CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS

CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS Procedimiento de Auditoría que tiene por objeto confirmar, verificar, así como la corrección (ajuste de saldos), de la información registrada en el ente auditado, mediante la obtención de un testimonio por escrito (circular), directamente de una tercera parte. Este procedimiento se caracteriza por la independencia de la fuente que proporciona la información. Se utiliza principalmente en la Auditoría de Estados Financieros. 1.1. Áreas en que se realiza

En forma regular las empresas deben de circularizar las cuentas por cobrar, principalmente a los clientes, deudores, así como los saldos bancarios, inversiones, etc., También las cuentas por pagar: proveedores, acreedores, préstamos de importancia relativa, etcétera. Es decir obtener un estado verídico de los saldos que integran las cuentas. Igualmente podría realizar consultas específicas cuando así lo requiera, permitiendo el control y verificación del registro de las operaciones. 1.2. Importancia general

Confirmar, verificar y ajustar si es necesario los importes de los saldos, así como también examinar y analizar la razonabilidad de los registros contables que impactan la información financiera. 1.3. Objetivo general

• Verificar la autenticidad y confiabilidad de la información proporcionada por la administración. • Verificar la autenticidad de los saldos.

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CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS
• Verificar que los importes de saldos corresponden íntegramente a la entidad y que sean razonables respecto a los importes registrados. • Comprobar que los registros de operaciones de la entidad representen transacciones válidas, que estén determinadas adecuadamente, reconocidas, descritas y clasificadas. • Obtener evidencia suficiente y apropiada, a través de este procedimiento de auditoría. 1.4. Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA) sobre la Circularización de Saldos Las Normas Internacionales de Auditoría proporcionan al Auditor las bases teóricas y prácticas para la verificación y obtención de evidencia de auditoría sobre las cuentas que están afectas a la circularización de saldos. 1.4.1. La NIA Norma Internacional de Auditoría 500

500 menciona que la confiabilidad de la evidencia de auditoría es

influenciada por su fuente y por su naturaleza, y depende de las circunstancias individuales bajo las que se obtiene.   La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad. La evidencia de auditoría que obtiene directamente el auditor es más confiable, que la evidencia de auditoría que se obtiene indirectamente o por inferencia.  La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma documental, ya sea en papel, o en forma electrónica u otro medio. La evidencia de auditoría en forma de confirmaciones externas que recibe directamente el auditor de las partes confirmantes puede ser más confiable que la evidencia generada internamente por la entidad.

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Procedimientos de confirmación externa para obtener evidencia de auditoría   La evidencia de auditoría es más confiable cuando se obtiene de fuentes independientes fuera de la entidad. puede aumentar la seguridad que se obtiene respecto de la evidencia existente en los registros contables o de representaciones hechas por la administración. contactando a la parte confirmante. Norma Internacional de Auditoría 505 Según la NIA 505 confirmación externa es la evidencia de auditoría que se obtiene como una respuesta escrita directa de un tercero al auditor.4. Todas las respuestas tienen algún riesgo de intercepción. El auditor puede decidir verificar la fuente y contenidos de una respuesta a aún solicitud de confirmación. La evidencia de auditoría que obtiene directamente el auditor es más confiable. que la evidencia de auditoría que se obtiene indirectamente o por inferencia. Este riesgo existe sin importar si se obtiene la respuesta en papel. 1. Página 8 . en forma electrónica y otro medio. pueden existir circunstancias que afecten su confiabilidad. en papel. Aun cuando se obtenga evidencia de auditoría de fuentes externas a la entidad. en forma electrónica y otro medio. Los factores que pueden indicar dudas sobre la confiabilidad de una respuesta incluye que:   La recibió el auditor indirectamente. como son las confirmaciones externas. o Parecía no venir de la parte confirmante que originalmente se planeó. alteración o fraude.2. La NIA 500 requiere que el auditor determine si modifica o aumenta procedimientos de auditoría para resolver dudas sobre la confiabilidad de la información que va a usarse como evidencia de auditoría.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS La corroboración de la información que se obtiene de una fuente independiente de la entidad.

 Negativa de la administración a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación: Si la administración se niega a permitir que el auditor envíe una solicitud de confirmación. La evidencia de auditoría correspondiente a sólo un momento en el tiempo. Evaluar las implicaciones de la negativa de la administración para la evaluación de riesgos.3.4. El auditor puede también inspeccionar documentación de este tipo para establecer sus controles. el auditor debe:    Investigar sobre las razones de la administración para la negativa. Ejecutar procedimientos de auditoría alternativos diseñados para obtener evidencia de auditoría adecuada y confiable. ya sea en papel. Página 9 . Al diseñar las pruebas de controles. el auditor debe de considerar la necesidad de obtener evidencia de auditoría que soporte la operación efectiva de sus controles directamente relacionados con la aseveración a tratar. con los involucrados en las transacciones como por ejemplo con cuentas y documentos por cobrar. 1. puede ser suficiente para los propósitos del auditor.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS  La evidencia de auditoría es más confiable cuando existe en forma documental. o en forma electrónica u otro medio. en otros momentos durante el periodo de la auditoría para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. Norma Internacional de Auditoría 330 Por tanto la NIA 330 Procedimientos del Auditor en Respuesta a los Riesgos Evaluados en que el auditor ordinariamente suplementa la observación con la investigación con personal de la entidad.

con la información proporcionada en la solicitud.2. comisión de préstamos o cualquier otro concepto análogo. Los derechos de cobro se clasifican así: 2.2. Página 10 . 2. Clasificación de Circularización de Cuentas y Documentos Las Normas Internacionales de Auditoría (NIA 505) clasifican de la siguiente forma las confirmaciones: 2.1. 2. directamente de los deudores de los saldos a su cargo. sólo si la parte confirmante está en desacuerdo con la información que se proporciona en la solicitud. Documentos por cobrar y Cuentas por cobrar Las Cuentas y Documentos por Cobrar representan derechos exigibles que tiene una empresa por las mercancías vendidas a crédito. Solicitud de confirmación negativa: Solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor. Consecuentemente.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS 2. servicios prestados.1.2. se considera que el auditor no podrá declarar haber practicado el examen de los estados financieros de acuerdo con las Normas Internacionales de Auditoría si no recurrió al procedimiento de confirmación directa de los deudores tanto representados por títulos de crédito como de adeudos provenientes de ventas como de cualquier otro concepto con excepción de los derechos conocidos comúnmente como pagos anticipados. CIRCULARIZACIÓN DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Se considera que una de las pruebas más efectivas para determinar la autenticidad de las cuentas y documentos por cobrar dentro del régimen de propiedad del negocio es la confirmación por correspondencia. indicando si está de acuerdo o no. Solicitud de confirmación positiva: Solicitud de que la parte confirmante responda directamente al auditor.2.

2. Las confirmaciones negativas proporcionan evidencia de auditoría menos persuasiva que las confirmaciones positivas. La confirmación positiva puede ser: Directa: Cuando en la solicitud de confirmación se suministra los datos pertinentes a fin de que sean verificados. y la información que proporciona la parte confirmante. Excepción: Respuesta que indica una diferencia entre la información que se solicita se confirme. o una solicitud de confirmación que se devuelve al auditor sin haber sido entregada a la parte confirmante.3. si está conforme con los datos que se desea confirmar. 2. como el único procedimiento sustantivo de auditoría para responder a un riesgo significativo evaluado a nivel de aseveración. o la que está en los registros de la entidad.2. No-respuesta: Falta de respuesta de la parte confirmante. a menos de que estén presentes todos los factores siguientes: Página 11 . Según expertos en la materia las confirmaciones se clasifican de la siguiente forma:  Confirmación Positiva: Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor. En consecuencia. únicamente en el caso de no estar conforme con ciertos datos que se le envían. el auditor no debe utilizar las solicitudes de confirmación negativa.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS 2. o no responder completamente a la solicitud de confirmación positiva. Indirecta: Cuando no se suministra dato alguno al confirmante y se solicita proporcione al auditor los datos de sus propias fuentes.4.  Confirmación Negativa: Cuando en la solicitud se pide al confirmante conteste al auditor.

CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS  El auditor ha evaluado el riesgo significativo como bajo y ha obtenido suficiente evidencia adecuada de auditoría respecto de la efectividad operativa de los controles relevantes a la aseveración. Procedimiento de Circularización de Cuentas y Documentos por Cobrar Los procedimientos a aplicarse a los siguientes rubros son: 2. Determinación de tiempo para circularización con el cliente Determine la fecha de la circularización y haga los arreglos con el cliente para que nos avise tan pronto como estén listas las relaciones de saldos de clientes y los estados de cuenta correspondientes. 2. En caso que la fecha de circularización no coincida con el inventario físico o con el de fin de año.3. Indique alcances.   Se espera pocas excepciones. prepare prueba de corte de ventas.    Revise las sumas Coteje el total con el libro mayor Coteje selectivamente los saldos a los auxiliares incluyendo los saldos que se van a circularizar. Al mismo tiempo.1. averigüe que los saldos de clientes no excedan a los límites de crédito establecidos. comprende un gran número de saldos de cuentas o transacciones pequeñas y homogéneas.3. Página 12 .  El universo de partidas sujetas a procedimientos de confirmación negativa. El auditor no tiene conocimiento de circunstancias o condiciones que hagan que los receptores de solicitudes de confirmación negativa deseche esas solicitudes. Una vez en las oficinas de clientes: Obtener una relación de saldos de cuentas y documentos por cobrar clasificados por antigüedad y (no es necesario archivarla en los papeles de trabajo).

Página 13 .3.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS   Sobre bases selectivas. es aconsejable utilizar muestreo estadístico para clasificar las cuentas a circularizar o queda a criterio del auditor seleccionar las cuentas. saldos y partidas que los componen con los auxiliares. Revisar sumas en los estados de cuenta. Solicitar Estado de Cuentas y Documentos por Cobrar Solicitar al cliente que prepare los estados de cuentas necesarios. tanto para la primera y segunda solicitud. Determine los clientes a circularizar.  Suministrar al cliente un modelo de cartera para circularización positiva. asegurándose de incluir todos los saldos de un mismo cliente y sume el método y base de selección abajo.3. revise la razonabilidad del análisis de antigüedades.  Utilizar formulario (elaborado por firma de Auditoría) para la circularización negativa. para que en papel membretado de la compañía preparen las circulares necesarias. Una vez preparadas las circulares y estados de cuenta Comparar los nombres. 2. direcciones.3. Las cartas deben de ser dirigidas personalmente al funcionario de la compañía que se circulariza. como para nuestra copia de control y de trabajo alterno.2.4. Es necesario utilizar dos copias para cada cliente circularizado para evitar primera y segunda solicitud. Determinación del tamaño de la cartera de Cuentas y Documentos por Cobrar Si la cartera consiste en más de 500 cuentas. Se requerirá de dos copias del estado de cuenta. adjunto a estado de cuenta que se prepare. 2. Comparar direcciones con el directorio cuando se crea necesario.3. 2.

5. el auditor deberá llevar a cabo procedimientos adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. Dentro del sobre de circularización se incluye un sobre rotulado y porteado que contenga la dirección de la firma de Auditores para que remitan su respuesta. etc.3. Anotar las iniciales del encargado en los sobres de respuesta. entregar una relación de las cuentas sin respuestas a un funcionario responsable del cliente. Por ultimo. 2. Archivar las circulares conformes. se debe incluir:   Revisión de cobros posteriores y su cotejo contra pólizas de ingresos y. Cotejo de cargos contra evidencia de embarque y las facturas originales. Después del cierre de Circularización     Investigar si existe diferencia en la procedencia de las cartas contestadas. Sumar los resultados de la circularización en la hoja adjunta y concluir la prueba. Hacer procedimientos alternos por las circulares sin respuestas hasta estar satisfecho. Procedimientos alternativos Cuando el auditor se forma una conclusión de que el proceso de confirmación y los procedimientos alternativos no han proporcionado suficiente evidencia apropiada de auditoría respecto a una aseveración.4. contraseñas de clientes. Página 14 . recibos de cobradores. 2. Indagar las circulares con diferencias y las devueltas por el correo. Depositar directamente al correo las circulares.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS   Identificar con un número las circulares y los estados de cuenta.

CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS Para formarse la conclusión. incluyendo las implicaciones. tanto cuantitativas como cualitativas de dichas excepciones.5. oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría necesarios para proporcionar la evidencia requerida. Si una excepción indica una representación errónea. el auditor considera:    La confiabilidad de las confirmaciones y procedimientos alternativos. La naturaleza de cualesquiera excepciones. y La evidencia proporcionada por otros procedimientos. en cuyo caso. Página 15 . Con base en esta evaluación. el auditor determina si se necesitan procedimientos de auditoría adicionales para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoría. el auditor reconsidera la naturaleza. El auditor también considera las causas y frecuencia de las excepciones reportadas por los consultados. Modelos de Circulares Los presentes modelos de circulares son ejemplos de cartas de confirmación de acuerdo a Normas Internacionales de Auditoría. 2. el auditor determina las razones para la representación errónea y evalúa si tiene un efecto importante sobre los estados financieros. Una excepción puede indicar una representación errónea en los registros de la entidad.

les rogamos confirmen al mismo el importe de nuestro crédito comercial hacia esa firma a fecha 31 de diciembre de 1999. les rogamos notifiquen a nuestro auditor.566.853. en el espacio reservado al efecto en el dorso. que se está realizando por el Auditor Sergio Armando García Arriola Contador Público con Tarjeta profesional No.00 Importe total de operaciones en la campaña 1999 fue de Q1. con cierre el 31 de diciembre de 1999.730.00 Si el importe anterior concuerda con sus libros. Solicitud de confirmación positiva: ABC. enviándole. por el contrario. A Estimado(s) Señor(es): Con motivo de la Auditoría de nuestras cuentas anuales del ejercicio 1999. enviando esta misma carta a nuestro Auditor en el sobre franqueado que se acompaña.267. el importe detallado no concuerda con sus libros. Si.5. cuyos importes ascienden según nuestros registros contables a las siguientes cantidades y conceptos:   Saldo pendiente de pago Q492. 16 calle 45-67 zona 10 Guatemala 25 de enero de 2000 Señores Distribuidora XYZ. así como el volumen de operaciones de dicho ejercicio. tengan la amabilidad de firmar en el espacio reservado al efecto en el dorso. S. A. el saldo pendiente de pago de acuerdo con sus registros contables. S.1. si es Página 16 .CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS 2.

Atentamente. Les agradeceríamos tramitaran lo antes posible nuestra petición. asimismo en el sobre que se acompaña.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS posible. A. S. la información sobre la diferencia. ABC. Oswaldo Cabrera Gerente Página 17 . Les hacemos notar que la información solicitada por nuestro auditor se refiere al total de operaciones hacia nuestra firma por cualquier concepto.

al 31 de diciembre de 1999  es: Correcto           __x__ Incorrecto       _____ Indicar con debida evidencia el porqué del desacuerdo.     Atentamente. que el saldo a nuestro cargo por valor de CUATROCIENTOS NOVENTA Y DOS MIL QUINIENTOS SESENTA Y SEIS QUETZALES (Q492.00) y el importe total de operaciones en la campaña 1999 de UN MILLON OCHOCIENTOS CINCUENTA Y TRES MIL DOSCIENTOS SESENTA Y SIETE QUETZALES (Q1. Distribuidora XYZ. GERENTE (Firma y sello) Página 18 . S.267. A. S.00) que aparece en los libros ABC.  26 Avenida 101 zona 10 Ciudad Informamos a Ud.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS RESPUESTA Guatemala 28 de enero de 2000   Auditor Sergio Armando García Arriola.A.853.566.

00). Atentamente. sírvase comunicarlo directamente a nuestros auditores mediante el volante adjunto.A. Luis Alfonzo Enríquez Gerente Página 19 . la cual es llevada a cabo por la firma Méndez Monroy & Asociados. Ciudad de Guatemala Estimados señores: Por mutuo interés. Si dicho saldo fuese de su conformidad solicitamos que omita la presente.2.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS 2. nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría Anual de los Estados Financieros al 31 de diciembre del 2011. Solicitud de confirmación negativa: Guatemala. sin considerar ningún pago que hayan hecho después de esta fecha.150.5. S.000. De conformidad con nuestros registros. 23 de enero de 2012 Señores Brillantes. haciendo uso del sobre que de igual manera se anexa. el saldo a su cargo al 31 de diciembre de 2011 ascendía a Ciento Cincuenta Mil Quetzales (Q. pero en caso contrario.

000. S. Página 20 .A. Segundo: Por pronto pago del día 02 la empresa nos otorgo un descuento del tres por ciento (3%) sobre el monto pagado de Cuarenta Mil Quetzales (Q.000. Zona 11 Señor (es): Ciudad de Guatemala Informamos a ustedes el saldo al 31 de Diciembre de 2011 de Ciento Cincuenta Mil Quetzales (Q.00) el día 02 de enero de 2011. el cual recibimos un comprobante de pago con No. Sergio Ramírez Sosa Gerente General Brillantes. 5805. S. Hacemos constar nuestra inconformidad con el saldo presentado por la Distribuidora Prisma.00) a favor de Distribuidora Prisma.150. adjuntamos copia.A.000.00) establecido también en el comprobante de pago. 40. 40. Atentamente.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS RESPUESTA Méndez Monroy & Asociados 1ª Calle 34-20. no es correcto por las siguientes razones: Primero: La empresa abono a deuda Cuarenta Mil Quetzales (Q.

A. Guatemala.000.P. el saldo al 31 de Diciembre de 2011 a su favor ascendía a la suma de CUARENTA Y DOS MIL QUETZALES (Q. ciudad de Guatemala). Guatemala Guatemala. Atentamente.M. nos permitimos solicitarles. Señores: STANLER. S.3. Calzada Atanasio Tzul Zona 12. Solicitud de Confirmación Positiva Directa: LIBRERÍA PROGRESO. la cual es realizada por la firma de AUDITORES T. 3 Avenida 4-26 zona 9 Guatemala. En el supuesto que el saldo transcrito anteriormente no coincida con los registros de su empresa.A. 12 de enero de 2012. S. utilizando el sobre porteado que también se anexa. el volante adjunto. 42. Estimados Señores: En esta época. S.011. (12 calle 5-23 zona 10. consideraremos que el saldo anteriormente citado es correcto. MARINA RODRIGUEZ Gerente General Página 21 . De acuerdo a los registros contables de la empresa. se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a nuestros auditores.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS 2.A.5. De no obtener ninguna respuesta en un plazo de quince días después de recibida la presente comunicación. nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus Estados Financieros con saldos referentes al 31 de diciembre de 2.00) por concepto de la mercadería despachada a nuestras sucursales.

S.A. al 31 de diciembre de 2011 ES CORRECTO.00) que aparece en los libros de STANLER. 20 de enero de 2012. Guatemala Guatemala. Mario Echeverría Gerente de Compras Página 22 . 12 calle 5-23 zona 10.M.P. ciudad de Guatemala. S.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS RESPUESTA LIBRERÍA PROGRESO. S. Informamos a ustedes que el saldo a nuestro favor es de CUARENTA Y DOS MIL QUETZALES (Q.000.A.A. AUDITORES T. Atentamente. 3 Avenida 4-26 zona 9 Guatemala. 42.

Por esta razón. Su pronta respuesta nos permitirá mantener unas relaciones comerciales beneficiosas para ambas partes. utilizando el sobre porteado que también se anexa.A (2 avenida 4-6 zona 15). Atentamente. S.5.4.P S. S. nos permitimos solicitarle comedidamente. 15 de enero de 2012 Señores: MEXX 16 calle 8-56 zona 10 Guatemala Estimados señores: En esta época.R. el volante adjunto en el cual se solicitan una serie de datos relativos al saldo de apreciable cuenta al 31 de diciembre de 2011. nuestra empresa se encuentra llevando a cabo la Auditoría anual de sus estados financieros al 31 de diciembre de 2011.A Sofía del Valle Gerente Página 23 .A 1 CALLE 3-12 ZONA 10 Guatemala. SIMAN. la cual es realizada por la firma AUDITORES M.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS 2. Solicitud de Confirmación Positiva Indirecta: SIMAN. se sirvan enviar con la mayor brevedad posible a estos últimos.

18 de enero de 2012 AUDITORES R.A 2 avenida 4-6 zona 15 Guatemala Informamos a ustedes que el saldo a nuestro cargo que aparece en los libros al 31 de diciembre de 2011 asciende a la suma de treinta y dos mil quetzales exactos (Q.00). 32. Atentamente.M.P S.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS RESPUESTA Guatemala. MEXX GERENTE Página 24 .000.

Por aquellos saldos que difieren efectuar lo siguiente:  Revisar la documentación de la obligación. correspondan a obligaciones contraídas por la entidad y que sean razonables respecto a los importes que se tienen. 3. Revisar eventos posteriores (pagos) a la fecha de los estados financieros. su adecuado registro y control. nivel de autoridad. al realizar la circularización de saldos y con las respuestas efectuar lo siguiente:   Comparar el saldo confirmado por el proveedor.  Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad con sus proveedores representan transacciones válidas. CIRCULARIZACIÓN DE CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Al realizar la circularización en las cuentas por pagar se busca los siguientes objetivos:   Verificar la autenticidad de los proveedores y otras cuentas. Verificar que el bien adquirido haya ingresado al almacén.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS 3. Si bien el auditor no está obligado a verificar estas características de la persona que responde. Verificar que el servicio se haya recibido. en Página 25 . con el saldo de libros. Procedimiento de la circularización Solicite confirmación de los saldos importantes al final del período por medio de circularización. estén determinados adecuadamente y sean reconocidos. Verificar que los importes a pagar a los proveedores. conocimiento de la materia y objetividad de la persona que responde a la confirmación. La fiabilidad de la evidencia de las confirmaciones depende de la preparación profesional. descritos y clasificados.1. independencia. Verificar la aprobación de la transacción.

3. Ante la falta de respuesta. el auditor enviará directamente las cartas de petición. de entrada. El tamaño de la muestra a circularizar estará en función del resultado del control interno y del criterio utilizado por el auditor.). etc. elegirá:     Las que tengan saldos de importancia relativa. llevará a cabo procedimientos Página 26 .). Entre otros. en su defecto. Proveedores que tuvieran deudas recogidas en varias cuentas (efectos. También considerará si las respuestas proceden de los terceros a quienes se hubieran enviado las solicitudes. Si tampoco se obtiene contestación. el auditor efectuará un segundo envío de circularización. Recojan movimientos muy importantes. tendrá que comprobar los saldos por procedimientos alternativos (revisar las órdenes de compra. Con el objetivo de reducir la distorsión de resultados en el proceso de circularización de saldos. facturas. No hubieran tenido movimientos durante el ejercicio. tras asegurarse de que incluyen la dirección correcta y de que en ellas se pide que la respuesta sea enviada directamente al auditor. El auditor debe realizar procedimientos alternativos si no recibiera respuesta a una solicitud de confirmación positiva.2.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS algunos casos específicos el auditor puede considerar necesario asegurarse de que la petición se envía a la persona adecuada. facturas pendientes de recibir. Estos procedimientos alternativos deben ser capaces de proporcionar la evidencia necesaria sobre las afirmaciones contenidas en las cuentas que se pretendían verificar mediante la confirmación. extractos bancarios etc. Procedimientos alternativos Si en un tiempo prudencial no se recibe respuesta. normalmente el auditor se pondrá de nuevo en contacto con el tercero para obtenerla y.

están llevando a cabo una auditoría de nuestros Estados Financieros. los procedimientos alternativos pueden consistir en la revisión de pagos posteriores o de la correspondencia recibida de ellos en lo que respecta a su existencia. a la dirección: ASOCIADOS. y de otros documentos. en consecuencia. 1 calle 1-1 zona 35 Guatemala. o una conformación del saldo adeudado. Guatemala. Señor(es): Nuestros auditores ASOCIADOS. saludamos a ustedes muy atentamente. y con propósito de verificar la exactitud de nuestros registros nos permitimos pedirles tengan a bien suministrarles un estado de nuestras cuentas al 31 de diciembre 2010.A. Sin otro particular. [Sello y firma] Página 27 . La naturaleza de estos procedimientos depende de las partidas y de las afirmaciones en cuestión. como albaranes de entrada. Agradeceríamos que acompañen a su respuesta un resumen de nuestra cuenta. S.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS alternativos. 3. o al fax 5555-5555. Para cuentas por pagar. Guatemala Guatemala 30 de enero 2012 Señores Vendemos de Todo. o cualquier otra documentación de la entidad que proporcione evidencia sobre la existencia de la cuenta por pagar.3. S. Modelo de circularización de cuentas por pagar Ejemplo.A. para evaluar su integridad. Su respuesta favor enviarla directamente a los auditores.

Junio de 2003. Norma Internacional de Auditoría 505 “Confirmaciones Externas”. Instituto Mexicano de Contadores Públicos. USAC (1993). Norma Internacional de Auditoría 330 “Respuesta del Auditor a los Riesgos Evaluados”. México (2010).Seminario Introducción a las normas y prácticas profesionales de la auditoria gubernamental. Guatemala. Roldán Álvarez de Morales. México (2010). Norma Internacional de Auditoría 500 “Evidencia de Auditoría”. Página 28 . México (2010). Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Zoila Esperanza Auditoria de los Activos de una Empresa Comercial. Secretaria de la fundación pública.CIRCULARIZACIÓN DE SALDOS BIBLIOGRAFÍA –Proyecto ATLATL.

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