Entrega I , II Y III

Reconocimiento y Medición inicial y posterior de los activos.

Políticas contables.

Ejercicios Practicos

Adriana Lucia Jiménez Anacona

Maria Valero Salinas

Michael Rodríguez Rincón

Ehydys Carolina Ruíz Palencia

Laura Gamboa Garzón

Leonel Suarez Gutierrez

Institución Universitaria Politécnico Grancolombiano

Contabilidad De Activos

Grupo 4

Docente

Blanca Bejarano

26/03/2024
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Entrega I Y II
Introducción ......................................................................................................................................... 3

Objetivo General:..................................................................................................................... 4

Objetivos Específicos: .............................................................................................................. 4

Entrega 1. Reconocimiento y Medición inicial y posterior de los activos. .......................... 5

1.2. Inversiones en asociadas sección 14................................................................................. 9

1.3. Inversiones en negocios conjuntos sección 15: ............................................................. 11

1.4.Propiedades de inversión sección 16: ............................................................................. 13

1.5. Arrendamientos Sección 20 ............................................................................................ 15

Entrega 2. Políticas contables ............................................................................................... 18

2.1 Instrumentos Financieros Básicos sección 11 ................................................................ 18

2.2. Inversiones en asociadas sección 14: ............................................................................. 19

2.3. Inversiones en negocios conjuntos sección 15: ............................................................. 20

2.4. Propiedades de inversión sección 16: ............................................................................ 21

2.5. Arrendamientos Sección 20 ............................................................................................ 22

Entrega III .............................................................................................................................. 23

Ejercicios Prácticos. ............................................................................................................... 23

1. Instrumentos financieros Básicos. .................................................................................... 23

2. Inversiones en Asociadas .................................................................................................. 24

3. Inversiones en negocios conjuntos .................................................................................... 25

4. 1Arrendamientos................................................................................................................ 26

4. 2Arrendamientos................................................................................................................ 27

Conclusiones ........................................................................................................................... 28

Bibliografía ......................................................................................................................................... 29
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Introducción

Los activos son componentes fundamentales en las organizaciones, el

presente trabajo tiene como finalidad conocer más sobre el reconocimiento, la

medición inicial y posterior de los activos con sus diferentes secciones.

Las políticas contables son un componente esencial en la gestión financiera de

cualquier organización. Estas políticas, que abarcan desde la forma en que se

registran y presentan las transacciones financieras hasta la valoración de

activos y pasivos, desempeñan un papel importante en la toma de decisiones y

en la comunicación de la salud financiera de una entidad. En este trabajo,

exploraremos en detalle la importancia de las políticas contables, su impacto en

la transparencia y confiabilidad de los estados financieros.

En el mundo de los negocios, la contabilidad desempeña un papel fundamental en la

gestión y el control de los recursos financieros de una organización. Uno de los aspectos más

importantes de la contabilidad es el registro de las operaciones relacionadas con los activos de la

empresa. Los activos representan uno de los pilares fundamentales de una empresa, ya que son los

recursos que generan valor y respaldan su operación.

El registro preciso de las transacciones que involucran activos es esencial para proporcionar

una visión clara y precisa de la salud financiera de una empresa. Además, estos registros desempeñan

un papel vital en la toma de decisiones.

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Objetivo General:

-Identificar los conceptos normativos para el reconocimiento, medición y presentación de los

activos en los estados financieros.

-Analizar en profundidad la importancia de las políticas contables en la gestión financiera de

las organizaciones, destacando su influencia en la transparencia de los estados financieros y en la

toma de decisiones estratégicas, además de proporcionar una comprensión integral.

-Comprender el reconocimiento de las operaciones mediante ejercicios prácticos y lograr

entender la importancia de llevar un registro contable preciso de las operaciones relacionadas con los

activos de una empresa.

Objetivos Específicos:

-Describir el proceso para realizar la medición inicial, posterior y reconocimientos de

activos bajo NIIF.

-Elaborar políticas contables fiables y relevantes de manera que los estados

financieros reflejen fielmente la situación de la compañía.

-Realizar ejercicios prácticos, aplicando los conceptos teóricos estudiados.

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Entrega 1. Reconocimiento y Medición inicial y posterior de los activos.

1.1.Instrumentos Financieros Básicos sección 11

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 9

1.2. Inversiones en asociadas sección 14

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 11

1.3. Inversiones en negocios conjuntos sección 15:

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 13

1.4.Propiedades de inversión sección 16:

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 15

1.5. Arrendamientos Sección 20

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Entrega 2. Políticas contables

2.1 Instrumentos Financieros Básicos sección 11

Contexto: acorde al siguiente contexto proponer por lo menos 3 políticas contables para una

cuenta por cobrar dentro del grupo de instrumentos financieros: La empresa ABC S.A, tiene

problemas con la cartera morosa de aproximadamente 180 días en promedio, no se realiza estudio

crediticio a los clientes y no hay bases de datos de estos:

Política de crédito y evaluación de riesgos:

- Establecer un procedimiento oficial con criterios claros para la aprobación de créditos a

clientes, considerando su historial crediticio, capacidad de pago y otros factores relevantes.

Recopilando la información financiera y crediticia de los clientes para determinar la capacidad de

pago y probabilidad de cumplimiento.

Política de cobranza y seguimiento:

-Implementar un sistema de seguimiento proactivo de cuentas por cobrar, que identifique y

priorice aquellas que están por vencerse o han excedido los plazos de pago. Esto puede incluir

recordatorios de pago implementando incentivos por pagos anticipados.

Política de sistema de gestión de cobranzas y bases de datos:

-Crear y mantener una base de datos de clientes actualizada, que contenga información como:

datos de contacto, historial de transacciones y comportamiento de pago. Esto ayudaría a monitorear y

evaluar la situación crediticia de una forma eficiente, identificado patrones de pago problemáticos y

tomar así acciones preventivas evitando situaciones de morosidad.

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2.2. Inversiones en asociadas sección 14:

La empresa ABC realiza una inversión en una empresa por el 70% de valor patrimonial, pero

no se ha planteado las condiciones o criterio para su reconocimiento ni su medición inicial:

Política de reconocimiento de inversiones:

- Establecer una política contable clara que defina los criterios para su reconocimiento de

inversiones en empresas asociadas o subsidiarias, esto incluye establecer umbrales específicos como

el porcentaje de participación para determinar cuándo una inversión se considera significativa, y

debe ser reconocida en los estados financieros consolidados de la empresa ABC.

Política de medición inicial:

- Implementar estados financieros donde se refleje la inversión que la empresa ABC realizo,

para llevar un mejor control de sus ingresos o pérdidas, esto ayudara a la empresa a tomar buenas

decisiones junto con los socios, e implementando nuevas políticas de crecimiento.

Política de medición posterior:

- Crear derechos de votos potenciales para que los inversores tenga derecho a la toma de

decisiones, permitiendo el conocimiento y control de cada movimiento que la sociedad está llevando

a cabo, esto garantiza un buen desarrollo y control de la empresa.

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2.3. Inversiones en negocios conjuntos sección 15:

Se decide establecer una unión temporal llamada Tempo Rack donde la empresa AMH LTDA

aporta el 60% del capital y la empresa JJ S.A aporta el restante 40%:

Reconocimiento: Realizar la debida operación de forma conjunta en la cual incurren dos o

más partes, con el objetivo de tomar decisiones de acuerdo con el control conjunto que se realice en

cada una de las actividades que exija cumplimiento de la aprobación de las respectivas partes al

momento de llevar cabo de dicho control.

Valor Razonable: Contabilizar el valor razonable de cada una de las inversiones examinadas

de forma conjunta, usando el método de participación con base a los precios de las cotizaciones

públicas, las entidades controladas de forma conjunta revelarán la información que evalúen los

instrumentos financieros determinando el valor razonable de los activos y de los pasivos financieros.

Reclasificación: Reclasificar la inversión a inversiones de administración de liquidez de

acuerdo al valor del mercado dependiendo a los cambios que tenga en su patrimonio cuando el

Ministerio de Comercio, Industria y Turismo no pueda negociar la inversión, la diferencia entre el

valor y valor que se encuentre en libros se reconocerá en el patrimonio, cuando los saldos se

acumulen en el patrimonio se deben tratar con base a lo requerido a la compañía dando de baja a los

activos y/o pasivos que se relacionen a ello, los saldos tendrán reclasificación de ingresos y egresos

determinando el resultado del periodo acumulado en el patrimonio de la organización.

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2.4. Propiedades de inversión sección 16:

La empresa ABC decide adquirir un edificio con el fin de arrendarlo los primero 5 años,

posterior a esta fecha se espera venderlo y únicamente obtener beneficios económicos a través de su

plusvalía y los arrendamientos serán únicamente operativos:

Reconocimiento inicial: Contabilizar inicialmente el edificio como una propiedad de

inversión se reconocerá inicialmente al costo, incluyendo todos los costos directamente atribuibles a

la adquisición, como el precio de compra, honorarios legales y costos de registro para poner el activo

en condiciones de uso.

Arrendamientos operativos: Reconocer los ingresos por arrendamiento en el estado de

resultados durante los periodos cubiertos por el arrendamiento, de acuerdo con los términos del

contrato de arrendamiento. Los costos incurridos para mantener la propiedad de inversión en

condiciones de arrendamiento, como los costos de mantenimiento y reparación, deben ser

reconocidos como gastos en el período en que se incurren.

Venta de edificio y reconocimiento de plusvalía: Reconocer al momento de la venta del

edificio el ingreso por la venta como la diferencia entre el precio de venta y el valor en libros del

edificio en ese momento. El valor en libros se calcula como el costo original menos la depreciación

acumulada hasta la fecha de la venta. La plusvalía obtenida debe tratarse como un ingreso en el

período en que se realiza la venta. Los costos directamente atribuibles a la venta, como los

honorarios legales y de intermediación, deben deducirse del ingreso por la venta para determinar el

beneficio neto de la venta.

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2.5. Arrendamientos Sección 20

La empresa ABC decide dar en arrendamiento financiero una maquina con opción de compra

del 10% a 5 años con una tasa de interés del 8%EA

Política de reconocimiento:

-Reconocer en la compañía los arrendamientos de maquinaria como un ingreso operacional

llevándolo a la cuenta 41 contra la 13 de clientes.

Política de depreciación:

-Depreciar según su vida útil la maquinaria, con una tasa máxima del 10% ya que esto es lo

que dicen las normas tributarias.

Política de clientes:

-En las ventas se manejarán dos formas de pago de contado con un descuento del 10% y a

crédito en donde el crédito manejara una cuota fija y una tasa de interés del 8% EA

-Las ventas por arrendamiento se manejarán con forma de pago mes vencido.
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Entrega III

Ejercicios Prácticos.

Registro de operaciones de activos Realizar el reconocimiento y medición inicial de las

siguientes operaciones:

1. Instrumentos financieros Básicos.

Caso 1. Se genera una cuenta por cobrar a un cliente por $100.000.000 pagadera a 6 meses

con una tasa efectiva del 2% mensual, acorde con la solvencia del cliente se espera no pague la

deuda completa generando un deterioro de esa cartera por el 25% Se pide: Realizar el

reconocimiento inicial y la medición posterior de ese instrumento financiero básico.

100.000.000*25%=25.000.000 cuanta por cobrar

Cuenta Débito Crédito

Cuentas por cobrar $ 100.000.000,00
Ingresos por ventas $ 100.000.000,00

Se reconoce una perdida por deterioro del 25% de valor de la cuenta por cobrar, es decir $25.000.000.
Cuenta Débito Crédito
Gastos por deterioro de la cartera $ 25.000.000,00
Deterioro acumulado de cartera $ 25.000.000,00

Se debe ajustar la provisión por deterioro de la cartera, se realiza para reflejar el valor neto realizable de la cuanta por cobrar en cada
periodo contable. En este caso, dado que se espera un deterioro del 25% de la cartera, se deben realizar ajustes periódicos en la
provisión por deterioro de cartera.
Cuenta Débito Crédito
Cuentas por cobrar a clientes $ 75.000.000
perdida por deteriorode cuentas por cobrar $ 25.000.000
Ingresos por ventas $ 100.000.000
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2. Inversiones en Asociadas

Caso 2. Realizar el siguiente registro de operaciones a valor razonable de una inversión en

acciones de una empresa sobre la cual se tiene influencia con el 30% de la posición accionaria,

sabiendo que el comportamiento de dicha acción en el mercado fue el siguiente: Fecha de

adquisición 01 de abril 100 acción a $2.500.000 c/u 01 de mayo, precio de mercado de la acción

$2.450.000 10 de junio, precio de mercado de la acción $2.430.000 25 de agosto precio de mercado

de la acción $2.400.000 01 de septiembre precio de mercado de la acción $2.550.000

01 de abril
Inversión inicial: 100 acciones a $2.500.000
Monto total invertido: $25.00.000*100= $250.000.000
01 de mayo
Valor razonable por acción: $2.450.000
Valor razonable de la inversión: 100*2.450.000=$245.000.000
Ajuste a valor razonable: $245.000.000- 250.000.000= -5.000.000
10 de junio
Valor razonable por acción: $2.430.000
Valor razonable de la inversión: 100*2.350.000=$243.000.000
Ajuste a valor razonable: $243.000.000- 245.000.000= -2.000.000
25 de agosto
Valor razonable por acción: $2.400.000
Valor razonable de la inversión: 100*2.400.000=$240.000.000
Ajuste a valor razonable: $2.400.000- 243.000.000= -3.000.000
01 de septiembre
Valor razonable por acción: $2.550.000
Valor razonable de la inversión: 100*2.550.000=$255.000.000
Ajuste a valor razonable: $255.000.000- 240.000.000= 15.000.000

1 de abril
Cuenta Débito Crédito
Inversión en Acciones 25.000.000,00 0,00
Cuentas por pagar 0,00 25.000.000,00

1-may
Cuenta Débito Crédito
Gastos por deterioro de la inversión 5.000.000,00 0,00
Deterioro acumulado de la Inversión 0,00 5.000.000,00

10 de junio
Cuenta Débito Crédito
Gastos por deterioro de la inversión 2.000.000,00 0,00
Deterioro acumulado de la Inversión 0,00 2.000.000,00

25 de agosto
Cuenta Débito Crédito
Gastos por deterioro de la inversión 3.000.000,00 0,00
Deterioro acumulado de la Inversión 0,00 3.000.000,00

1 de septiembre
Cuenta Débito Crédito
Valuación de inversiones 15.000.000,00 0,00
Inversiones en Acciones 0,00 15.000.000,00
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3. Inversiones en negocios conjuntos

Caso 3. La empresa AMH S.A realiza acuerdo contractual con la comercializadora UNOA

LTDA, en el cual estas se han comprometido a aportar recursos, activos, conocimientos y otros

elementos con el fin de generar utilidades que luego deben ser repartidas en la forma establecida

contractualmente según el monto de sus aportes. Para el caso la empresa AMH S.A aporta

$200.000.000 en maquinarias y la empresa UNOA LTDA. Aporta $100.000.000 en materias primas

para dicho negocio con el fin de adelantar una obra civil. Se pide: 1. Realizar el registro contable de

la Unión temporal y de cada una de las empresas por el método de la participación. 2. Determinar el

porcentaje de participación de cada una 3. Contabilizar las utilizadas para cada empresa sabiendo que

el rendimiento final de la unión temporal fue de $180.000.000

Punto 1 Cuenta Débito Crédito

Contabilidad Union Temporal Activo: Maquinarias 200.000.000,00 0,00
Activo: Materias primas 100.000.000,00 0,00
Pasivo: Capital social 0,00 300.000.000,00

Contablidad AMH S.A Activo: Inversion 200.000.000,00 0,00

Activo: maquinarias 0,00 200.000.000,00

Contabilidad UNOA LTDA Activo: Inversion 100.000.000,00 0,00

Activo: Materias primas 0,00 100.000.000,00

Punto 2 Porcentaje
participacion empresa AMH S.A 67%
Participacion Empresa UNO LTDA 33%
Union Temporal 100%

Punto 3 Utilidad 180.000.000,00 Porcentaje % Utilidad

Utilidad empresa AMH S.A 67% 120.000.000,00
Utilidad Empresa UNO LTDA 33% 60.000.000,00

Cuenta Débito Crédito

Utilidad empresa AMH S.A Cuenta por cobrar 120.000.000,00 0

Rendimiento 0 120.000.000,00

Utilidad Empresa UNO LTDA Cuenta por cobrar 60.000.000,00 0

Rendimiento 0 60.000.000,00
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4. 1Arrendamientos

Caso 4. La sección 20, clasifica los arrendamientos en dos categorías, en arrendamiento

financiero y en arrendamiento operativo, y sabemos que un arrendamiento es financiero cuando se

transfiere sustancialmente todos los riesgos y ventajas de la propiedad del activo, mientras que en un

arrendamiento operativo no se realiza esta transferencia. La empresa XYZ Ltd. ha firmado un

contrato de arrendamiento financiero para adquirir una maquinaria industrial. Los términos del

contrato son los siguientes:

Duración del arrendamiento: 5 años.

Pago mensual del arrendamiento: $2,500.000

Valor justo de la maquinaria al inicio del arrendamiento: $100,000.000

Opción de compra del 10%

Tasa de interés conocida: 8% efectiva anual

Se te pide que realices los siguientes cálculos y preparaciones de asientos contables:

1. Determina el importe de los pagos de arrendamiento mensuales que se destinarán a la

recuperación del costo de la maquinaria y los intereses.

Monto 100.000.000 Valor maquinaria al inicio
Tasa 0,6666% Tasa nominal mensual
Periodos 60 plazo

Valor mensual Recuperación del

Periodos Fecha Interés arrendamiento costo Saldo
0 $ 100.000.000
1 $ 666.600 $ 2.500.000 $ 1.833.400 $ 98.166.600

2 $ 654.379 $ 2.500.000 $ 1.845.621 $ 96.320.979

3 $ 642.076 $ 2.500.000 $ 1.857.924 $ 94.463.054

4 $ 629.691 $ 2.500.000 $ 1.870.309 $ 92.592.745
5 $ 617.223 $ 2.500.000 $ 1.882.777 $ 90.709.968
6 $ 604.673 $ 2.500.000 $ 1.895.327 $ 88.814.641
7 $ 592.038 $ 2.500.000 $ 1.907.962 $ 86.906.679
8 $ 579.320 $ 2.500.000 $ 1.920.680 $ 84.985.999
9 $ 566.517 $ 2.500.000 $ 1.933.483 $ 83.052.516
10 $ 553.628 $ 2.500.000 $ 1.946.372 $ 81.106.144
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4. 2Arrendamientos

2. Prepara los asientos contables correspondientes al inicio del arrendamiento.

3. Asientos contables correspondientes al primer pago del canon de arrendamiento

Cuenta Débito Crédito

Bienes recibidos en arrendamiento (leasing) $ - $ 100.000.000
Contrato de arrendamiento leasing $ 100.000.000 $ -

Cuenta Débito Crédito

Gasto arrendamientos $ 666.600 $ -
Iva por pagar $ 126.654 $ -
Obligaciones financieras $ 1.833.400
Bancos $ - $ 2.626.654
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Conclusiones

Los sistemas contables han avanzado de una manera asombrosa ya que las

normas internacionales que han son emitidas y modificadas constantemente,

permitiendo que el proceso cada vez posea un carácter evolutivo y así

mantener una estabilidad y orden en la economía y en el sector financiero en

general.

En conclusión, las NIIF para pymes son simplificadas en base a las necesidades de los

usuarios de este tipo de organización y sus costos de implementación son menores que

los beneficios que pueden generar. Por eso, la implementación de las NIIF para pymes

constituye una alternativa beneficiosa para que su información contable sea comparable,

fiable, oportuna.

Se debe tener en cuenta que antes de implementar o adoptar cualquiera de

estos procedimientos es necesario que se analicen de forma detallada.

La precisión en el registro contable de operaciones de activos es esencial para

una gestión financiera efectiva.

Los errores en los registros pueden llevar a decisiones equivocadas y una

imagen inexacta de la salud financiera de la empresa

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Bibliografía

http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/11-NIIF-para-las-PYMES-

(Norma)_2009-INSTRUMENTOS%20FINANCIEROS%20B%C3%81SICOS.pdf

https://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/26.%20ES_NIC28_PartB.pdf

https://www.ctcp.gov.co/proyectos/contabilidad-e-informacion-

financiera/documentosorganismos-

internacionales/compilacion-marcos-tecnicos-de-informacionfinanci/

1534370792-1394

https://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/26.%20ES_NIC28_PartB.pdf

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-

2019/NIC%2040%20-%20Propiedades%20de%20Inversi%C3%B3n.pdf

http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/20-NIIF-para-las-PYMES-

(Norma)_2009-ARRENDAMIENTOS.pdf

https://niif.info/wp-content/uploads/2021/02/NIIF-para-pymes.pdf

https://crconsultorescolombia.com/wp-content/uploads/2014/10/11_Instrumentos-

Financieros-B%C3%A1sicos_2013.pdf