FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE

CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

ASIGNATURA:
AUDITORÍA INTERNA

DOCENTE:
LICDO. WONDERLY MICHELSEN ZAPETESHE

TEMA: INVESTIGAR COMPOSICIÓN, ÁREAS DE RESPONSABILIDAD Y

CONCEPTOS DE AUDITORÍA INTERNA. CASO PRÁCTICO DE AUDITORÍA
ADMINISTRATIVA INTEGRAL EN LA COMPAÑÍA INDUSTRIAS CASA ZETINA.
.
CARNET NOMBRE %
54-0456-2001 AGUILAR LUIS EDGARDO 100%
54-4859-2000 AMAYA PEREZ MANUEL ENRIQUE 100%
54-3579-2020 DE LA O DE NAVARRO PATRICIA EUGENIA 100%
54-1847-2005 ERAZO MORAN MORIS SELSON 100%
54-3263-2020 GONZALEZ GAMEZ CARLOS ANTONIO 100%

SAN SALVADOR, 21 DE FEBRERO DE 2023

Índice
Introducción .............................................................................................................. i

Objetivo General ..................................................................................................... 1

Objetivos Específicos .............................................................................................. 1

Parte 1: Desarrolle los siguientes conceptos........................................................... 2

1- Tres definiciones de auditoría interna .............................................................. 2

2- Tres definiciones de auditor interno ................................................................. 2

3- Historia de la auditoría interna (no menos de 800 palabras) ........................... 3

4- Diferencias entre auditor interno y auditor externo ¿Por qué surgen estas
diferencias?
.......................................................................................................... 6

5- Estructura organizativa y áreas de responsabilidad de un auditor interno ....... 9

6- Estructura organizativa y áreas de responsabilidad de un auditor externo .... 10

7- Diagrame las funciones de auditoría interna .................................................. 11

8- Diagrame las funciones de auditoría externa ................................................. 12

9- Diagrame las funciones de auditoría fiscal .................................................... 13

10- Redacte los objetivos y normatividad técnica y legal de las siguientes

auditorías: ..........................................................................................................
14 11- Describa la fase de planeación de auditoría interna.
................................... 25

12- Enumere las posibles causas del riesgo en la compañía y explique cómo la
compañía puede reducir estos riesgos. ............................................................. 26

Parte II. Caso Práctico: Desperdicios Industriales Casa Zetina (Auditoría

Administrativa Integral) .......................................................................................... 28

1- ¿Cómo influye la condición familiar en la administración de la compañía? ... 28

2- ¿Qué representa la dirección para una compañía de estas características? 28

 3- ¿Cómo puede la compañía alinear su potencial con un enfoque estratégico?
........................................................................................................................... 28
4- ¿La estructura organizacional de la compañía representa para sí misma una
ventaja competitiva? ..........................................................................................
28

5- ¿Cómo puede consolidar la compañía su posición en su sector y ramo de

actividad? ...........................................................................................................
29

6- ¿De qué manera se interrelacionan el análisis SWOT, el análisis de potencial

de innovación y las cinco fuerzas de la competencia para obtener resultados
de la auditoría?
....................................................................................................... 29
Conclusión..........................................................................................................
... 30

Bibliografía ............................................................................................................ 31
Introducción
La Auditoría Interna es un conjunto de acciones llevadas a cabo por Auditores
Internos expertos y con alto grado de conocimientos sobre los negocios, su entorno
y todos los procesos ejecutados relacionados con éstos.

Tiene como finalidad brindar la seguridad de que todos los procesos y

procedimientos de control interno, son lo suficientemente confiables y adecuados
como para mitigar aquellos riesgos que puedan presentarse de forma espontánea y
contribuyen a la consecución de las metas de una entidad.

Por tal motivo, en el presente documento se pretenden conocer un poco más a fondo
sobre esta herramienta útil, sus inicios, generalidades, las funciones que ésta
comprende y cómo es aplicada en el día a día en el entorno empresarial.

Además, conoceremos un poco sobre los diferentes tipos de auditoría existente, su

ámbito de aplicación, las funciones y responsabilidades que ellas conllevan, así
como el beneficio que representan para una entidad para poder mejorar su
desempeño previo al análisis de sus componentes.

Finalmente, después de conocer aspectos básicos de auditoría interna, ahondar y

conocer un poco en la historia para conocer como esta sistematización de procesos
ayudan a una entidad a la conquista de sus metas, analizamos un caso práctico en
donde se pretende dar respuesta a unas inquietudes planteadas.

i
Objetivo General
➢ Identificar la importancia de la Auditoría Interna en las entidades, cómo esta
aporta en la consecución de los objetivos y las metas de la misma y cuáles
son algunos tipos de Auditoría.

Objetivos Específicos
✓ Definir con claridad el concepto de Auditoría Interna.
✓ Diferenciar y comprender los tipos de Auditoria existentes, las funciones de
cada una, así como su ámbito de aplicación.

1
Parte 1: Desarrolle los siguientes conceptos
1- Tres definiciones de auditoría interna
Definición de auditoria interna

A) Inspección o verificación de la contabilidad de una empresa o una entidad,

realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio,
la situación financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un
determinado ejercicio.

B) La Auditoría Interna es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones
de una organización. Ayuda a una organización a cumplir sus objetivos aportando
un enfoque sistemático y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.

C) La auditoría interna es una modalidad de auditoría basada en el control y la

vigilancia interna de una empresa o institución.

2- Tres definiciones de auditor interno

a) Es un profesional dedicado a garantizar el correcto funcionamiento de las
empresas, proteger e incrementar su valor, mejorar la gestión de riesgos, los
controles internos y la gobernanza, a través de sus recomendaciones.

b) Los auditores internos se centran en analizar y examinar los registros

contables para determinar el estado financiero final.

c) Un auditor interno en ISO 9001 es el encargado de llevar a cabo los procesos

que permiten obtener evidencias y evaluarlas con el fin de determinar si se cumplen
los requisitos del sistema de gestión de calidad en una determinada organización.

3- Historia de la auditoría interna (no menos de 800 palabras)

En el siglo XVII, la función de la Auditoría era muy sencilla, dado que la labor
consistía generalmente en oír, y no existían registros de los trabajos realizados. Ya
para el siglo XIX las funciones principales de la Auditoría estaban encaminadas a la

2
prevención, divulgación y castigo del fraude y del engaño, puesto que su enfoque
era puramente negativo y empírico. Pero, no existía ninguna actitud, guía,
normatividad ni disciplina profesional que la regulara. A su vez el desarrollo del
comercio, trajo consigo la necesidad de las revisiones independientes para
asegurarse de la adecuación y finalidad de los registros mantenidos en las
empresas. La auditoría como profesión fue reconocida por primera vez bajo la Ley
Británica de Sociedades Anónimas de 1862 y el reconocimiento general tuvo lugar
durante el período de mandato de la Ley. Desde 1862 hasta 1905, la profesión de
la Auditoría creció y floreció en Inglaterra. Luego, hacia el año 1900, la Auditoría se
introdujo en los Estados Unidos, cuyo objetivo principal consistía en la revisión de
los estados financieros y de los resultados de las operaciones. Solo a partir de ese
momento se desarrolla el modelo de Auditoría Interna y de Gobierno, lo que permitió
que la Auditoría se convirtiera en un proceso integral y de asesoría al interior de las
empresas, afianzando la creación de un Sistema de Control para cada una de ellas.
En 1941, con el nacimiento del Instituto de Auditores Internos de Nueva York se
llegó a la conclusión de buscar e informar sobre irregularidades y fraude no era la
mayor responsabilidad de los auditores externos, convirtiéndose en responsabilidad
de los auditores internos. En 1958, con la creación del microchip la auditoría interna
presentó un cambio importante, y ésta empezó a organizarse en otros países, tales
como Canadá, demás países de habla inglesa, Argentina, etc. En la década de los
70 y 80, en los Estados Unidos, el IAI (instituto de Auditoría Interna) en el sector
privado, y la Contraloría General de los Estados Unidos, en el sector público, fueron
los pioneros en la ampliación de los alcances de la auditoria más allá de los temas
financieros. Por tal motivo, los auditores internos se concentraron en el control y
disminuyeron sus labores de investigación de irregularidades.

En El Salvador, alguno de los acontecimientos importantes dentro de la historia de

la contaduría pública y auditoría podemos encontrar:

• En el período de 1915-1928 se crean en San Salvador, los primeros centros

educativos de enseñanza de contabilidad y comercio, los cuales otorgaban

3
 títulos de tenedor de libros, contador de hacienda, profesor en comercio,
perito mercantil y contador.

• El 5 de octubre de 1930 se fundó la Corporación de Contadores de El

Salvador (CCS).

• El 15 de octubre de 1940 se emite el decreto Legislativo (DL) N° 57, por medio

del cual se creó la Ley del ejercicio de las Funciones del Contador Público, lo
que trajo consigo el título de Contador Público Certificado (CPC).

• El 12 de diciembre de 1941 se otorgan las primera dos licencias bajo la figura

de CPC a Carlos Escalante y a Efraín Orantes.

• El 7 de febrero de 1946 la CCS patrocina la creación de la Facultad de

Economía y Finanzas de la Universidad Autónoma de El Salvador, hoy
Universidad de El Salvador (UES).

• El 23 de diciembre de 1954 por medio del DL N° 236, se crea la Escuela

Nacional de Comercio (ENCO).

• En 1960 se constituyó la Asociación de Contadores Públicos de El Salvador.

• En 1965 se constituyó el Colegio de Contadores Públicos Académicos de El

Salvador.

• En 1968 se crea la Escuela de Contaduría Pública en la UES.

• El 8 de mayo de 1970 se aprobó el DL N° 671, por medio del cual se creó el

Código de Comercio, el cual se publicó en el Diario Oficial (DO) del 31 de
julio de 1970, entrando en vigencia el 1 de abril de 1971.

• El 31 de diciembre de 1980 se dejó de autorizar el ejercicio de la función

pública de auditoría por medio de la figura de CPC, ya que en lo sucesivo las
autorizaciones se empezaron hacer en base a los títulos universitarios en la
licenciatura en Contaduría Pública.

• El 31 de octubre de 1997 se constituye el Instituto Salvadoreño de

Contadores Públicos (ISCP) mediante una fusión de las gremiales: Colegio

4
 de Contadores Públicos Académicos de El Salvador, la Asociación de
Contadores Públicos de El Salvador y el Colegio Salvadoreño de Contadores
Públicos.

• El 25 de abril de 1998 el Ministerio de Economía (MINEC) nombró el último

Consejo de Vigilancia de la Contaduría y Auditoria del siglo XX, sin que
existiera una ley para ello, sino que solo se basaba en el art. 290 del Código
de Comercio; este Consejo concluiría su vigencia el 24 de abril de 2001.

• El 1 de septiembre de 1999 en sesión ordinaria del Consejo se aprobó la

adopción de las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas
Internacionales de Auditoria (NIA).

• El 26 de enero de 2000 se aprobó el DL N° 828, por medio del cual se crea

la LREC, la cual en su art. 25 le da vida jurídica el Consejo de Vigilancia de
la Profesión de la Contaduría Pública y Auditoria (Consejo). Esta ley se
publicó en el DO del 29 de febrero de 2000, entrando en vigencia hasta el 1
de abril de 2000.

• El 26 de febrero de 2000 se reformó el Código de Comercio, mediante el DL

826, modificándose los arts. 290, 443 y 444 entre otros, por la creación del Consejo.

• El 29 de julio de 2005 se constituyó la Asociación de Auditores

Independientes de El Salvador (AIDES);

• 19 de diciembre de 2013 la Superintendencia de Competencia emitió su

resolución SC-059- S/C NR-2013 ante la solicitud que le presentara el
Secretario de Asuntos Legislativos y Jurídicos de la Presidencia de la
República sobre un proyecto de reformas a la Ley Reguladora de la
Contaduría, en cuya redacción se encuentra que esa Superintendencia
considera que solicitar tres años de experiencia en auditoria para autorizar a
un contador público para ejercer la función pública de auditoría y
adicionalmente someterlo a un examen de conocimiento, deben eliminarse
del anteproyecto por entrar en conflictos de competencia.

5
4- Diferencias entre auditor interno y auditor externo ¿Por qué surgen estas
diferencias?
Existe una relación significativa de coordinación y desarrollo profesional de la
auditoría externa, con la función que realiza la auditoría interna, se convierte en un
elemento muy valioso y de gran ayuda para que el trabajo se realice en forma rápida
y efectiva, minimizando el riesgo de duplicar el trabajo y permitiendo aprovechar al
máximo el conocimiento especializado que posee el auditor interno de las
operaciones de la empresa.

Si bien es cierto que la Auditoría Interna se relaciona con la Externa, aun cuando
los principios generales de conducción son semejantes, existe una marcada
diferenciación o distinción, ya que sus objetivos son significativamente distintos por
la naturaleza de sus propias actividades.

La diferencia entre el trabajo del auditor externo y el del auditor interno, se distingue
en la orientación y alcance de sus exámenes.

Otra diferencia entre la Auditoría Interna y la Externa, radica en el empleo de las

normas aplicadas en su gestión, así como la observación de un Código de Ética
Profesional.

La Auditoría Interna y la Externa, hacen uso relativamente de las mismas técnicas

de auditoría, por lo que sus conocimientos y habilidades deben ser similares.
(CG_AUDITORES_S.A._DE_C.V., 2015)

¿Por qué surgen estas diferencias?

Para comprender de una mejor forma las similitudes y diferencias entre la Auditoría
Externa y la Auditoría Interna, a continuación, se presenta un cuadro comparativo
de características en las actividades que ambas realizan:
LA AUDITORIA EXTERNA LA AUDITORIA INTERNA

6
El auditor externo se ocupa de la El auditor interno se interesa más en el
razonabilidad de los estados que problema de si existe o no un adecuado
sistema de contabilidad que provea
muestran la situación financiera de la información precisa sobre bases
empresa a una fecha determinada y los continuas en lugar de sobre una fecha
determinada, así mismo, en el hecho de
resultados de operación de un período
si los diferentes informes sean
específico de conformidad con confiables para la toma de decisiones.
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados. (PCGA).
El trabajo del auditor externo protege El auditor interno es empleado Staff de
los intereses de los accionistas de la la presidencia, es un elemento integral
empresa al rendir su informe en el cual de control, creando sugerencias y
afirma o niega si las cifras de los recomendaciones encaminadas a
estados financieros son razonables y mejores y más efectivas prácticas de
que no existen errores o irregularidades operaciones en la empresa.
en la administración.

Para el auditor externo, su Para el auditor interno, su

responsabilidad es comprender el responsabilidad es verificar y opinar
control interno de la entidad y opinar sobre el funcionamiento y efectividad
sobre los estados financieros. del control interno de la entidad.

LA AUDITORIA EXTERNA LA AUDITORIA INTERNA

La auditoría externa es periódica y
desarrollada por profesionales de la
contaduría pública, con el fin de
asegurar a la gerencia y al público en
general, la razonabilidad de los
registros y compromisos de la
compañía con terceras personas.
La auditoría interna es continua y
realizada por una unidad Staff de la
compañía, integrada por personal
encargado de practicar chequeos del
trabajo desarrollado por los
departamentos de la empresa.

El auditor externo debe ser El auditor interno debe

independiente respecto de la entidad a ser independiente, respecto a la
ser examinada. actividad a ser auditada.

7
(edu.sv, 2023)

8
5-
Estructura organizativa y áreas de responsabilidad de un auditor interno
6-
9

Estructura organizativa y áreas de responsabilidad de un auditor externo

7-
10

Diagrame las funciones de auditoría interna

8-
11

Diagrame las funciones de auditoría externa

9-
12

Diagrame las funciones de auditoría fiscal

10-
13
10- Redacte los objetivos y normatividad técnica y legal de las siguientes
auditorías:
AUDITORIA FINANCIERA

La auditoría financiera es fundamental para cualquier empresa con independencia

de tener o no obligación de hacerla. La realización de auditorías financieras con
cierta regularidad permite evitar errores contables, detectar aspectos mejorables y
tomar decisiones de control interno fundamentales para el buen desarrollo de la
práctica contable.

El objetivo principal está dirigido hacia una determinada situación de la posición

financiera de la empresa y el resultado de sus operaciones a través del examen
crítico y sistemático de sus estados contables y de sus registros, con el fin de
determinar los resultados de la empresa en forma real y cierta.

OBJETIVOS:

• Comprobar la veracidad de la información que aporta de empresa en sus

cuentas anuales.

• Determinar si estas cumplen con la imagen fiel de su patrimonio y que opera

de manera transparente atendiendo al marco legal.

• Ayudar a determinar anomalías contables

• Sirve como apoyo para mejorar el sistema de control interno.

• Realizar un informe de auditoría financiera que determine el alcance del

estudio realizado y la opinión técnica del auditor que podrá ser favorable, con
salvedades o incluso desfavorable. Este informe deberá ser realizado por un
experto independiente, inscrito en el Registro Oficial de Auditores de Cuentas
(ROAC)

• Acreditar frente a terceros la fiabilidad de las cuentas y su exactitud.

NORMATIVA LEGAL Y TÉCNICA APLICABLE

• Código de Ética para contadores y Auditores

14
• Ley reguladora del Ejercicio de la contaduría Pública y Auditoría
• Normas Internacionales de Auditoria (entre las cuales podemos mencionar
NIA: 700, 701, 705, 706, 570, 260, 200, 220, 203)

AUDITORIA FISCAL

OBJETIVOS:

1. Evaluar el cumplimiento de las obligaciones tributarias, compuestas éstas por

la principal y las accesorias.

2. Establecer que los saldos de las cuentas representativas de estas entidades

reflejan debidamente las responsabilidades ciertas por los hechos imponibles en los
que la empresa sea sujeto pasivo, como contribuyente o como sustituto del
contribuyente.

3. Las contingencias por las responsabilidades en que pueda haber incurrido la

empresa por hechos imponibles de dudosa interpretación fiscal están
razonablemente reflejadas.

4. La posibilidad de realización de los créditos que presente la empresa contra

entidad pública está suficientemente documentada y soportada

5. La información contenida en la memoria relativa a la “Situación fiscal”

contiene datos y explicaciones suficientes para permitir la compensación de la
situación que mantiene la empresa en sus relaciones con la Administración
tributaria.

PRINCIPAL NORMATIVA LEGALY TÉCNICA APLICABLE:

• Código Tributario

• Reglamento de Aplicación del Código Tributario

• Ley de Impuesto sobre la Renta y su Reglamento

15
• Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de
Servicios y su Respectivo Reglamento.

• Decreto Ejecutivo que contiene las tablas de retención del Impuesto sobre la
Renta.

• Ley del Impuesto sobre Transferencia de Bienes Raíces.

• Ley de Zonas Francas, Industriales y de Comercialización.

• Reformas a la ley de Firma Electrónica.

• Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y de las

Bebidas Alcohólicas.

• Ley del Impuesto sobre las Bebidas Gaseosas, Isotónicas, Fortificantes o

Energizantes, Jugos, Néctares, Refrescos y Preparaciones Concentradas y en
Polvo para la Elaboración de Bebidas.

• Ley del Régimen Aduanero de Tiendas Libres y su Reglamento.

• Ley del Equipaje de Viajeros procedentes del Exterior y su Reglamento.

AUDITORIA OPERACIONAL

OBJETIVO:

Evaluar situaciones existentes que pueden modificarse para obtener un mejor

desempeño en el futuro.

Esto quiere decir que, con el objetivo de aprovechar los recursos de la empresa, se
estudian procesos específicos para su optimización.

NORMATIVA LEGAL Y TÉCNICA:

• Normas Internacionales de Auditoria

• Normas de Control Interno

16
AUDITORIA ADMINISTRATIVA

OBJETIVOS:

• De control: Destinados a orientar los esfuerzos en su aplicación y poder

evaluar el comportamiento organizacional en relación con estándares
preestablecidos.

• De productividad: Encauzan las acciones para optimizar el aprovechamiento

de los recursos de acuerdo con la dinámica administrativa instituida por la
organización.

• De organización: Determinan que su curso apoye la definición de la

estructura, competencia, funciones y procesos a través del manejo efectivo
de la delegación de autoridad y el trabajo en equipo.

• De servicio: Representan la manera en que se puede constatar que la

organización está inmersa en un proceso que la vincula cuantitativa y
cualitativamente con las expectativas y satisfacción de sus clientes.

• De calidad: Disponen que tienda a elevar los niveles de actuación de la

organización en todos sus contenidos y ámbitos, para que produzca bienes
y servicios altamente competitivos.

• De cambio: La transforman en un instrumento que hace más permeable y

receptiva a la organización.

• De aprendizaje: Permiten que se transforme en un mecanismo de

aprendizaje institucional para que la organización pueda asimilar sus
experiencias y las capitalice para convertirlas en oportunidades de mejora

NORMATIVA LEGAL Y TÉCNICA:

• Normas Internacionales de Auditoria

• Normas de Control Interno

• Procedimientos específicos de cada área.

17
AUDITORIA DE SISTEMAS:

OBJETIVOS:

1. Planificación: etapa inicial donde se realiza la valoración de los sistemas y

procedimientos, revisión de los equipos de cómputo y evaluación de los procesos
de datos.

2. Ejecución: se recopila la mayor cantidad posible de información a través de

entrevistas, encuestas, formularios y revisando la información documentada de la
empresa para luego clasificarla y realizar el análisis correspondiente.

3. Finalización: es el resultado de toda la auditoría a través de un informe que

se presenta a los administrativos donde deben constar los datos, análisis y
conclusiones.

NORMATIVA LEGAL Y TECNICA

• Normas Internacionales de Auditoria

• Normas de Control Interno

• Procedimientos específicos de cada área

AUDITORIA INTEGRAL

OBJETIVOS:

• Determinar, si los Estados Financieros se presentan de acuerdo con los

Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

• Determinar, si el ente ha cumplido, en el desarrollo de sus operaciones con

las disposiciones legales que le sean aplicables, sus reglamentos, los
estatutos y las decisiones de los órganos de dirección y administración.

• Evaluar la estructura del control interno del ente con el alcance necesario
para dictaminar sobre el mismo.

18
• Evaluar el grado de eficiencia en el logro de los objetivos previstos por el ente
y el grado de eficiencia y eficacia con que se han manejado los recursos
disponibles.

• Evaluar los mecanismos, operaciones, procedimientos, derechos a usuarios,

responsabilidad, facultades y aplicaciones específicas de control
relacionadas con operaciones en computadora.

• Evaluar el impacto medioambiental producido de manera directa o indirecta

por empresas que presentan un perfil ambiental diferente, condicionado por
los riesgos aparentes asociados con sus procesos y productos; la edad,
historia y estado de una planta, el marco jurídico en el cual opera.

NORMATIVA LEGAL Y TECNICA:

• Normas Internacionales de Auditoria

• Normas de Control Interno

AUDITORIA AMBIENTAL

OBJETIVOS:

Determinar si la organización cumple con los requerimientos regulatorios y leyes,

tales como permisos, emisión de información ambiental, etc.

- Evaluar la efectividad de los sistemas de gestión y control ambiental, para

administrar los riesgos organizacionales.

- Identificar futuras cuestiones ambientales y planificar las respuestas efectivas a

brindar a aquellos a los que la organización afecta.

- Determinar si la organización cumple con sus políticas, prácticas y procedimientos

internos.

- Cumplir con los requerimientos de clientes y obligaciones contractuales.

19
- Determinar y administrar el riesgo de recibir, comprar o vender inmuebles, o
participar en préstamos garantizados por inmuebles.

- Cumplir con las normas sociales adoptadas por la organización, tales como la
Coalición para las Economías Ambientalmente Responsables.

- Determinar las prácticas de administración de materiales peligrosos de una

organización que opera sobre su tratamiento almacenamiento o disposición.

- Determinar que los pasivos ambientales conocidos estén adecuadamente

identificados e informados, y establecer que los devengamientos contables
respectivos sean adecuados.

NORMATIVA LEGAL Y TECNICA

• Normas Internacionales de Auditoria

• Normas de Control Interno

• Procedimientos específicos de cada área

AUDITORIA DE CALIDAD

OBJETIVOS:

Verificar que se están cumpliendo los estándares de calidad, seguridad, prevención

de riesgos, respeto al medio ambiente, etc. con los que la empresa quiere y dice
trabajar.

Obtener información acerca de Cómo se están realizando los procesos para

detectar posibles áreas de mejora.

Demostrar que la organización y sus procesos siguen los requisitos de las normas
ISO y merecen ser certificados y distinguidos por su esfuerzo.

NORMATIVA TECNICA Y LEGAL:

• Normas Internacionales de Auditoria

20
• Normas de Control Interno

• Procedimientos específicos de cada área AUDITORIA

GUBERNAMENTAL

OBJETIVOS:

El objetivo fundamental de la administración pública, es la prestación de servicios

de calidad, por los cuales los ciudadanos pagan sus impuestos y otras formas de
contribuciones.

Para lograrlo, la administración dispone de recursos humanos, financieros,

materiales y tecnológicos, sobre los cuales es indispensable buscar su máximo
rendimiento, tanto en conjunto, como individualmente.

Los objetivos básicos de la auditoría permiten evaluar:

• Si las entidades del sector público y sus servidores, han cumplido

adecuadamente con los deberes y atribuciones asignados.

• Si tales funciones se han ejecutado de manera eficiente, efectiva y

económica.

• Si los objetivos y las metas propuestas han sido logrados (auditoría de

desempeño).

• Si la información producida es correcta y confiable.

• Si se han cumplido las disposiciones legales aplicables.

NORMATIVA LEGAL Y TECNICA

• Normas Internacionales de Auditoria

• Normas de Control Interno

AUDITORIA LEGAL

OBJETIVOS

21
Normalmente, la realización de una auditoría del departamento jurídico se enfoca
en los temas de cumplimiento normativo, informes financieros y eficiencia operativa.

Si bien los objetivos de la auditoría del departamento jurídico pueden variar, hay
varios temas que el auditor debe considerar:

• Conocer los objetivos y metas del departamento legal

• Alineación de los objetivos y metas del departamento legal con los de la

organización

• Papel de la función jurídica en la supervisión del gobierno corporativo

• Relación entre el departamento legal y áreas de control (cumplimiento,

riesgo, auditoría interna)

• Mejoras en la eficiencia y eficacia de los procesos legales

NORMATIVA LEGAL Y TECNICA

• Normas Internacionales de Auditoria

• Normas de Control Interno

• Procedimientos específicos de cada área

AUDITORIA DE PROCESOS

OBJETIVOS:

• Identificar oportunidades para mejorar el Sistema de gestión.

• Determinar y comprender el contexto de la organización.

• Evaluar riesgos y determinar métodos para tratarlos

NORMATIVA LEGAL Y TECNICA:

• Normas Internacionales de Auditoria

• Normas de Control Interno

22
• Procedimientos específicos de cada área AUDITORIA DE SISTEMAS
DE GESTION

El objetivo primordial de la auditoría de gestión consiste en descubrir deficiencias o

irregularidades en algunas de las partes de la empresa y apuntar sus probables
remedios. La finalidad es ayudar a la dirección a lograr la administración más eficaz.
Su intención es examinar y valorar los métodos y desempeño en todas las áreas.
Los factores de la evaluación abarcan el panorama económico, la adecuada
utilización de personal y equipo y los sistemas de funcionamiento satisfactorios.

En la auditoría de gestión se realizan estudios para determinar deficiencias

causantes de dificultades, sean actuales o en potencia, las irregularidades,
embotellamientos, descuidos, pérdidas innecesarias, actuaciones equivocadas,
deficiente colaboración fricciones entre ejecutivos y una falta general de
conocimientos o desdén de lo que es una buena organización. Suele ocurrir a
menudo que se produzcan pérdidas por prolongados espacios de tiempo, lo cual, a
semejanza de las enfermedades crónicas, hace que vaya empeorando la situación
debido a la falta de vigilancia.

Por medio de los trabajos que realiza el auditor administrativo, éste se encuentra en
posición de determinar y poner en evidencia las fallas y métodos defectuosos
operacionales en el desempeño. Respecto de las necesidades específicas de la
dirección en cuanto a la planeación, y realización de los objetivos de la organización.

La responsabilidad del auditor consiste en ayudar y respaldar a la dirección en la

determinación de las áreas en que pueda llevarse a cabo valiosas economías e
implantarse mejores técnicas administrativas. Enseguida de una investigación
definida y donde quieran que surjan aspectos o circunstancias susceptibles de
remedio o mejoría, es obligación del auditor examinar con mirada crítica y valorar
toda solución que parezca conveniente.

La revisión de los métodos y desempeños administrativos, comprende un examen

de los objetivos, políticas, procedimientos, delegación de responsabilidades,
normas y realizaciones. La eficiencia operativa de la función o área sometida a

23
estudio, puede determinarse mediante una comparación de las condiciones
vigentes, con las requeridas por los planes, políticas.

NORMATIVA LEGAL Y TECNICA:

• Normas Internacionales de Auditoria

• Normas de Control Interno

24
11- Describa la fase de planeación de auditoría interna.
Esta fase consta de varios componentes para lograr un todo. Primero que nada,
existe una fase de Pre-planeación. Que consiste en que lo básico y principal es
llevar a cabo un análisis general de la entidad a auditar, con ello, el equipo de
auditoría tiene una visión más clara y comprende mejor el desarrollo de los procesos
y los objetivos que persigue la compañía. En este punto, es importante considerar:
Marco Jurídico, que es bajo el cual está regulada la entidad.

Regulación Interna, es donde si incluye la información de autorregulación (normas,

reglamentos, etc.)

Estructura Organizacional, son elementos que contribuyen a alinear todos los

niveles que comprenden la entidad.

Luego de analizar todos los niveles, se clasifica en objetivos organizacionales,

actividades que realiza, estructura de la empresa, recursos con los que cuenta, etc.
A partir de aquí deben de considerarse que como en todo, hay riesgos en los
procesos a los que se expone la entidad; por eso deben de asociar los riesgos a los
procesos para evitar que se materialicen o para mitigarlos.

Con los datos analizados y recopilados en la fase anterior, se crea un Plan de

Auditoría que debe de incluir elementos como: Objetivos, alcance y criterios de la
auditoría, los funcionarios encargados de la calidad de los procesos, el tiempo y
duración de las inspecciones: fechas y lugares, cr0onograma de reuniones, etc. Que
servirán de punto de partida para conformar el equipo que llevara a cabo la auditoria,
y donde los miembros que formen parte no deben de tener ningún tipo de vínculo
con la entidad a auditar para evitar conflictos de intereses y también para que el
proceso se lo más objetivo posible.

12- Enumere las posibles causas del riesgo en la compañía y explique cómo la
compañía puede reducir estos riesgos.
1. Riesgo Fortuito, es el que se viene de primero a la mente sobre una
situación imprevista que pueda suceder como un incendio u otro desastre
natural.

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 2. Riesgo Inherente, son los vinculados con las actividades que se ejecutan a
diario en la entidad y que podría suceder por una mala gestión de los recursos
humanos y financieros al no revelar la suficiente información.
3. Riesgo de Mercado, son aquellos acontecimientos que afectan
negativamente en las actividades normales a la que se dedica la entidad,
cambios en los precios de materias primas, combustibles, entre otros
factores.
4. Riesgo Operativo, es el resultado de los errores humanos voluntarios o
involuntarios. Un error o varios podrían desencadenar en pérdidas
económicas.
5. Riesgo Estratégico, ocurren cuando no hay una visión clara del manejo de
la entidad ante cambios económicos del país o internacionales relativos al
entorno donde la entidad opera.
6. Riesgos Financieros, se producen cuando existen condiciones que
impactan negativamente en la entidad como cambios en las tasas de
intereses, falta de liquidez, etc.
7. Riesgo de Auditoría, un Auditor puede cometer errores en el análisis de la
información sobre la cual brinda su opinión y así, generar un impacto
económico negativo.
8. Riesgo Tecnológico, adaptarse a las nuevas tecnologías es indispensable
para mantenerse vigente, no saber usarla o hacer uso erróneo de éstas
puede resultar en un duro golpe.

¿Cómo evitar los riesgos en una empresa?

Gestionándolos de tal manera en que se logre minimizar lo más que se pueda el

riesgo de que ocurran y en caso de no lograrlo, amortiguar el impacto que deje.

En ese sentido, no se puede ni debe improvisar, sino definir una estrategia que
permita identificar la probabilidad de que ocurran.

Cuando los riesgos son identificados, se consigue mitigar al máximo el impacto que
pudiesen generar, todo esto ocurre cuando en la entidad existe un ambiente que

26
reúna las condiciones de buena comunicación con empleados para que señalen
alguna anomalía que sucede; en esta etapa, deben considerarse con qué frecuencia
puedan ocurrir y estimar el daño que puede provocar tanto económico, de operación
de credibilidad, etc.

Una vez que se han identificado y evaluados los riesgos, se debe implementar un
plan que permita darle seguimiento a cada uno de ellos con acciones de prevención,
inversiones y asesoramiento externo de ser necesario.

Por último, se debe señalar que un riesgo no es solo un peligro, más bien es una
oportunidad que una entidad tiene para poder sobresalir de las demás, con mejor
organización que la convierta en una posición de prestigio frente a la competencia.

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Parte II. Caso Práctico: Desperdicios Industriales Casa Zetina
(Auditoría Administrativa Integral)
1- ¿Cómo influye la condición familiar en la administración de la compañía?

Al retirarse la señora Zetina y dejar en manos de sus hijos el negocio, sumada a

características propias de empresas familiares como la carencia de una formación
sólida en materia de administración, el exceso de confianza, la falta de esquemas
de organización y control, sobretodo la ausencia de una preparación para la
sucesión, provocaron el deterioro de la productividad, incrementos de los gastos de
administración, pérdida de clientes y de comunicación, situación que causo su punto
más alto con el debilitamiento de su posición en el mercado

2- ¿Qué representa la dirección para una compañía de estas características?

Para una empresa de estas características es recomendable que el nivel directivo

ejerza un liderazgo autentico, en el que retome la responsabilidad de la ejecución
de las actividades y logre la motivación de todos los niveles jerárquicos.

Para ello, es imprescindible fortalecer la comunicación y coordinación y el trabajo

en equipo, así como promover la creatividad e innovación, con el apoyo de la
tecnología de la información.

3- ¿Cómo puede la compañía alinear su potencial con un enfoque estratégico?

Una de las formas de alinear el potencial de la empresa sería el de buscar un

acercamiento con el personal con el fin de sostener un dialogo y explicarles acerca
de las bondades del proyecto, con el fin de obtener su participación e informarles
de los beneficios esperados, no obstante, se debe tener en cuenta la observación
directa y el análisis documental.

4- ¿La estructura organizacional de la compañía representa para sí misma una

ventaja competitiva?
La estructura organizacional de la empresa Zetina representa para sí misma una
ventaja competitiva en los que respecta a los miembros de la entidad debido a que
su organización tiene lazos familiares muy firmes que con una guía profesional

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puedan integrarse a la participación de desarrollos tecnológicos; sin embargo,
también es un inconveniente debido a que la familia posee un bajo nivel de
preparación y conocimientos escaso de cómo trabajar de manera ordenada.

La finalidad de una estructura organizacional es establecer un sistema de papeles

que han de desarrollar los miembros de una entidad para trabajar juntos de forma
óptima y que se alcancen las metas fijadas en la planificación.

5- ¿Cómo puede consolidar la compañía su posición en su sector y ramo de

actividad?
La empresa pretende recuperar su posición en el mercado, ubicándose nuevamente
en varias zonas de la ciudad, por otra parte, pocos de sus competidores han podido
adquirir una máquina trituradora (en su sector micro, solo una lo ha hecho).
Asimismo, ha comprado un camión y una góndola y ha reestructurado el diseño de
su grúa mecánica. Considera también como una fortaleza el prestigio del que gozan
sus propietarios como negociadores y trabajadores, y piensa que con este tipo de
acciones pueden encontrar la asesoría pertinente para mejorar en todos los
aspectos

6- ¿De qué manera se interrelacionan el análisis SWOT, el análisis de potencial de

innovación y las cinco fuerzas de la competencia para obtener resultados de la
auditoría?
El análisis SWOT, el Potencial de innovación y las cinco fuerzas de la competencia
se interrelacionan entre sí, considerando obtener el mismo objetivo, es decir otorgar
una eficiencia de servicio durante la recolección y captación de desperdicios
industriales, promoviendo una cultura de reciclaje entre la sociedad estimulando el
ahorro de recursos naturales y reducir la contaminación.

Conclusión
La carrera profesional del auditor ejecutado como persona independiente y
competente es el proceso de acumular y evaluar la evidencia, acerca de la
información cuantificable de una entidad económica específica, con ello se

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determina e informa sobre el grado de correspondencia existente entre la
información cuantificable y los criterios establecidos.

La importancia de la auditoría es reconocida desde los tiempos más remotos, se

tiene como referencia de su existencia desde la época de la civilización sumeria.

El factor tiempo obliga a modificar la industria, el comercio, los servicios públicos,

entre otros. El desarrollo y crecimiento de cada ente empresarial, su administración
se hace más compleja, adoptando mayor importancia la comprobación y el control
interno, debido a una mayor delegación de autoridades y responsabilidad de los
funcionarios.

Considerando la investigación en el presente trabajo, se concluye que la auditoria

es dinámica, aplicable profesionalmente a todo ente empresarial,
independientemente de su magnitud y objetivos.

Bibliografía
CG_AUDITORES_S.A._DE_C.V. (15 de diciembre de 2015). Auditorias,
contabilidades, capacitaciones, asesorías y más. Obtenido de Auditorias,
contabilidades, capacitaciones, asesorías y más.:
http://cgauditores.blogspot.com/2015/12/resena-historica-de-la-
contabilidady.html

edu.sv. (2023). AUDITORIA. Obtenido de AUDITORIA:

https://webquery.ujmd.edu.sv/siab/bvirtual/Fulltext/ADLM0000582/C2.pdf

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