REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIÓN UNIVERSITARIA

INSTITUTO UNIVERSITARIO INSULAR
CÁTEDRA: IMPUESTOS

ANALISIS DE LOS TRIBUTOS

PORLAMAR, 13 DE OCTUBRE DE 2023

 Artículo 133, 316 y 317 De La CRBV

¨Art 133: Toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos

ombligos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones
que establezca la ley¨

Los tributos implementados en el sistema tributario tiene como finalidad proponer

cambios profundos en las políticas fiscales, y encuentra su fundamentos en los
artículos de la CRBV, el artículo 133 de la constitución antes mencionada establece la
responsabilidad que tenemos todos como ciudadanos de cumplir nuestra obligación
constitucional de pagar impuestos y el Estado obtiene una distribución de la carga
tributaria haciendo uso de su mandato constitucional, esto de acuerdo al artículo 316
de la constitución:

¨Art 316: El sistema tributario procurará la justa distribución de las

cargas públicas según la capacidad económica del o la
contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, así como
la protección de la economía nacional y la elevación del nivel de
vida de la población; para ellos se sustentará en un sistema
eficiente para la recaudación de los tributos¨

Con esto se establece la recaudación de tributos así como la utilización social de

los mismos, esto con la finalidad de aumentar la calidad de vida a nivel social,
entendiendo estas mejoras como la fomentación del desarrollo de una economía
estable, favoreciendo actividades o ciertos negocios, por colocar un ejemplo. Así
mismo hace mención a la justa distribución de la carga pública, tomando en cuenta la
capacidad de cada contribuyente de conformidad con el principio de progresividad
establecida en la constitución.
 ¨Art 317: No podrán cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones
que no estén establecidos en la ley, ni concederse exenciones o
rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos
previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener efecto
confiscatorio. No podrán establecerse obligaciones tributarias
pagaderas en servicios personales. La evasión fiscal, sin perjuicio
de otras sanciones establecidas por la ley, podrá ser castigada
penalmente. En el caso de los funcionarios públicos se
establecerá el doble de la pena. Toda ley tributaria fijará su lapso
de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se entenderá
fijado en sesenta días continuos. Esta disposición no limita las
facultades extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en
los casos previstos por esta Constitución. La administración
tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional y
financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y
su máxima autoridad será designada por el Presidente o
Presidenta de la Republica, de conformidad con las normas
previstas en la ley. Sección tercera: Del Sistema Monetario
Nacional ¨

El articulo 317 contiene diversos principios tributarios que son aplicados a todos
las administraciones tributarias, éstos son la legalidad, no confiscatoriedad, prohibición
del pago de tributos en servicios personales y fijación de lapsos de entrada en vigencia
de la ley tributaria. En resumen estos 3 capítulos guardan una estrecha relación en
materia de tributos ya que los mismos detallan quienes están sujetos al pago de
impuestos por mandato constitucional, la finalidad de los mismos, sus regulaciones, así
como las atribuciones técnicas, funcionales y financieras designadas el presidente de la
República.
 Tributo

El tributo se cancela mediante prestaciones monetarias, y se agrupan en tres

clases o categorías, de conformidad con el artículo 12 del Código Orgánico Tributario:
impuestos, contribuciones y tasas. Es decir, un tributo es la prestación de dinero que
exige el estado haciendo ejercicio de su poder en virtud de una ley. El tributo en
Venezuela está fundamentado en los principios establecidos en la Constitución, los
cuales responden a la legalidad, justicia, capacidad contributiva, no retroactividad y no
confiscación, a su vez divide la potestad tributaria en nacional, estadal y municipal. Es
importante señalar que los tributos son ingresos públicos y por lo tanto son de derecho
público, y su fin es obtener el ingreso necesario para sostener los gastos públicos de
un Estado.

Impuesto

El impuesto se define como la contribución o pago en dinero o en especie, de

carácter obligatorio cuyo hecho imponible está constituido por negocios, actos o hechos
de naturaleza jurídica, con el cooperamos para fortalecer la economía de un país; es el
dinero que se entrega al estado para que sea utilizado para los fines establecidos en la
ley. Un impuesto puede ser directo siendo aquel que grava directamente la riqueza de
las personas o empresas (impuesto sobre la renta, sociedades, patrimonio) y es
indirecto aquellos aplicados únicamente a bienes y servicios y por lo tanto afecta de
manera indirecta a la persona natural. Se puede entender de estas definiciones que los
impuestos es todo dinero que entregamos al estado por mandato jurídico. Cabe
destacar que estos impuestos solo pueden ser utilizados en los casos o mejoras que
estén previamente establecidos y los mismos solo pueden ser creados mediante ley.
En su mayoría los impuestos son invertidos en educación, salud, implementación de
justicia, seguridad, entre otros; y forman parte fundamental del buen funcionamiento de
un Estado siendo el ingreso que dará paso a mejoras sociales, como por ejemplo lo es
el impuesto sobre la renta, impuesto del valor agregado, entre otros.
 Tasas

Son aquellos tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o

aprovechamiento especial del dominio público, en la prestación de servicio o en la
realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran, afecten, o
beneficien de modo particular al sujeto pasivo. Esto quiere decir que son esos pagos
realizados al estado por haber utilizado o aprovechado un servicio prestado por el
estado, con esto se puede establecer la diferencia que tiene con los impuestos, puesto
que solo es el pago realizado por la utilización de un servicio y que solo tiene beneficio
individual ya sea que estén obligados a solicitarla o no; algunos de estos ejemplos son:
timbres fiscales, servicios de identificación, servicios consulares, entre otros.

Contribuciones

Las contribuciones como tributo tienen su origen en el beneficio o aumento del

valor de sus bienes de los sujetos obligados a él, esto como consecuencia de la
ejecución de obras públicas o de servicios que lo benefician; es decir, es el pago que
se realizan por los beneficios obtenidos por actividades comerciales o por la
apreciación de valor del patrimonio de un sujeto pasivo. Existen 3 tipos de
contribuyentes: formales (realiza hechos que califican como sujetos al IVA, pero no
gozan de la exención o exoneración), ordinarios (realizan hechos imponibles al IVA,
que no sean de forma exclusiva o exonerada) y ocasionales (realizan importaciones de
bienes para el consumo propio, no prestan servicio independiente). A su vez los
contribuyentes pueden ser especiales o especiales, diferenciándolos por su
contribución en materia de ISRL y/o IVA para facilitar la recaudación del SENIAT. Las
contribuciones como tributo se presentan en tres tipos; impuestos, tasas y
contribuciones especiales; las contribuciones especiales solo se manifiestan en la
prestación de un servicio o en actividades en régimen de derecho público, ya sea que
estos afecten o beneficien de modo particular. En conclusión se puede establecer
diversas diferencias en las clases de tributos; el impuesto está orientado al pago de un
tributo como producto de una actividad económica o social establecida en la ley y tiene
como destino las necesidades colectivas del ente que lo emite. Por otra parte el tributo
tasa no dispone de una regulación por la condición individual del sujeto que lo paga así,
como que también es el pago de un servicio prestado por el estado, mientras que las
contribuciones especiales son generadas por haber recibido un beneficio y su finalidad
es el financiamiento de la actividad social del ente receptor; algunos ejemplos serían
los servicios de telecomunicaciones con fines de lucro, de mejoras o de seguridad
social.

¿Los tributos pueden ser?

Directos o Indirectos, con tres clases; impuestos, tasas o contribuciones.

¿Quién designa al presidente del Seniat?

El superintendente del SENIAT es designado por el Presidente o Presidenta de

la República según lo establecido en el artículo 8 de la Ley del Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y Tributaria.

¿Dónde se establece la unidad tributaria a pagar y cual es?

La unidad tributaria es establecida por el SENIAT mediante una providencia

administrativa y su posterior publicación en gaceta oficial. El costo dela misma se

puede visualizar en la página oficial del SENIAT, actualmente su costo es de Bs. 9.00

según gaceta oficial N-42.623 del 08/05/2023.

 BIBLIOGRAFÍA

En gaceta (2023). Acceso a la justicia. Recuperado de: https://accesoalajusticia.org

SENIAT (2023) SENIAT. Recuperado de: http:www.seiat.gob.ve