Trabajo Final de Auditoria

TRABAJO FINAL DE AUDITORIA
Título
Nombres y Apellidos Código de estudiantes
Shirley Aracelli Buezo Alarcon 70609
Gabriela Nineth Castillo Andrade 71627
Autor/es Estela Lleco Higorre 71248
Jhoselin Dayan Loayza Iturralde 65174
Wilma Lili Zegarra Quiroz 63104
Fecha 1/12/2023
Carrera Auditoria
Asignatura Auditoria I
Grupo B
Docente Carmen Rosa Romero Jove
Periodo Académico II-2023
Subsede La Paz
.
Tabla De Contenidos
Introducción ................................................................................. ¡Error! Marcador no definido.

ASPECTOS GENERALES ............................................................................................................ 3
1.1. ETIMOLOGIA DE LA AUDITORIA ......................................................................... 3
1.2. DEFINICION DE LA AUDITORIA ........................................................................... 3
1.3. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA .......................................................... 3
1.3.1 OBEJTIVO ESPECIFICO DE LA AUDITORIA ...................................................... 3
1.4. CLASES DE AUDITORIA .......................................................................................... 3
1.4.1 SEGÚN SU EJERCICIO .................................................................................................. 3
1.4.2 SEGÚN SU SECTOR ....................................................................................................... 3
1.5. TIPOS DE AUDITORIA .............................................................................................. 4
MARCO TYEORICO ESPECIFICO DE LA AUDITORIA OPERATIVA .............................. 7
2.1 CONCEPTO ...................................................................................................................... 7
2.2 LAS CUANTRO Es DE LA AUDITORIA OPERATIVA ............................................ 7
2.2.1 EFICIENCIA ..................................................................................................................... 7
2.2.2 EFICACIA ......................................................................................................................... 7
2.2.3 ECONOMIA ...................................................................................................................... 7
2.2.4 EFECTIVIDAD ................................................................................................................. 7
2.3 OBJETIVO GENRAL DE LA AUDITORIA OPERATIVA ............................................ 7
2.3.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA ...................................................... 7
2.4 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA ........................................................... 8
2.5 ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERATIVA .............................................................. 8
2.6 CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA ............................................ 8
2.7 BENEFICIOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA.......................................................... 8
2.8 PROPOSITO ......................................................................................................................... 9
2.9 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA ..................................................... 9
2.10 ENFOQUE DE LA AUDITORIA ..................................................................................... 9
2.11 CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGOS ..................................................... 10
2.11.1 CONTROL INTERNO ................................................................................................. 11
2.11.2 CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO........................................................ 11
2.12 EVALUACION DE CONTROL INTERNO .................................................................. 12
2.13 RIESGO DE AUDITORIA .............................................................................................. 12
2.14 TIPOS DE RIESGOS ....................................................................................................... 12
2.14.1 RIESGO INHERENTE ................................................................................................. 13
2.14.2 RIESGO DE CONTROL .............................................................................................. 13
Referencias..................................................................................................................................... 56
ASPECTOS GENERALES
1.1. ETIMOLOGIA DE LA AUDITORIA
En su origen la palabra “Auditoria” proviene del latín Auditorious y de esta

viene “Auditor” cuyo significado es aquella persona que tiene la virtud de oír.
1.2. DEFINICION DE LA AUDITORIA
Auditoria es un proceso sistemático e independiente, llevado a cabo por un profesional

que acumula y evalúa objetivamente la evidencia, para establecer e informar sobre la
correspondencia de la información examinada con los criterios establecidos y
aplicables.
1.3. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA
Evaluar los sistemas de control, implantados por la Gerencia General

que le permitan medir el rendimiento económico y los recursos financieros
de la empresa.
1.3.1 OBEJTIVO ESPECIFICO DE LA AUDITORIA
- Conocer la normativa que regula a la Auditoría Integral.

- Analizar el ambiente de aplicación de la Auditoría Integral.
- Verificar a través de la Utilización de un conjunto estructurado de
proceso tomando como objetivo la evaluación sistemática y permanente
del ente económico para una aseveración verificable.
1.4. CLASES DE AUDITORIA
1.4.1 SEGÚN SU EJERCICIO
Auditoría Interna
Es una actividad de control establecida dentro de la misma entidad como un servicio
a la misma, mediante la cual se crean y evalúan procedimientos financieros, se revisan
los registros contables y los procedimientos de operación, se evalúa el sistema de
control interno existente, efectúa recomendaciones para mejorar los procedimientos e
informa a la alta gerencia acerca de los resultados de sus hallazgos.
Auditoría Externa
Es aquella actividad de evaluación realizada por una persona independiente o firma
de contadores públicos autorizados y/o auditores, cuyo objetivo es evaluar si lo que
representa la administración en los estados financieros es correcto y emitir una opinión
profesional respecto la situación financiera y resultados de operación de la entidad
auditada.
1.4.2 SEGÚN SU SECTOR
Auditorio sector privado

Es el examen que se practica en todas las entidades que no tienen un vinculo
gubernamental mayoritario, esta puede ser de diferente tipo y realizado por auditores
internos o externos ya que su diferencia está en directa relación con la naturaleza
jurídica de la entidad.
Auditoria Gubernamental
Es el examen que se realiza en las entidades del sector público, cuyos informes son
importantes elementos de control y responsabilidad pública, otorgando credibilidad a las
operaciones e información generada por los sistemas correspondientes de las entidades
publicas ya que reflejan objetivamente el resultado de las evidencias acumuladas y
evaluadas durante la auditoria.
1.5. TIPOS DE AUDITORIA
Existen varios tipos de auditoría, cada uno con su enfoque y objetivo específico. A
continuación, se presentan algunos conceptos largos de los diferentes tipos de auditoría:
1.5.1 AUDITORIA FINANCIERA
La auditoría financiera es un proceso sistemático de revisión y evaluación de los estados

financieros de una organización para determinar si están presentados de manera justa y
cumplen con los principios contables aplicables. El objetivo principal de la auditoría
financiera es proporcionar una opinión independiente sobre la razonabilidad de los
estados financieros
1.5.2 AUDITORIA OPERATIVA
La auditoría operativa se centra en evaluar la eficiencia y eficacia de los procesos y

operaciones de una organización. Su objetivo es identificar áreas de mejora y brindar
recomendaciones para optimizar el rendimiento y lograr los objetivos establecidos. La
auditoría operativa puede abarcar aspectos financieros, operativos y de cumplimiento.
1.5.3 AUDITORIA GUBERNAMENTAL
La auditoría gubernamental se enfoca en evaluar la gestión financiera, administrativa y

operativa de entidades del sector público, como agencias gubernamentales y organismos
estatales. El objetivo es garantizar la transparencia, la rendición de cuentas y el uso
eficiente de los recursos públicos
1.5.4 AUDITORIA AMBIENTAL
La auditoría ambiental es un proceso de evaluación de las prácticas y políticas

ambientales de una organización para identificar y mitigar los impactos negativos en el
medio ambiente. Su objetivo es garantizar el cumplimiento de las leyes y regulaciones
ambientales, así como promover la sostenibilidad y la responsabilidad ambiental
1.5.5 AUDITORIA ESPECIAL
La auditoría especial se realiza en situaciones específicas que requieren una revisión

detallada y exhaustiva de ciertos aspectos de una organización. Puede abordar temas
como fraudes, irregularidades, investigaciones internas o cualquier otro asunto que
requiera una atención especializada.
1.5.6 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO
La auditoría de cumplimiento se enfoca en evaluar si una organización cumple con las

leyes, regulaciones y políticas internas aplicables a su industria o sector. El objetivo es
identificar posibles incumplimientos y brindar recomendaciones para corregir
deficiencias y mejorar los controles internos.
1.5.7 AUDITORIA TRIBUTARIA
La auditoría tributaria se centra en revisar y evaluar el cumplimiento de las obligaciones

fiscales de una organización. Su objetivo es verificar la exactitud y veracidad de la
información presentada en las declaraciones de impuestos y asegurar el cumplimiento
de las leyes y regulaciones tributarias.
1.5.8 AUDITORIA BANCARIA
La auditoría bancaria se realiza en instituciones financieras para evaluar la gestión de

riesgos, la solidez financiera y el cumplimiento de las regulaciones aplicables. El
objetivo es garantizar la estabilidad y la integridad del sistema bancario, así como
proteger los intereses de los depositantes y los inversionistas
1.5.9 AUDITORIA INDUSTRIAL
La auditoría industrial se enfoca en evaluar los procesos de producción, la gestión de

calidad y la eficiencia operativa en el sector industrial. Su objetivo es identificar áreas
de mejora y brindar recomendaciones para optimizar la productividad y la rentabilidad
de las empresas manufactureras.
1.5.10 AUDITORIA DE SISTEMAS
La auditoría de sistemas es un proceso de evaluación y análisis que se realiza para

verificar la eficiencia, seguridad y confiabilidad de los sistemas informáticos de una
organización. Se centra en examinar la infraestructura tecnológica, los controles de
seguridad, la integridad de los datos y el cumplimiento de las normas y regulaciones. El
objetivo principal de la auditoría de sistemas es identificar posibles riesgos,
vulnerabilidades y deficiencias en los sistemas, y recomendar medidas correctivas para
garantizar su adecuado funcionamiento y protección
1.5.11 AUDITORIA INTEGRAL
La auditoría integral es un enfoque holístico que combina diferentes tipos de auditoría,

como la financiera, operativa y de cumplimiento, para obtener una visión completa y
exhaustiva de la gestión y el desempeño de una organización. Su objetivo es evaluar
todos los aspectos relevantes y proporcionar una opinión integral sobre la situación de la
organización.
1.5.12 AUDITORIA FORENCE

La auditoría forense es un proceso de investigación y análisis que se realiza para obtener
evidencias y documentación relacionada con posibles fraudes, irregularidades o delitos
financieros. Su objetivo principal es recopilar pruebas que puedan ser utilizadas en
procedimientos legales o administrativos. La auditoría forense se enfoca en identificar y
documentar cualquier actividad sospechosa o fraudulenta, y puede involucrar el análisis
de registros financieros, entrevistas a empleados y la revisión de políticas y
procedimientos internos.
1.5.13 AUDITORIA DE GESTION
La auditoría de gestión es un proceso mediante el cual se examinan y evalúan las

actividades de una organización con el objetivo de mejorar su eficacia y eficiencia. Se
centra en la evaluación de los recursos y la estructura de la entidad, así como en la
forma en que se utilizan para lograr los objetivos establecidos. Esta auditoría busca
identificar errores, áreas de mejora y verificar el éxito del cambio organizacional. En
resumen, la auditoría de gestión es una herramienta que permite evaluar y mejorar el
desempeño de una organización en términos de eficacia y eficiencia en el uso de sus
recursos.
MARCO TYEORICO ESPECIFICO DE LA AUDITORIA OPERATIVA
2.1 CONCEPTO
La auditoría operativa es una modalidad de auditoría que evalúa la eficiencia y

eficacia de los procedimientos y métodos de operación de una organización. A
diferencia de la auditoría financiera, que se centra en la generación de información
financiera, la auditoría operativa abarca otros aspectos como la organización interna,
sistemas, programas y procesos de una empresa.
2.2 LAS CUANTRO Es DE LA AUDITORIA OPERATIVA
2.2.1 EFICIENCIA
La auditoría operativa evalúa la eficiencia de los procesos y operaciones de una

organización. Se busca identificar oportunidades de mejora para lograr un uso óptimo
de los recursos disponibles y reducir costos innecesarios.
2.2.2 EFICACIA
La auditoría operativa también evalúa la eficacia de los procesos y operaciones de

una organización. Se busca determinar si se están logrando los objetivos establecidos y
si se están obteniendo los resultados esperados.
2.2.3 ECONOMIA
La auditoría operativa analiza la economía de los procesos y operaciones de una

organización. Se busca identificar posibles áreas de desperdicio o ineficiencia en el uso
de los recursos y proponer medidas para optimizar su utilización.
2.2.4 EFECTIVIDAD
La auditoría operativa evalúa la efectividad de los procesos y operaciones de una

organización. Se busca determinar si se están cumpliendo los objetivos establecidos y si
se están obteniendo los resultados deseados.
2.3 OBJETIVO GENRAL DE LA AUDITORIA OPERATIVA
El objetivo de la auditoría operativa es identificar las debilidades en el sistema de

control implementado por la Compañía con la finalidad de diagnosticar e implementar
recomendaciones que permitan reforzar el sistema de control.
2.3.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA
El objeto de la auditoría constituye la documentación e información relacionada con el

diseño y funcionamiento del Sistema de Programación de Operaciones así como la
eficacia del mismo, la Formulación del Programa de Operaciones Anual, los
Formularios de Evaluación Trimestral del Cumplimiento del POA por Unidad
Funcional; asimismo, se evaluó los cuadros de “Cumplimiento del Programa Operativo
Anual Institucional” y la “Existencia de Normativa Interna”, preparada por la entidad.
2.4 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Los objetivos de la Auditoría Operativa, consisten en emitir una opinión independiente

sobre:
 Determinar la eficacia y el control interno del sistema de Programación de
Operaciones.
 Establecer si los objetivos institucionales responden a la misión de la entidad y
se encuentran alineados al Plan Nacional de Desarrollo Sectorial,
Departamental, Municipal vigente, según corresponda y si cuentan con las
características establecidas en las Normas Básicas del Sistema de Programación
de Operaciones.
 Validar la información relacionada con el grado de cumplimiento del POA
institucional y emitir pronunciamiento al respecto.
 Comprender el concepto y objetivo de la Auditoría Operacional, así como, sus
beneficios para la Organización.
 Coadyuvar a la mejora continua de la organización, a través de la evaluación de
la eficacia, eficiencia, economía y calidad de las operaciones.
2.5 ALCANCE DE LA AUDITORIA OPERATIVA
La Auditoría Operacional tiene alcance ilimitado. Esto se debe a que todas los procesos
de una entidad pueden ser auditadas, sin considerar que sea un proceso financiero o no.
La auditoría operativa cubre todos los aspectos internos o externos que lo
interrelacionan.
Al tener alcance ilimitado y la posibilidad de contener diversidad de hallazgos, implica
que, una auditoría operativa pueda requerir profesionales de diferentes disciplinas.
Generalmente es un trabajo interdisciplinario, pero normalmente su conducción o
dirección debe confiarse o contadores públicos especializados en auditoría.
2.6 CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA
Toda auditoria operativa tiene las siguientes características:

 Estratégicas. Se enfocan en los aspectos críticos o relevantes que se
identifiquen en el desarrollo de la auditoría.
 Objetivas. Al desarrollarlas se debe asegurar que los hallazgos y las
conclusiones se fundamenten, en lo posible, en evidencia verificable.
 Confiables. La información que presente y reporte la auditoría debe ser veraz y
exacta, de manera que minimice los riesgos de interpretación.
 Diligentes. Se deben atender, con diligencia y oportunidad, los requerimientos
del organismo competente de control.
 Efectivas. Las recomendaciones y acciones correctivas, preventivas o de
mejoramiento a aplicar, respecto de las situaciones detectadas deben mejorar el
sistema de control.
2.7 BENEFICIOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Realizar auditorías operativas brinda múltiples beneficios a una organización. Algunos
de ellos incluyen el aumento de la eficiencia en los procesos, la identificación de áreas
de riesgo, el mejoramiento del control interno y el aseguramiento del cumplimiento
normativo. Además, estos procesos de revisión ayudan a mantener la transparencia y
fomentar la confianza en los diferentes stakeholders, como accionistas, empleados y
clientes.
2.8 PROPOSITO
La labor más importante del auditor operativo es implementar sus propuestas. Una vez
terminado el análisis y el informe el paso siguiente es implementarlas. Esta fase se hace
cuando se ha entregado el informe a los directivos superiores. El auditor debe colaborar
en todo este proceso, es decir en cada uno de estos cambios.
2.9 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA
La auditoría operativa puede ayudar a garantizar que la empresa cumpla con las normas
y leyes aplicables (como la norma ISO 9001), así como con las políticas y
procedimientos internos de la organización.
Al evaluar los procesos de la empresa, también se pueden identificar riesgos y
proporcionar recomendaciones para mitigarlos, ayudando a reducir la posibilidad de
pérdidas financieras y daños en la reputación.
2.10 ENFOQUE DE LA AUDITORIA
El Enfoque de Auditoria constituye el patrón o guía básica a partir del cual se

establecerán los Procedimientos de Auditoria generales a utilizar durante el desarrollo
de las tareas encomendadas.
El Enfoque de Auditoria tiene lugar, en general durante la etapa de Planificación, el
hecho que posteriormente pueda verse afectado por la aparición de elementos de juicio
(pruebas) que determinan un cambio en los procedimientos a tener que ser utilizados
por el Auditor para obtener Evidencia de Auditoria Suficiente, Competente y Relevante
para sustentar las afirmaciones contenidas en los Estados Financieros.
Para la determinación del enfoque para cada una de los componentes determinados es
necesaria la evaluación de los Riesgos. El desarrollo de un Efectivo y Eficiente que
responda a los Riesgos determinados requiere la selección de Procedimientos que
proporcione un nivel adecuado de satisfacción de Auditoria con la menor inversión
posible de Recurso.
Se debe documentar en términos generales los siguientes aspectos: El nivel de confianza
planificada en los controles
Procedimientos específicos requeridos para las Áreas de mayor riesgo o para temas que
requieran una atención especial.
 Como se obtendrá la confianza en los Controles clave u otro tipo de
procedimientos Analíticos u Pruebas detalladas de transacciones o saldos.
En la determinación del Enfoque se debe considerar que la Auditoria utiliza el resultado
de las Auditorias previas programadas y no programadas realizadas durante el ejercicio
como elemento de juicio para determinar el nivel de confianza que deposita en los
controles Vigentes. Cada componente debe ser evaluado respecto de los Riesgos
Inherentes y de Control determinados, utilizado el conocimiento de Auditoria
acumulado y la información obtenida.
Los Riesgos ser evaluados considerando la significatividad de los componentes. Las
Evaluaciones de Riesgo permitirán al Auditor Interno documentar su estimación del
Riesgo y determinar el Enfoque de Auditoria para cada componente.
2.11 CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGOS
El Control Interno es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la gerencia y
el personal, es decir, por toda la compañía. Está diseñado principalmente para proveer
una seguridad razonable acerca de los objetivos operacionales de reporte y de
cumplimiento de la entidad.
Uno de los principales modelos de referencia es el Marco COSO, el cual genera una
definición común de Control Interno y brinda un modelo estructurado que ayuda a las
empresas a encaminarse hacia una implementación efectiva de Control Interno.
Este modelo de control interno está dividido en cinco componentes, 17 principios y 87
puntos de foco:
 Ambiente de Control. Engloba el gobierno del sistema y donde se encuentran los
lineamientos, normas, procesos y estructuras que proporcionan la base para
llevar a cabo el control interno en la organización. A través de este componente,
el directorio y la gerencia establecen el tono con respecto a la importancia del
control interno.
 Evaluación de riesgos. Es el componente donde se define un proceso dinámico e
iterativo para identificar y analizar los riesgos para el logro de objetivos de la
entidad, formando una base para determinar cómo se deben administrar y tratar
sus los riesgos. En este componente, se deben considerar los posibles cambios
en el entorno externo o dentro de su modelo de negocio que pueda impedir su
capacidad para alcanzar sus objetivos.
 Actividades de control. Son las acciones establecidas por las políticas y
procedimientos para ayudar a asegurar que las directivas de mitigación de los
riesgos para el logro de los objetivos se llevan a cabo. Las actividades de control
son ejecutadas en todos los niveles de la entidad y en todos los procesos de
negocio y en el entorno de la tecnología, enmarcados en el alcance del sistema
de control.
 Información y comunicación. Este componente tiene como protagonista a la
información, la cual es necesaria para que la entidad ejecute las
responsabilidades de control interno en apoyo del logro de sus objetivos. La
comunicación se produce tanto a nivel interno como externo y proporciona a la
organización de la información necesaria para llevar a cabo día a día los
controles.
 Actividades de monitoreo. Este componente permite monitorear, a través de
evaluaciones continuas, independientes y periódicas, el cumplimiento y correcto
funcionamiento de los componentes y principios de este modelo de gestión. Los
resultados deben ser evaluados y las deficiencias comunicadas de manera
oportuna a la alta gerencia para poder ser gestionados.
Para poder decir que un SCI se encuentra funcionando bajo el modelo COSO, cada uno
de los componentes y principios deben estar presentes y funcionando de manera
integrada.
Si bien un SCI ayuda a aumentar el nivel de percepción del riesgo de la empresa al
interno y al externo, debemos reconocer que también existen limitaciones inherentes a
todo sistema como los juicios humanos en la toma de decisiones, fallas humanas o
errores, colusión de dos o más personas, entre otros, que también deben ser tomadas en
cuenta.
La implementación de un sistema de control interno permite fortalecer a las compañías
y las impulsa a conseguir sus objetivos, previene pérdidas de recursos, mejora la ética,
facilita el aseguramiento de los reportes, incrementa confianza de inversionistas, reduce
riesgos y es aplicable independientemente del tamaño o tipo del negocio.
2.11.1 CONTROL INTERNO
Para evaluar el control se deben basar en los componentes del sistema y su operación a
través de su estructura.
Con el modelo teórico del control formulado y los datos recopilados, se deberá proceder
a definir en forma generalizada el problema, para poder en seguida definir el programa
de auditoría a seguir.
2.11.2 CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO
Se clasifican en 3 grupos
1. Control interno preventivo.
2. Control interno de detección.
3. Control interno correctivo.
1. Control interno preventivo

Este tipo de control interno, como su nombre lo indica, busca prevenir errores o fraudes
dentro de una organización. Sin embargo, un control preventivo debe ir más allá de solo
evaluar las áreas financieras; esta prevención debe tomar en cuenta todos los
departamentos que hacen que la operación diaria funcione.
Entre las ventajas del control interno preventivo se encuentran:
 Actuar de manera oportuna antes de que un problema se suscite.
 Controlar la calidad de las operaciones y disminuir los errores.
 Acelerar acciones correctivas más eficaces.
 Permite el autocontrol de la organización.
 Mejora la toma de decisiones estratégicas.
 Permite detectar posibles errores futuros.
Para implementar correctamente un control interno preventivo, es necesario establecer
la visión y misión de la empresa, acompañadas de un código de conducta que determine
las normas que todos los colaboradores deben acatar.
De igual forma, en este tipo de control interno se deben desarrollar las divisiones de
áreas y departamentos con sus funciones y responsables correspondientes. La finalidad
es que cada empleado conozca lo que debe hacer y cómo lo tiene que realizar.
2. Control interno de detección
El control de detección ayuda a descubrir posibles riesgos, errores, omisiones o actos
deliberados que podrían suponer una amenaza para cualquier organización. Son un
complemento del control interno preventivo; es decir, ve aquello que en la primera
evaluación no fue percibido.
Los controles de detección pueden enfocarse en:
 Supervisión
 Revisión de registros
 Auditorías de sistemas
 Archivos que comprueben la integridad
Algunos de los aspectos que pueden evaluarse para determinar posibles fallas son:
 Falta de transparencia en transacciones.
 Registros inadecuados.
 Inexistencia de políticas y procedimientos internos.
 Exceso de confianza en colaboradores.
 Ausencia de códigos de ética y conducta.
Realizar un control interno de detección es importante para descubrir a tiempo cualquier
comportamiento o suceso fuera de lo común que pudiera afectar la productividad y
rentabilidad de una empresa. Además, durante este proceso se pueden tomar más
medidas de prevención para evitar cualquier problema en el futuro.
3. Control interno correctivo
El control interno correctivo lleva a cabo las acciones necesarias para revertir un evento
no deseado. En otras palabras, este tipo de control establece las soluciones adecuadas a
aquellos problemas o situaciones que surgieron y fallaron. Además de esto, tiene que
ofrecer nuevas medidas que ayuden a que no vuelva a suceder.
Las auditorías suelen ser un estupendo recurso para apoyar a las empresas a fin de crear
nuevas normas de control interno. Su principal labor será analizar las áreas afectadas de
primera instancia y también el resto para prevenir otros riesgos no detectados
anteriormente.
2.12 EVALUACION DE CONTROL INTERNO
La evaluación de control interno se refiere al proceso mediante el cual los auditores

analizan y evalúan la efectividad de los controles internos de una organización. Los
controles internos son los procedimientos y políticas establecidos por la entidad para
garantizar la confiabilidad de la información financiera, la salvaguarda de los activos y
el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. La evaluación de control interno
permite a los auditores determinar la confiabilidad de los sistemas de control de una
organización y diseñar procedimientos de auditoría adecuados para reducir el riesgo de
auditoría.
2.13 RIESGO DE AUDITORIA
El riesgo de auditoría se refiere a la posibilidad de que los estados financieros contengan

errores significativos que no sean detectados por los procedimientos de auditoría. Este
riesgo está influenciado por varios factores, como la efectividad de los controles
internos, la complejidad de las transacciones, la calidad de la información financiera y
la competencia del equipo de auditoría. Los auditores deben evaluar el riesgo de
auditoría para determinar la naturaleza, el alcance y el momento de los procedimientos
de auditoría a aplicar.
Es importante destacar que la evaluación de control interno y el riesgo de auditoría están

estrechamente relacionados. Una evaluación efectiva de control interno ayuda a los
auditores a identificar y evaluar los riesgos de auditoría asociados con una entidad. A su
vez, la evaluación del riesgo de auditoría influye en la determinación de los
procedimientos de auditoría necesarios para obtener evidencia suficiente y adecuada.
2.14 TIPOS DE RIESGOS

Existen diferentes tipos de riesgo en el contexto de la auditoría: riesgo inherente, riesgo
de control y riesgo de detección.
2.14.1 RIESGO INHERENTE
El riesgo inherente se refiere a la susceptibilidad de los estados financieros a errores

significativos antes de considerar los controles internos implementados. Este tipo de
riesgo está relacionado con la naturaleza de las transacciones y saldos contables de una
entidad. El auditor evalúa el riesgo inherente para determinar la magnitud de los
procedimientos de auditoría necesarios para abordarlos.
2.14.2 RIESGO DE CONTROL
El riesgo de control se refiere a la posibilidad de que los controles internos de una

entidad no sean efectivos para prevenir o detectar errores o irregularidades en los
estados financieros. Los controles internos son los procedimientos y políticas
establecidos por la entidad para garantizar la confiabilidad de la información financiera.
El auditor evalúa la efectividad de los controles internos y diseña procedimientos de
auditoría basados en esta evaluación. Si los controles internos son débiles, el riesgo de
control será alto y el auditor deberá programar mayores procedimientos de auditoría
para mitigar esos riesgos
2.14.3 RIESGO DE DETECCION
El riesgo de detección se refiere a la posibilidad de que los procedimientos de auditoría

no detecten errores o irregularidades en los estados financieros. Siempre existe la
posibilidad de que el auditor no detecte el 100% de los errores, por lo que siempre hay
un riesgo de detección, aunque sea mínimo. El auditor establece un nivel de riesgo de
detección aceptable que le permita asegurar que los estados financieros no contienen
errores importantes. Este riesgo está relacionado con la efectividad de los
procedimientos de auditoría aplicados
LEGAJO
PERMANENTE
1.6. ESTADO PLURINACIONAL DE BOLIVIA
Nº 12456
ÓRGANO JUDICIAL DE LA NACION
CONCEJO DE LA JUDICATURA
Resolución Camaral Nº 108/08-22
SERIE D – PJ – CN – 2022
396/2022.-
TES TIMONIO Nº_______________________
La paz - BOLIVIA
DISTRITO JUDICIAL DE
FE PÚBLICA 060 DR. RAÚL ESTEVEZ M.

NOTARIA DE Nº NOTARIO
PODER AMPLIOY BASTANTE OTORGADO ALA SRA.GABRIELA

TES TIMO NIO__________________________________________________
Wilma Lili Zegarra Quiroz C.I. 13827637 LP REPRESENTANTE LEGAL DE AUDIBOL S.A
_________________________________________________________
_________________________________________________________
LA PAZ, 08 DE MAYO DE 2022
1.7. LUGA R Y FECHA________________________________________________
T E S T I M O N I O N° 396 / 2 022
DE LA ESCRITURA PUBLICA DE CONSTITUCIÓN DE SOCIEDAD ANONIMA,

EMPRESA QUE GIRARA BAJO LA RAZÓN SOCIAL AUDIBOL S.A. SUSCRITO POR
LOS SOCIOS: Buezo Alarcon Shirley Aracelli, castillo Andrade
Gabriela Nineth, Loayza Iturralde Jhoselin Dayan, Llusco Higorre
Estela y Zagarra Quiroz Wilma Lili : En la ciudad de
La Paz, Estado Plurinacional de Bolivia, a horas dieciséis con
treinta, minutos, del día de hoy ocho de Mayo del dos mil veinte y
dos ante mí: DR. RAUL ESTEVEZ M. ABOGADO NOTARIO DE FE PÚBLICA,
Nº 51, de este Distrito Judicial, con residencia fija en la
Capital y
testigos que al final se nombran y suscriben, fueron presentes
en esta Notaría los señores: ROJAS MANCILLA CLAUDIA con C.I. Nº
3059986 - Cochabamba, mayor de edad, hábil por derecho, con
domicilio en
Quillacollo, final Litoral, ÁLVAREZ NÚÑEZ PEDRO, con C.I. NQ
3042302
- Cochabamba, mayor de edad, hábiles por derecho, con domicilio
en la calle 21 de Septiembre de Vinto, de ocupación chofer : A
quien de identificar en Notaría doy fe y dijeron: Que las partes
solicitan la protocolización de la minuta de Constitución de
sociedad anónima que transcrita es del siguiente tenor MINUTA.-
SEÑOR NOTARIO DE FE PUBLICA.- Entre los registros de Escrituras
Públicas que corren a su cargo, sírvase insertar una de
Constitución de Sociedad Anónima S.A, con sujeción a las
siguientes cláusulas:
PRIMERA.- (PARTES INTERVINIENTES). Son partes intervinientes en
la presente sociedad a) Shirley Aracelli Buezo Alarcon , boliviana, mayor
de edad, hábil por ley, con C.I. Nº 4912164 LP , en calidad de
SOCIO,
b) Gabriela Nineth Castillo Andrade, boliviaao, mayor de edad, hábil por
ley, con C.I. Nº.6508863 LP, en su calidad de SOCIO. c) Jhoselin Dayan
Loayza Iturralde boliviana, mayor de edad, hábil por ley, con C.I.
Nº.17337372 LP., en su calidad de SOCIO.d) Estela Llusco Higorre C.I.
492737 LP., en su calidad de Socio. e) Wilma Lili Zegarra Quiroz C.I. 1827373 LP.
SEGUNDA.- (CONSTITUCIÓN Y DENOMINACIÓN) Que los socios
constituimos mediante la presente Escritura Pública una
Sociedad Anonima S.A.., que girará bajo la razón social de
AUDIBOL S.A." y desarrollará sus actividades al amparo de lo
dispuesto por el Código de Comercio y demás leyes que le son
relativas TERCERA.- (DOMICILIO).- Se establece su domicilio legal
en la ciudad de nuestra señora de La Paz, La Paz Bolivia, C/POR LOS CAMINOS
DE LA CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA Nº1237, pudiendo ampliarse en
lo futuro a través de agencias, instalaciones, establecimientos
conforme a los requerimientos a nivel nacional, al mismo tiempo
podrá tener participación en otras sociedades del ramo, afines a
sus actividades en todo el interior o exterior del territorio de
la República.
CUARTA.- (OBJETO SOCIAL). AUDIBOL S.A. tendrá el objeto de consultora de
contabilidad y auditorias
QUINTA.- (CAPITAL SOCIAL). Es de Bs. 60.000(SESENTA MIL 00/100 BOLIVIANOS) c/u
conforme a lo previsto por el Art. 195 y 190 del Código de Comercio
SEXTA.- (DURACIÓN). La sociedad tendrá un tiempo de duración de 30
años computables desde la fecha de la extensión de la Presente
Escritura Pública, plazo de será prorrogado por acuerdo unánime de
los socios, de conformidad a los dispuesto por el Art. 127 Inc. 7)
del Código de Comercio.
SÉPTIMA - (REPRESENTACIÓN LEGAL).- Por decisión de los socios, se
encomienda la representación de la sociedad a la LIC. Eilma Lili Zegarra
Quiroz, como gerente general a quien se le confiere las siguientes
atribuciones en forma enunciativa y no limitativa: de representar
judicial y extrajudicialmente a la sociedad, representar ante toda
clase de autoridades civiles, administrativas, municipales, sean
nacionales o extranjeras, representar a la sociedad en licitaciones
públicas y privadas, invitaciones o convocatorias, directas y cursar
correspondencia a nombre de la sociedad, abrir y cerrar cuentas
bancadas, depósitos, caja de ahorro en moneda nacional y extranjera,
girar sobre ellas, hacer depósitos, retiros, giros, traspasos y en
general hacer uso de todos los servicios bancarios, incluido el de
comercio exterior, firmar contratos pólizas, minutas, solicitar
permisos, franquicias, liberaciones, exacciones, cobrar y endosar,
renovar, revalidar y sub. arrendar, comprar y vender servicios de la
sociedad, fijando al efecto precios, intereses formas de pago,
cobrar alquileres, fletes, arriendos, facultad para suscribir,
documentos y contratos, de asociación, sociedad fusión, o
integración de la sociedad con otras sociedades, contratar personal
fijando al efecto términos y condiciones, emolumentos,
pudiendo promoverlos, recontratarlos, promocionarlos, pactar por
la vio arbitral, transar y desistir dentro y fuera de litigios, o
asuntos contenciosos, o administrativos, policiales, civiles,
penales, pudiendo cobrar, empozar, pedir y otorgar prorrogas,
fijando términos de acuerdo y transacción todo en resguardo de los
intereses de la sociedad, en suma apersonarse a juicios de tipo
universal y otras, administrar la sociedad en todas sus actividades
y negocios, celebrar y efectuar toda clase de contratos públicos y
privados con las facultades de renovar, transigir, solicitar
cancelaciones, adquirir obligaciones mercantiles, como protestar,
cobrar y pagar cheques, girar y aceptar letra de cambio, pagares y
toda clase de documentos mercantiles; facultades para tramitar en el
Servicios de Impuestos Nacionales, ELFEC, COMTECO, número de
identidad tributaria NIT, dosificación de facturas, anulación de
facturas, renovación de NIT, inscripción en la Cámara de Comercio,
Fundempresa, tramitar licencia de funcionamiento a la alcaldía
municipal, departamentales e inscripción en otras instituciones,
públicas o privadas, que sean necesarias, representar a la sociedad
en toda clase de juicios y en todas sus instancias, oponer
incidentes, recursos ordinario y extraordinarios con todas las
facultades, apelar, compulsar, recurrir de nulidad y oponer todos
los recursos que la ley lo otorga, con la única limitación de
contraer obligaciones con garantía prendaría y/o hipotecaria de los
bienes muebles e inmuebles de la sociedad, a cuyo efecto, serán
indispensables la suscripción suscrita del total de los socios. Por
otra parte el Gerente General no podrá efectuar ninguna operación
utilizando el nombre de la sociedad para beneficia personal. En
ausencia del titular la representación legal será designada al socio
Lic Gabriela Nineth Castillo Andrade
OCTAVA,- (ASAMBLEA DE SOCIOS).- Anualmente se realizará una asamblea
de socios para considerar el balance anual y resolver sobre las
utilidades y reservas, así como tal la distribución de las mismas.
El Quórum para las asambleas quedará establecido con la presencia de
los socios que representen por lo menos la mitad del capital social
de conformidad al Art. 207 del Código de Comercio. La convocatoria
expresa de la Administración de la Saciedad o a pedido de los socios
que representen más de la 1/4 parte del capital social, podrán
celebrarse asambleas ordinarias 0 extraordinarias conforme a ley,
con anticipación de 8 días y bajo constancia de carta notariada,
cada cuota de capital representa un voto, sin embargo las decisiones
deberá tener dos tercios de capital social para modificar la
Escritura Pública, cambiar el objeto de la sociedad, aumentar o
reducida Capital social, admitir nuevos socios, autorizar,
transferencias de cuotas, disolver la sociedad, las demás
resoluciones, será aprobadas con el 51% del Capital Social Asimismo,
podrá designarse a un gerente general o Gerentes de áreas, los
mismos que podrán ser socios o no de la empresa. Las Asambleas
ordinarias se realizarán una vez al año en el domicilio fijado en la
escritura social y a más tardar dentro de tres meses de cerrado
el ejercicio económico de la sociedad. Así mismo se podrá convocar a
asambleas, extraordinarias solicitud del gerente o socios que
representen más de la cuarta parte del capital social conforme
dispone el Art. 205 y 206 del Código de Comercio.
NOVENA. (DISTRIBUCIÓN DE UTILIDADES Y PERDIDAS).- Las ganancias y las
pérdidas se distribuirán entre los socios de acuerdo a los
aportes efectuados, la distribución de las utilidades previa
deducción del 5% de las mismas destinada a reservas de ley.
DECIMA.- (AUMENTO DE CAPITAL Y TRANSFERENCIA DE
ACCIONES).- El aumento
de capital y transferencias de acciones se requerirá el voto de
socios que represente el 213 del capital social, conforme dispone
el Art. 128, 129, 204 Inc. 6) del Código de Comercio, en caso de
transferencia de cuotas de capital, el socio que proponga ceder
les comunicará su decisión por escrito a los demás socios quienes
en el plazo no mayor de quince días que recibido el aviso
manifestarán su decisión de adquiridas, si no se manifiestan en el
término señalado, se presumirá su rechazo y el atalante quedará
en libertad para ofrecer y transferir sus cuotas a favor de
terceros.
DECIMA PRIMERA - (BALANCE GENERAL).- Cada año se hará un balance general, el
mismo que será puesto en consideración de la Asamblea Ordinaria de socios para su aprobación.
DECIMA SEGUNDA.- (DISOLUCIÓN).- La sociedad se disolverá por
acuerdo de partes y por la pérdida de más de 50% del capital
social y además de las cláusulas establecidas en el Código de
Comercio, se requerirá del voto de los socios que representen dos
tercios del capital social. De conformidad al Art. 209 del código
de comercio.
DECIMA TERCERA.- (LIQUIDACIÓN).- En caso de liquidación total
o parcial de la sociedad, esta se sujeta a las siguientes
reglas. a) Al decidirse la liquidación total de los intereses
sociales, se Elaborará un Balance General y se elevará un
inventario dentro de los quince días de decidirá la liquidación.
Los gastos, ganancias y pérdidas serán distribuidas en la misma
proporción fijada en la cláusula novena; b) acordada la
liquidación total de los intereses sociales, se designará un
liquidador, que puede ser socio o una persona ajena a la sociedad,
que dará un informe cada treinta días sobre e¡ estado de la
liquidación y cubiertas, las obligaciones sociales, se distribuirá
remanente, si hubiera en la misma proporción establecida en la
cláusula novena.
DECIMA CUARTA.- (LIBROS DE REGISTRO Y ACTAS).- La sociedad
llevará un libro de registro de socios, donde se suscribirá el
nombre, domicilio, monto de aportaciones y en cada caso
transferencias de cuotas, embargos, gravámenes, llevará asimismo
un libro de actas de asambleas de socios. En cualquier tiempo los
socios no podrán usar la razón social para operaciones ajenas al
rubro o favor de terceros, tampoco dedicarse a actividades
similares dentro y fuera del país.
DECIMA QUINTA.- (CAUSAHABIENTES).- El fallecimiento de un socio
no interrumpe el giro social, las transferencias de cuotas en el
caso de fallecimiento se regirá a lo dispuesto en la cláusula
décima. En caso de que los herederos del socio fallecido y los
representantes legales del socio interdicto desearán continuar en
la sociedad podrán hacerlo libremente.
DECIMA SEXTA.- (ARBITRAJE): Cualquier divergencia entre socios
emergentes del acuerdo social, la interpretación de sus cláusulas,
la liquidación de la sociedad, será resuelta en única instancia
por comisión arbitradora a designarse por la Cámara Departamental
de Comercio, cuyo fallo o laudo será inapelable e impugnable.
DECIMA SÉPTIMA.- (MODIFICACIÓN AL CONTRATO SOCIAL).-
Para la
modificación de la escritura de constitución de la sociedad,
cambiar el objeto de la sociedad, aumentar y reducir el
capital social admitir nuevos socios, y autorizar las
transferencias, se requerirá el voto de los socios que representen
dos tercios del capital social conforme el Art. 209 del Código de
Comercio.
DECIMA OCTAVA,- (SOMETIMIENTO AL CÓDIGO DE COMERCIO),-
Todo aquello
que no estuviera considerado en la presente escritura se
resolverá de acuerdo a las disposiciones contenidas en el Código
de Comercio.
DECIMA SEGUNDA.- (DISOLUCIÓN).- La sociedad se disolverá por

acuerdo de partes y por la pérdida de más de 50% del capital
social y además de las cláusulas establecidas en el Código de
Comercio, se requerirá del voto de los socios que representen dos
tercios del capital social. De conformidad al Art. 209 del código
de comercio.
DECIMA TERCERA.- (LIQUIDACIÓN).- En caso de liquidación total
o parcial de la sociedad, esta se sujeta a las siguientes
reglas. a) Al decidirse la liquidación total de los intereses
sociales, se Elaborará un Balance General y se elevará un
inventario dentro de los quince días de decidirá la liquidación.
DECIMA NOVENA,- (ACEPTACIÓN).- Nosotros NAIDY RODRIGUEZ MUÑOZ, ELSA
MUÑOZ CANO, aceptamos los términos y estipulaciones contenidas
en la presente minuta y nos obligamos a su fiel y estricto
cumplimiento. Ud., Señor Notario se dignará agregar las demás
cláusulas de estilo y seguridad que den mayor validez a la
presente minuta.- Quillacollo.
8 de Mayo de 2022.- Firmado: ROJAS MANCILLA CLAUDIA con C.I. Nº
3059986 CBBA., Firmado Legible, ÁLVAREZ NÚÑEZ PEDRO,
con C.I. NQ
3042302 - Cochabamba MIGUEL ANGEL ESPINOSA MERUVIA.-
Abogado: M.C.A. 5639.- CONCLUSIÓN.- Es copia fiel de la minuta
original de referencia que se archivará en el Libro de Minutas y
Protocolos del presente año bajo el número 15412008.- En testimonio
de que así dijeron se ratifican y firman juntamente con los testigos
instrumentales: Carlos Javier Bustamante Terán y Javier Loredo Chulee,
Con C.I. Nos. 3156339 - Cbba. y 5237927 Cbba. Respectivamente mayores
de edad, vecinos de ésta ciudad, hábiles por ley: de todo lo que doy
Fe... Fdo Ilegible.- NAIDY RODRIGUEZ MUÑOZ - SOCIO - Fdo. Ilegible.-
MENDOZA LÓPEZ NOEMÍ SOCIO TESTIGOS.- Ante mi Fdo.- Ilegible.- MIGUEL
ANGEL
ESPINOZA MERUBIA, Abogado - Notario de Fe Pública N° 51.- Paso, ante
mí. Autorizo -signo y firmo; doy Fe. Cochabamba, 01 de julio de 2022.
Miguel Ángel Espinoza Meruvia- Abogado.- Notario de Fe Pública de
Primera Clase No 51.- Cochabamba - Bolivia.
PASÓ ANTE MÍ, AUTORIZO Y FIRMO, SIGNO Y FIRMO, DOY

FÉ.-
-----------------------------------------------------------------
NOTARIO DE FE PÚBLICA
DR. RAUL ESTEVEZ MARTINEZCLADE Nº 51
----------------------------------- -------------------------------------------------
--------
-------------------------------------
------------
Socio: Shirley Buezo Socio: Gabriala Castillo Socio: Estela Llusco H
LEGAJO DE
PLANIFICACIÒN
1. Objetivos de la auditoria
El pasivo corriente también denominado pasivo circulante representa deudas con
personas naturales o jurídicas distintas de los dueños de la Empresa y se representan
en los estados financieros con las afirmaciones de la gerencia explicitas o implícitas,
los mismos que deben ser expuestos por el Contador Público Autorizado o Auditor
de acuerdo a su criterio profesional, considerándolo de manera separada o
combinada.
Estos objetivos se relacionan con verificar que las deudas de la empresa:
 Están todas incluidas (Integridad).
 Existe realmente (Existencia).
 Corresponden a la entidad (Obligaciones).
 Están incluidos de acuerdo a norma (Valuación).
 Están clasificados correspondientemente y cualquier contingencia revelado
adecuadamente (Presentación y Revelación).
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA
AUDIBOLS.A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2022
1. TÉRMINOS DE REFERENCIA
1.1 Antecedentes
Fuimos contratados para realizar la auditoria de los estados financieros de la
AUDIBOLS.A., por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2022, con el
propósito de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los referidos estados
financieros.
1.2 objetivo
el objetivo de la auditoria es emitir una opinión sobre si los estados financieros
de la AUDIBOLS.A. presentan razonablemente, todo aspecto significativo la
situación patrimonial y financiera, los resultados de sus operaciones y los cambios
en su situación financiera, de conformidad con los Principios de contabilidad
Generalmente Aceptados y Normas Contables Aplicables.
1.3 objetivo
El objetivo de la auditoria constituye los estados financieros y los registros
contables de la AUDIBOLS.A., que respalda los mismos, correspondientes a la
gestión 2022.
1.4 Alcance
Nuestro examen se efectuara conforme a las Normas de Básicas de Auditoria de
Estados Financieros y las Normas Internacionales de Auditoria, emitidas por el
Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento, adoptadas en
Bolivia y comprenderá el análisis y examen de los estados financieros de la
AUDIBOLS.A., al 31 de diciembre de 2022.
1.5 Informes a emitir
De acuerdo a la naturaleza del trabajo a desarrollar nuestro objetivo es emitir los
siguientes informes:
a) Informe del Auditor Independiente; referido a si los Estados Financieros de
la AUDIBOLS.A. al 31 de diciembre de 2022, presentan razonablemente la
situación financiera, los resultados de sus operaciones y los cambios en el
patrimonio y la información complementaria, en concordancia con
Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas de
Contabilidad generalmente Aceptados en Bolivia.
b) Informe sobre aspectos Administrativo-Contable y de Control Interno
c) Dictamen tributario del Auditor Independiente Sobre la Información
Tributaria complementaria.
d) Informe de Procedimientos Mínimos Tributarios.
1.6 Disposiciones legales y normas técnicas aplicables
 Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

 Normas de Contabilidad aprobados por el consejo Técnico Nacional de
Auditoria y Contabilidad.
 Código de Comercio.
 Ley Nª 843 (Texto Ordenado)
 Decretos Reglamentarios a la Ley Nª 843(Texto Ordenado).
 Código Tributario.
 Ley General del Trabajo y Decretos Reglamentarios.
 Ley de Pensiones.
 Código de Seguridad Social.
 Actas y acuerdos con efecto Financiero del Consejo de Administración
 Otras disposiciones legales aplicables.
1.7 Actividades y Fechas de Mayor Importancia
Fechas
Actividades Inicio Fin
Suscripción del contrato 17/02/2023 17/02/2023
Visita de Programación 20/02/2023 20/02/2023
Planificación detallada 21/02/2023 28/02/2023
Ejecución 03/03/2023 31/03/2023
Cierre de legajos 01/04/2023 09/04/2023
Emisión de informes sobre los estados financieros al 31/12/2022 12/04/2023 23/04/2023
Fuente: Elaboración propia de acuerdo al cronograma
2. INFORMACIÓN SOBRE ANTECEDENTES Y OPERACIONES DE LA

ENTIDAD
2.1 Antecedentes
La AUDIBOLS.A. es una sociedad anónima constituida el 4 de enero de 2020,
según testimonio de constitución Nª 1/2020, y sus principales actividades se realizan
en el marco del estatuto de la Entidad.
2.2 Naturaleza de las actividades
La AUDIBOLS.A., es una sociedad anónima que se dedica a la comercialización
por mayor y menor de materiales de ferretería en representación de las empresas
productoras.
2.3 Estructura organizativa
De acuerdo al manual de organización y funciones, la estructura Organizativa de
la AUDIBOLS.A. es la siguiente:
2.4 Pautas del control interno
La evaluación del control interno del pasivo por su naturaleza es variada y se
recomienda su evaluación de manera conjunta con los ciclos de compras, ventas y
nóminas. Como se mencionó su consideración es importante para definir la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a aplicarse en
la evaluación de las cuentas del pasivo. Sin embargo, considerando la estructura de
este texto exponemos los controles relacionados con las cuentas más importantes de
este componente:
1) Implantar pedidos de compra, Ingresos a los almacenes y órdenes de envió de
devoluciones con numeración pre impresa y controlar su correlatividad.
2) Análisis y comparación de las fechas de los pedidos con las notas de ingreso a
los almacenes e investigar los documentos faltantes o con información
contradictoria.
3) Conciliar los estados de cuentas obtenidas de los proveedores con los registros
de las cuentas por pagar.
4) Conciliar los libros auxiliares de cuentas a pagar con las operaciones de compras
y desembolso de efectivo y resolver las diferencias existentes.
5) Determinación porcentual de los Impuestos al Valor Agregado e Impuestos a las
Transacciones de todas las ventas e ingresos que genera la empresa.
6) Revisión y aprobación de las condiciones sobre deducción y prestaciones.
7) Establecimiento de controles de seguridad que limiten el acceso a la base de
datos.
8) Prohibición del pago de salarios en efectivo, salvo casos especiales
predeterminados.
9) Revisión del registro de nóminas y la relación de los controles de razonabilidad.
10) Conciliación de las cuentas de nóminas, con las cuentas a pagar por este
concepto.
3. Programa de auditoria
Considerando el enfoque de auditoria que se determine en el memorándum de
planificación de Auditoria, se debe preparar los respectivos programas de trabajo,
que para el presente caso se presenta en G-IV/1. Sin embargo, el mismo, no
constituye un modelo sino un programa preparado de acuerdo a ciertas
circunstancias hipotéticas.
Villca Asociados S.R.L. evalúa los estados financieros de la AUDIBOLS.A. y
Usted tiene la responsabilidad de concluir la evaluación del pasivo corriente cuya
composición al 31 de diciembre de 2022 es la siguiente:
Descripción Saldo al 31/12/2022
Cuentas por pagar 8.789.500,50
Debito Fiscal IVA 264.348,50
IT por Pagar 47.003,50
Retenciones RC-IVA por Pagar 723,00
Sueldos por Pagar 313.349,47
Retenciones por Pagar 41.150,53
Aportes Patronales por Pagar 50.922,53
Intereses y Comisiones por Pagar 0,00
Seguros Por Pagar 0,00
Préstamos a Corto plazo 4.444.444,46
Total 13.951.442,49
Respecto a las cuentas por pagar se decidió efectuar muestreo a criterio

considerando proveedores con saldos mayores a Bs. 100000 habiéndose
seleccionado de 40 proveedores a los siguientes:
PROVEEDORES MONTOS
IMPORT TAURUS S.A. 735.520,00
SALOME IMPORT SA 942.654,00
COMPAÑIA Mundial 865.000,00
DORA y Cia. 2.724.300,00
COMPANEX S.A. 590.275,00
COMPAÑÍA ALIMENTOS 1.060.000,00
Importadora BOL Ltda. 2.155.000,00
total 9.072.749,00
Al respecto de la evaluación del control interno se determinó que la Empresa

adquiere sus mercaderías y otros materiales y suministros, de proveedores
autorizados, por lo que en la etapa de planificación se tomó la decisión de efectuar
una confirmación negativa. Aplicado dicho procedimiento de conformación se
obtuvo únicamente las siguientes respuestas:
 Ferretería mundial aclara que “La deuda de Bs. 765.000.-, corresponde a la
orden de compra Nª 1222, del 30 de noviembre de 2022, cuyo primer lote
por Bs. 365.000.-, fue entregado el 21 de diciembre de 2022, y el saldo el 31
de diciembre de 2022”. Al respecto, el Contador en respuestas a consulta
efectuada responde que como señala la Empresa la deuda correspondiente a
la Orden de Compra Nª 1222, del 30 de noviembre del 2022, cumplida con
la entrega de mercancías al almacén de las fechas que indica.
 SANCHO y Cía. Manifiesta, que “Al cierre de la gestión la AUDIBOLno
tiene deuda ninguna con nuestra empresa, ya que el 28 de diciembre de 2022
se recogió el cheque Nª 128 del 11 de enero de 2023, por Bs. 1.724.300, el
mismo que fue efectivizada por nosotros el 29 de diciembre de 2022”. El
contador al respecto manifiesta que esta situación es evidente, ya que en
garantía por la compra realizada se entregó a la Empresa un cheque pos
datado; que inmediatamente conocido el extracto bancario del mes de
diciembre de 2022, fue registrado con el comprobante Nº 8, del 7 de enero
de 2023.
 Importadora Oruro Ltda., señala su disconformidad, aclarando que “El saldo
expuesto por la Empresa solo considera la Orden de Compra Nª 1234 del 23 de
diciembre de 2022, por Bs. 1.155.000 y no así la Orden de Compra Nª1235, del 24
de diciembre del 2022, por Bs. 456.300 cabe señalar que ambas órdenes de compra
fueron facturadas y cumplidas con la entrega de los materiales de primera el 27 de
diciembre de 2022 y la segunda el 3 de enero de 2023”. Efectuado la consulta al
contador, nos manifiesta que el registro es correcto por cuanto la mercancía
correspondiente a la segunda orden de compra se entregó recién en la gestión 2023.
Con relación a la deuda tributaria por ingresos se tiene según el libro de ventas IVA
un ingreso total de Bs. 1.263.450, correspondiente al mes de diciembre de 2022
Así mismo, la planilla de sueldos de diciembre de 2022, fue preparada y autorizada
con un total ganado de Bs. 244.300 (verificado) y la planilla adicional del RC-IVA
expone un importe a retener de Bs. 623.
SE PIDE: Prepara los papeles de trabajo de acuerdo a los procedimientos descritos
en el programa de trabajo y de corresponder preparar las excepciones, diferencias y
ajustes.
RESOLUCION:
Para resolver el ejercicio se debe tener presente los siguientes aspectos:
a) El procedimiento de confirmación es la clave para la evaluación de las cuentas
por pagar, por lo que cualquier programa de trabajo debería incluir el mismo.
b) Al tratarse de una confirmación negativa, las respuestas no recibidas se
consideran conformes por lo que no requiere de aplicación de mayores
procedimientos de auditoria.
c) En caso de recibir las respuestas a la confirmación negativa, lo primero que se
debe efectuar es entregar al Contador en la Entidad las mismas y de no obtenerse
una aclaración satisfactoria proceder con procedimientos alternos de auditoria,
como ser los pagos posteriores y la documentación origen.
d) En el caso de los impuestos se debe realizar una evaluación analítica de los
saldos, en relación al total de ingresos, además de verificar cola declaración
jurada correspondiente al mes de diciembre, efectuada en la gestión 2023.
e) Para el caso de las deudas al personal y entes de seguro social, es necesario
aplicar procedimientos analíticos en relación al total ganado según planilla
evaluada en los gastos.
f) De existir saldos relacionados con los préstamos, cruzar la información con la
evaluación realizada en los préstamos a largo plazo.
Para efectos de obtener conocimientos y habilidades para elaborar los papeles de
trabajo y la resolución académica del ejercicio propuesto en las referencias G al G-4, se
presenta la solución del problema propuesto.
LEGAJO
CORRIENTE
AUDIBOLS.A.
AUDITORÍA FINANCIERA
DISPONIBILIDADES ANEXO Nª 1
PLANILLA DE ENFOQUE DE AUDITORIA
C a lif ic a c ió n de P rue ba s de
R ie s go c um plim ie nt o
P rue ba s Ins t ruc c io ne s
S a ldo a l Im po rt a nc ia V o lum e n P ro ble m a A lc a nc e R ef.
C ue nt a s F a c t o r de R ie s go S us t a nt iv a s pre v ia s a l
3 1/ 12 / 2 0 2 2 B s . R e la t iv a B s . A -M -B de t e c t a do % P /T
C o nt ro C -E y D -L pro gra m a
Inhe re nt e
l A -M - Si No
A -M -B
B
Los depósitos no Exista desvió de Realizar arqueo y

Caja Moneda Nacional 526.315 59.520 M M M D 100 A-IV/1
fueron oportunos efectivo corte
Disposición directa de Determinar

fondos efectivo en caja
No se realizó Efectuar
Saldos no representen
Banco Moneda Nacional 4.172.308 168.900 A conciliaciones M A D 100 confirmación al
efectivo
bancarias banco
Inexistencia de
informes
Operaciones no Obtener extracto y
gerenciales de
registradas libreta
saldos del
disponible
Realizar
Exista cheques al
conciliación
descubierto
bancaria
Identificar y
evaluar partidas
conciliatorias
Total Rubro 4.698.623

Total Activo 48.589.397
A=Alto; M=Medio; B=Bajo; C=Muestreo a Criterio; E= Muestreo Estadístico; D=Pruebas de Detalle; L=Revisión Analítica
Importancia relativa = (saldo de Cuenta +Total Activo *3%)*3%
AUDIBOL SA.
PASIVO CORRIENTE
PROGRAMA DE TRABAJO
I. OBJETIVOS
1. Verificar que las cuentas sean efectivas y representen obligaciones al cierre de
gestión (existencia y obligación)
2. Comprobar que se incluya todas las obligaciones contraídas y por montes
correspondientes al valor de los bienes o servicios recibidos (integridad y valuación)
3. Determinar que el saldo se exponga correctamente y cualquier restricción se exponga
en la nota a los estados financieros (presentación).
II. PROCEDIMIENTOS
N HECH REF.
PROCEDIMIENTO
º O POR P/T
Prepare una cedula sumaria con todas las cuentas que componen el pasivo corriente al BVR G
1
31 de diciembre de 2012 y verifique su coincidencia con los mayores auxiliares. 27/03/2022
En las cuentas por pagar ordene los saldos de mayor a menor y obtenga una muestra
2 G -1
igual o mayor al 80% considerando para el efecto los montos más significativos.
Con la muestra determinada prepare confirmación de saldos negativa en 2 ejemplares,
3 G -2
solicitando en las mismas la firma de la MAE.
Efectué la entrega de las confirmaciones a los proveedores que hubieran sido
4
seleccionados considerando la fecha de entrega en la planilla de circularización.
En las respuestas que no fueran recibidas cruce información de las confirmaciones
5
entregadas con su mayor y archívelas directamente en el legajo resumen.
6 En las respuestas recibidas con reparo solicite aclaración al Contador de la institución. G – 2/4
Recibida la aclaración por parte del Contador contraste la respuesta con la información
7 G – 2/5
disponible en los registros contables y determine su razonabilidad.
IMPUESTOS
8 Para el caso del IT e IVA obtenga el libro de ventas y compruebe su exactitud. G–3
Efectué una prueba global, considerando para el efecto la información sobre ventas y
9
otros ingresos del mes de diciembre.
1 Verifique con los formularios de declaración jurada del IVA e iT, declarados en el mes de
0 enero de 2023.
NOMINAS
1 Obtenga la planilla de sueldos del mes de diciembre de 2022, y verifique que el saldo por
G–4
1 pagar corresponde al líquido pagable establecido en la misma.
En relación a la Información anterior, compruebe mediante una prueba global la
1
razonabilidad de los saldos correspondientes a los aportes patronales y retenciones por pagar G–4
2
a los entes de seguro social e impositivo.
1
De surgir desviaciones prepare la planilla de excepciones, ajustes y deficiencias.
3
1
Verifique y cierre puntos pendientes para emitir conclusión. Hecho
4
En base a los resultados obtenidos de la aplicación de los procedimientos de auditoria G
1 concluya sobre la integridad, existencia, valuación, obligación y presentación de los saldos
5 expuestos en el pasivo corriente, de conformidad a los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y Normas Contables aplicables.
AUDIBOL S.A. - AUDITORÍA FINANCIERA
PLANILLA SUMARIA - PASIVO CORRIENTE G
refencia a los puntos 1 y 15 del programa del trabajo en G-IV/1
A jus t e s R e c la s if ic a c io ne s S a ldo s
S a ldo s a l re f e nc ia S a ldo s a l S a ldo s S a ldo s a
C o digo D e s c ripc io n R e c la s if ic a do
3 1/ 12 / 2 0 2 1 al P / T 3 1/ 12 / 2 0 2 2 a jus t a do s P ublic a r
D e be H a be r D e be H a be r s
80000.01 Cuentas Por Pagar 6.540.454 G-1 8.789.500,50 8.789.500,50

80000.02 Debito Fiscal IVA 149.534 G-3 264.348,50 264.348,50
80000.03 IT por Pagar 34.508 G-3 47.003,50 47.003,50
80000.04 Retenciones RC-IVA por Pagar 586 G-4 723,00 723,00
80000.05 Sueldos por Pagar 207.249 313.349,47 313.349,47
80000.06 Retenciones por Pagar 30.180 41.150,53 41.150,53
80000.07 Aportes Patronales por Pagar 39.680 50.922,53 50.922,53
80000.08 Intereses y Comisiones Por Pagar 0 H-1 0,00 0,00
80000.09 Seguros por Pagar 0 0,00 0,00
80000.10 Prespamos a Corto Plazo 3.333.333 4.444.444,46 4.444.444,46
Total Pasivo Corriente 10.335.524 13.951.442,49 13.951.442,49
OBJETIVO: Exponer la composicion del rubro, ajustes y reclasificaciones resultantes de la evaluacion y emitir una conclusion sobre la razonablidad
ALCANCE: Excepto las Cuentas por Pagar se evaluara el 100% de los saldos expuestos en el componente
FUENTE: Estados Financieros emitidos y registros auxiliares de la Empresa
T/R Verificacion Satisfactoria con mayores auxiliares
verificado saldo inicial auditado al 31 de diciembre de 2021
CONCLUSION: Basado en los resuñtados de la aplicación de los procedimientos detakllados en el `programa de trabajo referenciado en G-IV/1, donde se ha establesido el registros de deudas
inexistentes conforme se expone en A-I/1, omision de otros como H-i/1, opino que los saldos expuestos al 31 de diciembre de 2022, no se encuentran razonablemente presentados de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Genegralmente Acempatdos y normas Contables Aplicables.
Preparado por: EAZC 27/03/2023

Revisado por: ELH 19/04/2023
AUDIBOL S.A.
G-1
CUENTAS POR PAGAR
PLANILLA DE MUESTREO
refencia al punto 2 del programa del trabajo en G-IV/1
Cantidad Valores
Nª Detalle
Nª % Bs. %
1 Universo de las Transacciones
Total de saldo de proveedores al

31 de diciembre de 2022, según estado 1
de cuentas 40 100 8.789.501 00
G
2 Criterios de Selección
De los saldos acreedores al 31 de

diciembre de 2022, seleccionar, los G-2
montos mayores a Bs. 100.000 8
7 18 9.072.749 4
8
Efecto de la Muestra en el universo
3 9 18 9.072.749 4
OBJETIVO: Exponer el monto total sujeto a evaluación y el criterio utilizado para seleccionarla muestra
ALCANCE: Obtener del 84% de muestra para evaluación.
FUENTE: Estado de cuentas y registros contables.
CONCLUSION: Basado en los criterios de selección de la muestra equivalente al 84% del total de las cuentas por cobrar,
los mismos que se consideran razonables para expresar una opinión sobre la razonabilidad del saldo de la cuenta
Preparado por: EAZC

19/04/2023
Revisado por: ELH
27/03/2023
AUDIBOL S.A.
PLANILLA RESUMEN DE CIRCULARIZACIONES G-2
CUENTAS POR PAGAR
Refencia a los puntos 3 y 5 del programa del trabajo en G-IV/1
C o nf irm a c io n
re f e nc ia a l M o nt o F e c ha de F e c ha P ro c e dim ie nt
C o digo D e t a lle
P /T C o nf irm a do E nv io R e s pue s t a o s A lt e rno s
S in R e s pue s t a D is c o nf o rm e
IMPORT TAURUS S.A. Conforme 735.520,00 20/03/2023 - 735.520,00

SALOME IMPORT SA Conforme 942.654,00 20/03/2023 - 942.654,00
COMPAÑIA Mundial G- 2/1 865.000,00 20/03/2023 28/03/2023 865.000,00 865.000,00
DORA y Cia. G- 2/2 2.724.300,00 20/03/2023 29/03/2023 2.724.300,00 2.724.300,00
COMPANEX S.A. Conforme 590.275,00 20/03/2023 - 590.275,00
COMPAÑÍA ALIMENTOS Conforme 1.060.000,00 20/03/2023 - 1.060.000,00
Importadora BOL Ltda. G- 2/3 2.155.000,00 20/03/2023 28/03/2023 2.155.000,00 2.155.000,00
TOTAL 9.072.749,00 G-1 3.328.449,00 5.744.300,00 5.744.300,00

Porcentaje 100 45 55 55
OBJETIVO: Exponer la composicion del rubro, ajustes y reclasificaciones resultantes de la evaluacion y emitir una conclusion sobre la razonablidad
ALCANCE: 84% de los saldos a pagar según planilla de selección
FUENTE: Estados de cuenta y confirmacion de saldos
T/R Informacion verificada con etado de cuenta
Saldo verificado a conformidad, por los que no se recivieron las confirmaciones negativas (copia en el legajo resumen)
CONCLUSION:Considerando el sistema de confirmacion negativa realizada, el proceso es considerda satisfactoria.

AUDIBOL S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA G-3
PASIVO CORRIENTE
PLANILLA DE EVALUACION DEL DEBITO FISCAL IVA E IT POR PAGAR
Saldo s/g Saldo s/g

Descripcion Aud. Al Ent. Al Diferencia
31/12/2022 31/12/2022
Ventas según libro de ventas IVA
2.263.450
correspondientes al mes de diciembre de 2022
Debito Fiscal IVA 13% del total de las ventas
294.249
registradas en el libro de ventas del mes de 294.249 0
G
diiembre 2022 (1.263.450 *13%)
Impuesto a las Transacciones IT por pagar 3% del

Total de las ventas registradas en el libro de 67.904
67.904 0
ventas del mes de diciembre 2022 G
v(1.263.450*3%)
OBJETIVO: Exponer los resultados de la evaluacio del Devito Fiscal IVA e IT por pagar
ALCANCE: 100% del Saldo de la cuenta.
FUENTE: Libro de compras IVA, declaraciones Juradas y registros contables.
T/R Verificado con el libro de ventas que registra los
ingresos de la Empresa
Verificado con la DDJJ del IVA e IT
correspondciente a diciembre 2022
Verificado con mayor auxiliar
CONCLUSION: Basado en los resultados de la evaluacion del saldo del debito Fiscal IVA
e IT por pagar, opino que el saldo expuesto al 31 de diciembre de 2022, se presenta
razonablemente.
Revisado por: EAZC 19/04/2023

Preparado por: ELH 27/03/2023
AUDIBOL S.A.
PASIVO CORRIENTE G-4
PLANILLA DE EVALUACION PARA DEUDAS POR NOMINAS

Saldo s/g Saldo s/g
Descripcion Parcial Diferencia
Auditoria Entidad
Total ganado según planilla de sueldos de diciembre
244.300
de 2022(A)
Retenciones por pagar 31.052 31.051 -1 i
Aportes Seguro Social Obligatorio a L/P (invalidez,
24.430
Vejez y Muerte) (A*10%)
Prima Riesgo Comun (A*1,71%) 4.178
aporte solidario del seguro (A*0,5%) 1.222
Comision a la AFP (A*0,5%) 1.222
Retenciones RC-IVA por pagar 623 723 100
G
RC-IVA según planilla de calculo del RC-IVA verificada 623
Sueldos por Pagar 213.248 313.349 100.101 i

Aportes Patronales por Pagar 40.823 50.923 10.100
Aportes al Seguro Social Obligatorio a Corto Plazo
24.430
(a*10%)
Aporte pro vivienda (A*2%) 4.886
Aporte Prima de Riesgo Profecional Largo Plazo
4.178
(A*1,71%)
Aporte patronal solidario (A*3%) 7.329
OBJETIVO: Exponer la evaluacion analitica de las cuentas a pagar de nominas.

ALCANCE: 100% del Saldo de las cuentas.
FUENTE: Planilla de sueldos y aportes patronales preparados por la Empresa
T/R Verificado con planilla de salarios aprobado ingresos de la Empresa

Verificado con mayores auxiliares y planillas de salarios y aportes patronales.
i Diferencia inmaterial
CONCLUSION: Realizada la evaluacion de las cuentas del pasivo Retenciones por Pagar, Retenciones RC-IVA por
pagar, Sueldos por pagar y Aportes Patronales por pagar, opino que los saldos se presentan razonablemente.

LEGAJO
RESUMEN
ANEXO Nº 7 (INFORME CON SALVEDAD)
DICTAMEN TRIBUTARIO DEL AUDITOR INDEPENDIENTE SOBRE LA
INFORMACIÓN TRIBUTARIA COMPLEMENTARIA
A los señores Socios y Directores:

AUDIBOLS.A.
Oruro - Bolivia
En nuestra opinión, excepto por la facturación incluida en los anexos 1 y 4 descrita

en el párrafo siguiente, la Información Tributaria Complementaria que se adjunta, y que
corresponde a la AUDIBOLS.A., por el ejercicio económico finalizado el 31 de
diciembre de 20x2, compuesta por los Anexos 1 a 15 y que hemos sellado con
propósitos de identificación, ha sido razonablemente preparada en relación con los
Estados Financieros considerados en su conjunto, sobre los que emitimos el dictamen
que se presenta en la primera parte de este informe, siguiendo los lineamientos
establecidos en el reglamento para la preparación de Información Tributaria
Complementaria a los Estados Financieros, aprobado por el Servicio de Impuestos
Nacionales (S.I.N.) mediante Resolución Normativa de Directorio N° 101800000004 de
2 de marzo de 2018.
Durante el mes de Diciembre la Sociedad ha realizado la facturación anticipada de

venta de bienes por un valor de 8s3.095.505 que se han incluido en el Anexo 1 bajo la
columna "ajustes" y ha reducido el valor final contable en los Anexos 1 y 4 por este
mismo valor que en nuestra opinión no deben ser incluidos. Si la facturación anticipada
no se habría incluido, los ingresos contables de los Anexos 1 y 4 se habrían
incrementado en este mismo valor.
La Información Tributaria Complementaria a los estados financieros (ITC) requerida

por el Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), aunque no es esencial para una correcta
interpretación de la situación patrimonial y financiera de la AUDIBOLS.A. al 31 de
diciembre de 20x2, los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación
financiera para el ejercicio terminado en esa fecha, se presenta como información
adicional.
Esta Información Tributaria Complementaria (ITC), ha sido preparada siguiendo los

lineamientos en el Reglamento para la preparación de Estados Financieros e
Información Tributaria Complementaria a los Estados Financieros Básicos, aprobado
por el Ser vicio de Impuestos Nacionales (S.I.N.) mediante Resolución Normativa de
Directorio N 101800000004 de 2 de marzo de 2018.
Nuestro examen, que fue practicado con el objeto principal de emitir una opinión
sobre los estados financieros considerados en su conjunto, incluyó comprobaciones
selectivas de los registros contables, de los cuales se tomó la información financiera
complementaria, y la aplicación de otros procedimientos de auditoría en la medida que
consideramos necesaria en las circunstancias.
VILLCA ASOCIADOS LTDA.
6 de Octubre No. 6910
Lic. Aud. Dulcardo Villca Lamas

MAT.PROF. NO CAUOR 074-CAUB Nº 1625
Oruro, 25 de abril de 20x3
Recomendamos al Gerente General de la AUDIBOL S.A., asumir las siguientes

acciones:
a) Establecer la elaboración mensual de las conciliaciones bancarias hasta 10
días posteriores a cada mes.
b) Requerir la generación de Informes gerenciales sobre saldos de caja y
bancos, así como los flujos de fondos y sus desviaciones
2.2, Falta de integridad y actualización de los inventarios
Las mercaderías en existencia no fueron incluidas en su integridad y a valores
actualizados, aspecto que según nuestros procedimientos selectivos de auditoría
ocasionan un error que como máximo puede alcanzar a Bs116.000.
Al respecto, el principio económico de "Objetividad" señala que los cambios en los
activos deben reconocerse formalmente en los registros contables, tan pronto como sea
posible medirlos objetivamente; asimismo, el numeral 8 de la Norma de Contabilidad
N° 3 referido a actualización por valores corrientes, en lo referente a los inventarios en
general, refiere su valuación a su costo de reposición o reproducción a la fecha de cierre
del período. Por otra parte, el artículo 9 del Decreto Supremo N° 24051, respecto a los
criterios de valuación de los bienes de cambio determina "A Costo de Reposición o
valor de mercado, el que sea menor. A estos fines se entiende por valor de reposición al
representado por el costo que fuera necesario incurrir para la adquisición o producción
de los bienes a la fecha de cierre de la gestión. Como valor de mercado debe entenderse
el valor neto que se obtendría por la venta de bienes en términos comerciales normales,
a esa fecha, deducidos los gastos directos en el que incurriría para su comercialización".
La situación expuesta anteriormente se debe a la falta de inventarios físicos y
observancia normativa en la actualización de los inventarios, que genera una
subvaluación en los saldos expuestos en la cuenta Inventario de Mercaderías y los
Resultados del Periodo.
Recomendamos al Gerente General de la AUDIBOLS.A., asumir las siguientes
acciones:
a) Efectuar recuentos físicos con el propósito de establecer con exactitud la de
bienes y ser fuente principal para realizar correcciones y ajustes, comprobar el
grado de eficiencia de su manejo y programar adquisiciones futuras.
b) Aplicar las bases de ajuste y actualización para inventarios determinados en
el artículo 9 del Decreto Supremo Nº 24051 y la Norma de Contabilidad N° 3
aprobado por el Consejo Técnico Nacional de Auditoría y Contabilidad del
Colegio de Audito- res o Contadores Públicos de Bolivia.
2.3. Incorrecto corte en los servicios de la deuda
No se afectó al ejercicio correspondiente los intereses, comisiones y seguros,
emergentes del préstamo, por la distribución de las cuotas de amortización pagaderos el
13 de enero de la gestión 20x2 (por 13 días) y gestión 20x3 (por 18 días).
Al respecto, el principio contable del "Devengado" de la Norma de Contabilidad N°
1 aprobado por el Consejo Técnico Nacional del Colegio de Auditores o Contadores
Públicos de Bolivia, señala que: "Las variaciones patrimoniales que deben considerarse
para establecer el resultado económico son las que competen a un ejercicio sin entrar a
considerar si se han cobrado o pagado".
Esta situación se origina en la inobservancia del principio del devengado en el
tratamiento de los gastos que genera el servicio a la deuda, ocasionando la subvaluación
de las cuentas Intereses y Comisiones por Pagar, Seguros por Pagar y Resultados del
Periodo en Bs87,850, 8/2.625 y B$25.851, respectivamente, y en contrapartida una
sobrevaluación de los Resultados Acumulados en Bs116.326.
Recomendamos al Gerente General de la AUDIBOLS.A. efectuar el cálculo y
distribución de los intereses, comisiones y seguros al periodo que corresponde sin entrar
a considerar y los mismos fueron pagados, conforme requiere el principio del
"Devengado".
Los aspectos que se presentan a continuación, si bien no ocasionaron que los estados
financieros de la AUDIBOLS.A., por el ejercicio terminado el 31 de diciembre de 2012,
sean calificados, representan deficiencias de control y de registro contable que deben
merecer acción correctiva inmediata por parte del Gerente General, a los fines de evitar
la materialización de los riesgos que se exponen.
2.4. Incorrecto cálculo de la Previsión para Cuentas Incobrables
Efectuada la evaluación de la previsión para cuentas incobrables se estableció una
demasía de Bs21.797 en razón a que su cálculo no fue realizado conforme establece el
inciso c) del artículo 17 del Decreto Supremo N° 24051, que establece constituir las
previsiones en base al promedio de créditos incobrables justificados y reales de las tres
últimas gestiones con relación al monto de créditos existentes al final de cada gestión y
cuando no exista un periodo anterior de tres años por ser menor la antigüedad de la
empresa o por otra causa, se promediarán los créditos incobrables reales del primer año
con dos años anteriores iguales a cero y así sucesivamente hasta llegar al tiempo
requerido. Para el efecto se deben considerar créditos incobrables, las obligaciones del
deudor Insolvente que no cumplió durante un año computable a partir de la fecha de
facturación, con el pago preestablecido y en consecuencia ha sido demandado
judicialmente sin lograr embargo o retención de bienes para cubrir la deuda, y por otra
cuando no justifique una acción judicial se consideren también cuentas incobrables
aquellas que han permanecido en cartera por tres o más años a partir de la fecha de
facturación.
La situación anteriormente expuesta se debe a la incorrecta interpretación de la citada
norma, que ocasionó la sobrevaluación de la cuenta Previsión para Cuentas Incobrables
y la subvaluación de Resultados del Periodo.
Recomendamos al Gerente General de la AUDIBOLS.A realice el cálculo de la
previsión de las cuentas Incobrables conforme lo establecido en el inciso c) del artículo
17 del Decreto Supremo N° 24051, que se expuso en el primer párrafo de esta
deficiencia.
MEMORÁNDUM DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA

AUDIBOL S.A.
1. Términos de referencia
1.1 antecedentes
Fuimos contratados para realizar la auditoria de los estados financieros de la
AUDIBOLS.A., por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2022, con el propósito
de emitir una opinión sobre la razonabilidad de los referidos estados financieros.
1.2 objetivo
El objetivo de la auditoria es emitir una opinión sobre si los estados financieros de la
AUDIBOLS.A. presentan razonablemente en todo aspecto significativo, la situación
patrimonial y financiera, los resultados de las operaciones y los cambios de la situación
financiera de la situación financiera de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y Normas Contables Aceptables.
1.3 objetivo
El objetivo de la auditoria constituye los estados financieros y los registros contables
de la AUDIBOLS.A., que respalda los mismos, correspondientes a la gestión 2022
1.4 alcance
Nuestro examen se efectuara conforme a las normas de básicas de Auditoria de
Estados Financieros y las Normas Internacionales de Auditoria, emitidas por el Consejo
de Normas Internaciones de Auditora y Aseguramiento , adoptadas en Bolivia y
comprenderá el análisis y examen de los estados financieros de ña AUDIBOLS.A., al
31 de diciembre de 2022
1.5 informes a emitir
De acuerdo a la naturaleza del trabajo a desarrollar nuestro objetivo es emitir los
siguientes informes
a) informe del Auditor Independiente; referido a los estados financieros de la
AUDIBOLS.A. al 31 de diciembre de 2022, presentan razonablemente la situación
financiera, los resultados de sus operaciones y los cambios del patrimonio y la
información complementaria, en concordancia con Principios de Contabilidad
Generalmente aceptados y Normas de Contabilidad Generalmente Aceptados en
Bolivia
b) Informe Sobre Aspectos Administrativo – Contables y del Control Interno.
c) Dictamen Tributario del Auditor Independiente sobre la Información tributaria
Complementaria.
d) Informe de Procedimiento Mínimos Tributarios.
1.6 Disposiciones legales y normas técnicas aplicadas

- Principios de contabilidad Generalmente Aceptados
- Normas de Contabilidad aprobadas por el Consejo Técnico nacional de
Auditoria y Contabilidad
- Código de Comercio
- Ley Nª 843 (Texto Ordenado)
- Decretos Reglamentarios a ña Ley Nª 843 (Texto Ordenado)
- Código Tributario
- Ley General del trabajo y Decretos Reglamentarios
- Ley de Pensiones
- Código de Seguridad Social
- Actas de acuerdos con efectos financieros de Consejo de Administración
- Otras disipaciones legales aplicables
1.7 Actividades y fechas de Mayor Importancia
Fechas
Actividades Inicio Fin
17/2/20 17/2/20
Suscripción del contrato 23 23
20/2/20 20/2/20
Visita de Programación 23 23
21/2/20 31/2/20
Planificación detallada 23 23
1/3/202 31/3/20
Ejecución 3 23
1/4/202 9/4/202
Cierre de legajos 3 3
Emisión de Informes sobre los estados financieros al 12/4/20 23/4/20
31/12/22 23 23
Fuente: elaboración propia de acuerdo al cronograma

2.
2.1 Antecedentes
La AUDIBOLS.A. es una sociedad anónima constituida el 4 de enero de 2020, según
el testimonio de constitución Nª 1/2020, y sus principales actividades se realizan en el
marco del Estatuto de la Entidad.
2.2 Naturaleza delas actividades
La AUDIBOLS.A. es una actividad anónima que se dedica a la comercialización por
mayor y menor de materiales de ferretería en representación de las empresas
productoras.
2.3 Estructura organizativa
De acuerdo al Manual de Organización y funciones, la estructura organizativa de la
AUDIBOLS.A. es la Siguiente:
I. Nivel Superior
- Junta de Accionistas
- Directorio
II. Nivel Ejecutivo
- Nivel General
III. Nivel de Control y Aseguramiento
- Auditoria Interna
- Asesoría Legal
- Unidad de Desarrollo Organizacional
IV. Nivel Operativo
- Departamento de comercialización
- Departamento Admirativo Financiero
El siguiente es el detalle de los funcionarios de la AUDIBOLS.A., con los cuales
tendremos relación para la coordinación de nuestras actividades y la situación de los
resultados:
periodo Nombre y Apellido Cargo
3/1/2023 a la
fecha Shyrley Buezo Presidente del Directorio
4/1/2020 a la
fecha Gabriela Castillos Gerente General
4/1/2020 a la Estela Llusco Gerente Comercial
fecha
1/10/2020 a la Gerente administrativo
fecha Dayan Loayza Financiero
4/10/2020 a la
fecha Wilma Zegarra Contador
Fuente: Recursos Humanos
Préstamos a Corto Plazo

Fecha Concepto Debe Haber
02/01/2022 Apertura 4.444.444,46
617.004,1
13/01/2022 Amortización 7
613.294,2
597.137,9
605.874,3
596.180,5
598.454,4
589.000,0
591.034,5
587.324,5
578.229,1
579.904,6
571.048,6
31/12/2022 Ajuste por cierre 7.124.487,04
Préstamos a Largo Plazo

02/01/2022 Apertura 11.666.666,60
Intereses y comisiones bancarias

Intereses y comisiones bancarias

31/12/2022 Ajuste por cierre 61.638,89
2. PAUTAS DEL CONTROL INTERNO
La evaluación del control interno es importante para definir la naturaleza,
oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a aplicarse en la evaluación de
los préstamos y las reservas constituidas para el pago de en beneficios; no obstante, el
poco movimiento que normalmente tienen estas cuentas determina efectuar solamente la
evaluación de los siguientes controles:
Prestamos:
1) Separación de Funciones de tesorería con las de prestamos
2) Aprobación de la obtención del préstamo mayor a un año por la
asamblea General de Socios
3) Control individualizado de las deudas y cumplimiento oportuno de
las cuotas de amortización
4) Armado de carpetas individuales con toda la documentación, desde
la obtención del préstamo y aplicaciones, hasta la liquidación final del préstamo
5) Corte documentario para considerar los gastos correspondientes en
el periodo que corresponde.
Provisión para indemnizaciones:
1) Mantención de carpetas de personal actualizados y adecuadamente
organizados
2) Comparación la información sobre el tiempo prestado con el
archivo del personal
3) Autorización de cambios en la base de datos por personal del nivel
apropiado
4) Limitar el acceso a la información y a los datos utilizados para
calcular la reserva correspondiente a indemnizaciones
5) Utilizar registro, modelos u otros mecanismos que aseguren la
exactitud e integridad del procesamiento de las reservas sociales.
3. PROGRAMA DE AUDITORIA
Considerando el enfoque de auditoria que se determinen en el Memorándum de
Planificación de Auditoria, se debe preparar los respectivos programas de trabajo, para
que los casos de préstamos y provisión para indemnizaciones se expone H-IV/1 eI-
IV/1. Sin embargo, circunstancias hipotéticas en relación al ejercicio propuesto.
4. PARTE PRÁCTICA
Prestamos: Villca asociados Ltda., evalúa los estados financieros de la
AUDIBOLS.A. y Ustedes tiene la responsabilidad de efectuar la auditoria de préstamos,
para el efecto realizo la confirmación de los saldos ciega, obteniéndose en respuesta la
tabla de amortizaciones vigente (adjunto), con ña aclaración de que la empresa cumplió
razonablemente con sus obligaciones durante la gestión 2022
Así mismo, las siguientes cuentas de los estados financieros exponen saldos al 31 de
diciembre de 2022
AUDIBOL S.A.
AUDITORÍA FINANCIERA ANEXO Nª 2
pasivo a largo plazo
planilla de enfoque de auditoria
expresado en bolivianos
Pr uevas d e
Imp o r t ancia C alif . D el R iesg o Pr ub as
Sald o al 3 1/ 12 / 2 2 V o lumen A - Pr o b lema F act o r d e C ump liminet o R ef . Pr o ced imient o s
C uent as r elat iva Sust ant ivas C - A lcance %
BS M -B D et ect ad o R iesg o P/ T A lt er no s
BS Inher ent e C o nt r o l A - E y D -L
Si No
A-M -B M -B
Prestamos a Corto
4.444.444,46 M M M D 100 A-IV/1
Plazo
Prestamos a Largo
11.666.667 A A A D 100
Plazo
Intereses y comisiones
M M M D 100
bancarias 3.062.848,15
Intereses y comisiones
B M M D 100
bancarias 61.638,89
Total Rubro 3.124.487,04

Total Activo 38.589.397,00
A=Alto; M=Medio; B=Bajo; C= Muestreo a Criterio; D= Pruevas del Detalle; L=Revision Analitica
Importancia relativa =(Saldo de la Cuenta + Total Activo *3%)*3%
41.713.884,04 *3% 1.251.417

Provisión para indemnización:
Así mismo para el caso de provisión para indemnización cuyo saldo es de Bs.
633101,42; se obtuvo de las carpetas de personal y planillas de sueldo la siguiente
formación:
Fecha Sueldos
Nº Nombres y apellidos Cargo Ingreso oct-22 nov-22 dic-22
1 Marcelo Perez Blanco Gerente General 04/01/2020 12.950,00 12.950,00 12.950,00
2 Martin Palomino Caro Gerente Adm. Fin. 01/10/2022 12.200,00 12.200,00 12.200,00
3 Hilda Sanchez Ramos Gerente Com. 04/01/2020 12.250,00 12.250,00 12.250,00
4 Lizlee Carla Siles Perez Aud. Int. 04/01/2020 12.050,00 12.050,00 12.050,00
5 Soledad Choque Pizarro As. Legal 01/07/2020 12.050,00 12.050,00 12.050,00
6 Carlos Barahona Rodriguez Contador 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00
7 Jenny Suturi Quiruchi Resp. Alm 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00
8 Sandy Contreras Ramallo Resp. Act. Fijo 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00
9 Maria Callisaya Ramires Resp. Tes. 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00
10 Sandro Ramires Palermo Resp. Ventas 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00
11 Vladimir Puente Requena Resp. Cobr 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00
12 Sharay Vargas Velez Sup. Ventas 04/01/2020 10.050,00 10.050,00 10.050,00
13 Gilka Choque Sanchez Sup. Ventas 01/07/2020 10.050,00 10.650,00 10.850,00
14 Gady Aguilar Santos Ejec. Ventas 04/01/2020 9.850,00 9.150,00 9.750,00
15 Carmen Rodriguez Santos Ejec. Ventas 04/01/2020 9.050,00 9.150,00 9.050,00
16 Tania Doly Lizarazu Selaya Ejec. Ventas 04/01/2020 9.050,00 9.050,00 9.050,00
17 Shirley Paredes Soria Ejec. Ventas 04/01/2020 9.050,00 9.550,00 9.750,00
18 Sonia Aguilar Tesoreo Ejec. Ventas 04/01/2020 9.650,00 9.050,00 9.050,00
19 Rosa Juanquina Ticona Ejec. Ventas 01/10/2022 9.300,00 9.400,00 9.300,00
20 Pamela Rojas Vasqiez Ejec. Ventas 01/10/2022 9.800,00 9.900,00 9.900,00
21 Roly Torrico Rodriguez Chofer 04/01/2020 8.050,00 8.050,00 8.050,00
22 Madai Ugarte Villarroel Auxiliar 04/01/2020 7.050,00 7.050,00 7.050,00
23 Maria Gonzales Yave Secretaria 04/01/2020 5.050,00 5.050,00 5.050,00
24 Evelin Yave Villca Secretaria 04/01/2020 5.050,00 5.050,00 5.050,00
25 Carla Campos Yapari Conserje 04/01/2020 4.550,00 4.550,00 4.550,00
totales 243.400,00 243.500,00 244.300,00
AUDIBOL S.A.
AUDITORIA FINANCIERA
H
PLANILLA SUMARIA
PRESTAMOS A LARGO PLAZO
EXPRESADO EN BOLIVIANO
REFERENCIA A LOS PUNTOS 1 Y 7 DEL PROGRAMA DE TRABAJO EN H-IV/1
RECLASIFICACIONE
CODIG REFERENCIA SALDO AL AJUSTES SALDOS SALDOS SALDOS A
DESCRIPCION S
O AL P/T 31/12/22 AJUSTADOS RECLASIFICADOS PUBLICAR
DEBE HABER DEBE HABER
9000. Préstamos a 11.666.666,6

H-1 7.222.222 7.222.222
01 Largo Plazo 0
Totales 11.666.667 7.222.222 7.222.222
OBJETIVO: Exponer la composición del rubro, ajustes y reclasificaciones resultantes de la evaluación y emitir una conclusión sobre la
razonabilidad
ALCANCE: 100% de los saldos expuestos en el componente
FUENTE: Estados Financiero
T/R Información verificada con estado de cuenta
Saldo verificado a conformidad, por los que no se recibieron las confirmaciones negativas (copia en el legajo resumen)
CONCLUSION: Considerando el sistema de confirmación negativa realizada, el proceso es considera satisfactoria.

CORPORACIÓN ANDINA S.A.
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS PRESTAMOS
PLANILLA DE EXCEPCIONES
Incorrecto corte de los servicios en los servicios de la deuda
Decisión Incluir en
Ref. P/T H-1 Excepciones
Gerente Socio dictamen
Condición Incluir en reportando el
No se afectó al ejercicio correspondiente los intereses, dictamen funcionamiento
comisiones seguros, emergentes del préstamo conforme de la opinión
requiere al principio contable del Devengado", ya que pudimos con salvedades
establecer la falta de distribución de los gastos de la cuota de del dictamen y
amortización correspondiente al 13 de enero de la gestión punto 2.3 del
2022 (por 13 día) v gestión 2023 (por 18 días) informe de
CRITE aspectos
Causa administrativo
Esta situación se origina en la inobservancia deL principio del contable y de
devengado en el tratamiento de los gastos que genera el control interno
servicio a la deuda
Efecto
Esta situación genero la subvaluación de las cuentas Intereses
y Comisiones por Pagar, Seguros pos Pagar y Resultados del
Periodo en Bs 87.850, Bs 2.625 y Bs 25.851, respectivamente
en contrapartida una sobre valuación de los resultados
Acumulados en Bs 116326..
AUDIBOL S.A.
AUDITORIA FINANCIERA H-II/1
PRESTAMOS
PLANILLA DE AJUSTES Y /O RECLASIFICACIONES PRESUPUESTOS
EFECTO SOBRE ACEPTADO Disposiocion de
REF.P/T CUENTAS
ACTIVO PASIVO PATRIMONIO RESULTADOS SI NO gerente socio
H-1 Resultados Acumulados -116.326 No se realizo el

à Resultados Del Periodo 25.851 ajuste por cierre
Intereses y comisiones (Bs25.101) de EEFF.
Seguros (Bs750)
à Intereses Y Comisiones Por Pagar 87.850
à Seguros Por Pagar 2.625
Ajuste por la omisión en el registro de los

gastos del servicio de la deuda en el periodo
correspondiente.
TOTALES 0 90.475 0 -90.475

TOTALES RUBROS 38.589.397 17.559,184 17.860,283 301,099
EFECTO % 0 1 0 0

AUDIBOL S.A.
AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
PRÉSTAMOS A LARGO PLAZO
PROGRAMA DE TRABAJO
I. OBJETIVOS
1. Verificar los prestamos sean efectivas y represente obligaciones a largo plazo al
cierre de gestión (existencia y obligación)
2. Comprobar que se incluya todas las obligaciones prestatarias a valores
previamente determinadas (integridad y valuación)
3. determinar que el saldo se exponga correctamente y cualquier restricción se
exponga e la nota de los estados financieros (presentación)
II PROCEDIMIENTOS
N HECHO REF
° PROCEDIMIENTOS POR P/T
1 Prepare una cedula sumaria con los saldos de las H
cuentas que componen el pasivo no corriente al 31 de BVR
diciembre de 2022 y verifique su coincidencia con los 27/03/202
mayores auxiliares 3
2 Prepare una confirmación de saldos positiva ciega H-2 á
para la Entidad Financiera, en 3 ejemplares, solicitando H-6
en las mismas la firma de la máxima Autoridad Ejecutiva
3 Efectué la entrega de la confirmación a la entidad
Bancaria de no recibir respuesta en los 5 días hábiles
siguientes efectué una segunda entrega con la leyenda
"Segundo envió URGENTE!!!!".
4 En relación a la confirmación recibida de la entidad H-1
Financiera, evalué el saldo de la cuenta Prestamos a
pagar a largo plazo, así como las cuentas relacionadas
del pasivo corriente y resultados.
5 De surgir desviaciones prepare la planilla de H-I/1 y
excepciones, ajustes y deficiencias. H-II/1
6 Verifique y cierre puntos pendientes para emitir HECHO
conclusión.
7 En base a los resultados obtenidos de la aplicación de H
los procedimientos de auditoria concluya sobre la
integridad, existencia, evaluación, obligación y
presentación de los saldos expuestos en préstamos a
pagar a largo plazo, de conformidad a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas
Contables aplicables.
AUDIBOL S.A.
PLANILLA DE EVALUACION DE PRESTAMOS H-1
REFERENCIA A LOS PUNTOS 4 DEL PROGRAMA DE TRABAJO EN H-IV/1
INTERESES Y INT. Y COM.POR SEGUROS POR PRESTAMOS A PRESTAMOS A
PERIODO INTERESES COMISION SEGUROS
COMISIONES PAGAR PAGAR CORTO PLAZO CORTO PLAZO
Ene x2(Monto/31d*13d) 81.250 325 81.575 2.438
Feb./2022 H-5 190.162 H-5 761 190.923 H-5 5.705
mar-22 174.537 698 175.235 5.236
Abr./2022 182.986 732 183.718 5.490
may-22 173.611 694 174.305 5.208
jun-22 175.810 703 176.513 5.274
jul-22 166.667 667 167.334 5.000
ago-22 168.634 675 169.309 5.059
sep-22 165.046 660 165.706 4.951
oct-22 156.250 635 156.885 4.688
nov-22 157.870 631 158.501 4.736
dic./2022 149.306 597 149.903 4.479
Dev-Dic.(Monto/31d*18d) 87.500 350 87.850 2.625 87.850 2.625 H-5 H-5
Saldos según auditoria 2.037.757 60.889 87.850 5.000.000 5.000.000 H-2 1.250.000
Saldos Según entidad 2.062.848 61639 0 0 3.333.333 1.250.000
Diferencia -25.091 0 -750 87.850 5.000.000 1.666.667 0
OBJETIVO: Exponer la evaluación de las cuentas del pasivo y resultados relacionadas con préstamos.
FUENTE: Elaboración propia con la información de la confirmación de saldos y mayores auxiliares.
ALCANCE: 100% del saldo de las cuentas.
T/R Verificación con mayores auxiliares.

Diferencias por incorrecta aplicación del proceso de corte VER EXCEPCION Nª EN H-I/1 Y AJUSTE Nª EN H-II/1
CONCLUSION: Realizada la evaluacion de la cuentas relacionadas con prestamos a corto plazo y a largo plazo, a excepciones de los
intereses, comidiones y seguros se presentan razonablemente en todos lo aspecto sognificativo

AUDIBOL S.A.
H-2
PLANILLA RESUMEN DE CIRCULACIONES
PRESTAMOS
REFERENCIA A LOS PUNTOS 2 Y 3 DEL PROGRAMA DE TRABAJO EN H-IV/1
monto fecha 1er fecha 2do fecha confirmacion procedimientos
codigo detalle monto BS Ref.P/T
confIrmado envio envio respuesta conforme disconforme no contesta alternos
Banco Bisa 7.222.222 H-5 7.222.222 25/3/2023 - 28/3/2023 7.222.222

H-1
TOTAL 7.222.222 8.333.333 7.222.222 0 0 0
PORCENTAJE 100 100 0 0 0
OBJETIVO: Exponer los resultados del proceso de confirmación.
ALCANCE: 100% de préstamos.
FUENTE: estados de cuenta y confirmación de saldos.
T/R Informacion verificada con estado de cuenta
CONCLUSIÓN: Conforme a los resultados obtenidos en el proceso de confirmación la misma se considera satisfactoria.

Oruro 25 de marzo de 2023
REFERENCIA AL PUNTO 2 DEL
PROGRAMA
Señores
BANCO BISA
Presente.-
De nuestra consideración
Con el propósito de obtener una confirmación de nuestra cuenta con ustedes y

con motivo de la auditoria de nuestros estados financieros al 31 de diciembre de
2022, agradeceremos de sirvan enviar directamente a nuestros Auditores, la
siguiente información:
 Monto total del préstamo de todos los préstamos que tiene la empresa con
su banco.
 Tipo de interés pactado
 Amortizaciones
 Saldo del prestamos al cierre del ejercicio
 Montos en mora
 Garantías y otra información que considera será relevante para nuestros
auditores.
Su pronta atención a esta solicitud será muy apreciada. Con este motivo saludo
a usted(es) muy atentamente.
Gerente AUDIBOLS.A.
EAZC ELH
27/03/23 19/04/23
Oruro, 28 de marzo de 2023
Señores
Villca Asociados Ltda.
Oruro-Bolivia
Estimados señores
A solicitud de nuestra clienta AUDIBOLS.A., me permito informales que al 31 de
diciembre de 2022. El mismo tiene pendiente el préstamo Nª 4000-345-09-12, cuya tabla de
amortizaciones vigentes (fojas 2) me permito acompañar. VER H-5 Y H-6.
Al respecto, cabe aclarar que nuestro cliente AUDIBOLS.A. cumplió con todos los
pagos pactados de manera oportuna, no existiendo ningún saldo pendiente a la fecha de
cierre, más que el correspondiente a la amortización del mes de enero de 2023
Sin otro particular, saludos a ustedes atentamente.
Gerente General Banco BISA
EAZC ELH
27/03/2023 19/04/2023
Tabla de amortizaciones H-5
En bs
S desgr Comisión
S capital Cuota Intereses Cuota Fecha Días
0,45/100 0,06/100
Nª
30.000.000,00 0,15 0,0045 0,0006 13/6/2020
1 29.583.333,33 416.666,67 250.000,00 7.500,00 1.000,00 675.166,67 13/7/2020 30
2 29.166.666,67 416.666,67 254.745,37 7.642,36 1.018,98 680.073,38 13/8/2020 31
3 28.750.000,00 416.666,67 251.157,41 7.534,72 1.004,63 676.363,43 13/9/2020 31
4 28.333.333,33 416.666,67 239.583,33 7.187,50 958,33 664.395,83 13/10/2020 30
5 27.916.666,67 416.666,67 243.981,48 7.319,44 975,93 668.943,52 13/11/2020 31
6 27.500.000,00 416.666,67 232.638,89 6.979,17 930,56 657.215,29 13/12/2020 30
7 27.083.333,33 416.666,67 236.805,56 7.104,17 947,22 661.523,62 13/1/2021 31
8 26.666.666,67 416.666,67 233.217,59 6.996,53 932,87 657.813,66 13/2/2021 31
9 26.250.000,00 416.666,67 207.407,41 6.222,22 829,63 631.125,93 13/3/2021 28
10 25.833.333,33 416.666,67 226.041,67 6.781,25 904,17 650.393,76 13/4/2021 31
11 25.416.666,67 416.666,67 215.277,78 6.458,33 861,11 639.263,89 13/5/2021 30

12 25.000.000,00 416.666,67 218.865,74 6.565,97 875,46 642.973,84 13/6/2021 31
13 24.583.333,33 416.666,67 208.333,33 6.250,00 833,33 632.083,33 13/7/2021 30
14 24.166.666,67 416.666,67 211.689,81 6.350,69 846,76 635.553,93 13/8/2021 31
15 23.750.000,00 416.666,67 208.101,85 6.243,06 832,41 631.843,99 13/9/2021 31

16 23.333.333,33 416.666,67 197.916,67 5.937,50 791,67 621.312,51 13/10/2021 30
17 22.916.666,67 416.666,67 200.925,93 6.027,78 803,70 624.424,08 13/11/2021 31
18 22.500.000,00 416.666,67 190.972,22 5.729,17 763,89 614.131,95 13/12/2021 30
19 22.083.333,33 416.666,67 193.750,00 5.812,50 775,00 617.004,17 13/1/2022 31
20 21.666.666,67 416.666,67 190.162,04 5.704,86 760,65 613.294,22 13/2/2022 31
21 21.250.000,00 416.666,67 174.537,04 5.236,11 698,15 597.137,97 13/3/2022 29
22 20.833.333,33 416.666,67 182.986,11 5.489,58 731,94 605.874,30 13/4/2022 31
23 20.416.666,67 416.666,67 173.611,11 5.208,33 694,44 596.180,55 13/5/2022 30
24 20.000.000,00 416.666,67 175.810,18 5.274,31 703,24 598.454,40 13/6/2022 31
25 19.583.333,33 416.666,67 166.666,67 5.000,00 666,67 589.000,01 13/7/2022 30
26 19.166.666,67 416.666,67 168.634,26 5.059,03 674,54 591.034,50 13/8/2022 31

27 18.750.000,00 416.666,67 165.046,30 4.951,39 660,19 587.324,55 13/9/2022 31
28 18.333.333,33 416.666,67 156.250,00 4.687,50 625,00 578.229,17 13/10/2022 30
29 17.916.666,67 416.666,67 157.870,37 4.736,11 631,48 579.904,63 13/11/2022 31
30 17.500.000,00 416.666,67 149.305,55 4.479,17 597,22 571.048,61 13/12/2022 30
31 17.083.333,33 416.666,67 150.694,44 4.520,83 602,78 572.484,72 13/1/2023 31
32 16.666.666,67 416.666,67 147.106,48 4.413,19 588,43 568.774,77 13/2/2023 31
33 16.250.000,00 416.666,67 129.629,63 3.888,89 518,52 550.703,71 13/3/2023 28
34 15.833.333,33 416.666,67 139.930,55 4.197,92 559,72 561.354,86 13/4/2023 31

35 15.416.666,67 416.666,67 131.944,44 3.958,33 527,78 553.097,22 13/5/2023 30
36 15.000.000,00 416.666,67 131.944,44 3.982,64 531,02 553.124,77 13/6/2023 31
37 14.583.333,33 416.666,67 131.944,44 3.750,00 500,00 552.861,11 13/7/2023 30
38 14.166.666,67 416.666,67 125.578,70 3.767,36 502,31 546.515,04 13/8/2023 31
39 13.750.000,00 416.666,67 121.990,74 3.659,72 487,96 542.805,09 13/9/2023 31
40 13.333.333,33 416.666,67 114.583,33 3.437,50 458,33 535.145,83 13/10/2023 30

41 12.916.666,67 416.666,67 114.814,81 3.444,44 459,26 535.385,18 13/11/2023 31
42 12.500.000,00 416.666,67 107638,89 3229,17 430,56 527.965,29 13/12/2023 30
43 12.083.333,33 416.666,67 107.638,89 3.229,17 430,56 527.965,29 13/1/2024 31
44 11.666.666,67 416.666,67 104.050,92 3.121,53 416,20 524.255,32 13/2/2024 31

45 11.250.000,00 416.666,67 90.740,74 2.722,22 362,96 510.492,59 13/3/2024 28
46 10.833.333,33 416.666,67 96.875,00 2.906,25 387,50 516.835,42 13/4/2024 31
47 10.416.666,67 416.666,67 90.277,78 2.708,33 361,11 510.013,89 13/5/2024 30
48 10.000.000,00 416.666,67 89.699,07 2.690,97 358,80 509.415,51 13/6/2024 31
49 9.583.333,33 416.666,67 83.333,33 2.500,00 333,33 502.833,33 13/7/2024 30
50 9.166.666,67 416.666,67 82.523,15 2.475,69 330,09 501.995,60 13/8/2024 31
51 8.750.000,00 416.666,67 78.935,18 2.368,06 315,74 498.285,65 13/9/2024 31
52 8.333.333,33 416.666,67 72.916,67 2.187,50 291,67 492.062,51 13/10/2024 30
53 7.916.666,67 416.666,67 71.759,26 2.152,78 287,04 490.865,75 13/11/2024 31
54 7.500.000,00 416.666,67 65.972,22 1.979,17 263,89 484.881,95 13/12/2024 30
55 7.083.333,33 416.666,67 64.583,33 1.937,50 258,33 483.445,83 13/1/2025 31
56 6.666.666,67 416.666,67 60.995,37 1.829,86 243,98 479.735,88 13/2/2025 31
57 6.250.000,00 416.666,67 51.851,85 1.555,56 207,41 470.281,49 13/3/2025 28

58 5.833.333,33 416.666,67 53.819,44 1.614,58 215,28 472.315,97 13/4/2025 31
59 5.416.666,67 416.666,67 48.611,11 1.458,33 194,44 466.930,55 13/5/2025 30
60 5.000.000,00 416.666,67 46.643,52 1.399,31 186,57 464.896,07 13/6/2025 31
61 4.583.333,33 416.666,67 41.666,67 1.250,00 166,67 459.750,01 13/7/2025 30

62 4.166.666,67 416.666,67 39.467,59 1.184,03 157,87 457.476,16 13/8/2025 31
63 3.750.000,00 416.666,67 35.879,63 1.076,39 143,52 453.766,21 13/9/2025 31
64 3.333.333,33 416.666,67 31.250,00 937,50 125,00 448.979,17 13/10/2025 30
65 2.916.666,67 416.666,67 28.703,70 861,11 114,81 446.346,29 13/11/2025 31

66 2.500.000,00 416.666,67 24.305,55 729,17 97,22 441.798,61 13/12/2025 30
67 2.083.333,33 416.666,67 21.527,78 645,83 86,11 438.926,39 13/1/2026 31
68 1.666.666,67 416.666,67 17.939,81 538,19 71,76 435.216,43 13/2/2026 31
69 1.250.000,00 416.666,67 13.425,92 402,78 53,70 430.549,07 13/3/2026 29
70 833.333,33 416.666,67 10.763,89 322,92 43,06 427.796,54 13/4/2026 31
71 416.666,67 416.666,67 6.944,44 208,33 27,78 423.847,22 13/5/2026 30
72 0,00 416.666,67 3.587,96 107,64 14,35 420.376,62 13/6/2026 31
EAZC ELH
27/03/2023 19/04/2023
AUDIBOL S.A.
AUDITORIA FINANCIERA I
PLANILLAS SUMARIAS
PROVISION PARA INDEMINIZACION
AL 31 DE DICIEMBRE 2022
REFERENCIA A LOS PUNTOS 1 AL 8 DEL PROGRAMA DE TRABAJO EN H-IV/1
SALDO AL REFERENCIA SALDO AL AJUSTES SALDOS RECLASIFICACIONES SALDOS SALDOS A
CODIGO DESCRIPCION
31/12/21 AL P/T 31/12/22 DEBE HABER AJUSTADOS DEBE HABER RECLASIFICADOS PUBLICAR
1100.01 Préstamos para indenmizacion 388.801 I-1 633.101 633.101
Totales 388.801 633.101 633.101

OBJETIVO: Exponer los resultados de la evaluación y emitir una conclusión sobre su razonabilidad
ALCANCE: 100% del saldo expuesto en el componente
FUENTE: Estados financieros emitidos y registros auxiliares de la Empresa
T/R Verificación satisfactoria con mayores auxiliares

Verificación de saldos inicial auditado al 31 de Diciembre 20x1
CONCLUSIÓN: Basado en los resultados de la aplicación de los procedimientos detallados en el programa De trabajo referenciado en I-IV/1,
opino que el saldo expuesto al 31 de Diciembre de 2022 se encuentran razonablemente presentado en todo aspecto significativo
de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente aceptados y Normas Contables Aplicables

AUDIBOL S.A.
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS I-IV/1
PROVISION DE INDEMINIZACION
PROGRAMA DE TRABAJO
I. OBJETIVOS
1. Verificar que las reservas sociales, correspondan a todo el personal que presta sus servicios
en la entidad (Integridad, existencia y obligación)
2. Comprobar que las reservas hayan sido calculadas en relación a disposiciones legales en
vigencia y se exponga correctamente en los estados financieros (Valuación y presentación)
II. PROCEDIMIENTOS
HECHO REF
Nª PROCEDIMINENTO
POR P/T
1 prepare una cedula sumaria com los saldos en las cuentas que I
componen el pasivo no corriente al 31 de diciembre de 2022 y EAZC
verifique su coincidencia con los mayores auxiliares 27/03/2023
2 Obtenga las ultimas tres planillas de sueldos o salarios de los I-1

30 dias para las(os) trabajadoras(es) a jornal, que correspondan
a la gestion 2022. Asi mismo, requiere las carpetas del personal
3 En relacion a la informacion anterior prepare una cedula con
aquellas(os) trabajadoras(es), que presenten sus servicios por
un periodo mayor a 90 dias
4 Determine el tiempo de servicios prestados y obtenga el tiempo
efectivo para la provision, considerando para el efecto dias,
meses y años, asi como los quiquenios que hubiesen sido
canselados
5 obtenga el promedio de los ultimos 3 salarios o en su caso el
promedio de los jornales correspondientes a los 30 dias
enterioes al cerre de la gestion
6 Con la informacion obtenida determine la provision acumulada
al cierre de la gestion y contraste de los resultados con el
espuesto por la entidad.
7 Asegurece de documentar todos los hallasgos detectados, Hecho
revice y cierre puntos pendientes.
8 concluya sobre la integridad, existencia, obligacion, valuacion y I
representacion de los saldos analizados en este rubro de
conformidad a los principios de contabilidad Generalmente
Aceptados y Normas Contables aplicables
AUDIBOL S.A.
AUDITORIA FINANCIERA – EVALUACION PREVISION PARA INDEMINIZACION I-1
AL 31DE DICIEMBRE DE 2022
REFERENCIA A LOS PUNTOS 2 AL 6 DEL PROGRAMA DE TRABAJO EN I IV/1
S UE LD O S P R O V IS I
s ue ldo s 2 0 2 2
F e c ha T OT A L P R OM EN ON s/ g
Nª N o m bre s y a pe llido s C a rgo Ingre s o o ct no v dic D IA S D IO A ud
1 M arcelo P erez B lanco Gerente General 04/01/2020 12.950,00 12.950,00 12.950,00 1.092 12.950 38.744
2 M artin P alo mino Caro Gerente A dm. Fin. 01/10/2022 12.200,00 12.200,00 12.200,00 92 12.200 3.075
3 Hilda Sanchez Ramo s Gerente Co m. 04/01/2020 12.250,00 12.250,00 12.250,00 1.092 12.250 36.649
4 Lizlee Carla Siles P erez A ud. Int. 04/01/2020 12.050,00 12.050,00 12.050,00 1.092 12.050 36.051
5 So ledad Cho que P izarro A s. Legal 01/07/2020 12.050,00 12.050,00 12.050,00 914 12.050 30.175
6 Carlo s B araho na Ro driguez Co ntado r 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00 1.092 11.050 33.059
7 Jenny Suturi Quiruchi Resp. A lm 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00 1.092 11.050 33.059
8 Sandy Co ntreras Ramallo Resp. A ct. Fijo 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00 1.092 11.050 33.059
9 M aria Callisaya Ramires Resp. Tes. 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00 1.092 11.050 33.059
10 Sandro Ramires P alermo Resp. Ventas 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00 1.092 11.050 33.059
11 Vladimir P uente Requena Resp. Co br 04/01/2020 11.050,00 11.050,00 11.050,00 1.092 11.050 33.059
12 Sharay Vargas Velez Sup. Ventas 04/01/2020 10.050,00 10.050,00 10.050,00 1.092 10.050 30.067
13 Gilka Cho que Sanchez Sup. Ventas 01/07/2020 10.050,00 10.650,00 10.850,00 914 10.517 26.751
14 Gady A guilar Santo s Ejec. Ventas 04/01/2020 9.850,00 9.150,00 9.750,00 1.092 9.583 28.670
15 Carmen Ro driguez Santo s Ejec. Ventas 04/01/2020 9.050,00 9.150,00 9.050,00 1.092 9.083 27.174
16 Tania Do ly Lizarazu Selaya Ejec. Ventas 04/01/2020 9.050,00 9.050,00 9.050,00 1.092 9.050 27.076
17 Shirley P aredes So ria Ejec. Ventas 04/01/2020 9.050,00 9.550,00 9.750,00 1.092 9.450 28.871
18 So nia A guilar Teso reo Ejec. Ventas 04/01/2020 9.650,00 9.050,00 9.050,00 1.092 9.250 27.076
19 Ro sa Juanquina Tico na Ejec. Ventas 01/10/2022 9.300,00 9.400,00 9.300,00 92 9.333 2.352
20 P amela Ro jas Vasqiez Ejec. Ventas 01/10/2022 9.800,00 9.900,00 9.900,00 92 9.867 2.487
21 Ro ly To rrico Ro driguez Cho fer 04/01/2020 8.050,00 8.050,00 8.050,00 1.092 8.050 24.087
22 M adai Ugarte Villarro el A uxiliar 04/01/2020 7.050,00 7.050,00 7.050,00 1.092 7.050 21.092
23 M aria Go nzales Yave Secretaria 04/01/2020 5.050,00 5.050,00 5.050,00 1.092 5.050 15.108
24 Evelin Yave Villca Secretaria 04/01/2020 5.050,00 5.050,00 5.050,00 1.092 5.050 15.108
25 Carla Campo s Yapari Co nserje 04/01/2020 4.550,00 4.550,00 4.550,00 1.092 4.550 13.613
R e s e rv a be ne f ic io s s o c ia le s s e gún a udit o ria 2 4 3 .4 0 0 ,0 0 2 4 3 .5 0 0 ,0 0 2 4 4 .3 0 0 ,0 0 2 4 3 .7 3 3 6 3 2 .5 8 0
R e s e rv a be ne f ic io s s o c ia le s s e gún E nt ida d 6 3 3 .10 1
D if e re nc ia 521
Objetivo: Exponer la evaluación analítica de la provisión para indemnización

Fuente: Planillas de sueldos y files de personal
Alcance: 100% del saldo de la cuenta
T/R Verificado fecha de Ingreso
Verificado sueldos con las planillas de sueldos
Diferencia Inmaterial
Conclusión: Realizada la evaluación de la provisión para la indemnización, opino que el saldo se presenta razonablemente.
Auditoria del patrimonio

1. OBJETIVOS DEL PATRIMONIO
Uno de los componentes siempre importantes en el patrimonio que al igual al resto
de las cuentas de los estados financieros se presentan con las afirmaciones que hace la
gerencia explicitas o implícitas, los mismos que se constituyen en objetivos de auditoria
a ser expuestos por el Contador Público Autorizado o Auditor de acuerdo a su criterio
profesional, considerando de manera separada o combinada
Estos objetivos se relacionan con verificar que los componentes del patrimonio:
 Estén todas incluidas (integridad).
 Existan realmente (existencial).
 Correspondan a la inversión realizada por sus socios (obligaciones)
 Estén incluidos de acuerdo a valores ajustados conforme a norma (Valuación)
 Estén clasificados correctamente y revelados todos los aspectos importantes
(Presentación y Revelación).
2. PAUTAS DEL CONTROL INTERNO

Como se vino manifestando la evaluación del control interno permite definir la
naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditoria a aplicarse en la
auditoría financiera, no siendo particular las cuentas patrimoniales. Sin embargo, cabe
señalar que la mayor parte de los controles son considerados en la avaluación de otros
componentes, por lo que en este gran componente debería considerarse en la evaluación
los siguientes controles:
1) Existencia de los documentos de constitución adecuadamente custodiados,
así como los títulos por emitirse.
2) Registro de la propiedad de títulos emitidos, así como cualquier transferencia
de propiedad.
3) Aprobación de los asientos de ajuste patrimoniales por personal del nivel
adecuado
4) Respaldo documental valido y suficiente de los asientos de ajuste con defecto
patrimonial
5) Existencia de memorias de cálculo de los ajustes realizados a las cuentas
patrimoniales
6) Preparación del estado de evolución del patrimonio.
3. PROGRAMA DE AUDITORIA
Considerando que el enfoque de auditoria que se determine en el memorándum
de planificación de Auditoria, se debe preparar el programa de trabajo que para el
presente caso se expone en J-IV/1. Sin embargo, el mismo, no constituye un modelo
sino un programa preparado de acuerdo a ciertas circunstancias en relación al
ejercicio propuesto.
4. EJERCICIO PRÁCTICO
La AUDIBOLS.A. tiene autorizado 2000 acciones de los cuales fueron emitidos
y pagados el 4 de enero de 2020, 1500 acciones. Cada acción tiene como valor
nominal Bs 10000.
Las operaciones realizadas en el periodo auditado fueron las siguientes:
 Al 31 de diciembre de 2022, se obtuvo una utilidad neta antes de reservas
patrimoniales de Bs 2.930.6833,32.
 En la junta de accionistas realizada el 24 de diciembre de 2022 se determinó
constituir una reserva patrimonial del 10% a la utilidad neta antes de
impuestos para la adquisición de maquinaria y equipos de tecnología ultima
y también se determinó distribuir la utilidad obtenida en la gestión,
considerando las pérdidas que se tuvieron en las dos gestiones.
 Los resultados obtenidos en la gestión 2020 y 2021, fueron juna perdida de
(Bs 1.807.861,11) y (Bs 818.586,58), respectivamente.
Los saldos expuestos en los estados financieros al 31 de diciembre de 2022 son:
Cuenta Monto
Capital social 15.000.000,00
Ajuste de Capital 2.456.861,74
Reservas patrimoniales 293.068,33
Ajuste de reservas
patrimoniales 110.352,53
Resultados acumulados -2.938.714,11
Resultados del periodo 2.637.614,99
Total 17.559.183,48
Los tipos de cambio hipotéticos de las unidades de Fomento a la Vivienda (UFV)

son:
4 de enero 2020 1,53762
31 de diciembre de 2020 1,56451
SE PIDE
Prepara los papeles de trabajo de acuerdo a los procedimientos descritos en el programa
de trabajo y de corresponder preparar las excepciones, deficiencias y ajustes.
RESOLUCIÓN:
En el análisis de las cuentas patrimoniales se deben considerar los siguientes aspectos:
a) Tratándose de una primera auditoria el análisis de las cuentas
patrimoniales se debe realizar de manera histórica.
b) Corresponde considerar la actualización del capital social,
reservas patrimoniales y resultados de acuerdo a la Norma de Contabilidad N°3
aprobar por el consejo Técnico Nacional de auditoria y Contabilidad del colegio de
Auditores o Contadores Públicos de Bolivia.
c) Para efectos de cálculo de la actualización se deben los tipos de
cambio de las UFVs emitidas por el Banco Central de Bolivia, que se adjuntan en
anexos.
d) El Análisis histórico también debe incluir el cálculo por la
gestión de las variaciones patrimoniales y dependiendo la cantidad de operaciones a
ser consideradas por cada cuenta podrá requerirse preparar más de un papel de
trabajo.
e) Para el análisis y evaluación de las cuentas de resultado o
utilidades retenidas además de considerar el movimiento de las mismas es necesario
centralizar todos los ajustes que se generen en la auditoria de los estados financieros
tomados en su conjunto, que para el presente caso solamente se refiere a las cuentas
del balance.
Para efectos de obtener conocimientos y habilidades para elaborar los papeles de trabajo
y la resolución académica del ejercicio propuesto, en las referencias J a J-1, se presenta la
Solución del ejercicio propuesto.
AUDIBOL S.A.
AUDITORIA FINANCIERA J
PLANILLA SUMARIA
PATRIMONIO
REFERENCIA A LOS PUNTOS 1 Y 9 DEL PROGRAMA DE TRABAJO EN J-IV/1
Saldos Referencia Saldos Ajustes Saldos Reclasificaciones Saldos Saldos a
Código Descripción
al 31/12/21 al P/T al 31/12/22 Debe Haber ajustados Debe Haber reclasificados Publicar
1200.01 Capital Social 15.000.000 J-1 15.000.000 15.000.000

1300.02 Ajuste de Capital 1.653.120 2.456.862 2.456.862
1300.03 Reservas Patrimonio 0 293.068 293.068
1300.04 Ajuste de Res. Patrim. 110.353 110.353 110.353
1300.05 Resultados Acumulados -1.985.674 -2.938.714 -2.938.714
1300.06 Resultados del Ejercicio 818.587 2.637.615 2.637.615
Totales 15.596.386 17.559.184 17.559.184
OBJETIVO: Exponer la composición del patrimonio, así como los resultados de la evaluación sobre el cual se concluye.
ALCANCE: 100% del saldo expuesto en el componente.
FUENTE: Estados Financieros emitidos y registros auxiliares de la empresa.
T/R Verificación satisfactoria con mayores auxiliares

Verificado saldo inicial auditado al 31 de diciembre de 2021
CONCLUSION: Basado en los resultados de la aplicación de los procedimientos detallados en el programa de trabajo referenciado en J-IV/1, opino
que en saldo expuesto al 31 de diciembre de 2022, se encuentran razonablemente presentado en todo aspecto significativo de
acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y Normas Contables Aplicables.

AUDIBOL S.A.
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS J-IV/1
PATRIMONIO
PROGRAMA DE TRABAJO
OBJETIVOS
Verificar que los saldos expuestos representen el total de derechos de los propietarios o
accionistas sobre la empresa (existencia, integridad y obligación).
Comprobar que las cuentas que componen el patrimonio estén adecuadamente valuados
y expuestos conforme a normas contables (valuación y presentación).
PROCEDIMIENTOS
HECHO REF
N° PROCEDIMIENTO
POR P/T
1 Prepare una cedula sumaria con todas las cuentas que componen el
patrimonio al 31 de diciembre de 2022 y verifique su coincidencia con los EAZC J
mayores auxiliares. 27/03/2023
2 Comprobar que el capital social represente a las acciones efectivamente
pagadas por los accionistas a la Empresa y revelados adecuadamente en J-1
los estados financieros.
3 Con la información del saldo del capital social verifique el correcto cálculo
y presentación de la cuenta "Ajuste de Capital", considerando para el
efecto los tipos de cambio al cierre de la gestión auditada e inicio según
corresponda.
4 Obtenga información y evalué el movimiento de las cuentas relativas a las
reservas, así como la actualización de los saldos.
5 Evalúe el movimiento de la cuenta Resultados Acumulados considerando
los ajustes establecidos y efectúe la actualización del mismo verificando
su razonabilidad.
6 En el caso de Resultados del Periodo centralice todos los asientos de
ajuste efectuados en la auditoria, para determinar el efecto en los estados
financieros
7
De desviaciones prepare la planilla de excepciones, ajustes y deficiencias. No se presento
8 Verifique y cierre puntos pendientes para emitir conclusión. Hecho

9
En base a los resultados obtenidos de la aplicación de los procedimientos
de auditoria concluya sobre la integridad, existencia, valuación, derechos J
y exposición de los saldos expuestos en el patrimonio.
AUDIBOL S.A.
J-1
PLANILLA DE EVALUACION HISTORICA DE CUENTAS PATRIMONIALES
refeernci a a l punto 2 y 6 del progra ma de tra ba jo en J-IV/1
Tipo de Capital Ajuste de Reserva Ajuste de Resultado Resultados
Descripción Fecha
cambio Social Capital Patrim. Res. Patri. Aacum. del periodo
Acciones emitidas Corporación Andina S.A.
04/01/20
(1.500 acciones *Bs10.000) 1,53762 15.000.000
Ajuste por actualización del capital social
31/12/20 1,56451 262.321
(15.000.000 *(1,56451/1,53762-1))
Resultados de la gestión 2010 31/12/20 1,56451 -1.807.861
Ajuste por actualización de reservas

31/12/21 1,71839 25.801
patrimoniales (262.321 *(1,71839/1,56451-1))

31/12/21 1,71839 1.475.350
(15.000.000* (1,71839/1,56451-1))
Ajuste actualización de resultados

31/12/21 1,71839 -177.815
acumulados (-1.807.861*(1,71839/1,56451-1))
Resultados de la gestión 2021 31/12/21 1,71839 -818.587

Ajuste por actualización de reservas
patrimoniales ((262.321+1.475.350+25.801) 31/12/22 1,80078 84.552
*(1,80078/1,71839-1)
1,80078 719.191
(15.000.000 *(1,80078/1,71839-1)) 31/12/22
Ajuste de auditoría por intereses, comisiones

31/12/21 -116326
y seguros de préstamos Dic/2021
Ajuste por actualización de resultados
acumulados ((-1.807.861-177.815-818.587- 31/12/22 1,80078 - 140.031
116.326) *(1,80078/1,71839-1))
Reserva patrimonial (para reposición de
31/12/22 1,80078 293.068
maquinaria y equipo) (2.930.683 *10%)
Resultados de la gestión 2012 (2.930.683-
31/12/22 1,80078 2.637.615
293.068)
Ajuste por incorrecto cálculo de previsión para
21797
incobrables
Ajuste por intereses, comisiones y seguros de
25851
préstamos Dic/22
Total cuentas patrimoniales según auditoria 15.000.000 2.456.862 293.068 110.353 -3.060.620 2.685.263
Total cuentas patrimoniales según entidad 15.000.000 2.456.862 293.068 110.353 -2.938.714 2.637.615
J
Diferencia explicada 0 0 0 0 -116.326 47.648
Diferencia por la actualización del monto ajustado 0 0 0 0 -5.580 0
Objetiva: Exponer la evaluación analítica las cuentas del patrimonio.
Fuente: Mayores auxiliares y comprobantes contables.
Alcance: 100% del saldo de las cuentas.
T/R Verificada con Estado de Resultados de gestiones anteriores
Verificado con acciones emitidas.
Inmaterial
Ajuste correspondiente a préstamos y cuentas incobrables VER AJUSTES NEN H-1/1 y B-11/1 respectivamente.
Conclusión: Realizada la evaluación de las cuentas patrimoniales, excepto el ajuste por previsión de incobrables y el servicio de la deuda, se
presentan razonablemente en todo aspecto significativo

AUDIBOL S.A.
BALANCE GENERAL
EXPRESADO EN BOLIVIANOS
ACTIVO PASIVO Y PATRIMONIO

DISPONIBILIDADES 3.598.623,00 OBLIGACIONES TRIBUTARIAS 202.152,00
CAJA M/N 426.315,00 DF-IVA 164.248,50
BANCO 3.172.308,00 IT POR PAGAR 37.903,50
CAJA M/E -
OBLIGACIONES COMERCIALES 7.789.400,50
CUENTAS POR COBRAR 1.046.886,47 CUENTAS POR PAGAR 7.789.400,50
CUENTAS POR COBRAR 1.095.636,47
CUENTAS INCOBRABLES - 48.750,00 OBLIGACIONES LABORALES 213249,47
SUELDOS Y SALARIOS POR PAGAR 213249,47
BIENES DE USO 34.917.887,09
MUEBLES Y ENSERES 908.809,09 OTRAS OBLIGACIONES
EQUIPOS DE COMPUTACION 210.451,62
VEHICULO AUTOMOTOR 765.690,54 OBLIGACIONES A LARGO PLAZO 3333333,36
MAQUINARIA Y EQUIPOS 4.544.770,04 PRESTAMOS POR PAGAR (PRESTAMOS BANCARIOS) 3333333,36
EDIFICIOS 25.718.401,68
TERRENOS 2.769.764,12
INGRESOS ANTICIPADOS 0 26.640.457,07
INTANGIBLES
INVERSIONES PATRIMONIO 15102321,74 13.048.579,69

CAPITAL 0
INVENTARIOS CAPITAL SOCIAL 15000000
RESERVA CONSTITUTARIA 293068,33
PAGOS ANTICIPADOS 125.640,20 RESULTADO ACUMULADO -2938714,11
CF-IVA 125.640,20 a jus te de res erva s pa tri moni a l es 110352,53
res l tados del peri odo 2637614,99
TOTAL ACTIVO 39.689.036,76 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 39.689.036,76

Referencias
Guillermo W. (1 de diciembre de 2021). Tipos de auditoría. economipedia Recuperado

de https://economipedia.com/definiciones/tipos-de-auditoria.html
Javier S. (1 de enero de 2020). Auditoria operativa. economipedia Recuperado de
https://economipedia.com/definiciones/auditoria-operativa.html
Equipo O. (4 de octubre de 2023). Gestión de riesgos de auditoría, consideraciones
importantes. ORCA Recuperado de https://www.orcagrc.com/
https://www.aeca.es/old/buscador/infoaeca/articulosespecializados/pdf/auditoria/pdfaudi
toria/19.pdf
Aufitoria- enfoque teorico practico- 3ra edicion

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TRABAJO FINAL DE AUDITORIA

Introducción ................................................................................. ¡Error! Marcador no definido.

1.1. ETIMOLOGIA DE LA AUDITORIA

En su origen la palabra “Auditoria” proviene del latín Auditorious y de esta

1.2. DEFINICION DE LA AUDITORIA

Auditoria es un proceso sistemático e independiente, llevado a cabo por un profesional

1.3. OBJETIVO GENERAL DE LA AUDITORIA

Evaluar los sistemas de control, implantados por la Gerencia General

1.3.1 OBEJTIVO ESPECIFICO DE LA AUDITORIA

- Conocer la normativa que regula a la Auditoría Integral.

1.4. CLASES DE AUDITORIA

1.4.1 SEGÚN SU EJERCICIO

Auditorio sector privado

1.5. TIPOS DE AUDITORIA

1.5.1 AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera es un proceso sistemático de revisión y evaluación de los estados

1.5.2 AUDITORIA OPERATIVA

La auditoría operativa se centra en evaluar la eficiencia y eficacia de los procesos y

1.5.3 AUDITORIA GUBERNAMENTAL

La auditoría gubernamental se enfoca en evaluar la gestión financiera, administrativa y

1.5.4 AUDITORIA AMBIENTAL

La auditoría ambiental es un proceso de evaluación de las prácticas y políticas

1.5.5 AUDITORIA ESPECIAL

La auditoría especial se realiza en situaciones específicas que requieren una revisión

1.5.6 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO

La auditoría de cumplimiento se enfoca en evaluar si una organización cumple con las

1.5.7 AUDITORIA TRIBUTARIA

La auditoría tributaria se centra en revisar y evaluar el cumplimiento de las obligaciones

1.5.8 AUDITORIA BANCARIA

La auditoría bancaria se realiza en instituciones financieras para evaluar la gestión de

1.5.9 AUDITORIA INDUSTRIAL

La auditoría industrial se enfoca en evaluar los procesos de producción, la gestión de

1.5.10 AUDITORIA DE SISTEMAS

La auditoría de sistemas es un proceso de evaluación y análisis que se realiza para

1.5.11 AUDITORIA INTEGRAL

La auditoría integral es un enfoque holístico que combina diferentes tipos de auditoría,

1.5.12 AUDITORIA FORENCE

1.5.13 AUDITORIA DE GESTION

La auditoría de gestión es un proceso mediante el cual se examinan y evalúan las

La auditoría operativa es una modalidad de auditoría que evalúa la eficiencia y

La auditoría operativa evalúa la eficiencia de los procesos y operaciones de una

La auditoría operativa también evalúa la eficacia de los procesos y operaciones de

La auditoría operativa analiza la economía de los procesos y operaciones de una

La auditoría operativa evalúa la efectividad de los procesos y operaciones de una

2.3 OBJETIVO GENRAL DE LA AUDITORIA OPERATIVA

El objetivo de la auditoría operativa es identificar las debilidades en el sistema de

2.3.1 OBJETIVOS ESPECIFICOS DE LA AUDITORIA

El objeto de la auditoría constituye la documentación e información relacionada con el

2.4 OBJETIVOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Los objetivos de la Auditoría Operativa, consisten en emitir una opinión independiente

2.6 CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

Toda auditoria operativa tiene las siguientes características:

2.7 BENEFICIOS DE LA AUDITORIA OPERATIVA

2.9 IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA OPERATIVA

2.10 ENFOQUE DE LA AUDITORIA

El Enfoque de Auditoria constituye el patrón o guía básica a partir del cual se

2.11 CONTROL INTERNO Y GESTION DE RIESGOS

2.11.1 CONTROL INTERNO

2.11.2 CLASIFICACION DEL CONTROL INTERNO

1. Control interno preventivo

2.12 EVALUACION DE CONTROL INTERNO

La evaluación de control interno se refiere al proceso mediante el cual los auditores

2.13 RIESGO DE AUDITORIA