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Universidad Fermn Toro

Facultad de Ciencias Jurdicas y Polticas


Escuela de Derecho
Barquisimeto Estado Lara

Fuentes del Derecho Tributario


y
El Tributo

Integrantes:
Escalona Mara J. C.I: 25.137.222
Ctedra: Derecho Tributario
Profesor: Abg. Emily Ramrez
Seccin: SAIA A
Septiembre, 2015

ndice
INTRODUCCIN .......................................................................................................................... 4
FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO .............................................................................. 5
Ley .............................................................................................................................................. 5
Decreto Ley ................................................................................................................................ 5
Reglamento................................................................................................................................. 5
Tratados Internacionales............................................................................................................. 5
mbito de aplicacin de las normas jurdicas tributaria ........................................................... 6
Aplicacin de la ley tributaria en el tiempo ............................................................................... 6
Aplicacin de la ley tributaria en el espacio............................................................................... 6
Interpretacin de las Leyes Tributarias ....................................................................................... 6
Vacatio legis ..................................................................................................................................... 6
EL TRIBUTO ................................................................................................................................. 6
Impuesto .......................................................................................................................................... 7
Clasificacin jurdica .................................................................................................................... 7
Directo e Indirecto ................................................................................................................ 7
Directo ...................................................................................................................... 7
Impuestos Personales.................................................................................... 7
Impuestos Reales........................................................................................... 7
Indirecto.................................................................................................................... 7
Regresivo .............................................................................................................................. 8
Proporcionales ...................................................................................................................... 8
Progresivo ............................................................................................................................. 8
Efecto Econmico de los Impuestos .............................................................................................. 8
Percusin .............................................................................................................................. 8
Translacin ........................................................................................................................... 8
Incidencia ............................................................................................................................. 8
Difusin ................................................................................................................................ 8
Formas de Traslacin..................................................................................................................... 8
Hacia delante ........................................................................................................................ 8

Hacia atrs ............................................................................................................................ 8


Oblicua ................................................................................................................................ 8
Traslacin simple ................................................................................................................ 8
Varios grados ........................................................................................................................ 9
Traslacin aumentada. .......................................................................................................... 9
CONCLUSIN ..................................................................................................................................... 10
BIBLIOGRAFA .......................................................................................................................... 11

INTRODUCCIN
En sta oportunidad trataremos los temas de las fuentes del derecho tributario y el
tributo, lo realizamos con la finalidad de obtener conocimientos saber Cules son las fuentes del
derecho tributario?, Qu es la Ley?, Qu es el Decreto Ley?, Qu es un Reglamento?, A qu
se le llama tratado internacional?, Cul es su finalidad?, as como tambin el mbito de
aplicacin de las normas jurdicas tributaria, tanto en el tiempo como en el espacio, al igual de la
interpretacin que se le da a las leyes tributarias, obtendremos conocimientos de que es Vacatio
legis. En cuanto al tributo obtendremos conocimiento de Qu es un tributo?, Qu es un
impuesto?, as como la clasificacin jurdica del impuesto, tanto el directo que son los impuestos
personales y los impuestos reales, como el indirecto, el regresivo, el proporcional y el progresivo,
tambin tocaremos el punto de los efectos que causan los impuestos en cuanto a la economa,
tales como percusin, traslacin, incidencia y difusin, y estudiaremos un poco las profundo la
traslacin, tanto hacia adelante, como hacia atrs, al igual que la oblicua, traslacin simple, varios
grados y la traslacin aumentada, en el presente trabajo se ha implementado el mtodo
investigativo, consultando distintas fuentes para obtener la informacin presentada en el presente
trabajo, el objeto principal del trabajo es obtener conocimientos de los puntos anteriormente
nombrados, esperando que sea de su agrado y satisfaccin el material presentado y se logre llenar
las expectativas deseadas con el presente trabajo.

Fuentes del Derecho Tributario


Las fuentes del Derecho son las formas o actos mediante el cual se manifiesta la vigencia
del Derecho, o tambin podemos decir que es la manifestacin externa mediante el cual se
manifiesta la realidad del ordenamiento jurdico, las fuentes del Derecho tributario las
encontramos en el artculo 2 del Cdigo Orgnico Tributario el cual nos dice:
Constituyen fuentes del Derecho Tributario:
1. Las disposiciones Constitucionales.
2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la Repblica.
3. Las leyes y los actos con fuerza de Ley.
4. Los contratos relativos a la estabilidad jurdica de regmenes de tributos nacionales,
estadales y municipales.
5. Las reglamentaciones y dems disposiciones de carcter general establecidas por los
rganos administrativos facultados al efecto.
Pargrafo Primero: Los contratos de estabilidad jurdica a los que se refiere el numeral 4 de
este artculo debern contar con la opinin favorable de la Administracin Tributaria respectiva,
y 2 entrarn en vigencia una vez aprobados por el rgano legislativo correspondiente.
Pargrafo Segundo: A los efectos de este Cdigo se entendern por Leyes los actos
sancionados por las autoridades nacionales, estadales y municipales actuando como cuerpos
legisladores.
a) Ley: Declaracin de la voluntad soberana que manifestada en la forma prescrita por la
Constitucin, manda, prohbe o permite.
b) Decretos ley: Mandato emanado por el Presidente de la Repblica, sobre materias propias
de Ley, dictado en ausencia del Poder Legislativo.
c) Reglamentos: Facultad que tiene el Presidente de la Repblica y otras autoridades
encargadas de la administracin del pas, para dictar normas jurdicas que le permiten
cumplir con sus funciones.
d) Tratados internacionales: Son acuerdos o contratos internacionales, que contiene normas
que rigen las relaciones entre dos o ms Estados, en el cual se sealan sus derechos y
deberes en el mbito internacional.

mbito de aplicacin de las normas jurdicas tributaria:


A.

Aplicacin de la ley tributaria en el tiempo: La entrada en vigencia o determinacin del


momento en que las normas tributarias se hacen obligatorias, no tiene lugar a dudas, ya
que la ley seala la fecha de su entrada en vigencia. Las leyes tributarias rigen a partir del
vencimiento del trmino previo a su aplicacin que ellas debern fijar. Si no lo
establecieran, se aplicara vencidos los 60 das continuos siguientes a su promulgacin.

a) Aplicacin de la ley tributaria en el espacio: Las normas tributarias tienen vigencia en el


mbito especial sometido a la potestad del rgano competente para crearla. Las leyes
tributarias nacionales podrn gravar hechos ocurridos total o parcialmente fuera del
territorio nacional cuando el contribuyente tenga nacional venezolana, este residenciado o
domiciliado en Venezuela o posea establecimiento permanente o base fija en el pas.
Interpretacin de las leyes tributarias
Artculo 5 Cdigo Orgnico Tributario:
Las normas tributarias se interpretan con arreglo a todos los mtodos admitidos en
Derecho, atendiendo a su fin y a su significacin econmica, pudindose llegar a resultados
restrictivos o extensivos de los trminos contenidos en las normas tributarias. Las exenciones,
exoneraciones, rebajas, desgravmenes y dems beneficios o incentivos fiscales se interpretaran
en forma restrictiva.
Vacatio legis
Se le denomina vacatio legis al periodo que transcurre desde la publicacin de una norma
hasta que la norma entra en vigor.

El Tributo
Se define como la prestacin de dinero que el Estado exige en ejercicio del Poder del
Estado, en virtud de una Ley, el cual es utilizado para cubrir los gastos que le demanda el
cumplimiento de sus fines.

Impuesto.
Son tributos requeridos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible est formado por
negocios, hechos o actos de naturaliza jurdica o econmica que pone en evidencia la capacidad
contributiva del obligado, esto como consecuencia de la posesin de un patrimonio, la
adquisicin o gastos de la renta o circulacin de los bienes,
Clasificacin jurdica
a) Directo e Indirecto: Debe hablarse de mtodos impositivos directos y medios impositivos
indirectos.
a. Impuestos Directos: Se est en presencia de un impuesto directo cuando la norma
jurdica tributaria establece la obligacin de un pago de impuesto a cargo de una
persona determinada, sin otorgar a esta un derecho legal de restituir, esto quiere
decir que toman el impuesto de forma inmediata por medio del patrimonio,
tomando en cuenta la capacidad contributiva agraciado, este impuesto grava
directamente el capital o la renta, puesto que va sobre una riqueza material.
A.

Impuestos Personales: Se denominan impuestos personales

aquellos que son determinados en la participacin directa del


contribuyente, esto quiere decir que el componente objetivo del
presupuesto de hecho solo puede concebirse por mencin a una persona
determinada, de tal manera que est acta como elemento constitutivo del
mismo presupuesto.
B.

Impuestos Reales: Se denominan impuestos reales aquellos

impuestos que se colocan sobre un elemento objetivo, cuya naturaleza


esencial se determina con la autodeterminacin del elemento personal en
cuanto a la relacin tributaria, esto quiere decir que no toma en cuenta la
capacidad contributiva o elementos personales del contribuyente.
b. Impuestos Indirectos: Se denominan impuestos indirectos aquellos que se pueden
desplazar, por cuanto gravan actos o situaciones accidentales como lo son los
gastos o consumos o bien la transferencia de capital, en este sentido la norma
tributaria otorga al sujeto pasivo de algn impuesto la capacidad para obtener de

otra persona, siempre y cuando no pertenezca del circulo de obligados en la


relacin jurdica tributaria, el reintegro del impuesto satisfecho por aquella.
b) Regresivos: Se denominan impuestos regresivos aquellos impuestos en el cual los
contribuyentes de renta alta liquidan un fragmento menor de su renta que los
contribuyentes de renta baja.
c) Proporcionales: Se le llama impuestos proporcionales aquellos que sustentan una relacin
constante entre su valor y el valor de su capital gravada, por lo cual hay una sola alcuota.
d) Progresivos: Son aquellos por el cual los contribuyentes de mayores ingresos liquidan
ms que los contribuyentes de menores ingresos.
Efecto econmico de los impuestos:
a) Percusin: Acto mediante el cual el impuesto recae sobre el contribuyente de jure, esto
quiere decir que debe pagar por designacin o coaccin legislativa.
b) Traslacin: Se observa cuando el sujeto es obligado por la Ley a pagar el impuesto,
traslada a un tercero a travs de la subida de precios, la cantidad del tributo, de modo que
se restituye la carga de impuesto.
c) Incidencia: Personas que a pesar de lo que dicen los legisladores soportan el peso de un
impuesto, por lo cual la incidencia es el estudio de las cargas fiscales.
d) Difusin: Rareza que se manifiesta por las sucesivas, lentas y fluctuantes cambios de los
precios, en el ahorro y en el consumo, por lo que los impuestos tienen un efecto real y
cierto en cuanto a la economa de los particulares.
Formas de traslacin:
a) Hacia delante: Es aquella que sigue la corriente de los bienes en el circuito econmico.
b) Hacia atrs: Es aquella que sigue camino inverso al de la corriente de los bienes en el
circuito econmico, esta se da cuando el comerciante compra mercanca al mayor
logrando que se le realice una reduccin al precio en compensacin del impuesto.
c) Oblicua: Cuando el contribuyente de Derecho transfiere la carga impositiva a sus
compradores o proveedores de bienes distintos a aquellos que gravados con el impuesto.
d) Traslacin simple: Es la traslacin que se cumple en una sola etapa, una persona traslada
a otra el peso impositivo, por lo cual la ltima es la que sufre la carga.

e) Varios grados: Es la traslacin que se cumple en varias etapas, es decir, una persona
traslada a otra el peso impositivo, y la tercera persona se lo puede trasladar a otras y as
sucesivamente, recibiendo la carga la ltima persona a quien se le haya trasladado.
f) Traslacin aumentada: El contribuyente de jure traslada el impuesto con exceso
aumentando a sus beneficios, es decir, se vale del impuesto para aumentar sus ganancias.

CONCLUSIN
Una vez ledo el trabajo podemos llegar a la conclusin que las fuentes del derecho
tributario es el nacimiento como tal del derecho tributario, el cual nace por medio de distintos
factores como lo son: las disposiciones constitucionales, los tratados, convenios y acuerdos
internacionales, las leyes y los actos con fuerza de Ley, los contratos relativos a la estabilidad
jurdica, las reglamentaciones y dems disposiciones establecidas por los rganos
administrativos, en cuanto a la ley: es la manifestacin prescrita en la constitucin la cual manda
prohbe o permite, el decreto ley: es un mandato emanado por el Presidente de la Repblica, los
reglamentos: son normas jurdicas emitidas para el cumplimiento de ciertas funciones, los
tratados internacionales: son normas mediante las cuales se rigen dos o ms Estados. En cuanto al
mbito de aplicacin en el tiempo: son normas que tienen un tiempo determinado, las cuales
entran en vigencia segn lo dispuesto, el mbito de aplicacin del espacio: tienen vigencia en el
mbito espacial sometiendo la potestad al rgano competente para crearla. En el artculo 5 del
Cdigo Orgnico Tributario encontramos la interpretacin de las leyes tributarias las cuales se
interpretan con los arreglos a todos los mtodos permitidos en Derecho, atendiendo a su fin. El
Vacatio Legis es el periodo que transcurre entre la publicacin de una norma y su entrada en
vigor. Mientras que tenemos que el tributo es la prestacin de dinero exigido por el Estado en
ejercicio del Poder del Estado, en virtud de una Ley, el cual es utilizado para cubrir los gastos de
los fines propuestos. El impuesto son tributos requeridos, cuyo hecho imponible se conforma por
los negocios, tratados o actos jurdicos o econmicos que ponen en evidencia la capacidad de
contribuir al obligado. Clasificacin Jurdica: Directo e Indirecto: Mtodos impositivos, el directo
se subdivide en impuestos reales y personales; impuestos regresivos: los contribuyentes de renta
alta liquidan una renta menor que los contribuyentes de renta baja; impuestos proporcionales:
sustentan una relacin entre su valor y el valor de su capital gravada; impuestos progresivos: los
contribuyentes de mayores ingresos liquidan ms que los contribuyentes de menores ingresos.
Efectos econmicos: percusin, traslacin, incidencia y difusin. Formas de traslacin: hacia
adelante, hacia atrs, oblicua, traslacin simple, traslacin de varios grados y finalmente
traslacin aumentada. Espero sea de su total agrado el material presentado.

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BIBLIOGRAFA

Universidad Fermn Toro. (2015). Fuentes del Derecho Tributario. [Documento en lnea]
Disponible: http://saia.uft.edu.ve/ead/mod/resource/view.php?id=484641 [Consulta: 30 de
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Vacatio

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https://es.wikipedia.org/wiki/Vacatio_legis [Consulta: 30 de Agosto de 2015]

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Universidad Fermn Toro. (2015). El Tributo. [Documento en lnea] Disponible:


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Derecho

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http://liliaeramirez.blogspot.com/2009/08/derecho-tributario.html

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Derecho

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http://todoelderecho.com/Apuntes/Tributario/Apuntes/Resumen%20%20DEReCHO%20
FINANCIERO.htm [Consulta: 26 de Agosto de 2015].

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