UNIVERSIDAD TECNOLOGICA DE HONDURAS

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Periodo: II Firma Autorización Nota

obtenida
Fecha: 2/07/2021
I Parcial II Parcial Final Reposición Recuperación Suficiencia
X
Valor: 5 pts.

Asignatura: Derecho Fiscal/Estrategias Fiscales Master: Marlon Cerrato. Campus: El Progreso

Modalidad: Virtual en Tiempo Real. Tema: Impuesto sobre la renta ISR Hora: 17:40 P.M.
Nombre del alumno: Narda Gisela Ayala Vindel Cuenta:202010130136

Lea detenidamente los enunciados que se le ponen a disposicion, y desarrollelos consultando el

material de la asignatura, en forma clara ordenada, precisa y justificando aritmeticamente los
resultados donde corresponda.

1-¿Que es el impuesto sobre la renta(ISR)?

e establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Renta, que grava los ingresos
provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos.
e establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Renta, que grava los ingresos
provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos.
e establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Renta, que grava los ingresos
provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos.
e establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Renta, que grava los ingresos
provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos.
Es un impuesto anual que grava los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la
combinacion de ambos según se determine por las ley.
Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interes, producto,
provecho, participacion, sueldo, jornal, honorario, y en general, cualquier percepcion enefectivo, en
valores, en especie o en credito, que modifique el patrimonio del contribuyente.

2- ¿Cual es la diferencia entre la renta bruta y la renta neta gravable?

La renta bruta; es el total de los ingresos que durante el año recibe el contribuyente de cualquiera
de las fuentes que la producen sea en forma de dinero en efectivo o de otros bienes. La renta neta
gravable de una empresa mercantil es determinada deduciendo de su renta bruta el importe de los
gastos ordinarios y necesarios en la generacion de la renta gravable del periodo contributivo,
debidamente comprobados y pagados o incurridos.

3- ¿Quienes esta sujetos al ISR?

Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea natural o jurídica, nacional o extranjera,
inclusive la que goce de una concesión del Estado, deberá pagar este Impuesto sobre la Renta
percibida por razón de negocios o industrias comerciales, de productos de toda clase de bienes,
sean muebles o inmuebles, o de la realización en el territorio del país de actividades civiles o
comerciales, o del trabajo personal o de ingresos percibidos por cualquier otra actividad, ya sea
que la fuente de la renta o ingreso esté situada dentro del país o fuera de él, ya sea también
cualquiera el lugar donde se distribuye o pague la renta.

Estarán sujetas también a este impuesto las naves mercantes que llenen cualesquiera de los
siguientes requisitos:

a) Que operen con matrícula o bajo bandera hondureña;

b) Que naveguen habitualmente en aguas territoriales o que perciban ingresos de fuentes
hondureñas.

4-¿Quienes tienen la categoria de contribuyentes?

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Las personas, las herencias indivisas y la consolidacion de varias empresas mencionadas en los
articulos 6 y 25 de esta ley , respectivamente que perciban una renta que este sujeta a este
impuesto.

5-¿Que requisitos se deben practicar para la obtencion del RTN ante SAR?
1. Llenar y firmar Declaración Jurada de Inscripciones, Inicio de Actividades y Actualización al
Registro Tributario Nacional, Formulario SAR-410-PJ.
2. Llenar y firmar Declaración Jurada de Inscripciones, Inicio de Actividades y Actualización al
Registro Tributario Nacional “Anexo A Relaciones Profesionales”, Formulario SAR-410-PJ-A.
3. Llenar y firmar Declaración Jurada de Inscripciones, Inicio de Actividades y Actualización al
Registro Tributario Nacional “Anexo B Relaciones Profesionales”, Formulario SAR-410-PJ-
B. Enlace para descargar Formularios: https://www.sar.gob.hn/formularios-preimpresos/
4. Documento que Acredite su Constitución (original y fotocopia), en caso de existir modificaciones
en el documento de constitución debe presentar los mismos.
5. Documento que Acredite su Constitución (original y fotocopia), en caso de existir modificaciones
en el documento de constitución debe presentar los mismos.
6. Fotocopia del Documento Nacional de Identificación (DNI), Pasaporte o carné de Residencia del
Representante Legal el cual debe previamente estar inscrito en el Registro Tributario Nacional;
7. Fotocopia del Documento Nacional de Identificación (DNI), Pasaporte o Carné de Residencia de
los Administradores de Hecho y Derecho, Integrantes de una Administración Concursal,
Liquidadores de Sociedades y Entidades en general, Administradores Legales o Judiciales de
Herencias y Titulares de los Encargados o Administradores de las Empresas Públicas o de
Capital Mixto u otro Responsable Subsidiario de la Administración;
8. Fotocopia del Documento Nacional de Identificación (DNI), Pasaporte o Carné de Residencia
del socio Persona Natural;
9. Número de Registro Tributario Nacional en caso de ser un socio persona Jurídica hondureña
10. En caso de ser un Socio Persona Jurídica extranjera no registrada o incorporada en Honduras,
copia apostillada y traducida de la Escritura o Certificado de Constitución o Identificador
tributario de país de procedencia.
11. Original y Fotocopia del Documento que acredite su dirección exacta

6-Persona natural con un sueldo de 160,000 mensuales durante el periodo del 2020,aporta
mensualmente el 7% de su sueldo al INJUPENH, IHSS 2.5%, y Lps. 200 a su colegio profesional.
¿Cuanto seria el ISR, a pagar?

Sueldos y salarios L. 160,000*12 meses =L. 1,920,000.00 salario anual

Sueldos y salarios L. 1,920,000.00

Aportaciones al INJUPENH L. 134,000.00
Aportaciones al IHSS L. 48,000.00
Colegio Prof. (L. 200.00*12) L. 2,400.00
Renta neta gravable L. 1,735,600.00 *25% = L. 433,900.00 anuales

7-¿Quienes estan exentos de ISR?

a) El Estado, los Distritos, Las Municipalidades y sus establecimientos y demás instituciones
autónomas y semi-autónomas.
b) Las instituciones de beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno y las
agrupaciones organizadas con fines científicos, políticos, religiosos, culturales o deportivos
y que no tengan por finalidad el lucro.
c) La Iglesia como institución.
d) Los miembros del Cuerpo Diplomático y Consular acreditados en el país, pero únicamente
en cuanto a los ingresos provenientes de la remuneración u honorarios que por sus
servicios reciban del país respectivo, sin perjuicio del principio de reciprocidad
internacional.
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e) Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en cuanto concierne a
sus actividades no lucrativas.
f) Los docentes en servicio en las escuelas primarias, en los colegios de educación secundaria
y el personal docente en servicio de la Universidad Nacional Autónoma de Honduras
(UNAH) por los sueldos que devenguen en dichos centros y los jubilados por las cantidades
que perciban en concepto de jubilación, los comprendidos en el Decreto No.71-88, del 21 de
junio de 1988.

8-¿Son ejemplo de deducibles para una persona natural?

a) La suma anual hasta de CUARENTA MIL LEMPIRAS (L.40,000.00) por gastos educativos y por
honorarios pagados a médicos, bacteriólogos, dentistas, hospitales, medicinas y otros profesionales
residentes en el país por los servicios prestados al contribuyente o sus dependientes, sin necesidad de
presentar comprobante alguno.
En el caso de las personas mayores de sesenta y cinco (65) años, la suma anual para los gastos del
contribuyente y los honorarios por los servicios prestados a su persona, a que hace referencia el
párrafo anterior, la suma es de hasta OCHENTA MIL LEMPIRAS (L80,000.00).

b) Los gastos incurridos en el ejercicio de una profesión, arte u oficio, o en la explotación de un taller,
debidamente comprobados.

c) En el caso de agricultores y ganaderos, los gastos de producción y mantenimiento de sus fincas, los
intereses sobre créditos para la producción y la depreciación de equipos, maquinaria y edificios de
acuerdo con lo establecido en la Ley del Impuesto Sobre la Renta, y;

d) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, de las Municipalidades, de las instituciones
educativas o de Fomento Educativo, de beneficencia, deportivas o de fomento deportivo; legalmente
reconocidas, hasta por un monto que no exceda al diez por ciento (10%) de la Renta Neta Gravable.

9-¿Son ejemplo de deducibles para una empresa mercantil?

a) Sueldos razonables, jornales, gastos de propaganda comercial, uso de materiales, reparación y
mantenimiento de maquinaria o equipos y el importe de cualquier otro gasto normal, propio del negocio
o industria, fuente de la renta.

b) Las primas de seguros sobre bienes fuente de la renta pagadas a compañías aseguradoras
nacionales y extranjeras que estén debidamente incorporadas en el país y que mantengan por lo
menos el 75% de sus reservas matemáticas de los contratos, invertidas en el país.

c) Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas por el contribuyente, siempre
que en concepto de la Administración Tributaria, las deudas sobre las cuales se pagan los intereses
hubieren sido contraídas para obtener la renta.

d) El valor de la depreciación de los bienes que son fuente de la renta de acuerdo con el método o
sistema aprobado por la Administración Tributaria, que se determinará tomando en cuenta la
naturaleza, uso, y desgaste normal de los bienes.

e) Las sumas que se paguen por concepto de impuestos y contribuciones fiscales, distritales o
municipales, con excepción del impuesto sobre la renta.

f) Los daños ocurridos en los bienes de donde proviene la renta, debidamente comprobados.

g) El uno por ciento (1%) del valor de las ventas de bienes o servicios al crédito efectuadas durante el
período fiscal de que se trate, con el cual se haya constituido una provisión para amortizar cuentas
incobrables o dudosas. El saldo de esta provisión nunca será superior al diez por ciento (10%) del
importe de las cuentas por cobrar a clientes al cierre del ejercicio, excluyendo las ventas al crédito y las
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cuentas por cobrar que correspondan a transacciones con empresas relacionadas o vinculadas
económicamente.

10-¿Una persona establece un contrato de servicios profesionales, a una empresa mercantil,

por dos años por el valor de 95mil lempiras mensuales,¿Cuanto sera la retencion de la fuente
que se le deducira mensualmente?

Salario mensual L. 95,000.00*24 meses = L. 2,280,000.00

Renta bruta = L. 2,280,000.00

Gastos medicos = L. 40,000.00
Renta neta gravable = L. 2,240,000.00 * 25% = L. 560,000.00
La retencion sera por L. 560,000.00 durante los dos años, es decir L. 23,333.33 mensuales.

11-¿ La empresa PROLACTEOS, S, de R. L. tuvo utilidades gravables en el 2020 de 30, 836,750.0

Teniendo como deducibles a)- Inverciones por 2millones de lempiras,b)-Sueldos y salarios por
1 millon 20 mil lempiras,c)- 500 mil lempiras en aportaciones al IHSS por trabajadores.d)-
600mil lempiras en impuestos al Estado. ¿Cuánto debe pagar de I.R.S?
L. 30,836,750.00 - L. 1,700,00.00 = L. 29,136,750*25% = L. 7,284,187.50

12- Una empresa declara ante SAR que genero 5 millones de lempiras en activos netos en el
año fiscal respectivo. ¿Cuanto sera el impuesto a pagar por activo neto(IAN)?
L. 5,000,000.00 – L. 3,000,000.00 = L. 2,000,000.00 * 1% = L. 20,000.00

13- La Universidad Privada de Honduras S.A obtuvo una utilidad de L.562,900¿Cuál es su ISR?
L. 562,900.00 *10% = L. 140,725.00

14- Una empresa efectuó construcciones nuevas en su condición de patrono para uso y
habitación de sus trabajadores, proporcionada en forma gratuita y reúnan condiciones de
higiene, salubridad y ambiente social mínimos, por la cantidad de 5 millones de lempiras. ¿Cuál
es el deducible por el primer año contributivo?
L. 5, 000,000.00 * 10% = L. 500,000.00

15-Una empresa construyo como patrono con el objeto de mejorar las condiciones sociales,
higiénicas y culturales de los trabajadores, reformas, reparaciones o mejoras de las casas,
bibliotecas, proporcionadas a los trabajadores en forma gratuita, por la cantidad de 20 millones
de lempiras ¿Cuál es el deducible por el primer año contributivo?
L. 10, 000,000.00 * 20% = L. 2, 000,000.00

16-¿En qué casos los gastos de representación son tomadas como deducibles según la ley
ISR?
Los gastos de organización de una empresa son deducibles pero solo hasta una suma que no exceda
del 10% del capital inicial de la empresa. La deducción total no se aceptará en el ejercicio en que se
efectúen los gastos sino que se amortizará en un período de cinco años, en cuotas iguales.

17-¿Cuál es el presuntivo como deducible en la persona natural?

En el artículo N. 13 se menciona que una suma anua hasta de cuarenta mil lempiras (L. 40,000.00) por
gastos educativos y por honorarios pagados a médicos, bacteriólogos, dentistas, hospitales, medicinas
y otros profesionales residentes en el país por los servicios prestados al contribuyente o sus
dependientes, sin necesidad de presentar comprobante alguno.

18-¿Cuál es el presuntivo para personas mayores de sesenta y cinco (65) años, como suma
anual por los gastos del contribuyente y los honorarios por los servicios prestados a su
persona?
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En el caso de las personas mayores de sesenta y cinco (65) años, la suma anual para los gastos del
contribuyente y los honorarios por los servicios prestados a su persona, a que hace referencia el
párrafo anterior, la suma de ochenta mil lempiras (L. 80,000.00).

19-¿Cuál es el monto exento para las personas mayores de sesenta y cinco (65) años en ISR?
Artículo 14. Las personas mayores de sesenta y cinco (65) años, con una renta bruta hasta de
350,000.00 lempiras, quedan exentos del pago de este impuesto a partir de la vigencia del presente
decreto, sin necesidad de presentar comprobante alguno ni someterse a procedimientos
administrativos autorizantes o trámite adicional ante el sistema de administración de rentas del Estado
de Honduras.