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Carrera Gerencia de Negocios. Periodo: I Firma Autorización Nota

obtenida
Fecha: 26/02/2021
I Parcial II Parcial Final Reposición Recuperación Suficiencia
X
Valor: 5 pts.

Asignatura: Estrategias Fiscales Master: Marlon Cerrato. Campus: La Ceiba

Modalidad: Virtual en Tiempo Real. Tema: Impuesto sobre la renta ISR Hora: 5:40 P.M.
Nombre del alumno: Cristian Carranza Cuenta: 201710020255

Lea detenidamente los enunciados que se le ponen a disposicion, y desarrollelos consultando el

material de la asignatura, en forma clara ordenada, precisa y justificando aritmeticamente los
resultados donde corresponda.

1-¿Que es el impuesto sobre la renta(ISR)?

R// ARTICULO 1 Se establece un impuesto anual denominado Impuesto sobre la Renta, que grava
los ingresos provenientes del capital, del trabajo o de la combinación de ambos, según se determina
por esta Ley. Se considera ingreso toda clase de rendimiento, utilidad, ganancia, renta, interés,
producto, provecho, participación, sueldo, jornal, honorario y, en general, cualquier percepción en
efectivo, en valores, en especie o en crédito, que modifique el patrimonio del contribuyente. El
Impuesto sobre la Renta descansa en el principio de la habilidad o capacidad de pago del
contribuyente. La habilidad o capacidad de pago del contribuyente es sinónimo de la capacidad
económica del mismo, que se mide por medio del ingreso percibido en dinero, en crédito, en valores,
en derechos, en especie o en cualesquiera otra forma siempre que se pueda medir objetivamente, en
términos monetarios, durante el período o año imponible

2- ¿Cual es la diferencia entre la renta bruta y la renta neta gravable?

R// ARTICULO 10 Por renta bruta se entiende el total de los ingresos que durante el año recibe el
contribuyente de cualesquiera de las fuentes que los producen, sea en forma de dinero en efectivo o
de otros bienes o valores de cualquier clase.
ARTICULO 11 La Renta Neta Gravable de una empresa mercantil es determinada deduciendo de su
renta bruta el importe de los gastos ordinarios y necesarios en la generación de la renta gravable del
período contributivo, debidamente comprobados y pagados o incurridos

3- ¿Quienes esta sujetos al ISR?

R// ART. 2 Toda persona domiciliada o residente en Honduras, sea natural o jurídica, nacional o
extranjera, inclusive la que goce de una concesión del Estado, deberá pagar este Impuesto sobre la
Renta percibida por razón de negocios o industrias comerciales, de productos de toda clase de bienes,
sean muebles o inmuebles, o de la realización en el territorio del país de actividades civiles o
comerciales, o del trabajo personal o de ingresos percibidos por cualquier otra actividad, ya sea que
la fuente de la renta o ingreso esté situada dentro del país o fuera de él, ya sea también cualquiera el
lugar donde se distribuye o pague la renta.

4-¿Quienes tienen la categoria de contribuyentes?

R// Las personas, las herencias indivisas y la consolidación de varias empresas. Los contribuyentes se
clasifican en:
Empresas mercantiles y contribuyentes individuales.
*Son empresas mercantiles las que define el articulo 8 letra h) de la Ley, con la excepción de los
comerciantes al por menor a que se refiere el Código de Comercio en su articulo 446. En los casos en
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que un agricultor o ganadero se dedique también a la compra-venta de productores agropecuarios se
sujetara a las obligaciones de las empresas mercantiles.
*Son contribuyentes individuales las personas naturales cuyos ingresos gravados provienen
principalmente de su trabajo personal tales como sueldos, salarios y pensiones; ejercicio de una
profesión, arte u oficio, agricultores y ganaderos, los comerciantes al por menor (Art. 446 esté
clasificado como empresa mercantil)

5-¿Que requisitos se deben practicar para la obtencion del RTN ante SAR?
 R// Llenar y firmar la declaración Jurada de Inscripción/Actualización de Persona Natural, en
un formulario SAR-410.
 Original y Fotocopia de la Tarjeta de Identidad (hondureño).
 Original y Fotocopia de Pasaporte o Carné de Residente (extranjero).
 Comprobante de Domicilio. Original y fotocopia de uno de los siguientes documentos:
 Constancia de la Municipalidad o Recibo de Bienes Inmuebles.
 Recibo de un Servicio Público.
 Constancia de la Vecindad o Recibo de suscripción de Servicios Privados (Internet, cable,
telefonía).

6-Persona natural con un sueldo de 160,000 mensuales durante el periodo del 2020,aporta
mensualmente el 7% de su sueldo al INJUPENH, IHSS 2.5%, y Lps. 200 a su colegio profesional.
¿Cuanto seria el ISR, a pagar?
R//

INGRESOS GRAVABLES:
Sueldo Annual (160,000*12 meses) L. 1,920,000
INJUPENH (160,000*7%) 11,200
IHSS (160,000*2.5%) 4,000
Colegio L.200.00 200
Gastos médicos 40,000 40,000
TOTAL 1,904,600-
L.610,347.17
Exceso de L.610,347.17 1,294,252.83 *25%=L.323,563.21

7-¿Quienes estan exentos de ISR?

R//ARTICULO 7. Están exentos del impuesto que establece esta Ley:
a) El Estado, los Distritos, las Municipalidades y sus establecimientos y demás instituciones autónomas
y semiautónomas.
b) Las instituciones de beneficencia reconocidas oficialmente por el Gobierno y las agrupaciones
organizadas con fines científicos, políticos, religiosos, culturales o deportivos y que no tengan por
finalidad el lucro.
c) La Iglesia como institución
d) Los miembros del Cuerpo Diplomático y Consular acreditados en el país, pero únicamente en cuanto a
los ingresos provenientes de la remuneración u honorarios que por sus servicios reciban del país
respectivo, sin perjuicio del principio de reciprocidad internacional.
e) Las asociaciones patronales o profesionales y los sindicatos obreros, en cuanto concierne a sus
actividades no lucrativas.
f) Los docentes en servicio en las escuelas primarias y en los colegios de educación secundaria por los
sueldos que devengan en los mismos y los maestros jubilados por las cantidades que perciban en
concepto de jubilación, y los comprendidos en el Decreto No.71-88, del 21 de junio de 198
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8-¿Son ejemplo de deducibles para una persona natural?

R// Las personas naturales mayores de sesenta y cinco (65) años, con una renta bruta
hasta de TRESCIENTOS CINCUENTA MIL LEMPIRAS (L.350,000.00) y que hayan pagado el
impuesto conforme al inciso b) del Articulo 22 de la Ley del Impuesto Sobre La Renta, durante
cinco (5) periodos fiscales consecutivos, quedan exoneradas del pago de este impuesto a
partir de la vigencia del presente Decreto
En el caso que las personas naturales beneficiadas de esta exoneración, hubieren sufrido
retenciones en los ingresos que perciban por concepto de sueldos o salarios u honorarios
profesionales, dichas retenciones se les devolverán siguiendo el procedimiento que establezca
la Secretaria de Estado en el Despacho de Finanzas.

9-¿Son ejemplo de deducibles para una empresa mercantil?

R// Sueldos razonables, jornales, gastos de propaganda comercial, uso de materiales,
reparación y mantenimiento de maquinaria o equipos y el importe de cualquier otro gasto
normal, propio del negocio o industria, fuente de la renta.
b) Las primas de seguros sobre bienes fuente de la renta pagadas a compañías
aseguradoras nacionales y extranjeras que estén debidamente incorporadas en el país y que
mantengan por lo menos el 75% de sus reservas matemáticas de los contratos, invertidas en
el país.
c) Los intereses pagados o devengados sobre las cantidades adeudadas por el contribuyente,
siempre que en concepto de la Dirección las deudas sobre las cuales se pagan los intereses
hubieren sido contraídas para obtener la renta.
d) El valor de la depreciación de los bienes que son fuente de la renta de acuerdo con el
método o sistema aprobado por la Dirección que se determinará tomando en cuenta la
naturaleza, uso, y desgaste normal de los bienes.
e) Las sumas que se paguen por concepto de impuestos y contribuciones fiscales, distritales o
municipales, con excepción del impuesto sobre la renta.
f) Los daños ocurridos en los bienes de donde proviene la renta, debidamente comprobados.
g) El uno por ciento (1%) del valor de las ventas de bienes o servicios al crédito efectuadas
durante el período fiscal de que se trate, con el cual se haya constituido una provisión para
amortizar cuentas incobrables o dudosas.
h) Una amortización del diez por ciento (10%) para cada período contributivo durante diez años
consecutivos, sobre el valor de las construcciones nuevas que hagan los patronos para uso y habitación
de sus trabajadores, siempre que dichas construcciones las proporcionen en forma gratuita y reúnan
condiciones de higiene, salubridad y ambiente social mínimos.
i) Una amortización del veinte por ciento (20%) para cada período contributivo, durante cinco
años consecutivos, sobre el valor de todas las obras que construyan los patronos con el objeto
de mejorar las condiciones sociales, higiénicas y culturales de los trabajadores, tales como
obras de saneamiento, reformas, reparaciones o mejoras de las casas, cañerías, obras de
electrificación, clubes, bibliotecas y otros similares, siempre que sean susceptibles de
depreciación y proporcionadas a los trabajadores en forma gratuita.
j) Las sumas que por concepto de gratificación otorgue el contribuyente a sus empleados,
siempre que no excedan del total del sueldo devengado por el beneficiario durante el período
de seis meses.
k) Una amortización razonable para compensar el agotamiento, desgaste o destrucción de las
propiedades y demás bienes usados, en el negocio, que no estén sujetos a depreciación. La
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Dirección determinará las deducciones que prudencialmente puedan hacerse por este
concepto, considerando la naturaleza, uso y desgaste normal de los bienes.
l) Las donaciones y legados en beneficio del Estado, del Distrito Central, de las
Municipalidades, de las Instituciones Educativas, de Fomento Educativo o Similares, de
beneficencia, deportivas o de fomento deportivo, legalmente reconocidas.
m) Las cuotas del seguro social aportadas a la formación de un fondo autónomo que no
produzca directa o indirectamente beneficio financiero a la empresa y aprobadas por la
Dirección, siempre que el fondo se mantenga con instituciones nacionales.
n) Los gastos de representación debidamente comprobados, así como bonificaciones o
gratificaciones que constituyen parte del salario que se asigna a propietarios, socios,
accionistas, ejecutivos, funcionarios, directores, gerentes, consejeros, técnicos, u otros
empleados o trabajadores del contribuyente

10-¿Una persona establece un contrato de servicios profesionales, a una empresa mercantil, por
dos años por el valor de 95mil lempiras mensuales,¿Cuanto sera la retencion de la fuente que se le
deducira mensualmente?
R//
L.95,000*12.5%=L.11,285.00

11-¿ La empresa PROLACTEOS, S, de R. L. tuvo utilidades gravables en el 2020 de 30, 836,750.0

Teniendo como deducibles a)- Inverciones por 2millones de lempiras,b)-Sueldos y salarios por
1 millon 20 mil lempiras,c)- 500 mil lempiras en aportaciones al IHSS por trabajadores.d)-
600mil lempiras en impuestos al Estado. ¿Cuánto debe pagar de I.R.S?
R//
DEDUCIBLES
a) INVERSIONES L. 2,000,000
b) SUELDOS Y SALARIOS 1,020,000
c) IHHS 500,000
D) IMPUESTO 600,000
4,120,000

L. 30, 836,750 -4, 120,000= L. 26, 716,750

L. 26, 716,750 *25%= L. 6, 679,187.50
L. 6, 679,187.50 /4 = 1, 669,796.87

12- Una empresa declara ante SAR que genero 5 millones de lempiras en activos netos en el año
fiscal respectivo. ¿Cuanto sera el impuesto a pagar por activo neto(IAN)?
R//ART.11 (G,H,I)

L. 5,000,000*25%= L. 1,250,000/4 =L.312,500.00

13- La Universidad Privada de Honduras S.A obtuvo una utilidad de L.562,900¿Cuál es su ISR?
R//
L. 562,900*25%= L. 140,725.00
L. 140,725/4= L. 35,181.25
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14-Una empresa efectuó construcciones nuevas en su condición de patrono para uso y

habitación de sus trabajadores, proporcionada en forma gratuita y reúnan condiciones de higiene,
salubridad y ambiente social mínimos, por la cantidad de 5 millones de lempiras. ¿Cuál es el
deducible por el primer año contributivo?
R//
L. 5,000,000*10%= 500,000

15-Una empresa construyo como patrono con el objeto de mejorar las condiciones sociales,
higiénicas y culturales de los trabajadores, reformas, reparaciones o mejoras de las casas,
bibliotecas, proporcionadas a los trabajadores en forma gratuita.

16-¿En qué casos los gastos de representación son tomadas como deducibles según la
ley ISR?
R// Los gastos por relaciones públicas con clientes o proveedores. En este caso se establece un límite
de deducibilidad en el uno por ciento de la cifra de negocios de la empresa en el periodo impositivo. Los
gastos que, con arreglo a los usos y costumbres, se efectúen con respecto al personal de la empresa

17-¿Cuál es el presuntivo como deducible en la persona natural?

R// “Artículo 13 La suma anual hasta de cuarenta mil lempiras (L40,000.00) En el caso de las
personas mayores de sesenta y cinco (65) años, la suma anual para por los gastos del
contribuyente y los honorarios por los servicios prestados a su persona, a que hace referencia
el párrafo anterior, la suma es de hasta de ochenta mil lempiras (L80,000.00).

18-¿Cuál es el presuntivo para persona mayores de sesenta y cinco (65) años , como suma
anual por los gastos del contribuyente y los honorarios por los servicios prestados a
su persona?
R// ARTÍCULO 14. Las personas mayores de sesenta y cinco (65) años, con una renta bruta
hasta de 350 mil lempiras, quedan exentos del pago de este impuesto a partir de la vigencia
del presente decreto, sin necesidad de presentar comprobante alguno ni someterse a
procedimientos administrativos autorizantes o trámite adicional ante el Sistema de
Administración de Rentas del Estado; pudiendo los contribuyentes aplicar el beneficio de
exención de pleno derecho, a partir del período fiscal en que cumplan los sesenta y cinco (65)
años de vida».

19-¿ Cual es el monto exento para las personas mayores de sesenta y cinco (65) años
en ISR?
R// “ARTÍCULO 14. Las personas mayores de sesenta y cinco (65) años, con una renta bruta
hasta de 350 mil lempiras, quedan exentos del pago de este impuesto a partir de la vigencia
del presente decreto, sin necesidad de presentar comprobante alguno ni someterse a
procedimientos administrativos autorizantes o trámite adicional ante el Sistema de
Administración de Rentas del Estado; pudiendo los contribuyentes aplicar el beneficio de
exención de pleno derecho, a partir del período fiscal en que cumplan los sesenta y cinco (65)
años de vida».
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