Maestría en Contabilidad y Finanzas, Mención Gestión Fiscal, Financiera y Tributaria

Contabilidad Administrativa

GRUPO 1

Docente:
Eliecer Campos

Integrantes:

Cabrera Zambrano María Del Carmen

Cedeño Mero Diana Lissette
Loor Santana Gema Carolina
Zambrano Tello Carlos Alfredo

2024
a y Tributaria
Contabilida
d Contabilida
Administrati d Financiera
va
Información Información
generada para los generada para los
interesados internos. interesados externos.

Orientación al Orientación al
futuro, valora pasado, evalúa
presupuestos información
histórica.

Su restricción son Restringida por los

los costos en principios de
relación con los contabilidad
beneficios para la generalmente
toma de decisiones aceptados
Desde este contexto, los hospitales eran entidades sin fines de lucro, solventaban principalmente sus
gastos con donaciones del gobierno, sus decisiones debían basarse en como conseguir otras
donaciones de otros terceros, apoyándose también de la contabilidad y objetivos institucionales.

Luego, al ser entidades con fines de lucro, intervienen decisiones económicas, dirigir correctamente
los recursos, controlar los planes, y esto puede conseguirse con la información que proporciona la
contabilidad, además para establecer objetivos, rendimientos, costo-beneficio por departamento o
área de salud, pues dependiendo de las especialidades conlleva más recursos.
almente sus
ras
ionales.

rrectamente
orciona la
amento o
Cuando un negocio crece económicamente, sus procesos internos también deben crecer, deben ser
rediseñados para que mejoren en rendimiento, costo, calidad, servicio y rápidez. Es así que que se
debería realizar el "proceso de reingeniería del negocio" .

Una manera de decidir que documentos necesita y cuáles pueden descartar, es identificado cuales
generan valor por área, observando la cadena de valor de la empresa.
ecer, deben ser
así que que se

ificado cuales
 Ventas en dólares Costos fijos + utilidad deseada / (1-%IR)
Contribución marginal

Ventas en dólares 470,000 + 42,000 / (1-0.40)

0.30

Ventas en dólares 540,000

0.30

Ventas en dólares 1,800,000

R: Para obtener una utilidad de $42,000 después de impuestos, la compañía debe vender $1,800,000.00
Costos fijos 470,000
Utilidad deseada 42,000

Ventas 1,800,000
Costos variables 1,260,000
Contribución marginal 540,000 30%
Costos fijos 470,000
UAI 70,000
40% IR 28,000
Utilidad neta 42,000
1. Calcule el ingreso de Continental por pasajeros, para 2002 y 2001.

Ingreso por pasajero 2002

80,122*74.1% 59,370.40 asientos-millas ocupados
0.132 x ingreso promedio por pasajero-milla
7,836.89

R: El ingreso en 2002 por pasajero es de $7,836.89 millones

Ingreso por pasajero 2001

84,485*72.4% 61,167.14 asientos-millas ocupados
0.138 x ingreso promedio por pasajero-milla
8,441.07

R: El ingreso en 2002 por pasajero es de $8,441.07 millones

2. Suponga que los costos variables de Continental fueron de $0.08 por ingreso-pasajero-milla, tanto en
2001 como en 2002, y que los costos fijos anuales son de $3,000 millones por año.

a. Calcule el punto de equilibrio de Continental por pasajero milla en 2001. Expréselo tanto en ingreso-
pasajero-milla como en forma de factor de carga (es decir, como porcentaje de la capacidad disponible
utilizada).

2001
Costos variables 0.08
Costos fijos 3000
Punto de equilibrio 51,724 # pasajeros milla
b. Calcule el punto de equilibrio de Continental de 2002 por pasajero milla. Expréselo tanto en ingreso-
pasajero-milla como en forma de factor de carga (es decir, como porcentaje de la capacidad disponible
utilizada).

2002
Costos variables 0.08
Cosos fijos 3000
Punto de equilibrio 57,692 # pasajeros milla

3. Suponga que Continental mantuvo disponible en 2003 el mismo nivel de asientos-milla que tuvo en
2002, tuvo ingresos de $0.135 por ingreso-pasajero-milla, y mantuvo los mismos costo fijo total y los
costos variables unitarios que los de los dos años anteriores. Calcule el factor de carga necesario para
lograr una utilidad de operación de $400 millones.

Nivel de asientos 59,370.40 asientos-millas ocupados

Precio pasajero milla 0.135
Ingreso por total asientos milla 8,015.00

Costos variables 0.08

Cosos fijos 3000
Factor de carga 61,818

Asientos millas = Costos fijos + utilidad deseada / (1-%IR)

Contribución marginal

Asientos millas = 3,000 + 400

0.055

Asientos millas = 61,818

R: Se necesita ocupar 61818 asientos millas para obtener una utilidad operativa de $400 millones
sientos-millas ocupados
ngreso promedio por pasajero-milla

sientos-millas ocupados
ngreso promedio por pasajero-milla

ngreso-pasajero-milla, tanto en

Expréselo tanto en ingreso-

de la capacidad disponible

Precio Cantidad Total Porcentaje

Precio de venta pasajero-milla 0.138 51,724 7,138 100%
Costo variable pasajero milla 0.08 51,724 4,138 58%
Contribución marginal pasajero milla 0.058 51,724 3,000 42%
Costos fijos 3,000
 Punto de equilibrio -

Expréselo tanto en ingreso-

de la capacidad disponible

Precio Cantidad Total Porcentaje

Precio de venta pasajero-milla 0.132 57,692 7,615 100%
Costo variable pasajero milla 0.08 57,692 4,615 61%
Contribución marginal pasajero milla 0.052 3,000 39%
Costos fijos 3,000
Punto de equilibrio -

de asientos-milla que tuvo en

mismos costo fijo total y los
actor de carga necesario para

Precio Cantidad Total

Precio de venta pasajero-milla 0.135 61,818 8,345
Costo variable pasajero milla 0.08 61,818 4,945
Contribución marginal pasajero milla 0.055 3,400
Costos fijos 3,000
Utilidad operativa 400

iva de $400 millones

1. Costo de mano de obra de maquinado que tiende a decrecer conforme los trabajadores ganan experiencia.

2. Precio de una materia prima que escasea cada vez más conforme la cantidad empleada aumenta.

3. Plan de salarios anuales garantizados, por el que los trabajadores obtienen el pago de 40 horas de trabajo
por semana aun con niveles de producción bajos o iguales a cero que requieran sólo unas cuantas
horas de trabajo a la semana.
4. Cuenta del agua, que implica una tarifa fija por los primeros 10,000 galones que se usen y luego un
costo unitario en aumento por cada 10,000 galones adicionales que se consuman.

5. Disponibilidad de cantidades de descuento, donde el costo por unidad cae conforme se alcanza cada
salto de precio.

6. Depreciación del equipo de oficina.

7. Costo de la placa de acero para un fabricante de implementos agrícolas.

8. Salarios de supervisores, donde se agrega un supervisor por cada 12 solicitudes de teléfono.

9. Factura de gas natural que consiste en un componente fijo, más un costo variable constante por cada
1,000 pies3 después de un número especificado de pies cúbicos que se utilicen.
anan experiencia.

horas de trabajo
canza cada

nte por cada

DATOS DE PRESUPUESTOS

PRONOSTICO DE VENTAS OTRA INFORMACIÓN

JUNIO 440,000.00 COSTO DE VENTAS COMO PORCENTAJE DE VENTAS

JULIO 350,000.00 COMPRAS ABRIL
AGOSTO 400,000.00 COMPRAS MAYO
INVENTARIO FINAL MAYO
INVENTARIO PAGADO EN MES DE COMPRA
INVENTARIO PAGADO SIGUIENTE MES
INVENTARIO PAGADO EN MES POSTERIOR

PRESUPUESTO DE COMPRAS JUNIO JULIO

INVENTARIO FINAL DESEADO 220,000.00 270,000.00
(+) COSTO DE VENTAS 264,000.00 210,000.00
TOTAL REQUERIDO 484,000.00 480,000.00
(-) INVENTARIO INICIAL 250,000.00 220,000.00
COMPRAS TOTALES 234,000.00 260,000.00

DESEMBOLSO DE EFECTIVO PARA COMPRABRIL MAYO JUNIO JULIO

PARA ABRIL 25,000.00 200,000.00 25,000.00

PARA MAYO 18,000.00 144,000.00 18,000.00
PARA JUNIO 23,400.00 187,200.00
PARA JULIO 26,000.00
PARA AGOSTO
DESEMBOLSOS TOTALES 25,000.00 218,000.00 192,400.00 231,200.00
 60%
250,000.00
180,000.00
250,000.00
10%
80%
10%

AGOSTO
240,000.00
240,000.00
480,000.00
270,000.00
210,000.00

AGOSTO SEPTIEMB OCTUBRE TOTAL

250,000.00
180,000.00
23,400.00 234,000.00
208,000.00 26,000.00 260,000.00
21,000.00 168,000.00 21,000.00 210,000.00
252,400.00 194,000.00 21,000.00 1,134,000.00
PRESUPUESTO EN EFECTIVO
JUNIO JULIO
SALDO EN EFECTIVO 15,000.00 3,000.00
SALDO EN EFECTIVO MINIMO DESEADO - -
SALDO DISPONIBLE EN EFECTIVO 15,000.00 3,000.00
ENTRADAS Y DESEMBOLSOS EN EFECTIVO
COBROS A CLIENTES 260,000.00 41,000.00
COMPRAS DE INVENTARIO (193,000.00) (144,000.00)
GASTOS OPERATIVOS (55,000.00)
COMPRAS DE EQUIPO - -
DIVIDENDOS - -
INTERESES - -
ENTRADAS Y DESEMBOLSOS DE EFECTIVO NETOS 12,000.00 (103,000.00)
EXCESO (DEFICIENCIA) DE EFECTIVO ANTES DE FINANCI 3,000.00 106,000.00
FINANCIAMIENTO
SOLICITUD DE PRESTAMOS -
REEMBOLSOS -
EFECTIVO TOTAL PROVENIENTE DEL FINANCIAMIENTO -
SALDO EN EFECTIVO 3,000.00
 ESTADO DE RESULTADOS TABLA 7-10 AL 30 DE JUNIO
VENTAS
INVENTARIO AL 31 DE MAYO
COMPRAS
DISPONIBLE PARA LA VENTA
INVENTARIO AL 30 DE JUNIO
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA
GASTOS OPERATIVOS
SUELDOS
SUMINISTROS
PUBLICIDAD
DEPRECIACION
AGOSTO GASTOS DE OFICINA
IMPUESTOS SOBRE SEGUROS Y PROPIEDAD
- UTILIDAD OPERATIVA
-

29,000.00

-
 290,000.00
50,000.00
192,000.00
242,000.00
40,000.00
202,000.00
88,000.00

36,000.00
5,000.00
10,000.00
1,000.00
4,000.00
3,000.00 59,000.00
29,000.00
PRESUPUESTO DE VENTAS
1 2

VENTAS EN EFECTIVO 1,059,000.00 2,395,000.00

VENTAS TOTALES 1,059,000.00 2,395,000.00

COBROS EN EFECTIVO 1 2
VENTAS EN EFECTIVO 1,059,000.00 2,395,000.00
COBROS DEL MES ANTERIOR - -
COBROS TOTALES 1,059,000.00 2,395,000.00

PRESUPUESTO DE COMPRAS 1 2
INVENTARIO FINAL DESEADO
COSTO DE VENTAS
TOTAL NECESARIO
MENOS INVENTARIO INICIAL 500,000.00
COMPRAS TOTALES - 200,000.00

DESEMBOLSOS EN EFECTIVO PARA COMPRAS 1 2

PARA DICIEMBRE 2004 780,000.00
PARA JUNIO

GASTOS OPERATIVOS Y DESEMBOLSOS PARA GA 1 2

GASTOS EN EFECTIVO
GASTOS DE NOMINA 2,046,000.00 2,100,000.00
OTROS GASTOS 40,000.00 40,000.00
EQUIPOS 60,000.00 60,000.00
INTERESES - 86,000.00

GASTOS VIRTUALES
DEPRECIACIÓN 125,000.00 125,000.00

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO PROYECTADO

1 2
SALDO EN EFECTIVO 208,000.00 200,000.00
SALDO EN EFECTIVO MINIMO DESEADO 200,000.00 200,000.00
SALDO DISPONIBLE EN EFECTIVO 8,000.00 -
ENTRADAS Y DESEMBOLSOS EN EFECTIVO
COBROS A CLIENTES - -
COMPRAS DE INVENTARIO (780,000.00) -
GASTOS OPERATIVOS (40,000.00) (40,000.00)
COMPRAS DE EQUIPO (60,000.00) (60,000.00)
DIVIDENDOS - -
INTERESES (32,000.00) (86,000.00)
ENTRADAS Y DESEMBOLSOS DE EFECTIVO NETO (912,000.00) (186,000.00)
EXCESO (DEFICIENCIA) DE EFECTIVO ANTES DE (904,000.00) (186,000.00)
FINANCIAMIENTO
SOLICITUD DE PRESTAMOS 1,104,000.00 511,000.00
REEMBOLSOS - (125,000.00)
EFECTIVO TOTAL PROVENIENTE DEL FINANCIA 1,104,000.00 386,000.00
SALDO EN EFECTIVO 200,000.00 200,000.00

BALANCE GENERAL PROYECTADO 2005

ACTIVOS
EFECTIVO 200,000.00
CUENTAS POR COBRAR 6,195,000.00
INVENTARIO DE SUMINISTROS 600,000.00
ACTIVOS CIRCULANTES TOTALES 6,995,000.00
PLANTA Y EQUIPO 6,449,000.00 NO ESTA LA DEPRECIACION
ACTIVOS TOTALES 13,444,000.00
PASIVO Y CAPITAL CONTABLE
PRESTAMO BANCARIO 3,026,000.00
CUENTAS POR PAGAR 700,000.00
GASTOS ACUMULADOS EN NOMINA 700,000.00
HIPOTECA ACTUAL 250,000.00
PASIVOS ACTUALES TOTALES 4,676,000.00
OTRAS CUENTAS POR PAGAR -
HIPOTECA POR PAGAR A LARGO PLAZO 3,000,000.00
ACTIVOS NETOS 5,768,000.00
PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE 13,444,000.00

ESTADO DE RESULTADOS PROYECTADO

VENTA DE BOLETOS 6,572,000.00
CONTRIBUCIONES 2,083,000.00
DONACIONES Y OTROS INGRESOS 2,404,000.00
INGRESOS TOTALES 11,059,000.00
GASTOS
GASTOS DE NOMINA 8,400,000.00
OTROS GASTOS 120,000.00
INTERESES 414,080.00 RECUERDA LOS DATOS DICE 172000
DEPRECIACIÓN 500,000.00
GASTOS TOTALES 9,434,080.00
EXCEDENTE DE INGRESOS SOBRE GASTOS 1,624,920.00
 3 4 TOTAL

5,116,000.00 2,489,000.00 11,059,000.00

5,116,000.00 2,489,000.00 11,059,000.00

3 4 TOTAL
5,116,000.00 2,489,000.00 11,059,000.00
- - -
5,116,000.00 2,489,000.00 11,059,000.00

3 4 TOTAL
600,000.00 600,000.00
800,000.00
1,400,000.00
500,000.00
700,000.00 900,000.00

3 4 TOTAL
780,000.00
200,000.00 200,000.00 700000 CXP

3 4 TOTAL
 -
2,100,000.00 2,100,000.00 8,346,000.00
40,000.00 40,000.00 160,000.00
160,000.00 360,000.00 640,000.00
- 86,000.00 172,000.00

125,000.00 125,000.00 500,000.00

3 4
200,000.00 200,000.00
200,000.00 200,000.00
- -

- -
(200,000.00) -
(40,000.00) (40,000.00)
(160,000.00) (360,000.00)
- -
- (86,000.00)
(400,000.00) (486,000.00)
(400,000.00) (486,000.00)

600,000.00 811,000.00
- (125,000.00)
600,000.00 686,000.00
200,000.00 200,000.00

TA LA DEPRECIACION
ERDA LOS DATOS DICE 172000 PARA EL 2005
120% 1,905,600.00
4616
5118
5730
6195
TASA DE MANO DE OBRA DIRECTA ESTANDAR 14.00
TASA DE MANO DE OBRA DIRECTA REAL 12.20
HORAS DE MANO DE OBRA DIRECTA ESTANDAR 12000
VARIACIÓN EN CANTIDAD DE MANO DE OBRA DIRECTA (DESF 14,140.00
PRECIO UNITARIO ESTANDAR DE LA MATERIA PRIMA 4.50
CANTIDAD REAL COMPRADA Y UTILIZADA 1800
CANTIDAD ESTANTAR PERMITIDA PARA LA PRODUCCIÓN REA 1650
VARIACIÓN EN PRECIO DE COMPRA DE LA MATERIA PRIMA (F 288.00

REAL
HORAS DE MANO DE OBRA 12,611.48
CANTIDAD MATERIA PRIMA 1,800.00

COSTO REAL
INCURRIDO EN
MATERIAS
PRIMAS REALES
X PRECIOS
REALES
MANO DE OBRA 153,860.00
MATERIA PRIMA 7,713.00

1. Las horas reales trabajadas son 12,611

2. El precio de compra real de materia prima es US$ 4.29
 ESTANDAR VARIACIONES
12,000.00 611.48
1,650.00 150.00

PRESUPUESTO
FLEXIBLE
BASADO EN
MATERIA VARIACIONES
PRIMAS REALES
X PRECIOS
ESTIMADOS
168,000.00 (14,140.00) DESFAVORABLE
7,425.00 288.00 FAVORABLE
 Materia Prima
directa
Costos Incurridos: materias primas reales x precios reales incurridos 154,000.00
Materias primas reales x precios estimados 165000
Materias primas estandar permitidas para salidas reales alcanzadas x precios estimados 172500

COSTO REAL
INCURRIDO EN
MATERIAS PRIMAS
REALES X
PRECIOS REALES

MATERIA PRIMA 154,000.00

MANO DE OBRA 79,200.00
Mano de obra directa
79,200.00
74000
71300

B C A-B VARIACIÓN B-C VARIACIÓN A-C

MATERIAS
PRIMAS
PRESUPUESTO
PERMITIDAS
FLEXIBLE BASADO
PARA LA VARIACIÓN DEL
EN MATERIA VARIACIÓN EN VARIACIÓN EN
PRODUCCCIÓN PRESUPUESTO
PRIMAS REALES X PRECIO CANTIDAD
REAL FLEXIBLE
PRECIOS
ALCANZADA X
ESTIMADOS
PRECIOS
REALES
165,000.00 172,500.00 (11,000.00) F (7,500.00) F (18,500.00)
74,000.00 71,300.00 5,200.00 D 2,700.00 D 7,900.00
 VARIACIÓN

VARIACIÓN DEL
PRESUPUESTO
FLEXIBLE

F
D
Ingresos por cuotas 5,000,000.00
Costos variables (miscelaneos) 500,000.00
Contribución Marginal 4,500,000.00
Costos fijos (Miscelaneos) 4,500,000.00
Utilidad Operacional -

Costo por Total costos Presupuesto Resultados

hora fijos Flexible Reales
Cuotas de admisión - vehiculos 500000 400000
Ingresos por cuotas 10.00 5,000,000.00 4,000,000.00
Costo Variables 1.00 500,000.00 10% 400,000.00
Contribución Marginal 9.00 4,500,000.00 90% 3,600,000.00
Costos Fijos 4,500,000.00 4,500,000.00 4,910,000.00
Utilidad Operacional - (1,310,000.00)

Punto de equilibrio 500000

Variación
100000 D
1,000,000.00 D
100,000.00 F

(410,000.00) D
1,310,000.00 D