RETENCION

UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS DECANA DE AMÉRICA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
Régimen de Retenciones
INTEGRANTES
Arquiño Silvera, Alejandro Miguel
Noriega Aguilar, Olga Ruth
Rivera Morales, Ariana Patricia
Sangay Lulichac, Mayra Yaqueli
Valencia Jara, Helen Anyela
DOCENTE
Nancy Margot Esquives Chunga
LIMA – PERÚ 2022

i
Alejandro Miguel Arquiño Silvera
Olga Ruth Noriega Aguilar
Ariana Patricia Rivera Morales
Mayra Yaqueli Sangay Lulichac
Helen Anyela Valencia Jara
Facultad de Ciencias Contables, Universidad Nacional Mayor de San Marcos
Contabilidad Financiera I
Nancy Margot Esquives Chunga
18 de diciembre del 2022

ii
I
iii
Índice
Introducción...............................................................................................................................4
1. Definición...........................................................................................................................5
2. Ámbito de aplicación...........................................................................................................5
3. Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV....................................................................6
4. Excepción de la obligación de retener....................................................................................7
5. Designación y exclusión de Agentes de Retención-Oportunidad de retener...............................8
6. Padrón de Agentes de retención............................................................................................8
7. Tasa de retención.................................................................................................................8
8. Requisitos mínimos de los comprobantes de retenciones.........................................................9
9. Declaración y pago del agente de retención..........................................................................10
10. Declaración del Proveedor, deducción del monto retenido y devolución...................................11
10.1. Declaración del proveedor y deducción del monto retenido...............................................11
10.2. Devoluciones de las retenciones no aplicadas..................................................................12
11. Funcionamiento y aplicación del Régimen de Retenciones.................................................12
12. Tipo de cuentas y registros de control debe llevar el Agente de Retención y el proveedor.....13
12.1. El Agente de Retención:................................................................................................13
12.2. El proveedor.................................................................................................................15
14. ¿Dónde solicitar la devolución del saldo no aplicado?.......................................................15
15. Compensación del saldo no aplicado de retenciones..........................................................16
Conclusiones............................................................................................................................17
Referencias Bibliográficas.........................................................................................................18
Anexos....................................................................................................................................20
Anexo 1:Modelo de comprobante de retención.........................................................................20
Anexo 2:Caso práctico 1........................................................................................................21
4
Introducción
El presente trabajo pone énfasis en describir el funcionamiento de las retenciones y el
efecto que ellas puedan generar en la liquidez de una empresa y la manera en cómo se retiene
un porcentaje destinado al fisco. Además, se identificó el factor de liquidez, ya que se tiene
en cuenta que, cuando se paga por adelantado el IGV, este representa un prejuicio para la
capacidad de pago. La liquidez es fundamental para poder cancelar sus respectivas
obligaciones, como los pagos de servicios básicos, gastos adicionales, planillas. Por ello, se
ha tomado en cuenta que las retenciones afectan el vigente régimen tributario.
Por otro lado, es necesario precisar que para la concepción tributaria es fundamental
la captación de recursos destinados al fisco, así como la existencia de un régimen eficiente
capaz de retenerlos para su posterior uso dentro del país. Asimismo, conocer la forma en
cómo se realiza la capacitación dentro del sistema declaración es importante, ya que
contribuiría a un mejor manejo del registro tributario y esta situación provocará la
disminución de la evasión fiscal. Por ello, se necesita que se para evitar la pérdida de ingresos
que podría afectar el financiamiento del gasto social o las inversiones en infraestructuras y así
incentivar la reducción de la informalidad.

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1. Definición
La retención se considera el régimen donde los agentes de retención, los cuales son
designados por SUNAT, van a retener una parte del IGV que se les da a sus proveedores,
para luego entregarlo al Fisco. Además, los proveedores podrán usar el monto de las
retenciones que se le efectuó contra el impuesto general de ventas que le corresponde pagar.
Todo esto aplica para operaciones gravadas al IGV.
2. Ámbito de aplicación
Esta parte del tema del régimen de retenciones se encuentra regulado por la base legal
de la Resolución de Superintendencia N°037-2002/SUNAT, específicamente en el artículo 2,
en el cual nos menciona que las retenciones son aplicables a los proveedores que realicen
operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de
servicios y contratos de construcción. Además, se aplica para montos superiores a 700 soles.
Cabe recalcar que la aceptación de la retención es obligatoria para los proveedores, según lo
menciona el régimen de retenciones.
Se menciona que para la nota de débito que modifique los comprobantes de pago,
estas deben ser consideradas dentro de la retención. Por ejemplo, en caso de que el monto del
comprobante de pago sea menor al mínimo para aplicar la retención y ya se pagó, pero luego
se emite una nota de débito que origina que el monto sea superior a los 700, entonces la
retención se aplica sobre el monto de la nota de débito. Por otro lado, si es que en el momento
que se emite la nota de débito no se ha pagado todavía el comprobante, entonces la retención
se aplica sobre el monto total de este. Asimismo, si fuera que el monto del comprobante fuera
mayor a los 700 soles y no se ha pagado todavía, pero se emite una nota de débito, entonces
la retención se aplica sobre el monto total.

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Por otro lado, para las notas de crédito, estas no van a afectar a los importes retenidos
por parte del agente de retención y tampoco aplica a la devolución del importe ya retenido.
Por ejemplo, para montos de comprobantes que superan los 700 soles, donde ya se ha pagado,
pero se ha emitido una nota de crédito que genera que disminuya el monto a menos de 700,
entonces la retención del comprobante de pago se mantiene y no se devuelve lo ya retenido.
Caso contrario, donde todavía no se haya pagado, entonces no procede la retención.
3. Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV
El régimen de retención aplica solamente a las actividades gravadas con IGV; en otras
palabras, no puede aplicarse a operaciones exoneradas e inafectas. Se recuerda que la
inafectación se produce cuando un hecho queda fuera del ámbito de la regulación tributaria,
mientras que en el contexto de la exoneración el hecho cae dentro de ese ámbito; es un factor
externo, una norma más que impide que surja la obligación tributaria. Por ejemplo: si realiza
actividades comerciales que impliquen operaciones con proveedores ubicados en la
Amazonía según la Ley 27037, si se realiza para consumo en la región, no se considera
retención por esta operación, pero si el mismo bien y/o servicio se toma para consumo fuera
de la región, si procede la retención.
Por otro lado, existen situaciones donde no se aplican las retenciones del IGV por
parte del agente de retención. Estos casos van a abarcar cuando se proceda operaciones con
proveedores que posean la etiqueta de buenos contribuyentes, puesto que las retenciones son
un método para evitar la evasión de impuestos, por lo que aquí no aplicaría lo indicado.
Asimismo, para operaciones con clientes que también sean agentes de retención, también
para aquellas donde se apliquen facturas por recibos de servicios públicos, puesto que es
directamente con proveedores que sean del giro de negocio de la empresa. Otras operaciones
son para aquellos comprobantes de pago que no generen crédito fiscal, como lo son las
boletas de ventas, también aplica para operaciones donde no sea necesario la emisión de
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comprobantes de pago, puesto que para las retenciones se necesita de ello para poder verificar
el monto de donde se aplicará la retención. Por otro lado, tampoco aplica cuando se opere con
sujeto dentro del sistema de detracciones, dado que este posee relevancia sobre las
retenciones. Por último, no aplican para operaciones donde el monto del comprobante de
pago sea menor de setecientos soles o cuando la suma de los comprobantes de la misma
operación sea menor a ese valor.
4. Excepción de la obligación de retener
Se exonera de la obligación de retención si la amortización realizada es similar o
menos a setecientos nuevos soles y el total del cálculo realizado con los documentos
correspondientes no exceda de este monto.
Aquí, en el total de la operación u operaciones está agregado el monto total del
comprobante de pago o la suma de los importes de los comprobantes de pago relacionados
con el importe pagado implicado, que da facultad a un gasto deducible o crédito fiscal del
impuesto sobre la renta (por ejemplo, las facturas que da derecho a crédito fiscal).
El impuesto a la acción de retener corresponde al precio de en qué venden y figura en
el comprobante de pago, que incluye IGV. Puesto que, si el importe pagado es más de
setecientos nuevos soles y el importe de las operaciones u operación sobrepasa el monto de
setecientos soles, si se efectúa la retención. Cuando el importe pagado supera los setecientos
soles, pero el importe de las operaciones es menor a setecientos soles, también procede a
efectuarse la retención. Si el comprobante es mayor a setecientos, pero el comprador decide
pagar montos menores a ello, como por ejemplo los pagos parciales, la retención si se aplica
porque el valor del comprobante es mayor a setecientos. Por otra parte, si el comprobante es
menor de setecientos y se paga el monto total, no procede a realizarse la retención porque el
comprobante es menor de setecientos soles.

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5. Designación y exclusión de Agentes de Retención-Oportunidad de retener
Los agentes de retención fiscal son designados y excluidos por decisión de la
autoridad de control de la SUNAT mediante una resolución de superintendencia. Cabe
recalcar que los que contribuyen y son designados por SUNAT como agentes retenedores
comenzarán a funcionar o dejarán de funcionar como tales desde el momento señalado en la
referida resolución.
6. Padrón de Agentes de retención
Esta lista incluye a los contribuyentes incluidos y excluidos como agentes de
retención. Entre los cuales figuran agentes como 'Negociacion kio' sociedad anónima cerrada,
A W Faber Castell Peruana S A, Abbott Laboratorios SA, entre otros. Además, también
especifica que la notificación que se realiza a los contribuyentes que fueron denominados o
no incluidos como agentes retenedores debe estar correctamente notificado según el artículo
104 del código tributario. De la misma manera, los contribuyentes designados como agentes
retenedores cumplirán su función como tal a partir de la fecha indicada igualmente sucede
con los sujetos excluidos.
7. Tasa de retención
Actualmente, la tasa de retención en el Perú es del 3%, este porcentaje no siempre ha
sido el mismo, debido a que se encuentra en un constante cambio, puesto que antiguamente
era un porcentaje de 6%.
Para febrero de 2014 el Diario Oficial El Peruano publicó su última actualización
tributaria respectos a las tasas, esto se vio reflejado en la Resolución de Superintendencia Nº
033-2014/SUNAT, mediante la cual se realizó el cambio del artículo 6º de la Resolución de
Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, acortando así la tasa del régimen de retenciones del
IGV del 6% al 3% sobre las operaciones totales, este cambio opera a partir del 1 de marzo del
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2014. Por otro lado, este sería aplicable a aquellas operaciones cuyo nacimiento de la
obligación tributaria del IGV, se genere a partir de dicha fecha.
Esta tasa será aplicada a prestaciones, las ventas de futuros bienes y contratos bajo
regímenes de construcción con el objetivo de que el cliente pueda retener un porcentaje de lo
que paga al proveedor. Solo en estos casos es aplicable esta tasa.
Esta reducción de la tasa ha tenido diferentes comentarios, sobre todo en la forma en
como se ha rebajado y como ha influenciado en la retención, puesto que representa menos
agobios financieros y mayor liquidez para la empresa. Esta representó una normativa a favor
del régimen tributario vigente en el Perú, desde el punto de vista de las organizaciones a las
cuales se les retiene, pues pasar de 6% a 3%, esta reducción aliviara su caja, el cual es el
principal problema que tienen las empresas en relación con el incremento porcentual de
retención.
Finalmente, esta disminución de tasa retenida ha sido de gran ayuda para combatir a
las personas que vulneran la ley y dejan de cumplir con sus obligaciones tributarias.
Asimismo, ayuda a combatir la informalidad tributaria, incentivando el cumplimiento
tributario e incentivando la formalización.
8. Requisitos mínimos de los comprobantes de retenciones

Para la inserción de los comprobantes de retención, los contribuyentes deberán
efectuar el proceso de retención y para ello es fundamental el rol que cumple el Agente de
Retención, quien entregará a su Proveedor un “Comprobante de Retención “. Este documento
acredita la retención y transferencia de bienes, la entrega en uso o la prestación de servicios,
entre otros. Por ello, es necesario que los comprobantes de retención cuenten necesariamente
las siguientes estipulaciones:

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● Existen dos tipos de información: la virtual y la impresa, lo cuales deben contar con
los siguientes requerimientos mínimos:
● Es necesario que el Agente de Retención indique sus apellidos y nombres, sumado a
su denominación o razón social, domicilio, RUC si los tuviera.
● Se necesita contar con la denominación del documento si en el caso de la retención lo
tuviera.
● Es fundamental que cuente tanto con su numeración como la serie y su respectivo
número correlativo.
● Debe incluir con los datos personales del retenedor, sumado a una empresa gráfica
que efectuó la impresión: Apellidos y nombres, denominación o razón social y
Número de RUC y fecha de impresión.
● Insertar el número de autorización dentro de su certificado de impresión otorgado por
la SUNAT, el cual será consignado junto con los datos de la imprenta o empresa
gráfica.
● Finalmente, deberá señalar el destino del original y copias del comprobante. En
cuanto al original, se entregará al proveedor. Por otro lado, la primera copia será
entregada al emisor que será el agente de retenedor, en cuanto a la segunda copia será
entregada a la SUNAT y la última copia estará bajo el resguardo del agente retenedor,
el cual tiene la obligación de mantenerlo archivado y clasificado según sus
proveedores.
9. Declaración y pago del agente de retención

El agente retenedor tiene la obligación de realizar la retención de su proveedor,
sumado a la obligación de declarar ante el PDT-Agentes de Retención, Formulario Virtual N°
626. Por ello, es necesario validar el pago de la retención y corroborar su pago y
cumplimiento para poder usar el posterior crédito fiscal y evitar cualquier tipo de multa.
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Por otro lado, la declaración y el pago podrá ejecutarse incluso cuando no se hubiese
ejercido retención, bajo un cronograma que apruebe la SUNAT para el cumplimiento de la
obligación tributaria. Asimismo, este proceso, cuanto, con un orden establecido, comienza
con el cliente, el cual es el agente retenedor, quien lo retiene un periodo determinado y
posteriormente lo sube al sistema de PDT- 626 empleado para retenciones, finalmente es
entregado a la SUNAT para su registro.
10. Declaración del Proveedor, deducción del monto retenido y devolución
10.1. Declaración del proveedor y deducción del monto retenido
El proveedor presenta su declaración, al término de sus responsabilidades financieras,
de acuerdo con el cronograma de pago que brinda la administración tributaria. Esta
declaración se hace a través del PDT- IGV-RENTA mensual, formulario virtual 621. Con
esto el proveedor puede deducir las retenciones que le realizaron del total del impuesto
general de las ventas.
La declaración del Proveedor y la deducción del monto retenido se ejectuta como lo
muestra el siguiente ejemplo.
El proveedor, sujeto de retención, es el encargado de declarar el impuesto retenido en
el periodo correspondiente, a través del PDT. Para este ejemplo se tomará los siguientes
supuestos: Impuesto bruto de 1000 soles, un crédito fiscal de sus operaciones gravadas
durante el periodo de 500 soles, un saldo a favor del mes anterior de 300 soles, y una
retención aplicada al valor de 830 soles.
La operación, para calcular el saldo a pagar, inicia restando el crédito fiscal al
impuesto bruto, obteniendo saldo a favor del periodo actual por un valor de 500 soles. Al
restar su saldo a favor del mes anterior obtiene un impuesto a pagar de 200 soles. Después de
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todo lo anterior se deduce la retención que le aplicaron (3% de 830), es decir se resta 24.90 de
su impuesto a pagar. En consecuencia, debe pagar y declarar un valor a 175.10, a través del
PDT 621, a la administración tributaria.
El Proveedor puede deducir todas las retenciones que le efectuaron hasta el último día
del periodo que corresponda la declaración. Asimismo, si no hay operaciones gravadas en el
periodo o si estas son más que suficientes para cubrir las retenciones que le realizaron al
proveedor, el exceso se arrastra, hasta que se agote, a los periodos siguientes.
10.2. Devoluciones de las retenciones no aplicadas
El Proveedor puede solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten
en la declaración del IGV, es decir, aquellas retenciones que cubrieron el impuesto a pagar y
aun así obtienes un saldo a favor, pero para esto se debe mantener un monto no aplicado en
un plazo mínimo de tres periodos de manera consecutiva.
Un caso diferente al anterior es la adquisición de combustible, en el que procede la
devolución de retenciones no aplicadas, siempre que se mantenga un monto no aplicado en
un plazo como mínimo de 2 periodos consecutivos.
La solicitud de devolución también procede para aquellas retenciones que fueron
realizadas indebidamente. Como la realización de la retención a aquellas operaciones
excluidas de la retención (servicios públicos, montos menores de 700 soles, etc.). Sin
embargo, la condición para esto es que el monto retenido haya sido declarado por el
Proveedor y el Agente de Retención hubiera ejecutado el pago.
11. Funcionamiento y aplicación del Régimen de Retenciones
En la retención se involucra al agente retenedor (cliente) y al sujeto retenido
(proveedor). Respecto al Agente de Retención, este debe realizar la retención en el momento

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de la realización del pago, es decir, no necesariamente en la fecha que se realizó la operación
gravada con el IGV. En el caso de que el pago se ejecute a un tercero, en otras palabras, no se
pague directamente al proveedor, el encargado de realizar la retención entregar y emitir el
comprobante que acredite la retención hecha al proveedor. El agente debe declarar el monto
de las retenciones hechas en el periodo a través del PDT-Agentes de Retención, Formulario
Virtual N° 626. Además, he de recalcar que esta declaración, hecha por el agente de
retención, debe efectuarse en todos los periodos, incluso cuando no se le hubiese efectuado
retenciones al proveedor.
En el caso de operaciones en moneda extranjera, para hacer el cálculo de la retención
se debe proceder el cambio a la moneda nacional. Esto se ejecuta con el tipo de cambio que
brinda la Superintendencia de Banca y Seguros en la fecha de pago. En los días en que la
institución referida no publique el tipo de cambio referido, se utilizará el último publicado.
Las retenciones también se aplican en caso de pagos parciales, para realizar esto se
hace uso de la tasa de retención, se aplica sobre el importe de cada pago parcial.
12. Tipo de cuentas y registros de control debe llevar el Agente de Retención y el

proveedor
En esta sección se trata del tratamiento contable tanto del agente de retención, el cuál
viene a ser el comprador, como el proveedor o vendedor. Aparte de ello se informa sobre el
registro contable con la finalidad de tener la información adecuada y oportuna en el momento
preciso que se requiera.
12.1. El Agente de Retención:
El agente de retención o comprador tiene la obligación de llevar en su estructura
contable la cuenta nombrada como “IGV - Retenciones por Pagar” que por lo general su
número es el 40114 si nos guiamos de la cartilla “Plan Contable General Empresarial”

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elaborado por Demetrio Giraldo Jara, en el cual debe colocar de manera mensual las
retenciones que efectuó al proveedor que posteriormente pagó a la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria (SUNAT).
Además, debe llevar su registro con el nombre de “Régimen de retenciones” de los
débitos y créditos por separado por cada distinguido proveedor. Este registro debe contar con
información por cada proveedor como la fecha de transacción realizada, la denominación del
documento que avala dicha transacción y su numeración respectiva, ejemplo de ello son las
facturas, boletas de venta, nota de débito, nota de crédito, entre otros documentos. También
debe contar con información del tipo de transacción realizada, el cual puede ser compra, pago
parcial o total, compensaciones, ajustes asociados a la operación principal, canje de las letras
por cobrar, etc.
Otra información de gran importancia que debe contener el registro es el importe de la
transacción, el cual debe estar debidamente anotado en columnas excluyentes y diferenciadas
con la finalidad de llevar el mejor control de esta cuenta dependiendo del tipo de transacción
procedida. También se encuentra como información necesaria colocar el saldo resultante de
la cuenta por pagar a cada proveedor.
Por otro lado, si efectúa su contabilidad de forma computarizada, podrá consolidar las
transacciones mensuales por proveedor, de modo que no sea necesario colocar la información
requerida de cada operación en el registro del régimen de retenciones, siempre que la
información del proveedor siga siendo la misma.
En la Resolución de Superintendencia N° 132-2001/SUNAT que regula la utilización
de los libros y registros contables, se menciona que el llevado del registro del régimen de
retenciones como máximo se permite un atraso de 10 días hábiles, el cual se empieza a
contabilizar desde el primer día hábil del mes siguiente en el que el proveedor entregó o
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emite documentos de las transacciones ejecutadas, lo que ocurra primero.
12.2. El proveedor
Debe tener en su contabilidad la subcuenta denominada “IGV Retenido” y debe ir incluido
dentro del “Impuesto General a las Ventas”. Se colocará las retenciones que le efectuaron y
las que ya aplicó con el PDT 621 para poder pagar el impuesto tributario que le corresponde
por vender u ofrecer bienes o servicios gravados con IGV. Además, debe emitir comprobantes
que permitan diferenciar entre operaciones gravadas y no gravadas.
13. Requisitos para la devolución del saldo de retención no aplicado
Muchas veces el proveedor desea retirar el saldo de retención no aplicado que le sobró
del mes para cubrir necesidades económicas y empresariales distintas al pago del impuesto
general a las ventas. No obstante, el proveedor no tiene la capacidad para disponer de ese
monto y manejarlo como él lo requiera, ya que existen ciertos requisitos para pedir la
devolución.
El primer requisito es que el proveedor debe de haber presentado con obligatoriedad
todas las declaraciones con el PDT Nº 621. Según la R.S. N° 061-2005/SUNAT el segundo
requisito es que solo tienen derecho a pedir la devolución los proveedores que tengan saldos
de retención no aplicados por un plazo de 3 meses consecutivos, como mínimo, a excepción
del sector comercial combustible que el plazo mínimo es de 2 meses de forma consecutiva
igualmente. Y, por último, el tercer requisito es que para pedir la devolución el proveedor
deberá llenar el formulario Nº 4949-Solicitud de devolución. Asimismo, con base al art. 32°
del D.S. 126-94-EF, se debe precisar que existe un plazo máximo para la atención de la
solicitud, siendo este de 45 días hábiles.

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14. ¿Dónde solicitar la devolución del saldo no aplicado?
El contribuyente debe dirigirse a cualquiera de las distintas ventanillas de los Centros
de Servicios o en la dependencia misma de la SUNAT, dependiendo del lugar donde se
encuentre el domicilio fiscal de la empresa. Si son nacionales lo realizan en la sede de la
Intendencia, si pertenecen a Lima deberán acercarse en la Provincia de Lima y en la
Provincia Constitucional del Callao, por último, si se encuentran en zonas lejanas se deben
acercar en los lugares que se implementen. Luego, en esos lugares debe mostrar el formulario
Nº 4949 denominado “Solicitud de Devolución” debidamente firmado por el titular o
representante legal, además de contener la explicación de los motivos de la devolución.
Asimismo, si el trámite lo va a realizar una persona ajena, es decir, tercera persona; entonces
para ser atendida deberá presentar un documento denominado “carta poder simple” para que
proceda la solicitud.
15. Compensación del saldo no aplicado de retenciones

La compensación de saldo no aplicado en retenciones de IGV lo realiza la
Administración Tributaria (SUNAT). Estas se deducen a través de la declaración mensual
que hacen los proveedores, de modo que las retenciones no aplicadas pueden compensar
diversas deudas tributarias como el impuesto a la renta, IGV, intereses, multas, entre otros.
Para poder realizar la compensación primero se debe llenar en la plataforma de la
SUNAT el formulario virtual Nº 1648 denominado “Solicitud de compensación” y esperar la
respuesta. Sin embargo, si no hay dicha respuesta se asume que es negativa, entonces se debe
seguir arrastrando el saldo hacia los meses siguientes para continuar con su utilización.
Asimismo, no se efectúa la compensación si es que al momento de solicitarla el
proveedor se encuentra en una devolución o fraccionamiento respecto a ese crédito que es
requerido para compensar.

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18
Conclusiones
1. Las retenciones son un mecanismo tributario para disminuir la informalidad y acabar
con la evasión tributaria. La Administración Tributaria designa a los agentes
retenedores y el porcentaje aplicado para el Régimen de retenciones de IGV es 3%.
2. El agente retenedor es el cliente o comprador, quién paga el 97% de la compra
incluido IGV hacia el proveedor y por la diferencia le entrega un comprobante de
retención.
3. El Régimen de retenciones es efectuado para montos mayores a 700 soles, los cuales
pueden provenir de la suma de varios comprobantes que contienen montos menores a
700 soles.
4. El comprador o agente retenedor declara con el PDT 626, y el vendedor o proveedor
lo aplica con el PDT 621. Si el agente no declara y el vendedor desea aplicar, este
último no podrá hacerlo, por lo que la SUNAT al comparar información notará el
error y aplicará multa al comprador por no haber declarado.

19
Referencias Bibliográficas
Depaz, N. (2019). El sistema de retenciones del IGV y su relación con las obligaciones
tributarias de la empresa Fargo minería y Construcción SAC [Tesis de bachiller].
Universidad Católica los Ángeles de Chimbote.
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/16436/OBLIGACI
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Gáslac Sánchez, L. (2013). Aplicación práctica del régimen de detracciones, retenciones y
percepciones. En Gaceta Jurídica S.A. (Eds.). Sistema de retenciones del IGV (p. 115-147)
http://dataonline.gacetajuridica.com.pe/SWebCyE/Suscriptor/Publicaciones/guias/
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de Chimbote.
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Practicante contable (2022, abril 17). Retenciones del IGV - reglas para compensar. [Video].
YouTube.
https://www.youtube.com/watch?v=3lzm2w2hX3s
Salas, M. (2018). El régimen de retenciones del IGV y su incidencia en la liquidez de las
empresas del sector comercio del Perú: caso empresa inversiones dotuch E.I.R.L.
[Tesis de maestría]. Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote.

20
http://repositorio.uladech.edu.pe/bitstream/handle/20.500.13032/9075/R%c3%89GIMEN_
%20RETENCIONES%20_MARCOS_SALAS_LOAYZA.pdf?
sequence=4&isAllowed=y
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT), 2017.
https://www.sunat.gob.pe/orientacion/regimenEspIGV/agentesRetencion/index.html
21
Anexos
Anexo 1:
Modelo de comprobante de retención

22
Anexo 2:
Caso práctico 1
23
Anexo 3:
Caso práctico 2
24
Anexo 4:
Caso práctico 3
25
Anexo 5:
Caso práctico 4
26
Anexo 6:
Caso práctico 5

RETENCION

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Alejandro Miguel Arquiño Silvera

Olga Ruth Noriega Aguilar

Ariana Patricia Rivera Morales

Mayra Yaqueli Sangay Lulichac

Helen Anyela Valencia Jara

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Nancy Margot Esquives Chunga

18 de diciembre del 2022

El presente trabajo pone énfasis en describir el funcionamiento de las retenciones y el

un porcentaje destinado al fisco. Además, se identificó el factor de liquidez, ya que se tiene

capacidad de pago. La liquidez es fundamental para poder cancelar sus respectivas

ha tomado en cuenta que las retenciones afectan el vigente régimen tributario.

la captación de recursos destinados al fisco, así como la existencia de un régimen eficiente

cómo se realiza la capacitación dentro del sistema declaración es importante, ya que

contribuiría a un mejor manejo del registro tributario y esta situación provocará la

incentivar la reducción de la informalidad.

Todo esto aplica para operaciones gravadas al IGV.

de la Resolución de Superintendencia N°037-2002/SUNAT, específicamente en el artículo 2,

operaciones gravadas en la venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de

menciona el régimen de retenciones.

que se emite la nota de débito no se ha pagado todavía el comprobante, entonces la retención

la retención se aplica sobre el monto total.

entonces la retención del comprobante de pago se mantiene y no se devuelve lo ya retenido.

Caso contrario, donde todavía no se haya pagado, entonces no procede la retención.

3. Aplicación del Régimen de Retenciones del IGV

palabras, no puede aplicarse a operaciones exoneradas e inafectas. Se recuerda que la

actividades comerciales que impliquen operaciones con proveedores ubicados en la

Amazonía según la Ley 27037, si se realiza para consumo en la región, no se considera

de la región, si procede la retención.

operación sea menor a ese valor.

4. Excepción de la obligación de retener

Se exonera de la obligación de retención si la amortización realizada es similar o

correspondientes no exceda de este monto.

Aquí, en el total de la operación u operaciones está agregado el monto total del

comprobante de pago o la suma de los importes de los comprobantes de pago relacionados

El impuesto a la acción de retener corresponde al precio de en qué venden y figura en

setecientos nuevos soles y el importe de las operaciones u operación sobrepasa el monto de

efectuarse la retención. Si el comprobante es mayor a setecientos, pero el comprador decide

menor de setecientos y se paga el monto total, no procede a realizarse la retención porque el

comprobante es menor de setecientos soles.

5. Designación y exclusión de Agentes de Retención-Oportunidad de retener

Los agentes de retención fiscal son designados y excluidos por decisión de la

autoridad de control de la SUNAT mediante una resolución de superintendencia. Cabe

comenzarán a funcionar o dejarán de funcionar como tales desde el momento señalado en la

6. Padrón de Agentes de retención

Esta lista incluye a los contribuyentes incluidos y excluidos como agentes de

con los sujetos excluidos.

Actualmente, la tasa de retención en el Perú es del 3%, este porcentaje no siempre ha

era un porcentaje de 6%.

Para febrero de 2014 el Diario Oficial El Peruano publicó su última actualización

tributaria respectos a las tasas, esto se vio reflejado en la Resolución de Superintendencia Nº

033-2014/SUNAT, mediante la cual se realizó el cambio del artículo 6º de la Resolución de

Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT, acortando así la tasa del régimen de retenciones del