Un colegio de arquitectos ha obtenido durante 2021 los siguientes ingresos:

Por visados de proyectos 1.000.000

Por cuotas de colegiados 450.000
Por subvenciones de la comunidad autónoma que se destinan a 130.000
financiar las actividades que constituyen el objeto social del colegio
Por una cafetería situada en sus locales 200.000
Por intereses de cuentas bancarias 20.000
TOTAL 1.800.000

Asimismo, durante el citado año ha incurrido en los siguientes gastos:

Por alquileres del local donde tiene situada su sede 200.000

Por el personal de oficinas 800.000
Por servicios externos de asistencia legal para los colegiados 300.000
Por organizaciones de cursillos gratuitos para los colegiados 80.000
Por material de oficina 5.000
Por amortizaciones del mobiliario en las oficinas y equipos informáticos 40.000
Por personal de cafetería 60.000
Por amortización de las instalaciones y mobiliario de la cafetería 10.000
Por compras y suministros de la cafetería 50.000
Por gastos comunes del local (agua, luz, teléfono, etc) 25.000
TOTAL 1.570.000

Durante 2021 un promotor inmobiliario de la ciudad ha donado al colegio un local que va a ser
destinado a salón de actos para impartir conferencias, cursillos y organizar coloquios para los colegiados
cuyo valor de mercado asciende a 200.000 euros.

Determinar la base imponible del Impuesto de Sociedades del ejercicio 2021 sabiendo que es una
entidad parcialmente exenta que cae dentro del ámbito de aplicación del artículo 9.3 de la Ley del
Impuesto de Sociedades (LIS).

Solución

De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 110 de la LIS para los ingresos:

Por visados de proyectos 1.000.000 No exento

Por cuotas de colegiados 450.000 Exento
Por subvenciones de la comunidad autónoma 130.000 Exento
Por una cafetería situada en sus locales 200.000 No exento
Por intereses de cuentas bancarias 20.000 No exento
Donación local 200.000 Exento
TOTAL NO EXENTO 1.220.000
TOTAL EXENTO 780.000
De acuerdo con lo dispuesto en el artículo 111 de la LIS para los gastos hay que distinguir entre gastos
no deducibles que corresponden exclusivamente a actividades exentas, gastos deducibles que
corresponden a actividades no exentas y gastos parcialmente deducibles por la parte imputable a las
actividades no exentas:

Por alquileres del local donde tiene situada su sede 200.000 Parcialmente deducible
Por el personal de oficinas 800.000 Parcialmente deducible
Por servicios externos de asistencia legal para los 300.000 No deducible
colegiados
Por organizaciones de cursillos gratuitos para los colegiados 80.000 No deducible
Por material de oficina 5.000 Parcialmente deducible
Por amortizaciones del mobiliario en las oficinas y equipos 40.000 Parcialmente deducible
informáticos
Por personal de cafetería 60.000 Deducible
Por amortización de las instalaciones y mobiliario de la 10.000 Deducible
cafetería
Por compras y suministros de la cafetería 50.000 Deducible
Por gastos comunes del local (agua, luz, teléfono, etc) 25.000 Parcialmente deducible
TOTALMENTE DEDUCIBLE 120.000
PARCIALMENTE DEDUCIBLE 1.070.000
NO DEDUCIBLE 380.000

Parcialmente deducible: Se aplica la proporción entre los ingresos no exentos y todos los ingresos:
1.200.000/ 2.000.000 = 60%

Concepto Ingresos Gastos

Visado de proyectos 1.000.000
Cafetería 200.000
Intereses de cuentas bancarias 20.000
Personal de cafetería 60.000
Amort. Mobiliario cafetería 10.000
Compras y suministros 50.000
Personal de oficina 480.000
Material de oficina 3.000
Amort. Mobiliario equip. 24.000
informt
Alquiler local 120.000
Gastos comunes local 15.000
TOTAL 1.220.000 762.000

Base imponible: 458.000