Delitos Fiscales

UNIDAD 3. SESION 6. ACTIVIDADES 1, 2 E INTEGRADORA

Miranda Martinez Fong | Administración Tributaria | 11-agosto-2020

Sesión 6. Actividad 1. Distinciones entre delitos e infracciones fiscales

1. Lee los apartados “Definición del ius puniendi” y “Aspectos generales de los
delitos fiscales” del texto de apoyo.
2. Repasa lo estudiado en la sesión 5 sobre las generalidades de las infracciones
fiscales.
3. Consulta fuentes académicamente confiables para la ampliación del tema.
4. Identifica las diferencias entre infracciones fiscales y los delitos fiscales. Se
sugiere el llenado del siguiente cuadro comparativo:

Delitos fiscales Infracciones fiscales

Para que exista delito es necesario Una infracción tributaria es una
que el autor haya evitado el pago de acción voluntaria y tipificada en la lay
forma intencionada. Si el fraude ha que debe cumplir tres requisitos:
sido cometido por una organización
criminal o se advierte una ocultación
de su finalidad a través de paraísos • Que dicha infracción esté
fiscales, o se ha ocultado la identidad recogida como falta en la
del obligado tributario, la cantidad normativa.
defraudada o su patrimonio, el autor
del delito tendrá como castigo una
• Que la ley dictamine una
pena de prisión de tres meses a un
sanción específica.
año, una multa económica de un
mínimo de la cantidad defraudada y
un máximo de hasta tres veces dicha • Que exista dolo por parte del
cantidad, y la imposibilidad de infractor, es decir, que quede
obtener subvenciones o cualquier demostrado que la infracción
ayuda pública, además de la es intencionada.
imposibilidad de obtener beneficios o
incentivos fiscales o de la Seguridad
Social durante un periodo de seis
meses a dos años.

PAGE 1
SESIÓN 6. ACTIVIDAD 2. LOS DELITOS FISCALES

1. A partir de lo estudiado en módulos anteriores, señala la diferencia entre delitos

particulares y delitos especiales de los delitos fiscales de acuerdo con su propia
naturaleza.

Los llamados delitos especiales son, en el decir de LÓPEZ BETANCOURT y ACOSTA

ROMERO

" ... aquéllas disposiciones normativas penales que no forman parte del Código Penal y
que tipifican un delito."

Son el conjunto de Normas Jurídicas relativas a los delitos, penas y medidas de

seguridad, tipificadas en leyes o tratados internacionales de naturaleza distinta a la Penal.

Su fundamento lo encontramos en el Artículo 6 del Código Penal Federal que a la letra

dice:

“Cuando se cometa un delito no previsto en este Código pero si en una ley especial o en
un tratado internacional de observancia obligatoria en México, se aplicaran estos tomando
en cuenta las disposiciones del libro primero del presente Código, y en su caso las
conducentes del libro segundo"
Entre el código penal y el resto de normas jurídicas, existen puntos en común y, desde
luego grandes diferencias:

Tienen en común, que son cuerpos normativos emanados del Poder Público - Legislativo
-. Es decir, participan en su esencia, de la misma naturaleza jurídica, y se encuentran
sometidas al imperio de la Constitución.
a) El código Penal está dirigido a prevenir, tipificar y sancionar conductas previstas como
delitos.

b) Las Leyes Penales, contemplan actos u omisiones que deben ser observados en
ámbitos específicos, diversos del penal, que el legislador considera de especial
trascendencia para y desde el estado, en beneficio de la sociedad. Su carácter punitivo
surge, de la naturaleza de las sanciones (Penas privativas de libertad o de Derechos) que

PAGE 2
dichas normas contemplan para quienes, estando obligados, desobedecen o incumplen
sus preceptos. Estas leyes, aunque no penales, sí definen delitos.

Hay otras leyes que contienen remisiones directas al CÓDIGO PENAL, y finalmente otras
que contienen remisiones VAGAS al CÓDIGO PENAL. (Ver Delitos Especiales, Acosta
Romero y López Betancourt).

PAGE 3
Sesión 6. Actividad Integradora. Análisis de los delitos fiscales

1. Espera el caso proporcionado por tu docente en línea.

2. En un documento de texto, identifica los siguiente puntos:
o Delito que se configura y justificación (por qué se trata de un delito).
o Tipo de delito (particular o especial), así como sus características.
o Elemento normativo.
o Cuerpo normativo al que se pertenece.
o Bien jurídico protegido.
o Instancia judicial a recurrir.

En la aduana de Nuevo Laredo, con sede en Tamaulipas, unidad administrativa

desconcentrada del SAT, siendo las 2:20 horas de la madrugada del día 04 de agosto del
año 2020, agentes aduanales al revisar un vehículo proveniente de la zona fronteriza con
los Estados Unidos de América se percataron que pretendían introducir mercancía legal
extranjera, sin la documentación aduanera, es decir sin los pedimentos, con los que se
acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley Aduanera
para su introducción al territorio nacional o para su internación de la franja o región
fronteriza del país. Dichas mercancías con un valor de $400,000.00 (Cuatrocientos mil
pesos 00/100 M.N.). Los tres sujetos implicados pretendían omitir el pago total de las
contribuciones o cuotas compensatorias que deberían pagar, motivo por el cual se
procedió a decomisar dicha mercancía.

o Delito que se configura y justificación (por qué se trata de un delito)-

Contrabando como bien lo dice el artículo 102 del Código Fiscal
Federal y cito:

Artículo 102.- Comete el delito de contrabando quien introduzca al país o extraiga

de él mercancías:
I. Omitiendo el pago total o parcial de las contribuciones o cuotas compensatorias
que deban cubrirse.
II. Sin permiso de autoridad competente, cuando sea necesario este requisito.

PAGE 4
 III. De importación o exportación prohibida.

También comete delito de contrabando quien interne mercancías extranjeras

procedentes de las zonas libres al resto del país en cualquiera de los casos
anteriores, así como quien las extraiga de los recintos fiscales o fiscalizados sin
que le hayan sido entregados legalmente por las autoridades o por las personas
autorizadas para ello.
Y el artículo 103 de dicho Código:

Artículo 103.- Se presume cometido el delito de contrabando cuando:

I. Se descubran mercancías extranjeras sin la documentación aduanera que

acredite que las mercancías se sometieron a los trámites previstos en la Ley
Aduanera para su introducción al territorio nacional o para su internación de la
franja o región fronteriza al resto del país.
o Tipo de delito (particular o especial), así como sus características.-
Delito especial. Son el conjunto de Normas Jurídicas relativas a los delitos,
penas y medidas de seguridad, tipificadas en leyes o tratados
internacionales de naturaleza distinta a la Penal.
o
o Elemento normativo.- Artículo 104.- El delito de contrabando se
sancionará con pena de prisión:
o I. De tres meses a cinco años, si el monto de las contribuciones o de las
cuotas compensatorias omitidas, es de hasta $1,243,590.00,
respectivamente o, en su caso, la suma de ambas es de hasta de
$1,865,370.00.
o Cuerpo normativo al que se pertenece.- Código Fiscal de la Federación
y la Ley Aduanera.
o Bien jurídico protegido.- Mercancía extranjera.
o Instancia judicial a recurrir.- La Secretaría de Hacienda y Crédito Público

PAGE 5