Ensayo de NIA 505

Nombre del alumno; Claudia Mercedes Sapón Gómez carnet 17000240

La Norma Internacional de Auditoría 505, Confirmaciones externas.
En auditoria en el diseño se debe implementar procedimientos de confirmación de
saldos a entidades externas como por ejemplo a clientes y proveedores para
obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada. Esta evidencia puede ser
más confiable que la evidencia que la entidad genera internamente y permite
obtener un alto nivel de confiabilidad y seguridad requerida para el auditor para
responder a los riesgos significativos debidos a fraude o error.
La evidencia de auditoría es necesaria para sustentar la opinión en auditoria del
Informe de auditoría, la cual se obtiene principalmente de la aplicación de
procedimientos de auditoría implementados en el transcurso de la revisión, también
puede incluir información obtenida de otras fuentes, en este caso la confirmación de
saldos por parte de terceros. La seguridad razonable se alcanza cuando el auditor
ha obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada para reducir el riesgo de
auditoría.
La NIA 505 trata de los procedimientos de confirmación externa para obtener
evidencia de auditoría, que debe emplear el auditor, sin incluir asuntos referentes a
litigios y reclamaciones. En consecuencia, de esta norma podemos decir que la
evidencia de auditoría es más confiable cuando: hay confiabilidad e la información
generada, obtenida de una fuente externa o interna, si hay desconfianza en la
información el auditor puede aplicar otros procedimientos complementarios.
Si el auditor identifica factores que le generen dudas sobre la confiabilidad de la
respuesta a una solicitud de confirmación externa, debe obtener mayor evidencia
que le permita solucionar sus dudas. Si al obtener dicha evidencia, el auditor
determina que la respuesta a la solicitud no es confiable, debe considerar las
implicaciones sobre la evaluación de los riesgos significativos. Si no hay respuesta
a la solicitud de confirmación por parte del tercero, el auditor debe obtener evidencia
a través de procedimientos alternativos que implica, entre otros, volver a enviar la
solicitud de confirmación siempre será a juicio del auditor,
Confirmación externa para auditoria es la evidencia obtenida mediante una
respuesta directa escrita del cliente o del proveedor u otros dirigida al auditor, en
formato papel este formato será propiedad del departamento de auditoria o del
auditor independiente, en soporte electrónico, correo electrónico u otro medio. –
Solicitud de confirmación positiva es la solicitud enviada a la parte confirmante para
que responda directamente al auditor, indicando si está o no de acuerdo con la
información incluida en la solicitud, o facilite de manera atenta y oportuna la
información solicitada,
Solicitud de confirmación negativa es la solicitud enviada a la parte confirmante para
que responda directamente al auditor únicamente en caso de no estar de acuerdo
con la información incluida en la solicitud.
Solicitud sin contestación: es la falta de respuesta, o respuesta parcial, de la parte
confirmante, a una solicitud de confirmación positiva, o una solicitud de confirmación
devuelta sin entregar. En cada caso de falta de contestación, el auditor realizará
procedimientos de auditoría alternativos con el fin de obtener evidencia de auditoría
relevante y fiable.
Contestación en disconformidad es la respuesta que pone de manifiesto una
discrepancia entre la información facilitada por la parte confirmante y aquella
contenida en los registros de la entidad, la cual difiere entre ambas partes.
Evaluación de la evidencia obtenida. Una vez implementados los procedimientos de
confirmación externa, el auditor debe evaluar los resultados sobre si la evidencia es
relevante y confiable, o si es necesaria mayor evidencia de auditoría. entre los
formatos que el auditor debe contar son carta de confirmación de saldos a clientes,
proveedores, cuentas por pagar, cuentas por cobrar, secretarios, abogados,
deudores diversos, préstamos a funcionarios y empleados, clientes en el extranjero,
cuentas bancarias nacionales y del extranjero, consejo de administración y
salvaguarda.
En caso que la Administración se niegue a permitir que el auditor envíe una solicitud
de confirmación, éste deberá Indagar sobre los motivos que tiene la Administración
para ello, y buscará evidencia de auditoría sobre la validez y razonabilidad de tales
motivos
Evaluar las implicaciones existentes sobre la negativa de la Administración sobre
la valoración de los correspondientes riesgos de incorrección material, incluido el
riesgo de fraude
Aplicar los correspondientes procedimientos de auditoría alternativos diseñados con
el fin de obtener mayor evidencia de auditoría relevante y confiable. Al utilizar
procedimientos de confirmación externa, el auditor deberá controlar la
determinación de la información que ha de confirmarse o solicitarse. La selección
de la parte confirmante adecuada.
El diseño y formato de las solicitudes de confirmación, comprobar que las solicitudes
estén adecuadamente dirigidas y contengan información que permita enviar las
respuestas directamente al auditor y el envío de las solicitudes a la parte
confirmante, incluido el seguimiento a dichas solicitudes, cuando proceda.
Referente a la confirmación para abogados la evidencia que puede obtener el
auditor es la siguiente entre otros
Existencias de litigios, demandas laborales relevantes, fechas en qué se presentó
la demanda, grado o expectativa de ganar dicho caso. Monto de pérdidas
El auditor deberá obtener certificación escrita por parte de los abogados de que se
revelaron todos los litigios y las demandas existentes, también debe solicitar al
abogado una carta con los comentarios y observaciones de los casos vigentes, así
mismo el auditor debe conocer los casos al cierre del ejercicio por el cual emitirá
una opinión y a la fecha de emisión y de ser necesario, deberá reunirse con el
abogado para externar las dudas en busca de evidencia.
Como podemos observar la NIA 505, El objetivo del auditor cuando utiliza
procedimientos de confirmación externa es diseñar y aplicar dichos procedimientos
con el fin de obtener evidencia de auditoría relevante y confiable. La fiabilidad de la
evidencia de auditoría aumenta si se obtiene de fuentes externas independientes
de la entidad.
Cuando se decide utilizar las confirmaciones de terceros como procedimiento de
auditoría, es importante que el auditor tome en cuenta, a considerar el uso de los
correctos procedimientos de confirmación de un tercero para verificar
aseveraciones de los estados financieros siempre y cuando se pueda allegar de
suficiente y adecuada evidencia de auditoría que mitigue los riesgos identificados
para cada aseveración.
Se considerarán las limitaciones y restricciones que se puedan tener, tanto de las
solicitudes de confirmación por parte de la Administración de la compañía como de
las respuestas que pudieran ser inherentes a las confirmaciones recibidas. el uso
de tecnología de información en el proceso de confirmación.
El auditor debe tener el control de envío y recepción de todas las solicitudes de
confirmación y de las respuestas recibidas, escepticismo profesional adecuado
durante todo el proceso de confirmación, particularmente cuando se evalúen las
respuestas y estar atento ante la posibilidad de fraude, los riesgos de errores
significativos identificados, incluso riesgos de fraude, el planteamiento y
presentación de la solicitud de confirmación La autorización o exhorto de la
Administración a las partes confirmantes de que respondan al auditor.
Las partes confirmantes puede que respondan de manera más rápida a una solicitud
de confirmación que contenga la autorización de la Administración, la capacidad
explicita de la parte confirmante de proporcionar la información solicitada, por
ejemplo, dependiendo de la magnitud de operaciones o del sistema o programa que
se maneje para el uso de su información.