CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I

MONOGRAFIA DE CONTABILIZACIÓN DE OPERACIONES

EJERCICIOS DE APLICACIÓN DEL NUEVO PLAN CONTABLEGUBERNAMENTAL

1.-Asiento de Apertura al inicio del ejercicio fiscal.

Al empezar el año 2020 la Municipalidad Provincial del Santa, inicia sus operaciones de acuerdo
con el siguiente detalle:
Importe en
Concepto
Nuevos Soles
Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados –
145,832.00
Banco de la Nación

Impuesto al Patrimonio (Predial) 520,000.00

Servicio de Limpieza Pública 10,000.00

Servicio de Parques y Jardines 60,000.00

Licencia de Funcionamiento 180,000.00

280,000.00
Anuncios y Propaganda 100,000.00

Servicio de Serenazgo 240,820.00

Materiales de Oficina y Escritorio 11,600.00

Materiales de Limpieza 12,340.00

Materiales de Electricidad 10,880.00

Acciones y Participaciones de Capital en Empresas 21,950.00

Activos no Producidos – Terrenos Urbanos 320,138.00

Otros edificios no Residenciales 1’520,400.00

Vehículos para transporte Terrestre 680,340.00

Mobiliario de Oficina 499,082.00

Construcciones de edificios residenciales 180,240.00

Administración Directa Bienes (Obras en curso)

Intangibles (Patentes y Marcas) 18,240.00

Libros y Textos 295,400.00

Pinturas y Esculturas 474,495.00

Joyas y Antigüedades 630,145.00

Alquileres Pagados por Anticipado 10,240.00

Seguros Pagados por Anticipados 15,580.00

Depreciación de Edificios no Residenciales 344,080.00

Depreciación de vehículos 204,102.00

Depreciación de mobiliario 99,816.00

Amortización Acumulada de Inversiones Intangibles

824.00
Estudios y Proyectos

Cuentas por Pagar – Bienes 190,240.00

Cuentas por Pagar – Servicios 145,580.00

Compensación por Tiempo de Servicios - Régimen Laboral DL. Nº

820,320.00
276

Capitalización de la Hacienda Nacional Adicional 3’743,696.00

Superávit Acumulado 409,064.00

2.- Aprobación del Presupuesto Institucional Autorizado (P.I.A.) de Ingresos y

Gastos.
El Presupuesto Institucional Autorizado (P.I.A.), está aprobado con Resolución del Titular del Pliego
(Alcaldía). También con Acuerdo de Concejo y cuenta con el siguiente desagregado.
Presupuesto Institucional
Fuente de Financiamiento Autorizado (P.I.A.)
Ingresos S/. Gastos S/.

Recursos Ordinarios – R.O. 800,000.oo

Donaciones 250,000.oo 250,000.oo

Transferencias 200,000.oo 200,000.oo

 Recursos Determinados Fondo de
600,000.oo 600,000.oo
Compensación Municipal– FONCOMUN
Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon,
Regalías, Rentas De 5’000,000.oo 5’000,000.oo
Aduanas Y Participaciones
Recursos Directamente Recaudados -
1’550,000.oo 1’550,000.00
R.D.R.

TOTAL 7’600,000.oo 8’400,000.oo

3.- Se registra el Saldo de Balance del año anterior, con ampliación del marco
presupuestario.
Se registra la incidencia presupuestaria del Saldo de Balance del año anterior, a través de un
Crédito Suplementario, por el importe de S/. 650,000 Nuevos Soles; aprobado con Resolución del
Titular del Pliego, según el siguiente detalle:

Presupuesto Institucional

Fuente de Financiamiento Autorizado

Ingresos Gastos

Donaciones 50,000.oo 50,000.oo

Transferencias 40,000.oo 40,00.oo

Recursos Determinados – FONCOMUN 50,000.oo 50,000.oo

Recursos Determinados - Canon, Sobre Canon, Regalías,

Rentas De 500,000.oo 500,000.oo
Aduanas Y Participaciones

Recursos Directamente Recaudados 10,000.oo 10,000.00

TOTAL 650,000.oo 650,000.oo

OPERACIONES

4.- Determinación y Recaudación de Tributos Municipales

La Dirección de Rentas, Órgano responsable de la Administración de Tributos y Rentas Municipales,
informa al área de Contabilidad sobre los recibos emitidos para su cobranza por concepto de:
 Concepto Importe en Nuevos Soles

Impuesto al Patrimonio Predial 688,000.00

Impuesto de Alcabala 40,000.00

Impuesto a las Apuestas 600,000.00

Impuesto a los Juegos 48,000.00

El 80 % del importe determinado fue cobrado y depositado los fondos en una Cuenta Corriente del
Banco Continental.

5.- Adquisición de Alimentos (Hojuela de avena) para el Programa Vaso de Leche

El 01 de febrero, se emite, atiende, se paga y se distribuye la compra de alimentos para Programa Vaso
de Leche por la suma de S/. 200,000.00, con la Fuente de Financiamiento RECURSOS
ORDINARIOS (R.O.). La cancelación de la deuda se hizo mediante la transferencia electrónica a la
cuenta corriente del proveedor; Se hace la retención del 3% de IGV, por el cual se gira un cheque a
nombre de la SUNAT/BANCO DELA NACIÓN. Y por consiguiente se entregó el comprobante de
retención al proveedor.

6.- Transferencia de Recursos Determinados, Fondo de Compensación Municipal -

FONCOMUN.
Se recibe una nota de Abono del Banco de la Nación por S/. 350,000.00 por concepto del
Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN).

7.- Pago de servicios con Recursos Determinados – Fondo de Compensación

Municipal (FONCOMUN).
Con Recursos Determinados Fondo de Compensación Municipal (FONCOMUN), se ha efectuado los
siguientes pagos a la Empresa Constructora ABC S.A. por servicio de mantenimiento del Local
Municipal (Pintado del Local) por S/. 100,000.00; así como en gastos de Remodelación del Local
Municipal por S/. 250,000.00 La cancelación de la deuda se hizo mediante transferencia electrónica
a la Cuenta Corriente del proveedor. Se canceló el 3% de IGV de las facturas emitidas por el
proveedor, a la SUNAT, el cheque fue girado a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por
consiguiente se entregó el comprobante de retención al proveedor.

8.- Transferencias de Recursos Determinados, Canon y Sobrecanon - Canon Minero

Se recibe una Nota de Abono del Banco de la Nación por S/. 800,000.oo por concepto del Canon
Minero.

9.- Pago con Recursos Determinados, Canon y Sobrecanon, Canon Minero

Con Recursos Determinados Canon y Sobrecanon, Canon Minero, se efectúa la construcción del
Parque “La Amistad” cuya valorización única asciende a S/. 90,200.00, el cual es cancelado, con
depósito en la cuenta corriente del proveedor. El contratista, también presenta a la institución, la
Liquidación Final de Obra, en los plazos establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado y su
reglamento.
Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue girado a
nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el comprobante de
retención al proveedor.

10.- Compra de Materiales de Limpieza y Enseñanza

Se emite, se atiende y se paga la Orden de Compra Nº 01 y 02 para la adquisición de materiales de
Limpieza por S/. 3,500.00 y materiales de enseñanza por S/. 4,500.00 para la cuna infantil
municipal, asimismo, se registra la salida de bienes, según PEDIDO COMPROBANTE DE SALIDA
(PECOSA), - con Fuente de Financiamiento – Recursos Directamente Recaudados (R.D.R.).
La cancelación de la deuda se hizo mediante transferencia electrónica en la cuenta corriente del
proveedor,
Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue girado
a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el comprobante de
retención al proveedor.

11.- Adquisición de Computadoras

Se emite, se atiende y se paga la Orden de compra Nº 03 para la adquisición de 2 computadoras marca
EPSON, valorizado en S/. 4,100.00 cada uno con Fuente de Financiamiento – Recursos Ordinarios
(R.O.); La cancelación de la deuda se hizo mediante transferencia electrónica en la cuenta corriente
del proveedor,
Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue
girado a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el comprobante de
retención al proveedor.

12.- Servicio de Publicidad

Se emite, se atiende y se paga la Orden de servicio Nº 004 por gastos de publicidad a favor del
Diario El Peruano por S/. 8,200.00 con Fuente de Financiamiento –Recursos
Directamente Recaudados (R.D.R.); La cancelación de la deuda se hizo mediante la emisión
transferencia electrónica en la cuenta corriente del proveedor,
Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue girado
a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el comprobante de
retención al proveedor.

13.- Dietas de Regidores

Se cancela Dieta a los Regidores por el importe de S/. 9,000.00, con Retención del Impuesto a la
Renta de Cuarta Categoría de 8 %. La cancelación se hizo con la Fuente de Financiamiento
Recursos Directamente Recaudados. Con la Cuenta Corriente que lainstitución tiene en el
Banco de la Nación.

14.- Servicios de Gastos Notariales

Se cancela el servicio prestado por la Notaría Montañez, por el importe de S/. 2,800.00, con la
Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados. La cancelación sehizo con la
Cuenta Corriente que la institución tiene en el Banco de la Nación.

15.- Ingreso por Prestación de Servicio de Registro Civil

Emisión de Recibos del área de Rentas por el importe de S/. 29,000.00, el importe cobrado es
depositado en la Cuenta Corriente del Banco de la Nación.

16.- Apertura de Caja chica

Se registra la apertura del fondo de Caja Chica por S/. 3,000.00 con fuente de Financiamiento
Recursos Directamente Recaudados. El nombramiento del Responsable de Caja Chica, se realiza
con Resolución del Titular del Pliego.

17.- Rendición del Gasto de Caja Chica

Se efectúa el registro de la rendición de gastos del Fondo de Caja Chica por S/. 3,000.00, según
documentación sustentatoria.
 Materiales de oficina 420.00
Materiales de Limpieza 480.00
Medicamentos 200.00
Consumo de Alimentos 520.00
Gastos de Transporte 700.00
Mantenimiento de mobiliarios 680.00
Total 3,000.00

18.- Servicios de Mantenimiento

Se emite, se atiende y se paga, ordenes de servicios por el importe de S/. 42,200.00, con la Fuente
de Financiamiento: Recursos Directamente Recaudados (R.D.R.).
La cancelación de la deuda se hizo mediante la emisión transferencia electrónica en la cuenta corriente
del proveedor,
Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue girado
a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el comprobante de
retención al proveedor.

19.- Servicios de Seguridad y Vigilancia

Se emite, se atiende y se paga, ordenes de servicios por el importe de S/. 15,000.00, con la Fuente
de Financiamiento: Recursos Directamente Recaudados (R.D.R.).

20.- Se emite, se atiende y se paga Órdenes de Servicio Diversas

Con la Fuente de Financiamiento: Recursos Directamente Recaudados (R.D.R.), se
emiten, se atienden y se pagan las Órdenes de Servicios siguientes:
Servicio de consultoría 15,000.00
Servicio de Notaría 3,000.00
Asesoramiento del Colegio de Ingenieros 2,800.00
Ampliación de cobertura 3,250.00

21.- Donación de Bienes

Se registra las donaciones recibidas de la empresa Telefónica del Perú S.A., en bienes de
capital, según Nota de Entrada al Almacén (N.E.A.) Nº 001 que a continuación se detalla:
Materiales de Enseñanza 10,800.00
Camión cisterna Volvo 80,280.00
91,080.00

22.- Se construye el Mercado Municipal

Con la Fuente de Financiamiento RECURSOS ORDINARIOS (R.O.) se efectúa la construcción del
Pistas y Veredas en la Avenida Francisco Bolognesi, cuya única
valorización, presentado por el contratista, asciende a S/. 280,000.00 Nuevos Soles, incluido el
impuesto General a las Ventas el cual es cancelado.
La cancelación de la deuda se hizo mediante la emisión transferencia electrónica en la cuenta corriente
del proveedor,
Se canceló el 3% de IGV de la factura emitida por el proveedor, a la SUNAT, el cheque fue girado
a nombre de la SUNAT / Banco de la Nación. Y por consiguiente se entregó el comprobante de
retención al proveedor.

23.- Provisiones del Ejercicio

Se registra las Provisiones del Ejercicio según detalle.

Provisiones para Cuentas por cobrar 43,507.00

Depreciación de Edificios 45,612.00
Depreciación de Equipo de Transporte 170,085.00
Depreciación de Muebles y Enseres 49,908.00
Beneficios Sociales (CTS) 146,362.00