REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No.

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INDICE
Introducción ------------------------------------------------------------2 3 3 4 4

Técnica de la confirmación ----------------------------------------------Formas de aplicación ----------------------------------------------------De acuerdo a las respuestas esperadas ---------------------------De acuerdo a la forma de enviar la solicitud------------------------

Base Técnica--------------------------------------------------------------Ejemplos Carta remisoria------------------------------------------------------Respuesta a carta remisoria---------------------------------------Conclusiones----------------------------------------------------------------

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Bibliografía------------------------------------------------------------------- 9 Anexo I Cuestionario----------------------------------------------------------------10

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para que puedan se utilizados como una guía general para el uso de las confirmaciones. sobre las técnicas de confirmación basándonos en la NIA 505 Confirmaciones Externas. 5 INTRUDUCCION Todo CPA (contador público y auditor). teniendo en cuenta que este deberá tener el control sobre las solicitudes de confirmación.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 10 . cuando utiliza confirmaciones externas. de igual forma cuando existe en forma documental. Como estudiantes de la carrea del CPA es indispensable que tengamos el conocimiento sobre el uso de las confirmaciones. ya que la evidencia de auditoria es mas confiable cuando se obtiene de fuentes independientes a la entidad. lo hace con el fin de obtener evidencia de auditoria relevante y confiable. En el presente documento hemos compilado aspectos teóricos.

El auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmación La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e. 10 . igualmente. La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institución. inventarios en consignación. pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. Este saldo puede comprobarse. 5 TÉCNICA DE LA CONFIRMACIÓN Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y de informar válidamente sobre la misma. 2.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. acreedores). el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa. que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. De acuerdo a la forma de enviar la solicitud. solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida. Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas: 1. La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmación que se solicita. Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar. De acuerdo a las Respuestas esperadas.

También se puede concluir que toda confirmación negativa debe ser necesariamente cerrada. CONFIRMACIÓN POSITIVA: Se envía la solicitud de confirmación de saldo. CONFIRMACIÓN ABIERTA: Cuando no se incluye el monto del saldo que se está corroborando. 5 De acuerdo a las respuestas esperadas: I. CONFIRMACIÓN NEGATIVA: Se envía la solicitud de confirmación de saldo. esperándose que contesten todas las personas circularizadas. II. estableciendo un margen estadístico para la validez de la prueba. Confirmación Cerrada: Una confirmación es cerrada cuando se incluye el monto del saldo a corroborar. De acuerdo a la forma de enviar la solicitud: I. 10 . El auditor gana mucho tiempo estudiando solamente las respuestas inconformes. pues el auditor espera que le respondan todas las circulares.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. II. Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilización preferencial cuando de confirman activos. esperándose que contesten solamente las personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa. Toda confirmación abierta es de carácter positivo. Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilización preferencial cuando se confirman pasivos. Se utiliza para los casos de grandes volúmenes de cuentas a circularizar.

En consecuencia. Puede usarse una combinación de confirmaciones externas positivas y negativas. (Tomada únicamente la información referente a las confirmaciones Negativas y su marco relacional con las positivas en los casos de una confirmación Mixta) Ejemplo de confirmación Negativa: 10 . el auditor queda consciente de que no habrá una evidencia explícita de que las terceras partes hayan recibido las solicitudes de confirmación y que verificaron que la información allí contenida es correcta.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. o pidiendo al consultado que llene la información…. Versión 2009. Sin embargo. … 21. 23. Una solicitud de confirmación externa positiva pide al consultado que conteste en todos los casos al auditor. cuando el saldo total de cuentas por cobrar comprende un pequeño número de saldos grandes y un gran número de saldos pequeños. y el auditor considera la realización de otros procedimientos sustantivos para suplementar el uso de confirmaciones negativas. 5 BASE TECNICA Incluimos el extracto de lo que estipula la Norma Internacional de Auditoria 505 en los párrafos del 20 al 24 en relación a las Confirmaciones Negativas: “Uso de confirmaciones positivas y negativas 20. el uso de solicitudes de confirmación negativa ordinariamente proporciona evidencia menos confiable que el uso de solicitudes de confirmación positiva. (d) El auditor no tiene razón para creer que los consultados no harán caso a estas solicitudes. 24. cuando no se ha recibido respuesta a la solicitud de confirmación negativa. El auditor puede usar solicitudes de confirmación externa positiva o negativa o una combinación de ambas. (b) Está implicado un gran número de saldos pequeños.” (1) (1) Extracto de la Norma Internacional de Auditoria 505. Por ejemplo. Una solicitud de confirmación externa negativa pide al consultado que conteste sólo en caso de desacuerdo con la información proporcionada en la solicitud. ya sea indicando el acuerdo del participante con la información dada. usando solicitudes de confirmación negativa. (c) No se espera un número sustancial de errores. párrafos del 20 al 24. el auditor puede decidir que es apropiado confirmar todos o una muestra de los saldos grandes con solicitudes de confirmación positiva y una muestra de los saldos pequeños. Las solicitudes de confirmación negativa pueden usarse para reducir el riesgo de representación errónea de importancia relativa a un nivel aceptable cuando: (a) El riesgo evaluado de representación errónea de importancia relativa es más bajo. 22.

Edificio el Patio.A. se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a nuestros auditores.00) por concepto de la mercadería despachada a ustedes. Ciudad de Guatemala) De acuerdo a los registros contables de la empresa. la cual es realizada por la firma AUDITORES INTREPIDOS.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. el saldo al 31 de diciembre de 2010 a nuestro favor ascendía a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL QUETZALES (Q. C. 540. S. S. RAÚL PATRÓN Gerente General 10 . 5 (CARTA REMISORIA) OFIMUEBLES. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince días después de recibida la presente comunicación. LA PRESENTE NO ES UNA CUENTA DE COBRO (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente. En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa. Apartado Postal 555. Calzada Atanasio Azul 35-10 Zona 12. nos permitimos solicitarles. 6 Avenida 5-23. A. A. Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes.000. Zona 4 Guatemala. S. Nivel 5 oficina 511 Zona 4. nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoria anual de sus estados financieros con saldos referidos al 31 de diciembre de 2. (7 Avenida 3-12. OFIMUEBLES. Guatemala Estimados señores: En esta época.010. el volante adjunto. utilizando el sobre porteado que también se anexa. consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. Guatemala 5 de Enero de 2011 Señores MUEBLES Señoriales S.

7 Avenida 3-12. S.000. Zona 4 Guatemala. 6 Avenida 5-23. C. MUEBLES Señoriales S. S. GERENCIA GENERAL (Firma y sello) FORMATO DE RESPUESTA: En este caso el auditor sólo espera recibir las respuestas inconformes con el saldo. A. 10 . Su uso también es común tanto en cuentas de activo como pasivo.A. 540. 5 FORMATO DE RESPUESTA: (Incluido en la carta remisoria) OFIMUEBLES. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL QUETZALES (Q. S. Al 31 de diciembre de 2.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. Guatemala (Ciudad y fecha)_________________________________________ AUDITORES INTREPIDOS. Nivel 5 oficina 511 Zona 4 Apartado Postal 555 Ciudad de Guatemala Informamos a Uds. A.010 NO ES CORRECTO por las siguientes razones: ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ Atentamente. Edificio el Patio.00) que aparece en los libros de OFIMUEBLES.

las omisiones o inexactitudes al redactar los hallazgos determinados en un trabajo de auditoria pueden influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios del informe. el tema de Redacción de Informes Técnicos juega un papel muy importante en el ámbito de los negocios por lo concluimos que. 10 . Por tal razón las confirmaciones. la cual repercutirá en la empresa auditada. 5 CONCLUSION Como profesionales de las ciencias económicas en la rama de Contador Publico y Auditor. forman parte fundamental de la evidencia del auditor al igual que al elaborar los informes ya que estas pueden influir en la opinión dada por el CPA (contador público y auditor).REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No.

009 10 .unicauca. 5 BIBLIOGRAFIA www.wikipedia.co/tecnicasdeconfirmacion/auditoria www.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No.edu.com Norma Internacional de Auditoria (nia) 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS Edición 2.Ffccaa.

REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 5 ANEXO I CUESTIONARIO Grupo No. es de preferencial utilización en confirmaciones de pasivos? CONFIRMACIONES CERRADAS 2) ¿Tipo de confirmación donde se limita al consultado la contestación si esta en desacuerdo con la información proporcionada en la solicitud? CONFIRMACION EXTERNA NEGATIVA 3) ¿Documento donde el auditor espera recibir los resultados de las confirmaciones realizadas? CARTA DE RESPUESTA 4) ¿Tipo de confirmación que se da regularmente cuando existen cuentas que comprenden un pequeño número de saldos grandes y un gran número de saldos pequeños? CONFIRMACIONES MIXTAS 5) ¿Cuándo se realiza el proceso de confirmación de saldos. quien es el responsable de firmar las cartas que se envían? EL CLIENTE 10 . 5 1) ¿Técnica de confirmación donde se incluye el monto del saldo a corroborar.