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TÉCNICA DE LA CONFIRMACIÓN NEGATIVA final

TÉCNICA DE LA CONFIRMACIÓN NEGATIVA final

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REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No.

5

INDICE
Introducción ------------------------------------------------------------2 3 3 4 4

Técnica de la confirmación ----------------------------------------------Formas de aplicación ----------------------------------------------------De acuerdo a las respuestas esperadas ---------------------------De acuerdo a la forma de enviar la solicitud------------------------

Base Técnica--------------------------------------------------------------Ejemplos Carta remisoria------------------------------------------------------Respuesta a carta remisoria---------------------------------------Conclusiones----------------------------------------------------------------

5 6 7 8

Bibliografía------------------------------------------------------------------- 9 Anexo I Cuestionario----------------------------------------------------------------10

10

10 . lo hace con el fin de obtener evidencia de auditoria relevante y confiable. sobre las técnicas de confirmación basándonos en la NIA 505 Confirmaciones Externas. En el presente documento hemos compilado aspectos teóricos. 5 INTRUDUCCION Todo CPA (contador público y auditor). ya que la evidencia de auditoria es mas confiable cuando se obtiene de fuentes independientes a la entidad. de igual forma cuando existe en forma documental. para que puedan se utilizados como una guía general para el uso de las confirmaciones. cuando utiliza confirmaciones externas. teniendo en cuenta que este deberá tener el control sobre las solicitudes de confirmación.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. Como estudiantes de la carrea del CPA es indispensable que tengamos el conocimiento sobre el uso de las confirmaciones.

Esta técnica puede ser aplicada de diferentes formas: 1. inventarios en consignación. que lo manifestado por funcionarios en las indagaciones que efectúa el auditor o Revisor Fiscal se ajusta a la realidad. De acuerdo a la forma de enviar la solicitud. solicitando al banco o los bancos según el caso el saldo de la cuenta corriente a la fecha requerida. Del saldo bancario que presenta la empresa en un momento determinado. 5 TÉCNICA DE LA CONFIRMACIÓN Consiste en la obtención de una comunicación escrita de un tercero independiente de la empresa examinada y que se encuentra en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho económico y de informar válidamente sobre la misma. Este saldo puede comprobarse. 2. El auditor debe colocar personalmente en el correo la solicitud de confirmación La Técnica de Confirmación consiste realmente ratificar que lo expresado por los registros contables corresponde a hechos ciertos e. Ejemplo: Circularizaciones de saldos (cuentas por cobrar.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. 10 . el cual una vez obtenido es comparado con el mostrado por la contabilidad de la empresa. igualmente. La técnica de la confirmación se realiza solamente con persona o personas ajenas a la institución. La empresa auditada se dirige a la persona a la cual se pide confirmación que se solicita. pero la respuesta escrita de esta debe ser dirigida a los auditores. De acuerdo a las Respuestas esperadas. acreedores).

II. Toda confirmación abierta es de carácter positivo. Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilización preferencial cuando se confirman pasivos.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. estableciendo un margen estadístico para la validez de la prueba. CONFIRMACIÓN NEGATIVA: Se envía la solicitud de confirmación de saldo. También se puede concluir que toda confirmación negativa debe ser necesariamente cerrada. esperándose que contesten todas las personas circularizadas. 5 De acuerdo a las respuestas esperadas: I. II. CONFIRMACIÓN ABIERTA: Cuando no se incluye el monto del saldo que se está corroborando. CONFIRMACIÓN POSITIVA: Se envía la solicitud de confirmación de saldo. 10 . pues el auditor espera que le respondan todas las circulares. Esta técnica se usa tanto para activos como pasivos pero es de utilización preferencial cuando de confirman activos. El auditor gana mucho tiempo estudiando solamente las respuestas inconformes. Se utiliza para los casos de grandes volúmenes de cuentas a circularizar. esperándose que contesten solamente las personas cuyo saldo no esté conforme con el de la empresa. De acuerdo a la forma de enviar la solicitud: I. Confirmación Cerrada: Una confirmación es cerrada cuando se incluye el monto del saldo a corroborar.

El auditor puede usar solicitudes de confirmación externa positiva o negativa o una combinación de ambas. Versión 2009. 24. ya sea indicando el acuerdo del participante con la información dada. Puede usarse una combinación de confirmaciones externas positivas y negativas. (Tomada únicamente la información referente a las confirmaciones Negativas y su marco relacional con las positivas en los casos de una confirmación Mixta) Ejemplo de confirmación Negativa: 10 . Sin embargo. (b) Está implicado un gran número de saldos pequeños. cuando no se ha recibido respuesta a la solicitud de confirmación negativa. usando solicitudes de confirmación negativa. Una solicitud de confirmación externa positiva pide al consultado que conteste en todos los casos al auditor. … 21. párrafos del 20 al 24. y el auditor considera la realización de otros procedimientos sustantivos para suplementar el uso de confirmaciones negativas. 5 BASE TECNICA Incluimos el extracto de lo que estipula la Norma Internacional de Auditoria 505 en los párrafos del 20 al 24 en relación a las Confirmaciones Negativas: “Uso de confirmaciones positivas y negativas 20. (d) El auditor no tiene razón para creer que los consultados no harán caso a estas solicitudes. (c) No se espera un número sustancial de errores. el auditor puede decidir que es apropiado confirmar todos o una muestra de los saldos grandes con solicitudes de confirmación positiva y una muestra de los saldos pequeños. 22.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. cuando el saldo total de cuentas por cobrar comprende un pequeño número de saldos grandes y un gran número de saldos pequeños. el uso de solicitudes de confirmación negativa ordinariamente proporciona evidencia menos confiable que el uso de solicitudes de confirmación positiva.” (1) (1) Extracto de la Norma Internacional de Auditoria 505. En consecuencia. Por ejemplo. Una solicitud de confirmación externa negativa pide al consultado que conteste sólo en caso de desacuerdo con la información proporcionada en la solicitud. Las solicitudes de confirmación negativa pueden usarse para reducir el riesgo de representación errónea de importancia relativa a un nivel aceptable cuando: (a) El riesgo evaluado de representación errónea de importancia relativa es más bajo. 23. el auditor queda consciente de que no habrá una evidencia explícita de que las terceras partes hayan recibido las solicitudes de confirmación y que verificaron que la información allí contenida es correcta. o pidiendo al consultado que llene la información….

Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. Calzada Atanasio Azul 35-10 Zona 12. S. 5 (CARTA REMISORIA) OFIMUEBLES. RAÚL PATRÓN Gerente General 10 . Edificio el Patio.00) por concepto de la mercadería despachada a ustedes. la cual es realizada por la firma AUDITORES INTREPIDOS. A. S. En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa. nos permitimos solicitarles. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince días después de recibida la presente comunicación.000. consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a nuestros auditores. 540. C. el saldo al 31 de diciembre de 2010 a nuestro favor ascendía a la suma QUINIENTOS CUARENTA MIL QUETZALES (Q. OFIMUEBLES. Guatemala 5 de Enero de 2011 Señores MUEBLES Señoriales S. S. 6 Avenida 5-23. utilizando el sobre porteado que también se anexa. Nivel 5 oficina 511 Zona 4. Zona 4 Guatemala.010. LA PRESENTE NO ES UNA CUENTA DE COBRO (Cuando se circularizan Cuentas por Cobrar) Atentamente. Apartado Postal 555. Ciudad de Guatemala) De acuerdo a los registros contables de la empresa.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoria anual de sus estados financieros con saldos referidos al 31 de diciembre de 2. A. el volante adjunto.A. Guatemala Estimados señores: En esta época. (7 Avenida 3-12.

10 . S.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No.000. Guatemala (Ciudad y fecha)_________________________________________ AUDITORES INTREPIDOS.A.00) que aparece en los libros de OFIMUEBLES. A.010 NO ES CORRECTO por las siguientes razones: ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ ___________________________________________________________ Atentamente. 7 Avenida 3-12. 540. S. Nivel 5 oficina 511 Zona 4 Apartado Postal 555 Ciudad de Guatemala Informamos a Uds. Al 31 de diciembre de 2. que el saldo a nuestro cargo por valor de QUINIENTOS CUARENTA MIL QUETZALES (Q. 6 Avenida 5-23. Zona 4 Guatemala. A. 5 FORMATO DE RESPUESTA: (Incluido en la carta remisoria) OFIMUEBLES. S. GERENCIA GENERAL (Firma y sello) FORMATO DE RESPUESTA: En este caso el auditor sólo espera recibir las respuestas inconformes con el saldo. C. Edificio el Patio. MUEBLES Señoriales S. Su uso también es común tanto en cuentas de activo como pasivo.

Por tal razón las confirmaciones. las omisiones o inexactitudes al redactar los hallazgos determinados en un trabajo de auditoria pueden influir en las decisiones económicas tomadas por los usuarios del informe. forman parte fundamental de la evidencia del auditor al igual que al elaborar los informes ya que estas pueden influir en la opinión dada por el CPA (contador público y auditor).REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. la cual repercutirá en la empresa auditada. 5 CONCLUSION Como profesionales de las ciencias económicas en la rama de Contador Publico y Auditor. el tema de Redacción de Informes Técnicos juega un papel muy importante en el ámbito de los negocios por lo concluimos que. 10 .

co/tecnicasdeconfirmacion/auditoria www.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No.009 10 .com Norma Internacional de Auditoria (nia) 505 CONFIRMACIONES EXTERNAS Edición 2.wikipedia.edu. 5 BIBLIOGRAFIA www.unicauca.Ffccaa.

es de preferencial utilización en confirmaciones de pasivos? CONFIRMACIONES CERRADAS 2) ¿Tipo de confirmación donde se limita al consultado la contestación si esta en desacuerdo con la información proporcionada en la solicitud? CONFIRMACION EXTERNA NEGATIVA 3) ¿Documento donde el auditor espera recibir los resultados de las confirmaciones realizadas? CARTA DE RESPUESTA 4) ¿Tipo de confirmación que se da regularmente cuando existen cuentas que comprenden un pequeño número de saldos grandes y un gran número de saldos pequeños? CONFIRMACIONES MIXTAS 5) ¿Cuándo se realiza el proceso de confirmación de saldos. 5 1) ¿Técnica de confirmación donde se incluye el monto del saldo a corroborar.REDACCION DE INFORMES TECNICOS GRUPO No. quien es el responsable de firmar las cartas que se envían? EL CLIENTE 10 . 5 ANEXO I CUESTIONARIO Grupo No.

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