UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA DE CONTADURÍA PÚBLICA Y AUDITORIA

AUDITORIA III

LIC. CARLOS HUMBERTO CIFUENTRES PRADO

LIC AUXILIAR. LESLY CATALAN

SALON 208

Listado de integrantes

Carnet Nombres y Apellidos Correo Institucional

1 20150565 Guadalupe Yessenia Trinidad 201505657guadalupetrinidad@gmail.com
7 López

2 20200308 David Alexander Orellana 202003082davidorellana@gmail.com

2 Ramos
3 20171223 Mynor Raúl Ortiz Coronado 201712236mynortoz@gmail.com
6
4 20190148 Samuel Eduardo Muxin Cuque 201901481samuelmuxin@gmail.com
1
5 20161314 Yenifer García Guzmán 201613142yenifergarcia@gmail.com
2
6 20190370 Jefferson Alexander Molina 201903701jeffersonmolina@gmail.com
1 Castañeda
7 20190219 Sergio Leonel España Interiano 201902199sergioespana@gmail.com
9
8 20201017 Brandy Adelso González 202010173brandygonzalez@gmail.com
3 Sarceño
9 9412093 Claudia Verónica Ayala Molina 9412093.Claudiaayala@gmail.com
1 20091453 Gabriel Alejandro Estrada 200914538gabrielestrada@gmail.com
0 8 Ordoñez
 Guatemala, 02 de febrero del 2023

INDICE
INTRODUCCION........................................................................................................................3

NIA 505 CIRCULACION DE SALDO.............................................................................................4

APLICACIÓN DE LA NIA 505 A LA REVISORIA FISCAL.........................................5

PASOS QUE DEBE SEGUIR EL AUDITOR, PARA REALIZAR LOS

PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION EXTERNA.............................................................7

CASO PRACTICO:.......................................................................................................................8

CONCLUSIONES.......................................................................................................................10

RECOMENDACIONES...............................................................................................................11

E GRAFIA.................................................................................................................................12

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 INTRODUCCION

La norma Internacional de auditoría 505 trata del uso de procedimientos de

confirmación externa que debe hacer el auditor para obtener evidencia de auditoría

acorde a las normas internacionales de auditoría 330 y 500.

De acuerdo con la NIA 505, el auditor debe diseñar e implementar

procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría

relevante y confiable. Esta evidencia en forma de confirmaciones externas puede ser

más confiable que la evidencia generada internamente en la entidad y permite

obtener un alto nivel de confiabilidad y seguridad que requiere el auditor para

responder a los riesgos significativos debidos a fraude o error.

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NIA 505 CIRCULACION DE SALDO

Como todas las NIA, la 505 se emitió con destino a los auditores financieros, sin

embargo, adecuándola a la misión de vigilancia preventiva, independiente continua

profunda y con cubrimiento sobre las áreas de actividad de la empresa ya que puede

aplicarse al ejercicio de la revisoría fiscal.

La confirmación externa es el proceso de obtener y evaluar la evidencia de

auditoria a través de una comunicación directa de un tercero, en respuesta a una

solicitud de información sobre una partida particular que afecta la administración en

los estados financieros.

La confirmación consiste en la respuesta a una investigación para corroborar

información en los registros contables de una empresa, proporcionando evidencia

respecto a la operación de procedimientos de corte, dicha confirmación no

proporciona toda la evidencia de auditoria necesaria respecto a la aseveración de

valuación, ya que no es factible pedir al deudor que confirme información detallada

relativa a su capacidad de pagar la cuenta.

Esta NIA busca dar al auditor guías y herramientas para una eficiente aplicación

de procedimientos de confirmación externa, a fin de que la evidencia que pueda

entregar tenga el más alto grado de confiabilidad posible, al estudiar esta NIA es

conveniente recordar que otras NIA, coma la 240, 330 y 500 les dan importancia a

las confirmaciones externas como soporte innegable de la evidencia de trabajo de

auditoria realizado.

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 La NIA 240 dice que “el auditor puede diseñar solicitudes de confirmación para

obtener información corroborativa adicional como respuesta a los riesgos valorados

de incorrección material debidos a fraudes en las afirmaciones”.

La NIA 330 habla de “la responsabilidad que tiene el auditor” de aplicar

procedimientos para responder adecuadamente a los riesgos que detecte de la

existencia de incorrecciones material en los estados financieros”. Así mismo, en esta

NIA se pide al auditor que considere aplicar procedimientos de confirmación externa

para complementar los procedimientos sustantivos. También indica que los

procedimientos de confirmación externa pueden facilitar al auditor la obtención de

evidencia de auditoria con el alto nivel de fiabilidad que requiere para responder a

los riesgos significativos de incorrección material, debido a fraude o error.

La NIA 500 dice que las confirmaciones externas son convenientes si se quiere

elevar el grado de confiabilidad en las evidencias relacionadas con los estados

financieros y en las “manifestaciones realizadas por la dirección de la empresa”.

APLICACIÓN DE LA NIA 505 A LA REVISORIA FISCAL

Para tener evidencia valida y suficiente que le permita emitir su dictamen sobre

los estados financieros, el revisor fiscal puede hacer solicitudes de confirmación de

saldos, con la conveniencia de que haga no solamente al cierre del ejercicio

contable, sino también sobre saldos cortados al final de diferentes meses del año

con extensión superior a la que suele utilizar un auditor financiero. Al hacer las

solicitudes de confirmación en varios meses, puede ir detectando con anticipación al

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cierre del periodo si hay o no riesgos materiales de errores o falsedades en los

estados financieros y, de una vez puede hallar irregularidades en algunas

operaciones de la empresa, no debe olvidarse que revisoría fiscal es mucho más

que auditoría financiera y que, aunque pueda aplicar procedimientos parecidos, lo

debe hacer con mayor frecuencia y superior extensión.

La evidencia de auditoria que se obtiene como una respuesta escrita de un

tercero (la parte confirmante) al auditor, en el papel o en medio electrónico u otro

medio.

Solicitud de confirmación positiva:

Carta/documento de solicitud a la parte confirmante para que responda

directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la información incluida

en la solicitud, solicitada, se refiere a la que por parte del conformante se responde

directamente al auditor indicando si está de acuerdo o en desacuerdo con la

información solicitada.

Solicitud de confirmación negativa:

Carta/documento de solicitud a la parte confirmante para que responda

directamente al auditor, únicamente en caso de no estar de acuerdo con la

información incluida en la solicitud, es la solicitud que la parte confirmante responda

directamente al auditor solo si la parte confirmante eta de acuerdo o en desacuerdo

con la información que se da en la solicitud.

No respuesta o sin contestación:

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 Falta de respuesta o respuesta parcial, de la parte confirmante, a la solicitud de

confirmación positiva, o una solicitud de confirmación devuelta sin entregar.

Contestación en disconformidad o Excepción:

Respuesta que pone de manifiesto una discrepancia entre la información sobre

la que se solicitó confirmación o la parte confirmante, a aquel que contenía en los

registros de la entidad, y la información facilitada por la parte del confirmante.

PASOS QUE DEBE SEGUIR EL AUDITOR, PARA REALIZAR LOS

PROCEDIMIENTOS DE CONFIRMACION EXTERNA.

a) La determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse.

b) La selección de la parte confirmante adecuada.

c) El diseño de las solicitudes de confirmación, incluida la comprobación de que

las solicitudes estén adecuadamente dirigidas y contengan información que

permita enviar las respuestas directamente al auditor, y

d) El envió de las solicitudes a la parte confirmante, incluidas las solicitudes de

seguimiento cunado proceda.

e) Preparar un cuadro control de confirmaciones externas:

 Cantidad de solicitudes enviadas.

 Cantidad de las respuestas recibidas.

 Control de primer envió, segundo envió y tercer envió de confirmaciones.

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CASO PRACTICO:

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10
 CONCLUSIONES

Uno de los puntos más importantes podemos destacar la confirmación que

consiste en la respuesta a una investigación ´para corroborar información en los

registros contables de una empresa, proporcionando evidencia respecto a la

operación de procedimientos de corte.

Las confirmaciones negativas son menos persuasivas que las positivas, por lo

tanto, el auditor no deberá usarlas como único procedimiento sustantivo de auditoría

para tratar un riesgo a nivel aseveración, a menos que se haya evaluado el riesgo

significativo como bajo y que se haya obtenido suficiente evidencia respecto a la

efectividad operaria de los controles,

En la NIA 330 se pide que el auditor que considere aplicar ciertos

procedimientos de confirmación externa para complementar varios procedimientos

sustantivos.

Según nos indica también la NIA 440 que exige que el auditor obtenga

pruebas de auditoría suficiente y adecuada sobre si la información contenida en los

estados financieros relativa a las estimaciones contables es conforme a los

requisitos del marco de información financiera aplicable.

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 RECOMENDACIONES

1. Considerar el uso de procedimientos de confirmación de un tercero para

verificar aseveraciones de los estados financieros siempre que pueden

proporcionar suficiente y adecuada evidencia de auditoria que mitigue los

riesgos identificados para cada aseveración.

2. Considerar las limitaciones y restricciones que puedan tener, tanto de las

solicitudes de confirmación por parte de la administración de las compañías

como de las respuestas que pudieran ser inherentes a las confinaciones

recibidas

3. Considerar el uso de tecnología de información en el proceso de

confirmación.

4. Mantener el control de envío y recepción de todas las solicitudes de

confirmación y de las respuestas recibidas.

5. Mantener escepticismo profesional adecuado durante todo el proceso de

confirmación, particularmente cuando se evalúan las respuestas y estar

atento ante la posibilidad de fraude.

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 E-GRAFIA

(Adaptada para su aplicación en España mediante Resolución del Instituto de Contabilidad y

Auditoría de Cuentas, de 15 de octubre de 2013) NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 505

CONFIRMACIONES EXTERNAS (En línea) (Consultado el 28 de enero del 2023) Disponible en:

https://www.icjce.es/adjuntos/niaes-505.pdf

Monografia.com. Circularización De Saldos Nía 505 (En línea) (Consultado el 29 de enero del 2023)

Disponible en: https://www.monografias.com/docs/Circularizacion-De-Saldos-Nia-505-P3HDVXYMZ

Carolina Moncayo (19 de agosto del 2015) NIA 505 – Confirmaciones externas. (En Línea)

(Consultado el 29 de enero del 2023) Disponible en:

https://incp.org.co/nia-505-confirmaciones-externas/

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