INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

 Contabilidad: sistema de información que mide las actividades de una

empresa, procesa los datos hasta convertirlos en informes y comunica
los resultados a quienes toman decisiones.
 Auditoria: es un examen que se aplica a la información financiera.
Muestran razonablemente la situación financiera de la empresa.
 Estados Financieros: conjunto de informes.

TOMADORES DE DECISIONES:
1. Personas
2. Empresas
3. Inversionistas
4. Acreedores
5. Autoridades Fiscales

CONTABILIDAD FINANCIERA Y CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA:

La contabilidad se divide en 2 campos:
 Contabilidad financiera (EXTERNOS): brinda información para los
tomadores de decisiones externos como los inversionistas y los
prestamistas.
 Contabilidad administrativa (INTERNOS): se enfoca en la información
para los tomadores de decisiones internos, como los gerentes de la
empresa.

TIPOS DE ORGANIZACIONES DE NEGOCIOS:

1. Negocio personal o propio: propietario que con frecuenta administra el
negocio. El propietario es personalmente responsable.
- Perspectiva contable: Distinto al propietario.
- Perspectiva legal: El negocio es el propietario.

2. Sociedades: copropietarios. Cada propietario es socio. Para propósitos

contables, la sociedad es una organización separada distinta de sus
socios. Los socios son personalmente responsables. (si no es de
responsabilidad limitada - SA)

3. Corporaciones: negocio poseído por accionistas o tenedores de

acciones. Es una entidad legal distinta de sus propietarios. Los
accionistas no son personalmente responsables.

4. SRL: cada socio es responsable tan solo por sus propias acciones y por
aquellas que están bajo su control. No

5. CRL: el negocio y no los miembros son responsables por las deudas.

Los miembros no son personalmente responsables.
CONCEPTOS Y PRINCIPIOS CONTABLES:
 Concepto de entidad: una entidad contable es una organización que
permanece aparte como una unidad económica independiente. Este
concepto se aplica a cualquier unidad económica que necesite evaluarse
en forma independiente.
 Principio de confiabilidad (principio de objetividad): la información
contable se basa en los datos más confiables que estén disponibles. Los
datos confiables son verificables, pueden corroborarse fácilmente.
 Principio del costo: indica que los bienes y servicios adquiridos
deberían registrarse a su costo real. También señala que los registros
contables deberían continuar informando el costo histórico de un activo a
lo largo de su vida útil.
 Concepto de negocio en marcha: supone que la entidad permanecerá
en operación durante el futuro previsible.
 Concepto de unidad monetaria estable: este supuesto es la base del
concepto de utilidad monetaria estable.

ECUACION CONTABLE:
- Activos: recursos económicos que se espera que BENEFICIEN el
negocio en el futuro. Son algo que la empresa POSEE y que tiene
VALOR
- Pasivos: son deudas por pagar a entidades externas.
- Capital contable del propietario (También conocido como
Patrimonio): los derechos de los propietarios sobre los activos de la
empresa. El capital contable del propietario de un negocio propio se
denomina capital
- Capital: cantidad invertida en la empresa por sus propietarios. El
capital también contiene el monto que se gana con actividades que
generan ingresos y que se mantiene en la empresa para usarse.
- Ingresos: son incrementos en el capital provenientes de la entrega
de bienes o servicios a los clientes.
- Gastos: decrementos en los ingresos que resultan de las
operaciones
- Utilidad neta: cuando los ingresos exceden los gastos, el resultado
de las operaciones es una ganancia.
- Pérdida neta: cuando los gastos exceden los ingresos.
- Retiros: son distribuciones para los propietarios de los activos.
- Transacción: cualquier suceso que afecta la posición financiera de
la empresa y que pueda medirse de manera confiable.

ACTIVOS = PASIVOS + CAPITAL CONTABLE DEL PROPIETARIO

TRANSACCIONES DE NEGOCIOS:
 1. Transacción 1: inicio del negocio
Lo que se recibe como inicial (inversión del propietario) va a ACTIVOS y
al CAPITAL CONTABLE.

2. Transacción 2: compra del terreno

Se reduce el efectivo (activo) y aumenta activo como terreno.

3. Transacción 3: compra suministros de oficina a crédito

Se incrementan los activos como suministros e incrementa los pasivos
como cuentas por pagar. Son activos y no gastos porque se podrá usar
en el futuro.

4. Transacción 4: ingresos por servicios (cobrados en efectivo o al

contado)
Se incrementa el efectivo y también el capital

5. Transacción 5: ingreso por servicios a crédito

No aumenta el efectivo, pero sí el capital también aumenta el activo en
cuentas por cobrar.

6. Transacción 6: pago de gastos

Se disminuye efectivo y capital

7. Transacción 7: pagos a cuenta o parciales

Disminuye efectivo y disminuye los pasivos en cuentas por pagar.

8. Transacción 8: transacción personal

No afecta en nada por ser entidades distintas.

9. Transacción 9: cobro de cuentas a crédito

Disminuye las cuentas por cobrar y aumenta el efectivo.

10. Transacción 10: venta de terreno

Aumenta el efectivo y disminuye el activo como terreno.

11. Transacción 11: retiro del propietario

Disminuye efectivo y también disminuye el capital.

RESUMEN:
CAPITAL CONTABLE
AUMENTA DISMINUYE
POR: POR:
1. La inversión 1. retiros
2. ingreso al 2. pago de
contado/ a gastos
crédito

PERSPECTIVA CONTABLE DEL USUARIO

 - ESTADO DE RESULTADOS
ESTADOS FINANCIEROS - ESTADO DEL CAPITAL CONTABLE DEL
PROPIETARIO
- BALANCE GENERAL
- ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Estado de resultados: son documentos empresariales que informan acerca

de un negocio en términos monetarios. Las personas usan los estados
financieros para tomar decisiones de negocios como:
 Estado de resultados: ¿utilidad neta o pérdida neta? Presenta un
resumen de los ingresos y gastos de una entidad durante un cierto
periodo. También se le como estado de ganancias o de operaciones.
INFORMA INGRESOS Y GASTOS PARA DETERMINAR LA UTILIDAD
O PERDIDA NETA. EN ORDEN DESCENDIENTE SEGÚN LA
CANTIDAD.

INGRESOS – GASTOS = UTILIDAD NETA

 Encabezado: cada estado financiero tiene un encabezado que

proporciona 3 datos:

- Nombre del negocio

- Nombre del estado financiero
- La fecha o periodo que cubre el estado

 Estado de flujo efectivo: informa entradas y salidas de efectivo.

¿aumento o disminuyó el efectivo?

 Estado del capital contable del propietario: indica los cambios en el

capital contable del propietario durante un periodo. Si incrementa es por
la utilidad neta si decrece es por pérdida neta o retiro. MUESTRA EL
PORQUÉ EL CAPITAL DEL PROPIETARIO CAMBIÓ DURANTE EL
PERIODO, NECESITA LA UTILIDAD O PERDIDA NETA DEL ESTADO
DE RESULTADOS PARA CALCULAR EL CAPITAL FINAL

 Balance general: informa acerca de los activos, pasivos y capital

contable del propietario de una entidad en una fecha específica.
REPORTA ACTIVOS, PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE DEL
PROPIETARIO. NECESITA DEL MONTO DEL CAPITAL FINAL PARA
LOGRAR SU CARACTERISTICA DE EQUILIBRIO.
 Capital inicial

+ utilidad neta (o – pérdida neta)

- retiros

= capital final

CAP 2:
1. Cuenta: es el registro detallado de todos los cambios ocurridos en un
activo o pasivo específicos, o en el capital contable del propietario
durante un periodo en particular.
2. Diario: donde los contadores registran las transacciones en orden
cronológico.
3. Mayor: donde los contadores traspasan los datos. Este libro contiene
todas las cuentas.
4. Balanza de comprobación: contiene la lista de todas las cuentas del
mayor y de sus saldos.

Registro de Reparación de la
transacciones en el Traspaso al Mayor balanza de
Diario comprobación

Activos: Recursos económicos que benefician a la empresa a

futuro, que posee, o que tiene valor.
Cuentas:
 EFECTIVO: Transacciones en efectivo realizadas en un negocio. El
efectivo incluye:
- Dinero
- Saldo en bancos
- Billetes
- Monedas
- Cheques

 CUENTAS POR COBRAR: Promesa de una recepción futura de

efectivo. Ventas “a crédito”

 DOCUMENTOS POR COBRAR: Por ejemplo, un pagaré. Es una

promesa escrita de que el cliente pagará una cantidad de dinero fija en
una cierta fecha.
  GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO: Por ejemplo: la renta,
suministros y seguros (se pagan por adelantado) son un activo porque
ofrecen un beneficio a futuro

 TERRENO: Muestran el costo de terrenos que san propiedad de una

empresa para usarlos en sus operaciones. Si los terrenos se mantienen
para venta su costo es una inversión.

 EDIFICIO OFICINA O ALMACÉN: Cuenta edificio.

 EQUIPO MOBILIARIO Y ENSERES: Cuenta separada por cada tipo de

equipo. Mobiliario: computo, oficina, tienda. Enseres: material de
iluminación, archiveros.

Pasivos: Es una deuda.

Cuentas:

 CUENTAS POR PAGAR: Son lo opuesto a cuentas por cobrar. La

promesa de pagar una deuda que surge de una compra a crédito.

 DOCUMENTOS POR PAGAR: Opuesto a documentos por cobrar.

Deudas porque se firmaron pagarés.

 PASIVOS: La empresa conoce el monto adeudado, pero aún no se

paga. Ejm: impuestos por pagar, salarios e intereses.

Capital contable: Derechos del propietario

sobre los activos del negocio.
Cuentas:
 CAPITAL SOCIAL O CAPITAL APORTADO: Esta cuenta representa:
- la inversión del propietario
- los retiros
- utilidad neta
- o pérdida neta

 RETIROS: El propietario puede retirar de la compañía efectivo u otros

activos.

 INGRESOS: El incremento del capital contable creado por la entrega de

bienes o servicios a los clientes.
  GASTOS: Consumen activos o crean pasivos durante la operación de
una empresa. Disminuyen el capital. Una empresa necesita una cuenta
por separado para cada tipo de gasto

 CATÁLOGO DE CUENTAS: El mayor contiene las cuentas agrupadas

bajo estos encabezados:

- Activos, Pasivos y Capital contable

- Ingresos y Gastos

CARGOS, ABONOS Y CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE:

Cada transacción de negocios tiene efecto dual. Se registran los efectos duales
de cada transacción:
1. El lado que recibe
2. El lado que da

LA CUENTA T: TITULO

EFECTIVO

CARGO / ABONO/
DEBE HABER

INCREMENTO O DECREMENTO EN LAS CUENTAS:

La categoría de la cuenta (activo, pasivo, capital contable) determina la forma
en que registramos los incrementos y los decrementos. El que una cuenta
aumente o disminuya por un cargo o por un abono depende del tipo de cuenta

ACTIVOS PASIVOS Y CAPITAL CONTABLE

+
. - - +

*La cantidad que queda en la cuenta se denomina saldo.

*los ingresos son incrementos al capital contable
*los gastos son decrementos al capital
*Hay varios elementos en el capital contable del propietario.

REGLAS FINALES DEL CARGO Y DEL ABONO

EXISTEN 2 FORMAS DE HACER CONTABILIDAD:

1. Contabilidad por devengado: Registra el efecto de cada transacción
conforme ocurre. Los ingresos se registran cuando se ganan y los gastos
cuando se incurre en ellos. (es la forma correcta de llevar la contabilidad)

2. Contabilidad sobre bases de efectivo: Registra tan solo las recepciones

de efectivo y los pagos en efectivo. Ignora las cuentas por cobrar, las
cuentas por pagar y la depreciación. (poco usado) En función de la base de
efectivo:

- Las recepciones de efectivo se tratan como ingresos.

- Los pagos en efectivo se tratan como gastos.
-
OTROS PRINCIPIOS CONTABLES:
El periodo contable
El periodo contable básico es un año, (mayormente del 1 de enero al 31 de
diciembre)

El principio de ingresos
Indica a los contadores:
1. Cuando registrar un ingreso: cuando hay que hace un asiento de diario
para un ingreso.
2. La cantidad de los ingresos que hay que registrar.
¿Cuándo registrar ingresos?
Cuando se hayan ganado. El ingreso se gana cuando la compaña entrega un
bien o un servicio al cliente (se completó el proceso de obtención del ingreso)
El monto del ingreso que hay que registrar
Registre el ingreso en términos del valor real del articulo o servicio transferido
al cliente.
El principio de realización
Brinda lineamientos para efectuar la contabilidad de los gastos. Mide:
- Todos los gastos en que se incurre durante un periodo.
- Compara los gastos contra los ingresos de un periodo.
La finalidad es calcular la utilidad neta o la pérdida neta.

DOS CATEGORIAS DE ASIENTOS DE AJUSTE

Las dos categorías de ajustes son los: pagos anticipados y las acumulaciones
devengadas. El pago en efectivo ocurre antes de que se registre un gasto. Los
ajustes por acumulaciones devengadas son lo opuesto. Una acumulación
devengada registra un gasto antes del pago de efectivo. 5 tipos:
- Gastos pagados por adelantado.
- Depreciación.
- Gastos devengados.
- Ingresos no realizados.
Gastos pagados por adelantado:
Son pagos anticipados de gastos. Los gastos pagados por adelantado son
activos, más que gastos.
Renta pagada por adelantado:
Este pago anticipado crea un activo para el arrendatario. Un activo que haya
expirado es un gasto.
Suministros:
Se contabilizan como gastos pagados por adelantado. El costo de los
suministros usados se convierte en gastos por suministros
Depreciación:
Activos de planta: terreno, edificios, equipos y mobiliario conforme se usan, su
valor y utilidad disminuyen, generando un gasto. La asignación del costo de un
activo de planta a gastos se denomina depreciación. Los terrenos son la
excepción.
Una forma de calcular la depreciación: dividir el costo del activo / su vida útil
esperada
Depreciación acumulada:
La cuenta de depreciación acumulada mantiene la suma de toda la
depreciación registrada para el activo y ese total aumenta con el paso del
tiempo.
CUENTAS EJM: MOBILIARIO, GASTOS POR DEPRECIACION MOBILIARIO,
DEPRECIACION ACUMULABLE MOBILIARIO.
Valor en libros:
Devengado acumulado – mobiliario = VALOR EN LIBROS (representa la vida
invertida en un activo que la empresa aún no ha usado)

Gastos devengados:
Las empresas incurren en gastos antes de pagarlos (gastos devengados) ejm:
salario de empleado, gastos por interés sobre un pagaré. Un gasto devengado
siempre crea un pasivo.
*Los pagos anticipados y los gastos devengados son conceptos opuestos.
*los gastos pueden ocurrir antes de que una compañía haga un pago en
efectivo por ellos, esto crea un gasto devengado.
- un gasto pagado por adelantado se paga primero y se reconoce como gasto
después.
- un gasto devengado se reconoce como gasto primero y se paga después.

Ingresos devengados:
Es posible que las empresas obtengan un ingreso antes de que reciban el
efectivo. (un ingreso que ya se ganó pero que aún no se cobra en efectivo).
Ingresos no devengados (ingreso diferido):
La recepción de efectivo antes de ganarlo crea un pasivo consistente en la
prestación de un trabajo en el futuro. Se debe o se tendrá que devolver el
dinero. Tan solo después de terminar el trabajo la compañía habrá ganado el
ingreso. Los ingresos por servicios no devengados son un pasivo porque se
debe un servicio a un cliente en el futuro.

CICLO CONTABLE: es el proceso mediante el cual las compañías producen y

presenta sus estados financieros. El cierre de los libros es el último paso.

ACTIVOS:
- ACTIVOS CIRCULANTES: se convierten en efectivo. Se
venderán o usarán durante los siguientes 12 meses. El efectivo,
cuentas por cobrar, suministros y gastos pagados por adelantado
son ejemplos.

- ACTIVOS A LARGO PLAZO: no se convertirán en efectivo dentro

del ciclo operatorio. Ejm : activos de planta (terreno, edificio,
mobiliario y equipo) pueden ser también inversiones a largo plazo.

PASIVOS:
El balance general presenta los pasivos en el orden en que deben pagarse.
- PASIVOS CIRCULANTES: deben pagarse ya sea en efectivo, o
con bienes y servicios dentro de 1 año o dentro del ciclo
operativo. Ej, cuentas por pagar, doc por pagar que vencen
 dentro de un año, salarios por pagar, intereses por pagar e
ingresos no devengados.

- PASIVOS A LARGO PLAZO: no necesitan pagarse dentro del

ciclo operativo. Ej muchos doc por pagar son a largo plazo por
ejm una hipoteca sobre un edificio.

 DESPUÉS DEL PARCIAL

PRINCIPIOS CONTABLES QUE AFECTAN LOS INVENTARIOS:

1. PRINCIPIO DE CONSITENCIA: Las empresas deben usar los mismos
métodos contables de un periodo a otro, esto ayuda a comparar los
estados financieros de la compañía de un periodo al siguiente.

2. PRINCIPIO DE REVELACIÓN SUFICIENTE: Las compañías deben

reportar información suficiente, para que las personas externas puedan
tomar decisiones. Debe reportar información relevante, confiable y
comparable acerca de sí misma (revelar el método que se está usando
para contabilizar los inventarios).

3. CONCEPTO DE IMPORTANCIA RELATIVA: Una empresa debe realizar

una contabilidad estrictamente adecuada tan solo para las partidas
significativas.

4. CONSERVADURISMO CONTABLE: Conservadurismo es tener

precaución al reportar las partidas de los estados financieros. La meta
es informar cifras realistas.

- No se deben anticipar ganancias, sino prever todas las perdidas

probables.
- En caso de duda, registre un activo al monto razonable mas bajo
y un pasivo al monto razonable más alto.
- En caso de duda, registre un gasto en vez de un activo.