Proceso contable

VALUACIÓN DE INVENTARIOS
Licda. Wendy Cruz
 PROCESO CONTABLE 2

Paso 1 Paso 2 Paso 3

REGISTRAR CLASIFICAR RESUMIR

Asientos Contables Mayorización Estados Financieros

Libro Diario General Libro Mayor General Libro de Balances

 Paso 1: ASIENTOS CONTABLES 3

CUENTA:
Es el nombre con que designamos contablemente a cada concepto y en ella se
anotan los aumentos o disminuciones que provocan las operaciones a dichos
elementos.

El nombre de la cuenta nos da una idea de lo que estamos registrando en ella.

Por ejemplo:
Caja: Dinero en efectivo, cheques recibidos, etc.
 CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS 4

CUENTAS

BALANCE RESULTADO

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO INGRESOS,

COSTOS,
PRODUCTOS
GASTOS Y
Y
PERDIDAS
UTILIDADES
 DEFINICIONES CUENTAS DE BALANCE 5
ACTIVO:
Es el conjunto de recursos que deben ser controlados por la empresa como
resultados de hechos pasados y del cual la empresa espera obtener en el futuro
beneficios económicos. (Bienes y Derechos).

PASIVO:
Es una obligación presente de la empresa, surgida a raíz de hechos pasados, al
vencimiento de la cual; para pagarla espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios económicos (Deudas y Obligaciones).

PATROMONIO:
Es la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos los
pasivos. (Activo – Pasivo).
 PUNTOS CLAVES 6
PARA IDENTIFICAR CUÁLES SON LOS ACTIVOS Y PASIVOS DEBEMOS
TENER PRESENTE LO SIGUIENTE:

 Un RECURSO constituye un Activo si es controlado por la empresa y si

podrá generar algún tipo de beneficio económico.
Ejemplo:
Un terreno facturado a nombre de la empresa puede ser vendido en el momento
que ésta cree conveniente.

 Una OBLIGACIÓN es por la cual se tendrá que desprender de algún rubro

que podría generar beneficios económicos futuros; constituye un Pasivo.
Ejemplo:
Pagar con un cheque una letra de cambio (L/C).
 7
 Todo lo que es A FAVOR de la empresa constituye un DERECHO por lo
tanto es un ACTIVO.
Ejemplo:
Factura de mercaderías a su favor.

 Todo lo que está A CARGO de la empresa constituye una DEUDA o

COMPROMISO de pago por lo tanto es un PASIVO.
Ejemplo:
Letra de cambio y pagarés a su cargo.
 8
 Todo lo PAGADO POR ANTICIPADO constituye un DERECHO por lo
tanto es un activo.
Ejemplo:
Pagó anticipadamente la renta de local.

 Todo lo COBRADO POR ANTICIPADO constituye una OBLIGACIÓN o

COMPROMISO por lo tanto es un PASIVO.
Ejemplo:
Cobró de la renta de local anticipadamente.
DEFINICIONES CUENTAS DE RESULTADOS 9

CUENTAS DE RESULTADO:
Son las cuenta que registran los conceptos que provocan un posible aumento o
disminución del patrimonio, como consecuencia de las operaciones que provienen
de ingreso, productos o utilidades y de costos, gastos o pérdidas.

INGRESOS:
Son los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del
periodo sobre el que se informa como; entradas o incrementos del valor de los
Activos, o bien como decrementos de las obligaciones, que dan como resultado
aumentos en el patrimonio, distintas de las relacionadas con las aportaciones de
los inversionistas de patrimonio.
 10
GASTOS:
Son los decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del
periodo sobre el cual se informa como entradas o disminuciones en el valor de los
Activos, o bien por la generación o aumento de los pasivos, que dan como
resultado decrementos en el Patrimonio, distinto de lo relacionado con las
contribuciones realizadas a los inversionistas de patrimonio.

Las cuentas de resultados se utilizan para determinar el resultado o rendimiento

de las operaciones del periodo, este resultado se obtiene relacionando los ingresos
con los egresos y puede ser de utilidad o pérdida, provocando un aumento o
disminución del Patrimonio, por tal razón no aparece en el Balance General sino
en el Estado Resultados.
 BALANCE 11

ACTIVO

1. Caja. 11. Acciones y Valores.

2. Caja Chica. 12. Depósitos a Termino.
3. Bancos. 13. Terrenos.
4. Inventario de Mercadería. 14. Edificios.
5. Clientes. 15. Maquinaria y Equipo.
6. Documentos por Cobrar. 16. Servicios u honorarios por cobrar.
7. Deudores Varios. 17. Mobiliario y Equipo.
8. Hipotecas por Cobrar. 18. Equipo de Transporte.
9. Anticipo a Empleados. 19. Equipo de Reparto.
10. Anticipo a Proveedores. 20. Funcionarios y Empleados.
 BALANCE 12

ACTIVO

21. Herramientas. 31. Papelería y Útiles.

22. Crédito Mercantil. 32. Material de Empaque.
23. Derechos de Autor. 33. Material de Aseo.
24. Patentes. 34. Rentas Pagadas por Anticipado.
25. Marcas. 35. Intereses Pagados por Anticipado.
26. Gastos de Organización. 36. Impuesto Sobre Venta Pagado.
27. Aplicaciones Informáticas. 37. Depósitos en Garantía.
28. Franquicias.
29. Publicidad.
30. Primas de Seguro.
 BALANCE 13

PASIVO

1. Proveedores. 11. Intereses Cobrados por Anticipado.

2. Documentos por Pagar. 12. Anticipo de Clientes.
3. Prestamos Bancarios. 13. Honorarios o Servicios Cobrados
4. Acreedores Varios. por Anticipado.
5. Impuesto Sobre Venta Cobrado. 14. Valores Recibidos en Garantía.
6. Impuesto Sobre la Renta a pagar.
7. Provisión para Garantías.
8. Reserva Laboral.
9. Hipotecas por pagar.
10. Rentas Cobradas por Anticipado.
 BALANCE 14

PATRIMONIO

1. Capital o Capital Social.

2. Cuenta Personal o Socio.
3. Reserva Legal y Otras.
4. Utilidades Acumuladas.
5. Perdidas Acumuladas.
6. Utilidad del Periodo.
7. Perdida del Periodo.
 RESULTADO 15

COSTOS, GASTOS Y PERDIDAS INGRESOS, PRODUCTOS Y UTILIDADES

1. Compras. 1. Ventas.
2. Gastos Sobre Compras. 2. Devoluciones Sobre Compras.
3. Devoluciones Sobre Ventas. 3. Rebajas Sobre Compras.
4. Rebajas Sobre Ventas. 4. Descuentos Sobre Compras.
5. Descuentos Sobre Ventas. 5. Productos Financieros.
6. Gastos de Ventas. 6. Otros Productos.
7. Gastos de Administración.
8. Gastos Personales.
9. Gastos Financieros.
10. Otros Gastos
11. Gastos no Deducibles.
 TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE 16
PARTIDA DOBLE (LUCAS PACCIOLO):
En toda operación contable resultan afectadas dos o más cuentas, de tal forma
que la suma de la cuenta o cuentas cargadas; debe ser igual a la suma de la cuenta
o cuentas abonada garantizando el equilibrio de la ecuación del balance.

La partida doble está basada en el principio de la lógica denominando “LEY DE

CAUSALIDAD” cuyo postulado consiste en que no hay causa sin efecto y que el
efecto tiene como origen una causa, pudiendo existir pluralidad en ambos
sentidos (Varios efectos provenían de una causa o viceversa).

ESTA TEORÍA ES CONSIDERADA COMO LA BASE FUNDAMENTAL DE

LA CONTABILIDAD.
 17
Ejemplo:
 Se inicia un negocio con la siguiente situación:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

L. 190,000.00 = L. 60,000.00 + L. 130,000.00

 Se compra un mercadería por L. 7,000.00 al crédito firmando factura.

Esta transacción produce los siguientes efectos:

Inventario de Mercadería L. 7,000.00 (+ Activo)
Proveedores L. 7,000.00 (+ Pasivo)

Después de esta transacción la situación financiera queda así:

 18

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

L. 190,000.00 = L. 60,000.00 + L. 130,000.00
+ 7,000.00 + 7,000.00
L. 197,000.00 = L. 67,000.00 + L. 130,000.00
 MOVIEMIENTO CUENTAS DE BALANCE 19

ACTIVOS
DEBE HABER

 Las cuentas de Activo se inician con un cargo.

 Se cargan con los aumentos y se acreditan con las disminuciones.
 Su saldo siempre es deudor.
 MOVIEMIENTO CUENTAS DE BALANCE 20

PASIVOS/PATROMONIO
DEBE HABER

 Las cuentas de Pasivo se inician con un crédito.

 Se acreditan con los aumentos y se cargan con las disminuciones.
 Su saldo siempre es acreedor.
MOVIMIENTO CUENTAS DE RESULTADO 21

RESULTADOS
DEBE HABER

Genera disminuciones al Patrimonio General aumento al Patrimonio

(Costos, Gastos o Pérdidas) (Ingresos, Productos y Utilidades)
ASIENTOS CONTABLES Y CUENTAS T 22

DEBE HABER
ACTIVO PASIVO

COSTOS PATRIMONIO

GASTOS INGRESOS

PERDIDAS PRODUCTOS

UTILIDADES
 23
Operación:
 Se compran 2 escritorios por L. 5,500.00 c/u mas el ISV, Pagándolos en
efectivo:

Fecha Pda #X Debe Haber

19/08/22 Mobiliario y Equipo L. 12,650.00
Caja L. 12,650.00
Registrando la compra de 2 escritorios
A L. 5,500.00 c/u mas impuesto.
 24
Operación:
 Compra mercaderías por L. 20,000.00 pagamos L. 5,000.00 mas impuesto con
efectivo y la diferencia al crédito firmando factura (Sistema Analítico o
Pormenorizado.

Fecha Pda X Debe Haber

19/08/22 Compras L. 20,000.00
Impuesto Sobre Venta Pagado 3,000.00
Caja L. 8,000.00
Proveedores 15,000.00
Registrando la compra de mercadería,
pagando L 5,000.00 mas impuesto en
efectivo y por el resto firmamos factura.
 Paso 2: MAYORIZACIÓN 25
MAYORIZAR:
Significa hacer el traslado de todas las operaciones registradas en el Libro Diario
al Libro Mayor.

PASOS A SEGUIR EN LA MAYORIZACIÓN:

a. Se busca en el Libro Mayor la cuenta que se va a mayorizar.
b. Se anota la misma fecha que tiene la partida.
c. En la columna de Concepto se anota una descripción del por qué del cargo
o abono; especificando nombre y número de documento y las personas
entidades.
d. En la columna del Folio se anota el número de la página del diario en que
se encuentra el movimiento de la cuenta que estamos revisando.
 26

e. En la columna de Partida va el número de la operación o partida que

estamos mayorizando.
f. En la columna Debe se anota el importe del cargo y en el Haber el importe
del crédito; trasladándolos tal como está en el Libro Diario, si la cuenta en
el Libro Diario está cargada, en el mayor también se hace un cargo y si está
acreditada, en el mayor también se hace un crédito.
g. Determinar el saldo sumado o restado tomando en cuenta el movimiento de
la cuenta, si es de Activo, Pasivo y Patrimonio.
 Ejercicio: 27
Mayorizar las partidas que se dan a continuación.

Fecha Pda #22 Parcial Debe Haber

19/08/22 Bancos L. 30,000.00
Banco Davivienda L. 30,000.00
Caja L. 30,000.00
Deposito a nuestra cuenta.
20/08/22 Pda #23
Compras 10,000.00
Impuesto Sobre Venta Pagado 1,500.00
Bancos 11,500.00
Banco Davivienda
Compra de mds pagando con cheq.
28
 Paso 3: ESTADOS FINANCIEROS 29
BALANCE GENERAL:
Es el documento que expresa la situación financiera de una empresa a una fecha
determinada.
PARTES DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA:
a. Encabezado: Contiene lo siguiente:
 Nombre de la empresa o Negocio.
 Indicación de que es un Estado de Situación Financiera.
 La fecha en que se esta presentando.

b. Cuerpo: Contiene la composición del Activo, Pasivo y Patrimonio;

debidamente clasificado.

c. Las firmas: Debe ser firmado por; Contador, Gerente y Auditor Interno.
 30
CLASIFICACIÓN DEL ACTIVO:
 31
CLASIFICACIÓN DEL PASIVO:
 32
CLASIFICACIÓN DEL PATRIMONIO:
 33
"DISTRIBUCIONES DIVERSAS"
Estado de Situacion Financiera al 31 de Diciembre del 2018
ACTIVO NOTAS PASIVOS NOTAS
Activo Corriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo (EE) Cuentas por Pagar (CP)
Bancos L. 339,800.00 Proveedores L. 540,000.00
Cuentas por Cobrar (CC) Documentos por Pagar L. 526,320.00
Clientes L. 300,000.00 Impuesto Sobre Venta Cobrado L. 73,920.00
Inventarios (I) Hipotecas por Pagar L. 122,400.00 L. 1262,640.00
Inventario de Mercaderia L. 1619,500.00 Valores Cobrados por Adelantado (VCA)
Pagos por Anticipado (PA) Rentas Cobradas por Anticipado L. 30,000.00 L. 1292,640.00
Primas de Seguros L. 98,000.00 Pasivo No Corriente
Impuesto Sobre Venta Pagado L. 166,464.00 L. 264,464.00 L. 2523,764.00 Cuentas por Pagar (CPNC)
Activos No Corrientes Documentos por Pagar L. 350,880.00
Propiedad Planta y Equipo (PPE) Prestamos (PNC)
Mobiliario y Equipo de Oficina L. 129,900.00 Hipotecas por Pagar L. 489,600.00 L. 840,480.00
Equipo de Reparto L. 392,400.00 L. 522,300.00 Total Pasivo L. 2133,120.00
Propiedades de Inversion (PI) PATRIMONIO
Terrenos L. 939,000.00 Capital L. 1800,000.00
Activos Intangibles (AI) Reservas
Credito Mercantil L. 175,200.00 Reserva Legal L. 36,000.00
Marcas y Patentes L. 146,200.00 L. 321,400.00 L. 1782,700.00 Resultados Acumulados
Total Activo Utilidad del Periodo L. 337,344.00
Total Patrimonio L. 2173,344.00
L. 4306,464.00 Pasivo + Patrimonio L. 4306,464.00
 Paso 3: ESTADOS FINANCIEROS 34

ESTADO DE RESULTADO:
Es un Estado Financiero básico en el cual se presenta información relativa a los
logros alcanzados por la administración de una empresa durante un periodo
determinado; asimismo, hace notar los esfuerzos que se realizaron para alcanzar
dichos logros.

CLASIFICACIÓN:
a. Las que sirven para registrar operaciones de compra-venta de mercaderías.
b. Las que registran gastos, perdidas, productos y utilidades.
 35
CUENTAS QUE REGISTRAN OPERACIONES DE COMPRA-VENTA DE
MERCADERIA:
Estas cuentas registran las operaciones que está relacionadas directamente con la
compra y venta de mercaderías; con ellas se determinaran los ingresos netos por
ventas, el costo de las mercaderías vendidas y la utilidad bruta en ventas.

Estas cuentas son:

Registran costos y reducen ingresos.
1. Compras.
2. Gastos Sobre Compras.
3. Devoluciones Sobre Ventas.
4. Rebajas Sobre Ventas.
5. Descuentos Sobre Ventas.
Registran ingresos y reducen costos
1. Ventas.
2. Devoluciones Sobre Compras.
3. Rebajas Sobre Compras.
4. Descuentos Sobre Compras.
5. Productos Financieros.
6. Otros Productos.
36
 VALUACIÓN DE INVENTARIOS 37

INVENTARIOS:
 Están disponibles para la venta en el curso ordinario del negocio.
 Están en proceso de producción para su posterior venta.
 Se encuentran en forma de materiales o suministros para ser consumidos en el
proceso de producción o en la prestación de servicios.

MEDICIÓN DE LOS INVENTARIOS:

El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su adquisición,
transformación, así como otros costos en los que se haya incurrido, para darles su
condición y ubicación actual.
 38
VALUACIÓN DE NVENTARIOS:
Los precios de las mercaderías sufren variaciones en cada una de las compras que se
hacen durante el periodo contable; esto dificulta al contador para decidir cuál de estas
cifras es la adecuada en la determinación del costo de las mercaderías vendidas y el
costo de las mercaderías al final del periodo existiendo para ello algunos métodos o
fórmulas del cálculo del costo.

METODOS PARA DETERMINAR EL COSTO DEL INVENTARIO FINAL:

 Método del Costo Específico o de Identificación Específica.
 Primeras Entradas Primeras Salidas (PEPS).
 Promedio Ponderado o Precio Promedio
 METODO DE IDENTIFICACIÓN ESPECIFICA 39

Método del Costo Específico o Identificación Específica se utiliza cuando el

inventario se compone de pocos artículos valiosos (automóviles, electrodomésticos
y otros) cuyo costo puede encontrarse en facturas específicas, por lo que requiere
llevar un registro detallado de la información relacionada con cada operación de
compra, con el fin de qué puedan identificarse las facturas que corresponden a la
mercadería disponible al final del periodo.

A los productos de un pedido específico se les puede asignar una tarjeta o un

código de tal manera que al momento de la venta sea posible determinar la
factura que corresponde al artículo vendido.
 METODO DE IDENTIFICACIÓN ESPECIFICA 40
Ejemplo:
Office S.A utiliza el método de Identificación Especifica para valorar los
inventarios.

Al iniciar el periodo tenia 110 escritorios que costaron L. 4500.00 c/u, durante el
periodo se compraron 210 a L. 4,550.00 c/u y 260 a L. 4580.00 c/u. Al finalizar el
periodo la existencia era de 130 que pidieron identificarse en forma especifica así:
30 eran del inventario inicial, 60 de los de L. 4580.00 c/u y el resto de los de L.
4550.00
a. ¿Cuál es el monto de la mercadería disponible para la venta?
b. ¿Cuál es el importe del inventario final?
c. ¿Cuál es el costo de la mercadería vendida?
 41
a. MERCADERÍA DISPONIBLE:
Inv. Inicial = 110 a L. 4,500.00 = L. 495,000.00
(+)Compras = 210 a 4,550.00 = 955,500.00
= 260 a 4,580.00 = 1,190,800.00
Total 580 2,641,300.00

b. INVENTARIO FINAL:
30 a L. 4,500.00 = L. 135,000.00
60 a 4,580.00 = 274,800.00
40 a 4,550.00 = 182,000.00
130 L. 591,800.00
 42
c. COSTO DE LA MERCADERIA VENDIDA:
Mercadería Disponible L. 2,641,300.00
(-) Inventario Final 591,800.00
L. 2,049,500.00
 METODO PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS 43

SALIDAS (PEPS)
Bajo este método los costos se cargan con el mismo orden que se incurrieron es
decir primer precio que entra primero que sale y se basa en el supuesto de qué los
productos comprados en primer lugar son los que primero se venden y por tanto
los costos que deben asignarse a las unidades no vendidas (inventario final) son
los costos más recientes valorados a precio actual o al último precio de compra y
el costo de venta es el precio de las primeras compras o el más antiguo.

Debido a esto el método PEPS puede denominarse como el método de la

facturación más reciente para valorizar los inventarios.
 44
Ejemplo: Durante el mes de septiembre la compañía el “Sin Fin” obtuvo el
siguiente movimiento del artículo “Z”

Octubre 01 El inventario inicial fue de 1200 artículos a L. 350.00 c/u

Octubre 04 Venta de 550 artículos s/fact. 180
Octubre 09 Compra 900 artículos a L. 355.00 cada uno s/fact. 1306
Octubre 12 Venta 950 artículos s/factura 181
Octubre 16 Compra 500 artículos a L. 360.00 c/u s/fact. 720
Octubre 18 Compras 700 artículos a L. 365.00 c/u s/fact. 1601
Octubre 20 Devuelve 110 artículos de la compra anterior.
Octubre 26 Vende 1000 artículos s/factura 182
Octubre 28 De la venta anterior le devuelven 60 artículos.
Octubre 31 Compra 200 artículos a L. 370.00 c/u s/fact. 1751
Se pide: 45
 Determinar el I.F y el C.V al 31 de Octubre, utilizando el Método PEPS.
 Utilidad Bruta, suponiendo un Precio de Venta de L. 500.00 c/u.
NOTAS: 46
 El inventario inicial y las compras se anotan en la columna ENTRADAS. Si
hay devoluciones s/compras también se colocan en esta columna pero entre
paréntesis (al sumar las compras estas devoluciones deben restarse).

 Las ventas se anotan en la columna SALIDAS. Si hay devoluciones s/ventas

también se colocan en esta columna pero entre paréntesis (al sumar las
ventas estas devoluciones deben restarse).

Inventario Final al 31 de Octubre es:

160 artículos a L. 360.00 = L. 57,600.00
590 artículos a 365.00 = 215,350.00
200 artículos a 370.00 = 74,000.00
950 L. 346,950.00
 47
 El Costo de lo Vendido se encuentra en la columna de SALIDAS. En este
caso es C.V es L. 861,900.00

 La Utilidad Bruta la obtenemos multiplicando las Unidades Vendidas

(SALIDAS) por el Precio de Venta y a este resultado se le resta el Costo de lo
Vendido.

2,440 x L. 500.00 = L. 1,220,000.00 – 861,900 = L. 358,100.00

 48

BIBLIOGRAFIA
Contabilidad I y II
Quinta Edición

Piedad Amanda Lamothe R.