Desarrollo de contenido

Unidad 3
Costos y Presupuestos
Administración de Empresas Turísticas y
Hoteleras
Unidad 3. Generalidades de los presupuestos

Estás en la última etapa del curso, esta tercera unidad te llevará a descubrir nuevos
conceptos, y a afianzar todo lo explorado. Sigue participando de manera activa, revisa
todo el contenido, los textos sugeridos, realiza las actividades calificables y sigue las
indicaciones del docente.

Seguramente reconoces la importancia del presupuesto maestro, ¿pero sabes qué tipo de
presupuestos involucra?

En el desarrollo de esta unidad conocerás qué elementos están inmersos en la realización

de un presupuesto maestro y cuál es el enfoque de cada uno.

Así mismo, estudiarás los componentes del presupuesto financiero, sus características y
los aspectos determinantes que contribuyen al seguimiento, control y análisis de los
ingresos y egresos de una empresa.
Tema 1. Presupuesto maestro

¿A qué se le conoce como presupuesto maestro?

Es el principal presupuesto de una empresa ya que comprende todas las áreas como
ventas, producción o compras. Está compuesto por dos presupuestos más pequeños: el
de operación y el financiero.

Presupuesto de ventas
El presupuesto en ventas se divide en dos: el pronóstico de unidades y el presupuesto de
ingresos en valor.

El presupuesto de unidades tiene en cuenta las políticas internas, como, por ejemplo, los
incrementos inesperados de la empresa, el IPC (Índice de Precios al Consumidor), la toma
de decisiones y algunos métodos estadísticos existentes, como el de los mínimos
cuadrados, que es una técnica de análisis numérico encuadrado que encuentra un
estimado (unidades a vender) para los periodos futuros, de acuerdo con datos históricos
reales y contables.

Presupuesto de producción
Es el primero que debe realizarse dentro de los presupuestos operativos, porque refleja
las decisiones sobre la cantidad de artículos que serán producidos en las distintas líneas y
productos.

Se basa en el presupuesto de ventas, de ahí la necesidad de formularlo en unidades y

analizarlo en la misma forma. Lo ideal, es que el detalle de uno vaya en función del otro.
Ejemplo:

Presupuesto de materiales
En la explicación que verás a continuación, hay algunas palabras subrayadas y de
color más oscuro, si te ubicas sobre ellas encontrarás información adicional.

El presupuesto de materiales representa todos los insumos o materiales

directos imprescindibles para la fabricación de los artículos de la empresa.
Tiene en cuenta el uso de los materiales, costo con el proveedor y su compra.
Para calcular el uso de materiales, se tiene en cuenta la cantidad de cada
material necesario para la fabricación de cada unidad.

El presupuesto del costo del material se averigua con el proveedor y se conoce

el costo de cada unidad de material necesario para la producción.

El presupuesto de compra de materiales tiene en cuenta los inventarios iniciales

y finales de cada material para cumplir con los pedidos de producción. Además,
mantiene una existencia de cada material, dependiendo de su rotación en la
producción de los artículos.

Ejemplo:
Presupuesto de mano de obra directa
El objetivo fundamental de este presupuesto es determinar el costo del recurso humano
o mano de obra requerida para llevar a cabo una producción determinada, dado que
consume un alto porcentaje dentro de la distribución de los costos de producción.

El factor costo está sujeto a conocer la cantidad y calidad de la mano de obra con que se
cuenta, además, de la determinación de fondos.
Ejemplo:

Presupuesto de costos indirectos de fabricación

Existen insumos, recursos y otros bienes necesarios para la producción que no están
directamente aplicados en el bien o producto, pero que son necesarios para producir.
En este sentido, los costos indirectos se analizan a través de una relación lineal con la
producción, es decir, se asume una parte fija (asignando unos estándares únicos de
producción), y otro parámetro que indicará el importe del costo, con relación al volumen
de la producción.

Para calcular el presupuesto de CIF, se utiliza en la mayoría de los casos el método

de Punto alto y Punto bajo.

Ejemplo:
Gastos operacionales de venta y administrativos o
de apoyo a gestión

Están relacionados principalmente

con el presupuesto de ventas. Para
predecir fácilmente los gastos
operativos en función de los
presupuestos de ventas es necesario
fijar una relación entre ambas
variables.

Los mayores esfuerzos para elevar las

ventas, llevan implícito mayores esfuerzos financieros que permitan apalancarlos
hasta los máximos niveles posibles. Cualquier nivel de ventas amerita toda una
serie de funciones administrativas que sirvan de soporte a todas las necesidades
de la empresa.
Ejemplo:
Tema 2. Presupuesto financiero
¿Qué es el presupuesto financiero?
Una de las grandes ventajas del presupuesto financiero es que brinda un plan de acción,
tanto a corto como a largo plazo, el cual, utilizado de manera eficiente, cumple con los
objetivos empresariales, identifica señales de advertencia y permite que la empresa se
transforme en una más productiva y rentable.

Para generar un presupuesto financiero se debe contar con unos pasos básicos que
veremos en el desarrollo de esta temática.

Antes de iniciar con la elaboración de un presupuesto, es importante realizar algunas

acciones que pueden incidir directamente en la implementación de esta práctica:

• Establecer metas financieras específicas, medibles y realistas.

• Para tener proyecciones más acertadas se deben analizar las tendencias en los
ingresos y gastos de años anteriores.
• Determinar los montos límites para cada categoría de gastos estimando el
porcentaje de ingresos.

Pronosticar ventas o ingresos

La meta del pronóstico de ventas es realizar la estimación lo mejor posible, tomando
como base la información actualizada que se tenga.

El primer dato con el que se debe contar es el monto de las ventas estimadas.

Entre los factores que influyen en el monto de las ventas estimadas están:

• Demanda estimada del producto o servicio.

• Mercado meta.
• Competencia directa e indirecta.
• Precio promedio de mercado del producto o servicio.
• Capacidad de producción.
Para el pronóstico es necesario estimar tres escenarios principales:

• Ventas bajas.
• Ventas moderadas.
• Ventas altas.

Existen diversos métodos para realizar un pronóstico de ventas.

Presupuestar gastos (costos fijos y variables)
Este presupuesto se realiza de manera anual, aunque a veces sucede en intervalos
semestrales o trimestrales de acuerdo con las necesidades de la empresa.

El presupuesto de gastos le permite a la empresa controlar y seguir las inversiones

realizadas, junto con las salidas de dinero.

Gastos generales de la compañía: Se recomienda identificarlos por departamento para

tener una visión detallada de los gastos por área.
Son de dos tipos:

• Fijos: agua, luz, nómina, entre otros.

• Variables: costos de venta, gastos administrativos.

Gastos por proyectos planeados: Son los que se tienen contemplados para invertir, sin
importar el tamaño del proyecto o planes.

Imprevistos: Surgen durante la operación y no estaban contemplados inicialmente. Por

eso es importante contar con un monto determinado para cubrirlos.

Pronosticar el flujo de efectivo

El flujodeefectivo proyectado planifica el

uso más eficiente del efectivo con que
cuenta la empresa, buscando mantener
saldos cercanos a las necesidades de
dinero que se requieren para su correcta
operación.

Esta planeación ayuda a cumplir con las obligaciones de la organización hacia sus
proveedores, acreedores y personal, y también a identificar si existe efectivo ocioso que
no esté generando ganancia alguna.
Se puede pronosticar bajo dos métodos: directo o indirecto.

Estructurar el presupuesto de las áreas

organizacionales

Como parte del proceso de implementación de presupuestos en la empresa, es esencial

que cada una de las áreas operativas cuente con un presupuesto individual, para que sea
más sencillo su control y seguimiento, y de esa forma, colaborar en el cumplimiento del
presupuesto organizacional.
Programar revisiones periódicas de seguimiento

De acuerdo con Castro Julio (2015), el primer paso para realizar un proceso de revisión
del presupuesto es examinar el actual y comparar los montos estimados con el gasto o
ingreso real que se tuvo.

Si existen partidas que constantemente resultan fuera de presupuesto para perjuicio de

la empresa, deberán ser evaluadas de nuevo y revisadas de manera individual.

Las revisiones de presupuesto no son una actividad puntual o única en un periodo de

tiempo, deben inscribirse en un ciclo de mejora continúa buscando siempre la mayor
rentabilidad, sin disminuir la calidad de los productos o servicios ofrecidos por la
empresa.

Acciones respecto a variaciones de resultados vs.

presupuesto
Una vez se realizan las revisiones del presupuesto se hace frente a la situación y
desempeño real de la empresa de acuerdo con los recursos asignados en el mismo.

Cuando se detecta alguna desviación, se deben llevar a cabo las acciones pertinentes
para corregirla, e identificar las áreas de la empresa que no están siendo eficientes en el
manejo de los recursos asignados.

La planeación financiera, a través de un presupuesto, dará a la organización

un funcionamiento más ordenado al aprovechar las oportunidades y recursos
financieros, prever las necesidades de dinero con anterioridad y priorizar su
aplicación buscando la mayor rentabilidad, tal como lo afirma Castro Julio (2015).