UNIVERSIDAD AUTÓNOMA DE SANTO

DOMINGO
(UASD)

Asignatura:

AUDITORIA INTERNA
Facilitador: Wander Rubio A., CPA/ MAG
El control interno
 Introducción
Desde tiempos remotos, el ser humano ha tenido la necesidad de controlar sus
pertenencias y las del grupo del cual forma parte, por lo que de alguna manera se
tenían tipos de control para evitar desfalcos; por tal situación, es necesario que la
empresa establezca un control interno, ya que con esto se logra mejorar la
situación financiera, administrativa y legal. Partiendo de esto definiremos el
control interno.
Definición del control interno:

“Proceso diseñado, implementado y mantenido por los responsables del gobierno de la entidad, la
dirección y otro personal, con la finalidad de proporcionar una seguridad razonable sobre la consecución
de los objetivos de la entidad relativos a la fiabilidad de la información financiera, la eficacia y eficiencia
de las operaciones, así como sobre el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias
aplicables.

El control interno ha sido diseñado, aplicado y considerado como la herramienta más importante para el
logro de los objetivos, la utilización eficiente de los recursos y para obtener la productividad, además de
prevenir fraudes, errores violación a principios y normas contables, fiscales y tributarias.

El control interno es un proceso ejecutado por el consejo de directores, la administración y todo el

personal de una entidad, diseñado para proporcionar una seguridad razonable con miras a la
consecución de objetivos en las siguientes áreas:

• Efectividad y eficiencia en las operaciones.

• Confiabilidad en la información financiera.
• Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.
Objetivos del control interno:
•  La obtención de la información financiera oportuna, confiable y
suficiente como herramienta útil para la gestión y el control.

•  Promover la obtención de la información técnica y otro tipo de

información no financiera para utilizarla como elemento útil para
la gestión y el control.

•  Procurar adecuadas medidas para la protección, uso y

conservación de los recursos financieros, materiales, técnicos y
cualquier otro recurso de propiedad de la entidad.

•  Promover la eficiencia organizacional de la entidad para el ogro

de sus objetivos y misión.

•  Asegurar que todas las acciones institucionales en la entidad se

desarrollen en el marco de las normas constitucionales, legales y
reglamentarias.

• Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

• Velar porque todas las actividades y recursos de la empresa o negocio estén dirigidos al cumplimiento de los
objetivos de la entidad.

• Garantizar la eficacia, la eficiencia y economía en todas las operaciones.

• Proteger los recursos de la empresa o negocio evitando pérdidas por fraudes o negligencias.

• Asegurar la exactitud y veracidad de los datos contables y extracontables, los cuales, son utilizados por la
Dirección para la toma de decisiones.

• Promover la eficiencia de la explotación de los recursos con que cuenta la empresa o negocio.

• Estimular el seguimiento de las prácticas ordenadas por la gerencia.

• Definir y aplicar medidas para prevenir los riesgos, detectar y corregir las desviaciones que se presenten en la
empresa o negocio y que puedan afectar el logro de sus objetivos.

• Garantizar que el sistema de control interno disponga de sus propios mecanismos de verificación y
evaluación.

• Velar porque la empresa o negocio disponga de procesos de planeación y mecanismos adecuados para el
diseño y desarrollo organizacional.
 Componentes del Control Interno:
El control interno consta de cinco componentes interrelacionados,
derivados de la manera como la administración realiza los negocios,
y están integrados al proceso de administración. Aunque los
componentes se aplican a todas las entidades, las compañías
pequeñas y medianas pueden implementarlos de forma diferente
que las grandes. Sus controles pueden ser menos formales y menos
estructurados, no obstante lo cual una compañía pequeña puede
tener un control interno efectivo. Los componentes son:

• Ambiente de control. El ambiente de control da el tono de una

organización, influenciando la conciencia de control de sus
empleados. Es el fundamento de todos los demos componentes
del control interno, proporcionando discipline y estructura. Los
factores del ambiente de control incluyen la integridad, los
valores éticos y la competencia de la gente de la entidad; la
filosofa y el estilo de operación de la administración; la manera
como la administración asigna autoridad y responsabiliza, y
como organiza y desarrolla a su gente; y la atención y dirección
proporcionada por el consejo de directores.
• Valoración de riesgos. Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos de fuentes externas e internas,
los cuales deben valorarse. Una condición previa a la valoración de riesgos es el establecimiento de
objetivos, enlazados en distintos niveles y consistentes internamente. La valoración de riesgos es la
identificación y el análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo
una base para determinar como se deben administrar los riesgos. Dado que la economía, la industria,
las regulaciones y las condiciones de operación continuaran cambiando, se requieren mecanismos para
identificar y tratar los riesgos especiales asociados con el cambio.

• Actividades de control. Las actividades de control son las políticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que las directivas administrativas se lleven a cabo. Ayudan a asegurar que se tomen las
acciones necesarias para orientar los riesgos hacia la consecución de los objetivos de la entidad. Las
actividades de control se den a todo lo largo de la organización, en todos los niveles y en todas las
funciones. Incluyen un rango de actividades diversas como aprobaciones, autorizaciones,
verificaciones, conciliaciones, revisiones de desempeño operacional, seguridad de activos y
segregación de funciones.
• Información y comunicación. Debe identificarse, capturarse y comunicarse información
pertinente en una forma y en un tiempo que les permita a los empleados cumplir con sus
responsabilidades. Los sistemas de información producen reportes, contienen información
operacional, financiera y relacionada con el cumplimiento, que hace posible operar y controlar
el negocio. Tiene que ver no solamente con los datos generados internamente, sino también
con la información sobre eventos, actividades y condiciones externas necesarias para la toma
de decisiones, informe de los negocios y reportes externos. La comunicación efectiva también
debe darse en un sentido amplio, fluyendo hacia abajo, a lo largo y hacia arriba de la
organización.

Todo el personal debe recibir un mensaje claro de parte de la alta gerencia respecto a que las
responsabilidades de control deben tomarse seriamente. Deben entender su propio papel en el
sistema de control interno, lo mismo que la manera como las actividades individuales se relaciona
con el trabajo de otros. Deben tener un medio de comunicar la información significativa. También
necesitan comunicarse efectivamente con las partes externas, tales como clientes, proveedores,
reguladores y accionistas.
• Monitoreo. Los sistemas de control interno deben monitorearse, proceso que valora la calidad
del desempeño del sistema en el tiempo. Es realizado por medio de actividades de monitoreo
ongoing, evaluaciones separadas o combinación de las don. El monitoreo ongoing ocurre en el
curso de las operaciones. Incluye actividades regulares de administración y supervisión y otras
acciones personales realizadas en el cumplimiento de sus obligaciones. El alcance y la
frecuencia de las evaluaciones separadas dependerá primeramente de la valoración de riesgos
y de la efectividad de los procedimientos de monitoreo ongoing. Las deficiencias del control
interno deberán reportarse a lo largo de la organización, informando a la alta gerencia y al
consejo solamente los asuntos serios.

Existe sinergia e interrelación entre esos componentes, formando un sistema integrado que
reacciona dinámicamente a las condiciones cambiantes. Los sistemas de control interno están
entrelazados con las actividades de operación de la entidad y existen por razones fundamentales
de negocios. El control interno es mas efectivo cuando los controles se construyen en la
infraestructura de la entidad y son parte de la esencia de la empresa. Construir en los controles
apoya la calidad y las iniciativas de empoderamiento, evita costos innecesarios y permite
respuestas rápidas a las condiciones cambiantes.
 Tipos de control interno
Dos tipos de controles internos ( administrativos y contable )

Control interno administrativo

Comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros que conciernen a los procesos de
decisión que llevan a la autorización de las transacciones y actividades por parte de la gerencia, de manera
que fomenta la eficiencia de las operaciones, la observancia de la política prescrita y el logro de metas y
objetivos programados.

La protección de los recursos y la revelación de errores o desviaciones de los mismos es responsabilidad

primordial de los miembros de la alta gerencia. Por eso es necesario mantener un acertado control interno
administrativo; este existe cuando la administración puede confiar en una auto verificación de las operaciones
y actividades sin tener que realizar inspecciones o controles externos a las operaciones normales.

Para que una entidad pueda funcionar, además de dotarla de los recursos necesarios e indispensables
(humanos, materiales y financieros), debe poseer organización administrativa compatible con su finalidad o
razón de ser. Debe cumplir con el proceso administrativo de: planeamiento, organización, dirección y control.
Características de los sistemas de control interno administrativo

De organización: control alcanzado por el modo en que la empresa asigna responsabilidades y delega
autoridad, considera dos técnicas principales de control organizativo: estructura organizativa y
delegación de autoridad. Debe orientar sobre temas como las relaciones jerárquicas, las
responsabilidades asignadas a cada función y los límites de autoridad y la responsabilidad de los
individuos claves en cada función.

De operación: control alcanzado mediante la observación de políticas y procedimientos dentro de la

organización. Los controles de operaciones son los métodos mediante los cuales una organización
planifica, ejecuta y controla la marcha de sus actividades.
El control interno contable
Comprende el plan de la organización y los procedimientos y registros que conciernen a la custodia de los
recursos, así como la verificación de la exactitud y confiabilidad de los registros e informes financieros.
Debe estar orientado a una seguridad razonable de que:

• Las operaciones y transacciones se ejecuten de acuerdo con la autorización general o específica de la

administración.

• Dichas transacciones se registren adecuadamente para permitir la preparación de estados financieros.

• El acceso a los bienes y/o disposiciones solo es permitido previa autorización de la administración.

• Los asientos contables se hacen para controlar la obligación de responder por los recursos, y su
registro se compara periódicamente con los recursos físicos; por ejemplo, el inventario de mercancía.

• El control interno es responsabilidad principal de la gerencia o máxima autoridad de la empresa; y en

lo relativo al control interno financiero esta responsabilidad recae sobre el funcionario encargado de la
dirección financiera ante la máxima autoridad, quien debe velar por que sea congruente.
Aspectos importantes para asegurar un acertado control interno:
• Segregación de funciones: las funciones incompatibles para ejercer el control interno son aquellas que ponen a
cualquier persona en situación que pueda cometer y también ocultar, errores o irregularidades en el curso
normal de sus obligaciones. Por ejemplo, la misma persona que registra las erogaciones podría emitir o alterar
el registro de un cheque, ya sea con o sin intención. Si la misma persona concilia la cuenta bancaria, la omisión
de registro de cheques puede ocultarse por medio de una conciliación incorrecta.

De acuerdo con este ejemplo los procedimientos diseñados para encontrar errores o irregularidades deben
desempeñarse por personas distintas de aquellas que están en posición de cometerlos.

• Ejecución de transacciones: se debe obtener seguridad razonable de que las transacciones han sido ejecutadas
y autorizadas por personas que actúan dentro del límite de su responsabilidad; por ejemplo, los reportes de
recepción y las facturas de los proveedores pueden ser comparadas con las órdenes de compra al aprobar la
documentación relativa a los pagos; más aún, los cheques pagados pueden compararse con los documentos
aprobados, ya sea individual o colectivamente
• Registro de las transacciones: el objetivo de los controles con respecto al registro, requiere que
estas se registren en las cantidades y en los períodos contables en los cuales hayan sido
ejecutadas y que se clasifiquen en las cuentas apropiadas. Para efectos de la definición de
control interno contable, el objetivo es permitir la preparación de estados financieros de
conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados. Ejemplo: la comparación
de los cheques devueltos por el banco, con las erogaciones registradas, pueden revelar cualquier
cheque pagado no registrado; asimismo el examen de los documentos que soportan las
erogaciones registradas pueden revelar la responsabilidad de registro de los activos. La
seguridad de que el cobro de las cuentas por cobrar haya sido registrado, descansa en los
controles que se ejerzan sobre los registros de cuentas por cobrar, ya que estos muestran la
totalidad de tales cobros.

• Comparación de registros con los activos: al comparar las cantidades registradas con los activos
respectivos es el determinar si el activo real coincide con el registrado; ejemplo típico: incluyen
arqueos de efectivo y valores, conciliaciones bancarias e inventarios físicos.
Sistema de control interno:
El sistema de control interno es el conjunto de
todos los elementos en donde lo principal son
las personas, los sistemas de información, la
supervisión y los procedimientos.

Este es de vital importancia, ya que promueve

la eficiencia, asegura la efectividad, previene
que se violen las normas y los principios
contables de general aceptación. Los
directivos de las organizaciones deben crear
un ambiente de control, un conjunto de
procedimientos de control directo y las
limitaciones del control interno.
Elementos del sistema de control interno:

• Definición de los objetivos y las metas tanto generales, como específicas, además de la formulación de los
clientes operativos que sean necesarios.
• Definición de las políticas como guías de acción y procedimientos para la ejecución de los procesos.
• Utilizar o adoptar un sistema de organización adecuado para ejecutar los planes.
• Delimitación precisa de la autoridad y los niveles de responsabilidad.
• Adopción de normas para la protección y utilización racional de los recursos.
• Dirección y administración del personal de acuerdo con un adecuado sistema de evaluación.
• Aplicación de las recomendaciones resultantes de las evaluaciones de control interno.
• Establecimiento de mecanismos que les permitan a las organizaciones conocer las opiniones que tienen sus
usuarios o clientes sobre la gestión desarrollada.
• Establecimiento de sistemas modernos de información que faciliten la gestión y el control.
• Organización de métodos confiables para la evaluación de la gestión.
• Establecimiento de programas de inducción, capacitación y actualización de directivos y demás personal.
• Simplificación y actualización de normas y procedimientos.
Procedimientos para mantener un buen control interno:
• Delimitación de responsabilidades.
• Delimitación de autorizaciones generales y específicas.
• Segregación de funciones de carácter incompatible.
• Prácticas sanas en el desarrollo del ejercicio.
• División del procesamiento de cada transacción.
• Selección de funcionarios idóneos, hábiles, capaces y de moralidad.
• Rotación de deberes.
• Pólizas.
• Instrucciones por escrito.
• Cuentas de control.
• Evaluación de sistemas computarizados.
• Documentos pre numerados.
• Evitar uso de efectivo.
• Uso mínimo de cuentas bancarias.
• Depósitos inmediatos e intactos de fondos.
• Orden y aseo.
• Identificación de puntos claves de control en cada actividad, proceso o ciclo.
• Gráficas de control.
• Inspecciones e inventarios físicos frecuentes.
• Actualización de medidas de seguridad.
• Registro adecuado de toda la información.
• Conservación de documentos
Algunos procedimientos de control interno en una empresa:

• Arqueos periódicos de caja para verificar que las transacciones hechas sean las correctas.
• Control de asistencia de los trabajadores.
• Al adquirir responsabilidad con terceros, estas se hagan solamente por personas autorizadas teniendo
también un fundamento lógico.
• Delimitar funciones y responsabilidades en todos los estamentos de la entidad.
• Hacer un conteo físico de los activos que en realidad existen en la empresa y cotejarlos con los que están
registrados en los libros de contabilidad.
• Analizar si las personas que realizan el trabajo dentro y fuera de la compañía es el adecuado y lo están
realizando de una manera eficaz.
• Tener una numeración de los comprobantes de contabilidad en forma consecutiva y de fácil manejo para las
personas encargadas de obtener información de estos.
• Controlar el acceso de personas no autorizadas a los diferentes departamentos de la empresa.
• Verificar que se están cumpliendo con todas las normas tanto tributarias, fiscales y civiles.
• Analizar si los rendimientos financieros e inversiones hechas están dando los resultados esperados
• Existen muchos más y variados procedimientos de control interno que se le pueden aplicar a la empresa, ya
que cada una implementa los que mejor se acomoden a la actividad que desarrolla y le brinden un mayor
beneficio
Limitaciones de la efectividad de un sistema de control interno:

• Nunca garantiza el cumplimiento de sus objetivos.

• Solo brinda seguridad razonable.

• El costo está ligado al beneficio que proporciona.

• Se direcciona hacia transacciones repetitivas no excepcionales.

• Se puede presentar error humano por mal entendidos, descuidos o fatiga.

• Potencialidad de colusión para evadir controles que dependen de la segregación de funciones.

• Violación u omisión de la aplicación por parte de la alta dirección.

• Al terminar la implementación del sistema de control interno debe realizarse un análisis con una
retroalimentación continua para encontrar posibles fallas y controlarlas lo más rápido posible y
así evitar problemas de mayor magnitud.