemente, con una excepcin de algunos que de otro modo inexactitud. Los dos tipos de situaciones que podra causar un auditor para emitir el presente dictamen sobre la opinin sin reservas son los siguientes:

desviacin individual desde los PCGA - este tipo de cualificacin se produce cuando una o ms reas de los estados financieros no se ajustan a los GAAP (por ejemplo, se inexactitud), pero no afectan al resto de los estados financieros se presenta adecuadamente cuando se toman en su conjunto. Ejemplos de esto incluyen una empresa dedicada a un negocio al por menor que no aplic correctamente el clculo de la depreciacin de su inmueble. Incluso si este gasto se considera material, ya que el resto de los estados financieros se ajustan a los GAAP, entonces el auditor califica la opinin mediante la descripcin de los errores de depreciacin en el informe y contina emitiendo una opinin favorable sobre el resto de los estados financieros. Limitacin del mbito de aplicacin - este tipo de cualificacin se produce cuando el auditor no pudo auditoria una o ms reas de los estados financieros, y aunque no pudo ser verificada, el resto de los estados financieros fueron auditados y que cumplan los PCGA. Ejemplos de esto incluyen un auditor no ser capaz de observar y comprobar el inventario de una compaa de bienes. Si el auditor auditado el resto de los estados financieros y es razonablemente seguro de que cumplen con los PCGA, a continuacin, el auditor se limita a establecer que los estados financieros se presentan razonablemente, con la excepcin del inventario que no pueden ser auditados.

Informe de Auditoria sin Opinin: Una abstencin de opinin, comnmente conocido simplemente como una renuncia, se emite cuando el auditor no puede formar, y por lo tanto se niega a presentar un dictamen sobre los estados financieros. Este tipo de informe se emite cuando el auditor trat de auditoria de una entidad, pero no pudo completar el trabajo debido a diversas razones y no emitir un dictamen. La advertencia del informe de opinin se remonta a 1949, cuando la Declaracin de Auditoria N Procedimiento 23: Recomendacin para aclarar Representaciones Contador cuando la opinin no se expresa se public con el fin de proporcionar orientacin a los auditores en la presentacin de un descargo de responsabilidad. Informe de Auditoria Adverso/Rechazado: Una opinin adversa o un informe de auditoria rechazado se emite cuando el auditor determina que los estados financieros de una entidad auditada presenta errores y, si se considera como un todo, no se ajustan a las normas contables. Se considera lo contrario de una opinin sin reservas o limpiar, diciendo esencialmente que la informacin contenida es materialmente inexactos y poco fiables, e inexacta con el fin de evaluar la situacin financiera de la entidad auditada y los resultados de las operaciones. Los inversionistas, las instituciones de crdito, y los gobiernos rara vez aceptan estados financieros de la entidad auditada si el auditor emiti un dictamen desfavorable, y por lo general peticin de la entidad auditada para corregir los estados financieros y obtener otro informe de auditoria

CARACTERSTICAS DEL INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA


En trminos generales, la auditora administrativa nos proporciona una evaluacin cuantificada de la eficiencia con la que cada rgano de la institucin desarrolla sus funciones administrativas y las diferentes etapas del proceso administrativo. En otras palabras, nos presenta un programa administrativo general de la institucin auditada y seala aquellas reas cuyos problemas exigen una mayor atencin de parte de la direccin del organismo.

Caractersticas del informe

Significacin: Los asuntos incluidos en el informe de auditora de gestin deben ser de la suficiente significacin como para justificar que sean informados y, para merecer la atencin de aquellos a quienes van dirigidos. Utilidad y oportunidad. Exactitud y beneficios de la informacin sustentadora: La exactitud se sustenta en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe, asegurando a los usuarios del informe que su contenido es digno de crdito. Calidad de convincente. Objetividad y perspectiva. Concisin. Claridad y simplicidad. Tono constructivo. Organizacin de los contenidos del informe. Positivismo.

ELABORACIN DEL INFORME El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor, en el cual presenta sus observaciones, conclusiones y recomendaciones. Por esta razn el informe de auditora cubre dos funciones bsicas:

Comunica los resultados de la auditora de gestin. Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es necesario llamar su atencin, respecto de algunos problemas que podran afectar adversamente sus actividades y operaciones.

Cada auditora de gestin culmina en un informe por escrito que es puesto en conocimiento de la entidad auditada. El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditora de gestin es la siguiente:

Sntesis gerencial. Introduccin. Conclusiones. Observaciones y recomendaciones.

Caractersticas del informe

Significacin: Los asuntos incluidos en el informe de auditora de gestin deben ser de la suficiente significacin como para justificar que sean informados y, para merecer la atencin de aquellos a quienes van dirigidos. Utilidad y oportunidad. Exactitud y beneficios de la informacin sustentadora: La exactitud se sustenta en la necesidad de ser justos e imparciales en el informe, asegurando a los usuarios del informe que su contenido es digno de crdito.

Calidad de convincente. Objetividad y perspectiva. Concisin. Claridad y simplicidad. Tono constructivo. Organizacin de los contenidos del informe. Positivismo. informe

Redaccin y revisin del

La responsabilidad de la redaccin del informe de auditora es del auditor encargado aunque tambin comparten esta responsabilidad, los miembros del equipo de auditora. la misma que, no slo se limita a la redaccin del informe, sino tambin se extiende a todos los aspectos relacionados con la sustentacin documentaria de los juicios emitidos por el auditor. Envi del borrador del informe a la entidad auditada El borrador del informe de auditora, redactado por el Jefe del equipo de auditora y revisado por el supervisor asignado debe ser sometido a consideracin del nivel gerencial correspondiente para su aprobacin y posterior envo a la entidad auditada. Evaluacin de los comentarios de la entidad Los comentarios de la entidad representan las opiniones por escrito efectuadas por los funcionarios o empleados a cargo de las actividades objeto de la auditora, en torno a los hallazgos de auditora comunicados, igualmente por escrito, por el auditor encargado o el jefe del rgano de Auditora Interna, segn corresponda. Elevacin y remisin del Informe

Concluido el procesamiento del informe, este es elevado sucesivamente al nivel gerencial correspondiente para su aprobacin final. Seguimiento de medidas correctivas

El trabajo de la auditora de gestin no sera de utilidad, si no se lograran concretar y materializar las recomendaciones incluidas en el informe. El acto de implementacin de recomendaciones debe ser dirigido por la alta direccin de la entidad auditada, con el apoyo de un consultor externo, si fuera el caso, a fin de establecer mecanismos de evaluacin continua, metdica y detallada del aludido proceso. Evidencias como elemento clave en la realizacin de una auditora

Las evidencias son un elemento clave en una auditora, razn por la cual el auditor le debe prestar especial atencin en su consecucin y tratamiento. La auditora tiene como objetivo evaluar los diferentes procesos e identificar las posibles falencias y errores que estn sucediendo, hallazgos que naturalmente deben estar soportados con evidencias vlidas y suficientes. Cuando se emite un informe de auditora, se resean los aspectos positivos y negativos identificados en la auditora, y cualquiera sea el caso, los hechos y situaciones planteados en el informe deben estar soportados. Las evidencias recobran mayor y especial importancia, cuando lo reportado en el informe de auditora trata sobre hechos irregulares encontrados en el proceso de auditora, por lo que con mayor razn deben estar suficientemente respaldados por evidencias, documentos y pruebas que garanticen la veracidad de lo informado. No hay que perder de vista que del informe de auditora puede derivar serias decisiones por parte de las directivas de la empresa, decisiones que no pueden estar basadas en hechos que no fueron debidamente comprobados, puesto que ello podra derivar situaciones negativas para la empresa. Supongamos que por ejemplo al realizar una auditora se detecta un posible fraude, hecho que se reporta en el informe, y con base a ello la empresa decide despedir a los responsables o implicados en posible fraude segn el informe de auditora, pero luego resulta que el fraude no existi o que quienes lo cometieron no fueron los despedidos, y en consecuencia se pueda configurar un despido injustificado que acarrea un costo econmico enorme a la empresa por concepto de indemnizaciones. Una situacin similar pude suceder por no disponer de evidencias contundentes que respalden el informe de auditora. El auditor debe ser muy profesional y responsable a la hora de valorar los hechos y las evidencias antes de emitir un informe que ser la base para la toma de decisiones. En la auditora no se puede cometer el error de informar un hecho irregular que no existe, u omitir informar un hecho irregular que si existe, situacin que se evita si el trabajo de auditora se basa en evidencias claras, contundentes y pertinentes

PRESENTACIN DE INFORME Y SEGUIMIENTO Una vez que el informe ha quedado debidamente estructurado el responsable de la auditoria debe convocar al grupo auditor para efectuar una revisin de su contenido. En caso de que se detecte algn aspecto susceptible de enriquecer o clarificar, se deben realizar los ajustes necesarios para depurarlo. El informe final aprobado se har del conocimiento

Titular de la organizacin rgano de gobierno rgano de control interno Niveles directivos Mandos medios y nivel operativo Grupo (s) de filiacin corporativos o sectoriales

Dependencia globalizadora en el caso de instituciones publicas de acuerdo con las normas establecidas de funcionamiento, convenios de coordinacin, convencin sectorial, enfoque estratgico y relaciones con el entorno, el informe se puede hacer extensivo a las instituciones con las que se interactan la organizacin, a los grupos de inters, clientes y proveedores con el objeto de fortalecer o reconsiderar los criterios para desarrollar el trabajo en conjunto. De conformidad con la instancia o nivel al que valla dirigido el informe las tcnicas didcticas consecuentes para su adecuada estructura, el informe puede presentarse con el apoyo de soporte informtico, laminas o material individual SEGUIMIENTO Despus de seleccionar y presentar la alternativa de tipo de informe congruente con las prioridades definidas y habiendo de verificar los aspectos operativos y lineamientos generales para preparar la propuesta de implementacin, es conveniente concentrarse en el seguimiento. en esta etapa las observaciones que se producen como resultado de la auditoria deben sujetarse a un estricto seguimiento, ya que no solo se orientan a corregir fallas detectadas, sino tambin a evitar su recurrencia. En este sentido, el seguimiento no se limita a determinar observaciones o deficiencias sino soportar elementos de crecimiento para la organizacin, lo que hace posible. Verificar que las acciones propuestas como los resultados de las observaciones se lleven a la prctica en los trminos y fechas establecidas conjuntamente con los responsables de rea, funcin, proceso, programa, equipo, proyecto o recurso revisado a fin de alcanzar los resultados esperados Facilitar al titular de la organizacin la toma de decisiones Constatar las acciones que se llevaron a cabo para implementar las recomendaciones. Al finalizar la revisin, rendir un nuevo informe referente al grado y forma como se atendieron.

Conclusin

Dentro de los informes de la auditoria administrativa podemos recalcar que existen puntos importantes para llevar a cabo una auditoria con su debido proceso para obtener un resultado favorable dentro de la auditoria que se esta realizando ya sea a una empresa o a alguna organizacin lo cual nos ayudara a saber si existen falencias dentro de la misma y as poder dar un informe y opinin para la solucin de la misma lo mismo que lo lograremos si lo hacemos dentro de la presentacin del informe y podremos verificar quien es el responsable de la auditoria realizada y as dar el debido seguimiento para que todo este correctamente establecido dentro de los informes

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