Solucionario del caso práctico de recapitulación

·· La empresa JJPM, SA presenta a 1 de enero de 20X0 las siguientes cuentas en su Balance

de situación:
- Terrenos y bienes naturales: 120 000 €.
- Construcciones: 200 000 €.
- Maquinaria: 20 000 €.
- Mobiliario: 4000 €.
- Clientes: 3000 €.
- Mercaderías: 5000 €.
- Anticipos de remuneraciones: 400 €.
- Bancos c/c: 150 000 €.
- Proveedores: 2000 €.
- Capital social: a determinar.
Durante el ejercicio económico realiza las siguientes operaciones (IVA del 21 %):
1. Compra mercaderías por importe de 10 000 €. En la factura se incluye un descuento
comercial del 4 % y otro por pronto pago del 2 %. Se paga por banco.
2. Vende mercaderías por importe de 12 000 €. Cobra por banco 5000 €, por lo que concede, en
la factura, un descuento del 2 % por pronto pago.
3. Por el transporte de las mercaderías anteriores paga por banco 200 €.
4. Paga mediante la cuenta corriente bancaria la deuda con los proveedores del asiento de
apertura.
5. Compra mercaderías por importe de 16 000 € con un 5 % de descuento comercial en la factura
y unos gastos de transporte por valor de 500 €.
6. Al desembalar las compras del punto anterior comprueba la existencia de una partida de
mercaderías valoradas en 500 € que se encuentran en mal estado, por lo que se procede a su
devolución.
7. Por los servicios de asesoramiento prestados por un abogado, este presenta factura por
importe de 350 €. La retención por IRPF es del 15 %.
8. Le cargan en la cuenta corriente bancaria 120 € (IVA 10 %) por el suministro de agua.
9. Por la publicidad realizada durante el ejercicio económico facturan a la empresa 900 €.
10. El 01/05/X0 vende mercaderías por importe de 5000 € a crédito. Incluye en factura un 5 %
de interés anual por aplazamiento de cobro a dos meses.
11. En concepto de teléfono paga por la c/c bancaria 96,80 € (IVA incluido).
12. Paga mediante cheque 200 € por el suministro de diverso material consumible para la
oficina.
13. El 01/07/X0 cobra la deuda del punto 10 mediante transferencia bancaria.
14. La empresa entrega un estudio de mercado encargado por otra sociedad, por el que le
factura 300 €.
15. Vende mercaderías por importe de 9000 €. Concede en factura un descuento comercial del
5 % e incluye 300 € por el transporte de las mercancías.
16. Cobra la deuda del cliente que aparece en el asiento de apertura por banco. Por adelantar
el pago concede un descuento del 5 % sobre el importe de la deuda.
17. Paga por banco 500 € por el seguro del local de la empresa.
18. Paga por banco la nómina del personal, que presenta el siguiente detalle:
– Sueldos y salarios: 5000 €.
– Seguridad social a cargo de la empresa: 1802,50 €.
– Seguridad social a cargo del trabajador: 370,42 €.
– Retención por IRPF: 500 €.
Recupera el anticipo.
19. Paga por banco la deuda pendiente del punto 7.
20. Paga por banco la deuda pendiente del punto 9.
21. Cobra por banco la deuda pendiente del punto 14.
22. Rappels por volumen de ventas del 1 % sobre el importe de las ventas brutas.
23. Liquida el IVA.
24. Las existencias finales de mercaderías ascienden a 5400 €.
Realiza el libro Diario y el Balance de situación final de JJPM, SA.
Balance de situación inicial

N.º cuentas Activo 20X0

A) Activo no corriente 344 000,00

II. Inmovilizado material 344 000,00

(210) • Terrenos y bienes naturales 120 000,00
(211) • Construcciones 200 000,00
(213) • Maquinaria 20 000,00
(216) • Mobiliario 4000,00

B) Activo corriente 158 400,00

II. Existencias 5.000,00

(300) • Mercaderías 5000,00

III. Deudores comerciales y otras cuentas a cobrar 3.400,00

(430) • Clientes 3.000,00

(460) • Anticipo de remuneraciones 400,00

VII. Efectivo y otros activos líquidos equivalentes 150.000,00

(572) • Bancos c/c 150 000,00

Total Activo 502 400,00

N.º cuentas Patrimonio neto y pasivo 20X0

A) Patrimonio neto 500 400,00
(100) • Capital social 500 400,00

C) Pasivo corriente 2.000,00

(400) • Proveedores 2000,00

Total Patrimonio neto y Pasivo 502 400,00

Libro Diario

Asiento de apertura
120 000,00 (210) Terrenos y bienes naturales
200 000,00 (211) Construcciones
20 000,00 (213) Maquinaria
4000,00 (216) Mobiliario
3000,00 (430) Clientes
5000,00 (300) Mercaderías
400,00 (460) Anticipos de remuneraciones
150 000,00 (572) Bancos c/c
a (100) Capital social 500 400,00
(400) Proveedores 2000,00
 1
9408,00 (600) Compras de mercaderías
(10 000,00 — 4 % s/ 10 000,00 = 9600,00
9600,00 — 2 % s/ 9600,00 = 9408,00)

1975,68 (472) H.P., IVA soportado

(21 % s/ 9408,00)

a (572) Bancos c/c 11 383,68

2
5000,00 (572) Bancos c/c
9229,60 (430) Clientes
a (700) Ventas de 11 760,00
mercaderías
(12 000,00 – 2 % s/ 12 000,00)

(477) H.P., IVA 2469,60

repercutido
(21 % s/ 11 760,00)

3
200,00 (624) Transportes
42,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 200,00)

a (572) Bancos c/c 242,00

4
2000,00 (400) Proveedores
a (572) Bancos c/c 2000,00
5
15 700,00 (600) Compras de mercaderías
(16 000,00 – 5 % s/ 16 000,00 + 500,00)

3297,00 (472) H.P., IVA soportado

(21 % s/ 15 700,00)

a (400) Proveedores 18 997,00

6
605,00 (400) Proveedores
a (608) Devoluciones de 500,00
compras y
operaciones similares
(472) H.P., IVA soportado 105,00
(21 % s/ 500,00)

7
350,00 (623) Servicios de
profesionales
independientes
73,50 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 350,00)
a (4751) H.P., acreedora por 52,50
retenciones practicadas
(15 % s/ 350,00)
(410) Acreedores por 371,00
prestaciones de servicios
 8
120,00 (628) Suministros
12,00 (472) H.P., IVA soportado
(10 % s/ 120,00)

a (572) Bancos c/c 132,00

9
900,00 (627) Publicidad,
propaganda y
relaciones públicas
189,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 900,00)

a (410) Acreedores por 1089,00

prestaciones de
servicios
10
6050,00 (430) Clientes
a (700) Ventas de 5000,00
mercaderías
(477) H.P., IVA 1050,00
repercutido
(21 % s/ 5000,00)

11
80,00 (629) Otros servicios
(96,80 / 1,21)
16,80 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 80,00)

a (572) Bancos c/c 96,80

12
200,00 (629) Otros servicios
42,00 (472) H.P., IVA soportado
(21 % s/ 200,00)

a (572) Bancos c/c 242,00

13
6050,00 (572) Bancos c/c
a
(430) Clientes 6050,00

14
363,00 (440) Deudores
a (759) Ingresos por servicios 300,00
diversos
(477) H.P., IVA repercutido 63,00
(21 % s/ 300,00)

15
10 708,50 (430) Clientes
a (700) Ventas de mercaderías 8550,00
(9000,00 — 5 % s/ 9000,00)
(759) Ingresos por servicios 300,00
diversos
(477) H.P., IVA repercutido 1858,50
(21 % s/ 8850,00)
 16
150,00 (706) Descuentos sobre
ventas por pronto
pago
(5 % s/ 3000,00)
31,50 (477) H.P., IVA
repercutido
(21 % s/ 150,00)
2818,50 (572) Bancos c/c
a (430) Clientes 3000,00
17
500,00 (625) Primas de seguros
a (572) Bancos c/c 500,00

18
5000,00 (640) Sueldos y salarios
1802,50 (642) Seguridad Social a
cargo de la empresa
a (4751) H.P., acreedora por 500,00
retenciones
practicadas
(476) Organismos de la 2172,92
Seguridad Social,
acreedores
(1802,50 + 370,42)

(460) Anticipos de 400,00

remuneraciones
(572) Bancos c/c 3729,58
19
371,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos c/c 371,00
20
1089,00 (410) Acreedores por
prestaciones de
servicios
a (572) Bancos c/c 1089,00
21
363,00 (572) Bancos c/c
a (440) Deudores 363,00
22
260,00 (709) Rappels sobre ventas
(1 % s/ 26 000,00)

54,60 (477) H.P., IVA

repercutido
(21 % s/ 260,00)

a (430) Clientes 314,60

23
5355,00 (477) H.P., IVA repercutido
187,98 (4700) H.P., deudora por IVA
a (472) H.P., IVA soportado 5542,98
 24
5000,00 (610) Variación de
existencias de
mercaderías
a (300) Mercaderías 5000,00
X

Por el importe de las existencias iniciales.

X
5400,00 (300) Mercaderías
a (610) Variación de 5400,00
existencias de
mercaderías