Practica Profesional 1er Actividad5mayo

PRÁCTICA PROFESIONAL 1
DOCENTE: JOSE ALFREDO SUSUNAGA RODRIGUEZ
NRC 13604
ESTUDIANTE:
NIDIA CONSTANZA MORENO TRIANA ID: 471997
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS – UNIMINUTO
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CONTADURÍA PÚBLICA
IBAGUÉ, TOLIMA
2018
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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS
Tabla de Contenido
1. Tema........................................................................................................................................4
2. Título.......................................................................................................................................4
3. Planteamiento del Problema.................................................................................................4

3.1 Situación Actual.............................................................................................................4
3.2 Situación ideal................................................................................................................5
3.3 Pregunta generadora.....................................................................................................5
4. Objetivo General....................................................................................................................6
5. Objetivos Específicos.............................................................................................................6
6. Justificación............................................................................................................................6
7. Delimitaciones........................................................................................................................7
8. Limitaciones...........................................................................................................................7
9. Marcos de Referencia............................................................................................................8
9.1 Marco Teórico................................................................................................................8
9.1.1 Primer Marco Teórico..............................................................................................8
9.2 Marco Antecedentes......................................................................................................9
9.2.1 Segundo marco Antecedentes.........................................................................................9
9.2.2 Tercer Marco de Antecedentes......................................................................................10
9.2.3 Cuarto marco Antecedentes..........................................................................................12
9.2.4 Quinto Marco Antecedentes.........................................................................................14
9.2.5 Sexto Marco Antecedentes...........................................................................................16
9.3 Marcos Legales.............................................................................................................18
9.3.1 Séptimo Marco Legal..................................................................................................18
9.3.2 Octavo Marco Legal.....................................................................................................19
9.3.3 Noveno Marco Legal....................................................................................................20
9.3.4 Decimo Marco Legal....................................................................................................21
PRÁCTICA PROFESIONAL I
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10. Variables.................................................................................................................................23
10.1 Variables Independientes................................................................................................23
10.2 Variables dependientes....................................................................................................24
11. Hipótesis............................................................................................................................24
12. Metodológicas...................................................................................................................25
12.1 Diseño de técnica de recolección de información..........................................................25
12.1.1 Entrevista....................................................................................................................25
12.1.2 Observación del proceso de cargue de pagos en el software......................................28
13. Población y Muestra....................................................................................................29
13.1 Universo............................................................................................................................29
13.2 Población..........................................................................................................................29
13.3 Muestra.............................................................................................................................29
14. Recurso Humano.........................................................................................................29
15. Presupuesto......................................................................................................................30
16. Cronograma.................................................................................................................30
Bibliografía...............................................................................................................................31
10...................................................................................................................................................31
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Área de Investigación Cartera de la Clínica Asotrauma S.A.S
1. Tema
Proceso de descargue de pagos en el área de cartera de la Clínica Asotrauma S.A.S
2. Título
Auditoría de los registros de pagos que realizan las entidades a las cuales se les prestan
servicios de salud, aplicable al área de cartera durante el segundo semestre del 2018 de la Clínica
Asotrauma S.A.S de la ciudad de Ibagué.
3. Planteamiento del Problema
3.1 Situación Actual
Clínica Asotrauma S.A.S, excluida del impuesto a las ventas, perteneciente al régimen
común, no responsable del impuesto de de industria y comercio(ICA), avisos, tableros, por
prestación de de servicios de salud según Art. 39 de La Ley 14 de 1983, es una empresa del
sector terciario que presta servicios de salud de alta complejidad a los usuarios que ingresan a los
diferentes áreas de la institución está reconocida clínica obtiene sus ingresos del cobro de estas
prestaciones y tiene falencias en el área de cartera puesto que los importes de las cuentas por
cobrar no cruzan con la cartera de las entidades responsables de pago.
La causa de esta diferencia es que los pagos en línea generados por las entidades
responsables de pago, a las facturas radicadas en el último trimestre, al momento de realizar el
cargue en el software contable, no se evidencio y por tanto no se reportó al área de glosas los
diferentes conceptos de los descuentos que se aplicaron a algunas facturas; los pagos se
descargaron y aplicaron al total de las reclamaciones, esto ocasionó, que el área de cartera al
realizar la circularización y conciliación de cuentas por cobrar, evidenció diferencias en los
saldos entre las entidades a las que se les prestan los servicios y la clínica.
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La morosidad de las cuentas por cobrar en número de días es creciente, bajando la
rotación de la cartera y disminuyendo en efecto el flujo de recursos para responder con las
obligaciones a corto plazo, ya que la liquidez de la institución se concentra directamente en el
recaudo de cartera de la misma.
En este sentido la entidad deberá tomar correctivos en cuanto a la recuperación de los
saldos en la cartera por motivos de glosas ya que esto disminuye la rentabilidad de la institución
y por otra parte la revisión de las políticas de cobro a los clientes, ya que se carece de
información de la discriminación de pagos por las entidades responsables.
3.2 Situación ideal
Los pagos de las entidades a las cuales se les presta servicios de salud serán descargados
de acuerdo con las discriminaciones que la entidad comunique en los correos electrónicos que
llegan al área de cartera, y notificar oportunamente al área de glosas para iniciar el proceso de
aceptación o respuesta de no aceptación debidamente sustentada, según lo establecido en el
anexo técnico No. 6 manual único de glosas, devoluciones y respuestas (Resolución 3047 de
2008 modificada por la Resolución 416 de 2009).
Al realizar la notificación de los descuentos a el área de cartera y glosas se tendrá
información veraz sobre el valor real de las cuentas por cobrar y castigar los saldos de la cartera
que se deben aceptar por estar prescritos.
Provisionar la cartera según las NIIF, puesto que las provisiones son posibles pérdidas, que
requiere eventos futuros para poder determinarlas, y que se ejecuta una partida financiera para
prever esos posibles hechos.
3.3 Pregunta generadora
6
¿Cómo realizar auditoría al área de cartera de la Clínica Asotrauma S.A.S, que evalúe los
procesos de cargue de pagos que realizan las entidades a las cuales se les prestan servicios de
salud, que logré que la conciliación de cartera entre las partes contenga información real en los
importes de las facturas por cobrar y saldos de las mismas?
4. Objetivo General
Evaluar la cartera de la Clínica Asotrauma S.A.S, mediante una auditoría del proceso de
registros de pagos y lograr que sea congruente con los saldos de las entidades a las cuales se les
prestan servicios de salud para el corte de fin de año del 2018.
5. Objetivos Específicos
● Implementación de auditoria en el proceso de cargue de pagos que identifique como se
lleva el descargue de estos al sistema contable para determinar la incidencia en la que se
incurre la falencia mediante el acompañamiento en la actividad.
● Describir en qué radican las diferencias en importes de los pagos frente a los saldos de la
cartera de la clínica Asotrauma S.A.S con los terceros responsables de pago,
especificando los motivos de las incongruencias de los mismos.
● Evaluar el proceso de cargue de pagos para entregar el respectivo informe que revele al
área de cartera las inconsistencias en el proceso de cargue de pagos, que ocasionaron que
los cruces de cartera con las entidades responsables de pago no presentaran saldos reales.
6. Justificación
Esté proyecto expone la importancia que tiene la veracidad de la información contable del
área de cartera tanto para los socios, las entidades responsables de pago y el área contable de la
institución; al implementar la auditoría la clínica Asotrauma S.A.S, se tendrá al momento de
realizar la circularización de cartera importes reales que serán acordes con los estados de cartera
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de los terceros en el momento de realizar cruces y conciliaciones de cartera, está auditoría
verificará que los procesos de cargue de pagos se realicen de forma correcta y que las cuentas
por cobrar sean exactas tanto en la contabilidad de la institución así como en las
contabilizaciones de los terceros. Es de gran importancia que se detecten las inconsistencias en el
proceso de pagos, puesto que, las cuentas por cobrar deben presentar importes reales para
realizar la provisión o castigar la certera a la que haya lugar y no afecten los estados financieros
de la institución.
7. Delimitaciones
Éste proyecto se realizará en el área de cartera de la Clínica Asotrauma S.A.S, ubicada en la
carrera 4D No. 32-34 del Barrio Cádiz, se aplicará al proceso de cargue de los pagos que realizan
las entidades responsables de pago por servicios prestados de salud prestados con mayor rotación
como son Medimas EPS, La Previsora S.A.S, Seguros del Estado, entre otras; este proyecto se
implementara en el segundo semestre del año 2018 y tendrá como resultado un informe de las
inconsistencias que se detectaron en dicho proceso y así determinar el estado real de la cartera.
8. Limitaciones
El proyecto podría ser limitado por los siguientes factores :
● Actitud preventiva y poco colaboradora del empleado que realiza los cargues en el
software contable, para éste limitante, se planteara la importancia de la auditoría como un
proceso constructivo cuyo único propósito es fortalecer el proceso y eliminar las
inconsistencias en las que se incurren.
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● Falta de detalle de pagos de las entidades que realizan los mismos, en éste limitante se
propondrá, solicitar vía Mail o mediante llamadas telefónicas soporte del detalle de pagos
por factura.
● El tiempo que el jefe de área de cartera de la institución disponga para la auditoría, se
propondrán horarios en el que empleado encargado de cargue de pagos y practicante
puedan desarrollar las actividades sin que afecten las funciones del empleado.
9. Marcos de Referencia
9.1 Marco Teórico
9.1.1 Primer Marco Teórico
Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en
Colombia. Deterioro. Identificación de evidencias objetivas. Medición del deterioro, (CONCEJO
TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA, 2017).
Deterioro
Al cierre de cada período en el que se emitan estados financieros, deberá́ evaluarse si
existe evidencia objetiva de deterioro del valor de los activos financieros que se midan al costo o
al costo amortizado. Cuando exista tal evidencia, se calculará y reconocerá́ un deterioro del valor
de tales activos con cargo a ganancias y pérdidas.
Por lo tanto, son dos los pasos a dar:
i) identificación de evidencias objetivas de deterioro de un activo financiero o grupo
de ellos y,
ii) cálculo del deterioro que se debe reconocer.
Identificación de evidencias objetivas
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Entre la información objetiva que puede llevar a identificar un posible deterioro de un
activo financiero o grupo de ellos, pueden mencionarse los siguientes datos:
• Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.
• Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los
intereses o del principal.
• El acreedor, por razones económicas o legales relacionadas con dificultades financieras del
deudor, otorga concesiones a este que no le habría otorgado en otras circunstancias.
• Pase a ser probable que el deudor entre en quiebra o en otra forma de reorganización financiera.
Una baja de rating puede ser uno de los indicadores posibles.
• Los datos observables que indican que ha habido una disminución medible en los flujos futuros
estimados de efectivo de un grupo de activos financieros desde su reconocimiento inicial.
Otros factores que también pueden ser evidencia de deterioro del valor incluyen los
cambios significativos con un efecto adverso que hayan tenido lugar en el entorno tecnológico,
de mercado, económico o legal en el que opera el emisor.
Sobre la base de los elementos mencionados en los párrafos anteriores, se puede
identificar el deterioro de activos financieros individualmente considerados o grupos de activos
financieros que comparten un riesgo crediticio similar.
9.2 Marco Antecedentes
9.2.1 Segundo marco Antecedentes
Trabajo de grado: Incidencia de la morosidad de las cuentas por cobrar en la rentabilidad
y la liquidez: estudio de caso de una Empresa Social del Estado prestadora de servicios de salud-
Autores: Cárdenas G., M., & Velasco B., B. (2014). Universidad de Antioquia, Facultad
Nacional de Salud Pública.
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Objetivo
Incidencia de la morosidad de las cuentas por cobrar en la rentabilidad y la liquidez:
estudio de caso de una empresa social del estado prestadora de servicios de salud
Resumen
Determinar la incidencia de la morosidad de las cuentas por cobrar en la rentabilidad y
liquidez de la Empresa Social del Estado Hospital Universitario Erasmo Meoz, período 2006-
2010, realizada en la ciudad de Cúcuta, Departamento Norte de Santander, Colombia.
Metodología
Se aplicó una investigación de tipo documental, para determinar y analizar los
indicadores financieros referentes a la morosidad de las cuentas por cobrar, rentabilidad y
liquidez; por lo tanto, se requirió de la revisión y consulta detallada de fuentes primarias (estados
financieros e informes) de la Empresa Social del Estado Hospital Universitario Erasmo Meoz
período 2006 - 2010. Resultados: en particular, se evidenció el crecimiento acelerado de los
costos y los gastos sin ningún control con respecto al aumento en las ventas, igualmente el
crecimiento de las cuentas por cobrar, lo cual incidió directamente en la sostenibilidad financiera
del Hospital. Discusión: ante la problemática que refleja el Hospital por la alta morosidad de
cartera y la insostenibilidad financiera, la Institución requiere con urgencia promover
lineamientos y estrategias financieras que conduzcan al mejoramiento de la competitividad y
oportunidad en la prestación de servicios de salud de tercer y cuarto nivel de complejidad,
beneficiándose los usuarios más pobres de la región y su área de influencia.
Conclusión
Reflexionar sobre aspectos relativos a la rentabilidad, la morosidad de las cuentas por
cobrar, la liquidez y la sostenibilidad financiera de la Clínica Asotrauma S.A.S, puesto que las
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inconsistencias en el cargue de pagos afecta directamente al cobro de las cuentas por
cobrar(clientes).
9.2.2 Tercer Marco de Antecedentes
Trabajo de grado: Desarrollar un programa de cobranza líder en recaudo de cartera para
los clientes actuales y potenciales de AON Colombia-Autor: Camacho, Arévalo Cindy Viviana;
2012. Univrsidad de la Sabana.
Se crea este proyecto para que la empresa defina cuál será el nivel de importancia que se
le otorgará al mantenimiento de la cartera de clientes en el futuro, o de la parte que se identifique
como rentable dentro de la misma.
Administración de Cartera
Al conceder el crédito, se genera la cartera. Tomando un ejemplo de la generación
humana, podría decirse que los genes de la cartera de los cuales depende que esté sana o
enferma, son la adecuada investigación del deudor y la acertada toma de decisión. Generada la
cartera es necesario realizar su seguimiento mediante una adecuada administración.
Administrar técnicamente la cartera es aplicar a ella las fases de la administración: a
saber, planeación, organización, dirección, ejecución y control (o revisión). Una de las más
influyentes causas del deterioro de la cartera está en su poca o nula administración. Son pocos
los sistemas con que se cuenta para hacer el seguimiento continuo de todos y de cada uno de los
créditos otorgados. Además de esta deficiencia, hay otra: frecuentemente no se cuenta con
personal en número suficiente y con la capacitación debida.
Recuperación de la cartera
Una de las más influyentes causas del deterioro de la cartera está en su poca o nula
administración. Son pocos los sistemas con que se cuenta para hacer el seguimiento continuo de
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todos y de cada uno de los créditos otorgados. Además de esta deficiencia, hay otra:
frecuentemente no se cuenta con personal en número suficiente y con la capacitación debida.
En el proceso de crédito las tres etapas anteriores son como una medicina preventiva. Sin
embargo, a pesar de la adecuada aplicación de ellas, muchas cuentas bien generadas se
degeneran (morosidad) por diversos motivos. La cobranza es la medicina curativa.
Para que realmente la cobranza sea efectiva se requiere conocer y aplicar técnicas
adecuadas.
Seguimiento cartera
Este seguimiento de la cartera debe determinar las causas de su mora. Por consiguiente, el
análisis no puede limitarse a una simple información de tipo estadístico o contable, sino que
además debe procurar el estudio de cada una de las cuentas.
La posibilidad de efectuar una correcta evaluación depende de la existencia y
disponibilidad de una información adecuada. Se trata de poner en práctica procedimientos no de
simple contabilidad, sino de gestión. La primera produce una información necesaria pero
histórica; la segunda es de carácter dinámico y ofrece la posibilidad de efectuar análisis
pormenorizado para facilitar la toma de decisiones.
Conclusion
El objetivo final del control de la cartera es su análisis tanto de la que está al día como de
la morosa, poniendo al alcance de quienes tienen responsabilidad y poder decisorio en la
administración de la cartera los elementos de juicio necesarios para mejorar la eficiencia de su
gestión.
9.2.3 Cuarto marco Antecedentes
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Trabajo de grado: Análisis del procedimiento de cartera y alternativas de mejoramiento
para la gestión del recaudo en Emermédica S.A-Autor: Vargas Camargo, Enid Eliana; 2012.
Universidad Corporación universitaria Minuto de Dios.
Este proyecto se crea para que le permitirá observar sus falencias, implementar medidas y
mejorar su proceso de recaudo de cartera.
Objetivo
El objetivo de éste proyecto es analizar el procedimiento de cartera y alternativas de
mejoramiento para la gestión del recaudo en Emermédica S.A.
Resumen
El tipo de investigación a utilizar es aplicada, porque busca la resolución de un problema
práctico, que en este caso es la gestión del recaudo de cartera de la 25 organización Emermédica.
Para ello se fundamenta en observación del procedimiento del recaudo, y los hallazgos
evidenciados en el área. Luego se identifican las principales causas en la problemática y se
plantean las alternativas de mejoramiento.
Es una investigación de campo, porque se está estudiando una situación real que es la
problemática, que se genera por el incorrecto reporte de pagos de clientes, por la información
desordenada e incompleta que suministra el área de cartera a tesorería, la falta de identificación
de pagos en los distintos bancos y los reportes de pagos que dejan de hacer los mensajeros
cuando cobran los distintos avisos de pago en el domicilio del usuario.
La investigación se origina en dos bases teóricas: El análisis del control interno en la
organización, y la valoración de Riesgos inherentes en el procedimiento de cartera.
La primera expone el conjunto de partes que tiene el procedimiento de cartera,
interrelacionadas como un todo, para la consecución de objetivos. Específicamente, con el
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proceso, que se desarrolla para el recaudo de las cuentas por cobrar, en el cual, hay piezas que
deben ir juntas, como: las bases de datos para realizar la gestión de cobros, el seguimiento de
llamadas por parte de analistas, las formas de realizar el cobro y el reporte de pagos de los
respectivos contratos. Cuando alguna de estas piezas falla, se pierde la eficiencia y eficacia de
los procesos y se crea una restricción, que se concibe como, un factor que impide a las empresas
alcanzar su meta.
La segunda teoría, explica la importancia de establecer una matriz de riesgos, ya que
permite evaluar las actividades, determinar las consecuencias internos como externas, e
Identificar los factores que podrían afectar la consecución de objetivos en cada nivel de la
organización.
Conclusión
Las Instituciones prestadoras de salud, presentan inconvenientes al momento de realizar
el manual de procedimientos de cartera, es de gran importancia detallar las actividades del área,
ya que está directamente relacionada con la Tesorería y afecta la Eficacia del área. Este proyecto
realizará una auditoria concisa para cumplir con un proceso eficiente en el área y lograr
resultados positivos, eliminando las falencias de la misma.
9.2.4 Quinto Marco Antecedentes
Trabajo de grado: Deterioro de cartera incidencia en la sostenibilidad financiera en las
empresas sociales del Estado-Autor: Corrales Gómez, Mónica Liliana y Landinez Murcia, Pedro
Pablo. Universidad de Bogotá Jorge Tadeo Lozano.
Objetivo
El objetivo de éste proyecto de tesis es determinar el deterioro de cartera y la incidencia
en la sostenibilidad financiera en las empresas sociales del Estado.
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Resumen
Las Empresas Sociales del Estado (ESE) tienen como objeto la prestación de servicios de
salud y hacen parte de una categoría especial de entidad pública descentralizada, que cuentan con
patrimonio propio y autonomía administrativa, se caracterizan por tener regímenes jurídicos,
económicos y sociales propios para la prestación de servicios y su funcionamiento. Por tal razón,
a nivel de reglamentación contable e información financiera se rigen por los lineamientos
generados por la Contaduría General de la Nación - CGN, acogiendo el Régimen de
Contabilidad Pública emitido por esta entidad mediante la Resolución 354 de 2007.
Transversalmente, mediante la Ley 1314 de 2009, se establece como política de
gobierno, la convergencia hacia normas internacionales de información financiera y de
contabilidad, iniciando así un proceso de modernización en materia de regulación
contable, como consecuencia de las tendencias de la globalización en el ámbito
económico. Esta ley define las autoridades de regulación y normalización técnica,
respetando las facultades regulatorias que en materia de contabilidad pública, tiene a su
cargo la Contaduría General de la Nación.
Dada la relevancia que tiene la cartera en el flujo de caja, la liquidez y la sostenibilidad
financiera de las ESE, es fundamental analizar el efecto de la medición y reconocimiento de la
cartera, así como su deterioro, bajo los lineamientos establecidos por la convergencia hacia las
Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Público (NICSP).
El proceso de convergencia, iniciado con la aprobación de la Ley 1314 de 2009, generó
grandes cambios a nivel de regulación contable y por consiguiente en la información
financiera elaborada por las ESE. En consecuencia, los activos financieros se
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convierten en parte fundamental de la estructura de los estados financieros y su
reconocimiento y valoración influyen considerablemente en la sostenibilidad financiera
de la organización, por cuanto tienen el atributo inherente de ser susceptibles al
deterioro, que se define como la pérdida de beneficios económicos futuros
Conclusión
Tanto las entidades del Estado como las privadas del sector salud tienen cartera o
cuentas por cobrar que son activos financieros susceptibles de sufrir deterioro de valor y por lo
tanto las empresas deben evaluar al final de cada periodo si su cartera lo sufre. Adicionalmente,
deberán contar con una metodología clara y que permita definir el efecto de la medición del
deterioro del valor de la cartera.
9.2.5 Sexto Marco Antecedentes
Trabajo de grado: Auditoría al área contable en sus componentes de costos, ingresos y
cuentas por cobrar, desde el manejo operativo en la Corporación Salud y Vida IPS en la Sede
San Martín del municipio de Villavicencio -Autor: Pulido Vergara, Yuly Andrea; González
Bonilla, Gustavo Alfonso; López Fernández, Andrea; Triana Lozano, Milton Hernando.
Universidad Corporación universitaria Minuto de Dios.
Objetivo
El objetivo de éste trabajo de grado es realizar Auditoría al área contable en sus
componentes de costos, ingresos y cuentas por cobrar, desde el manejo operativo en la
Corporación Salud y Vida IPS en la Sede San Martín del municipio de Villavicencio.
Resumen
Este proyecto se llevó a cabo en la empresa CORPORACION SALUD Y VIDA IPS
(COVISALUD IPS), en la sede que se encuentra ubicada en el municipio SAN MARTIN DE
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LOS LLANOS – META, lugar en el cual se realizó la auditoria en las áreas de cartera y
facturación para determinar inconsistencias, fallas o falencias en los costos relacionados con la
prestación de servicios frente a los ingresos recibidos.
Con los hallazgos encontrados se elaboró un plan de mejoramiento o toma de decisiones,
donde podamos aportar desde el conocimiento adquirido en nuestra carrera profesional;
buscando el mejoramiento y el crecimiento de COVISALUD IPS.
Con la experiencia de la aplicación de nuestro proyecto de auditoría y el plan de
mejoramiento, en la sede ubicada en SAN MARTIN DE LOS LLANOS – META, la empresa
puedo tomar acciones preventivas y correctivas en estas áreas en todas las sedes del ente para así
poder mejorar los canales de efectividad de la empresa.
Resultados
Auditoría de los procedimientos de cartera y facturación, durante los periodos
comprendidos entre los años 2013 al 2014 con el fin de identificar los puntos críticos para tomar
acciones correctivas y preventivas que mejoren los procesos del ente e identificar el
funcionamiento de los procedimientos y los responsables de la facturación y el manejo de
cartera, para la realización de la auditoria.
Cartera Transtamara y Giraldo S.A.S.
Se tiene una cartera por cobrar de $5.662.000 valor que corresponde a las facturas 144,
165, 192, 292, 308, 369, 434, 441 pero la compañía informa que dichas facturas ya fueron
canceladas.
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RELACION DE HALLAZGOS DE CARTERA SIN REPORTAR
HALLAZGO -
FECHA FECHA DE
N° FACT CLIENTE FACT REAL PAGO SIN
FACT PAGO
REPORTAR
144 TRANSTAMARA 2013-06-24 $ 250.000 2013-08-01 $ 250.000
165 TRANSTAMARA 2013-07-02 $ 1.192.000 2013-08-01 $ 1.192.000
192 TRANSTAMARA 2013-07-17 $ 750.000 2013-08-01 $ 750.000
292 TRANSTAMARA 2013-10-28 $ 270.000 SINFECHA $ 270.000
308 TRANSTAMARA 2013-11-18 $ 1.363.000 2013-12-01 $ 1.363.000
TOTAL PAGADO $3.825.000
Tabla incluida en los anexos.
Conclusión
La IPS COVISALUD, presenta deficiencias en el área de cartera debido a que los saldos
de la cartera de la institución prestadora de salud, no son congruentes, con los importes de los
saldos de las entidades a las cuales se les prestaron servicios, esto afecta los activos financieros y
por ende los estados financieros de la misma.
9.3 Marcos Legales
9.3.1 Séptimo Marco Legal
RESOLUCIÓN 3047 DE 2008. Diario Oficial No. 47.082 de 15 de agosto de 2008.
MINISTERIO DE LA PROTECCIÓN SOCIAL. Por medio de la cual se definen los formatos,
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mecanismos de envío, procedimientos y términos a ser implementados en las relaciones entre
prestadores de servicios de salud y entidades responsables del pago de servicios de salud,
definidos en el Decreto 4747 de 2007.
Artículo 14.
Manual único de glosas, devoluciones y respuestas
La denominación y codificación de las causas de glosa, devoluciones y respuestas de que
trata el artículo 22 del Decreto 4747 de 2007 o en las normas que lo modifiquen, adicionen o
sustituyan, serán las establecidas en el Anexo Técnico número 6, el cual forma parte integral de
la presente resolución.
Las entidades responsables del pago no podrán crear nuevas causas de glosa o de
devolución; las mismas sólo podrán establecerse mediante resolución expedida por el Ministerio
de la Protección Social.
9.3.2 Octavo Marco Legal
MINISTERIO DE LA PROTECIÓN SOCIAL. RESOLLUCIÓN NÚMERO 000416 DE
2009. Por medio de la cual se realizan unas modificaciones a la Resolución 3047 de 2008 y se
dictan otras disposiciones.
Artículo 5
Modificar el Numeral 1 del Manual de Uso del Anexo Técnico No. 6 de la Resolución
3047 de 2008, el cual quedara así́:
1. Facturación
Se presentan glosas por facturación cuando hay diferencias al comparar el tipo de
volumen de los servicios prestados con el tipo y volumen de los servicios prestados con el tipo y
volumen de los servicios facturados, cuando los conceptos pagados por el usuario no se
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descuentan en la factura (copagos, cuotas moderadoras, periodos carencia u otros). También se
aplica en los contratos por capitación para caso de los descuentos por recobros por servicios
prestados por otro prestador o cuando se disminuye el número de personas cubierta por la cápita,
o cuando se descuenta por incumplimiento de las metas la cobertura, resolutividad y oportunidad
pactadas en el contrato por captación.
Artículo 7
4. Autorizaciones
Aplican glosas por autorización cuando los servidos facturados por el prestador de
servidos de salud, no fueron autorizados o difieren de los incluidos en la autorización de la
entidad responsable del pago o cuando se cobren servicios con documentos o firmas adulteradas.
Se consideran autorizadas aquellas solicitudes de autorización remitidas a las direcciones
territoriales de salud por no haberse establecido comunicación con la entidad responsable del
pago, en los términos establecidos en la presente resolución.
9.3.3 Noveno Marco Legal
Cartera morosa o pérdida
Art. 145. Deducción de deudas de dudoso o difícil cobro.
* -Modificado- Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad, podrán deducir las
cantidades razonables que fije el reglamento como deterioro de cartera de dudoso o difícil cobro,
siempre que tales deudas se hayan originado en operaciones productoras de renta, correspondan a
cartera vencida y se cumplan los demás requisitos legales.
No se reconoce el carácter de difícil cobro a deudas contraídas entre sí por empresas o
personas económicamente vinculadas, o por los socios para con la sociedad, o viceversa
21
PARÁGRAFO 1. Serán deducibles por las entidades sujetas a la inspección y vigilancia
de la Superintendencia Financiera, la provisión de cartera de créditos y la provisión de
coeficiente de riesgo realizado durante el respectivo año gravable. Así mismo, son deducibles las
provisiones realizadas durante el respectivo año gravable sobre bienes recibidos en dación en
pago y sobre contratos de leasing que deban realizarse conforme a las normas vigentes. No
obstante lo anterior, no serán deducibles los gastos por concepto de provisión de cartera que:
a. Excedan de los límites requeridos por la ley y la regulación prudencial respecto de las
entidades sometidas a la inspección y vigilancia de la Superintendencia Financiera de Colombia;
b. Sean voluntarias, incluso si media una sugerencia de la Superintendencia Financiera de
Colombia.
Art. 146. Deducción por deudas manifiestamente pérdidas o sin valor.
Son deducibles para los contribuyentes que lleven contabilidad por el sistema de
causación, las deudas manifiestamente pérdidas o sin valor que se hayan descargado durante el
año o período gravable, siempre que se demuestre la realidad de la deuda, se justifique su
descargo y se pruebe que se ha originado en operaciones productoras de renta. Cuando se
establezca que una deuda es cobrable sólo en parte, puede aceptarse la cantidad correspondiente
a la parte no cobrable. Cuando los contribuyentes no lleven la contabilidad indicada, tienen
derecho a esta deducción conservando el documento concerniente a la deuda con constancia de
su anulación.
9.3.4 Decimo Marco Legal
Resolución 6066 de 2016 - Ministerio de Salud y Protección Social. Por la cual se
establecen las condiciones, términos y fechas para la aclaración de cuentas y saneamiento
22
contable entre Entidades Responsables de Pago e Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud
y se dictan otras disposiciones.
Artículo 2
Depuración contable permanente y sostenible. La información contable de las entidades a
que se refiere la presente resolución es su responsabilidad y debe reflejar la realidad financiera,
económica y social conforme a la normatividad contable vigente, en consecuencia, las -ERP e -
IPS deberán adelantar de manera permanente todas las gestiones administrativas para depurar las
cuentas por pagar, cuentas por cobrar, consignaciones pendientes por identificar, glosas y
convenios sin liquidar que correspondan al pago de servicios de salud, en los estados financieros
como en los demás reportes contables y de cartera obligados a presentar, de tal forma que estos
sean confiables y razonables.
Artículo 3
Contenido de los soportes contables. Los soportes contables por la prestación de servicios
de salud deberán contener la información que permita identificar los hechos económicos,
garantizar el adecuado y oportuno flujo de información e implementar los controles que sean
necesarios para mejorar la calidad de la información y mitigar el riesgo, los cuales deberán estar
debidamente documentados en sus manuales y políticas contables.
Artículo 4
Depuración de cartera originada en derechos u obligaciones. Con el propósito de realizar
la depuración de cartera, las IPS y las ERP, deberán en un término de noventa (90) días, contados
a partir de la entrada en vigencia de la presente resolución, realizar las siguientes acciones:
23
a. Efectuar internamente la conciliación y depuración de las obligaciones y derechos
existentes que permitan establecer los saldos reales, iniciando por la cartera más antigua y de
mayor valor.
b. Aplicar a las cuentas por cobrar, una vez adelantadas las acciones administrativas que
permitan identificar el origen de los recursos consignados, los recaudos por clasificar
correspondientes al pago de la prestación de servicios de salud.
c. Identificar, por parte de las ERP, las facturas de los pagos globales realizados por
concepto de prestación de servicios de salud, que permita a las IPS, registrar y descargar
contablemente las cuentas por cobrar.
d. Realizar la liquidación de contratos de prestación de los servicios de salud de vigencias
anteriores, en aras de identificar, reconocer y pagar las obligaciones generadas o el
reconocimiento y gestión de los derechos.
e. Efectuar el registro contable de los pagos realizados por concepto de giro directo,
compra de cartera, créditos blandos, cesiones y demás mecanismos de pago, de los cuales han
sido beneficiarias las IPS.
f. Establecer los lineamientos para el cálculo del deterioro de cartera o provisión
conforme a lo establecido en la norma vigente.
g. Realizar el cruce de información entre prestadores de servicios de salud y entidades
responsables de pago, que permita efectuar los ajustes contables y reflejar la cartera real de los
actores del SGSSS.
h. Realizar los ajustes contables y actualizar la información en sus estados financieros y
en los diferentes reportes que deben presentar las entidades, resultantes de la depuración y
conciliación entre las ERP y las IPS.
24
i. Registrar en la Plataforma PISIS del Portal SISPRO la actualización de información de
facturación en los términos establecidos en la Circular Conjunta No 030 de 2013.
10. Variables
10.1 Variables Independientes
Falta de conocimiento sobre los marcos teóricos y legales referentes a los descuentos
aplicados a los pagos de las facturas por prestación de servicios por parte de la persona
encargada de realizar el cargue de pagos.
No existe comunicación con las áreas de Cartera, Glosas y Tesorería, en la cual sea clara
la información de pagos por parte de las entidades responsables, al no realizar notificación
documental utilizando los medios electrónicos institucionales seguirá ocurriendo esta falencia en
el área.
10.2 Variables dependientes
Se realizará capacitación de los temas referentes a marcos teóricos y legales, en donde se
especifiquen los posibles conceptos de descuentos de pagos por motivo de glosas en las facturas
por prestación de servicios de salud.
Se ratificara la importancia del envío de soportes de pago mediante el correo
institucional, en donde periódicamente se notifique en plantillas de Excel las relaciones de las
facturas canceladas con los respectivos descuentos por: glosas y/o pagos parciales y así lograr
eficiencia en la entrega de información referente a las cuentas que tienen pagos con
inconsistencias según el importe del saldo.
11. Hipótesis
El proyecto se enfocará en la auditoria de registro de pagos en el sistema contable de la
Clínica Asotrauma S.A.S, en donde se identifiquen y describan los conceptos por los cuales, los
25
pagos realizados por las entidades a las cuales se les prestan servicios de salud difieren en el
importe de lo registrado en las cuentas por cobrar del software de la institución; durante el
proceso inicial de identificación de las diferencias en importes de saldo de cartera se realizará
acompañamiento al personal encargado de digitalización de cargue de pagos y se programara
reunión con el jefe de área en donde se les solicite la información de relación de los reportes de
pago y así lograr identificar los descuentos por motivo de glosas en base a esta información se
elaborará un informe detallado al jefe de área de cartera de las falencias identificadas y los
motivos por los cuales al momento de realizar la circularizaciòn de cartera los saldos no son
congruentes, este informe se elaborara en base a los datos supervisados y ordenados que se
obtengan en el proceso de auditoría. Es de gran relevancia la capacitación del personal encargado
de digitalizar los pagos sobre normativas y conceptos de los cuales desconocen y, la
implementación de las técnicas de información y comunicación institucionales para enviar
oportuna, detallada y periódicamente las planillas de los pagos para el logro de la eficacia en el
área.
12. Metodológicas
12.1 Diseño de técnica de recolección de información
12.1.1 Entrevista
Se elaborara una entrevista estructurada la cual consiste en hacer una serie de preguntas abiertas
dando lugar a la libre expresión y opinión.
Dirigida a los departamentos de contabilidad, cartera y glosas de la Clínica , donde se
indagara sobre los conocimientos teóricos, legales, de manuales de procedimientos y
actividades entre otras.
26
ENTREVISTA
CLINICA ASOTRAUMA SAS
Nombre:
Fecha:
Relación con la CLÍNICA:
1. ¿Cuántos años lleva laborando en la Clínica Asotrauma S.A.S?.
Entre 1 a 3 años __ Entre 4 a 6 años __ Mas de 7 años __
2. ¿Puede mencionar las funciones de su cargo en la Clínica Asotrauma S.A.S?.
3. ¿Cuántas personas tiene a cargo en el área que dirige?
Entre 1 a 2 personas __ Entre 3 a 4 personas __ Mas de 5 personas __
4. Describa los procesos que realiza cada una de las personas a su cargo:
Colaborador 1:
Funciones:
Colaborador 2:
27
Funciones:
Colaborador 3:
Funciones:
5. Enuncie algunas Normas que apliquen al departamento de cartera de la Clínica
Asotrauma S.A.S:
6. ¿El colaborador encargado de realizar los cargues en el software contable, tiene
capacitación de las Normas y Marcos Teóricos, aplicables a las funciones que realiza?
Sí _____ No____
7. ¿Cree usted que el desconocimiento de la normatividad y los marcos teóricos para el área
de cartera impacta en la situación financiera real de la empresa?
Si ___ No___
¿Por qué?
8. ¿Qué falencias ha identificado en el área de cartera en el proceso de cargue de pagos y
qué incidencia representa en las áreas directamente relacionadas al proceso?
28
9. ¿Existe comunicación en las áreas de cartera, contabilidad y glosas que aporten
información de las diferencias de saldos de las facturas canceladas por las entidades
responsables de pago?
10. ¿ Qué herramienta se utiliza para la notificación de pagos y detalle de las diferencias en la
cuantía de las facturas descargadas en el módulo de software contable?
12.1.2 Observación del proceso de cargue de pagos en el software
La observación es directa, participante y estructurada con esta herramienta se realizará
acompañamiento del colaborador encargado de realizar el cargue de pagos, en donde se realizará
el seguimiento del paso a paso de la actividad durante el periodo de práctica, esta actividad se
realizará bajo la autorización del jefe de área.
El resultado de la recolección mediante la herramienta de observación será soportada en el
siguiente papel de trabajo:
29
13. Población y Muestra
13.1 Universo
Los pagos realizados a Clínica Asotrauma S.A.S en el periodo que se implemente el
proyecto.
13.2 Población
30
La población será los pagos de las siguientes entidades responsables de pago: Medimas
EPS, La Previsora S.A.S y Seguros del Estado, 833 transacciones de pago de clientes
promedio.
13.3 Muestra
Será de (263) teniendo en cuenta las técnicas de muestreo estadísticas con un margen de
confiabilidad del 95%
14. Recurso Humano
15. Presupuesto
El presente presupuesto se tendrá en cuenta para realizar la práctica profesional en la Clínica
Asotrauma S.A.S.
31
16. Cronograma
32
Bibliografía
10.
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00606 6DE 2016 . Obtenido de www.minsalud.gov.co:
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cartera para los clientes actuales y potenciales de AON Colombia. Administración de
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https://intellectum.unisabana.edu.co/handle/10818/3461

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PRÁCTICA PROFESIONAL 1

DOCENTE: JOSE ALFREDO SUSUNAGA RODRIGUEZ

NIDIA CONSTANZA MORENO TRIANA ID: 471997

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS – UNIMINUTO

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

3. Planteamiento del Problema.................................................................................................4

Área de Investigación Cartera de la Clínica Asotrauma S.A.S

Proceso de descargue de pagos en el área de cartera de la Clínica Asotrauma S.A.S

Asotrauma S.A.S de la ciudad de Ibagué.

3. Planteamiento del Problema

3.1 Situación Actual

común, no responsable del impuesto de de industria y comercio(ICA), avisos, tableros, por

cobrar no cruzan con la cartera de las entidades responsables de pago.

responsables de pago, a las facturas radicadas en el último trimestre, al momento de realizar el

realizar la circularización y conciliación de cuentas por cobrar, evidenció diferencias en los

La morosidad de las cuentas por cobrar en número de días es creciente, bajando la

obligaciones a corto plazo, ya que la liquidez de la institución se concentra directamente en el

recaudo de cartera de la misma.

En este sentido la entidad deberá tomar correctivos en cuanto a la recuperación de los

información de la discriminación de pagos por las entidades responsables.

3.2 Situación ideal

aceptación o respuesta de no aceptación debidamente sustentada, según lo establecido en el

2008 modificada por la Resolución 416 de 2009).

Al realizar la notificación de los descuentos a el área de cartera y glosas se tendrá

que se deben aceptar por estar prescritos.

prever esos posibles hechos.

3.3 Pregunta generadora

importes de las facturas por cobrar y saldos de las mismas?

prestan servicios de salud para el corte de fin de año del 2018.

● Implementación de auditoria en el proceso de cargue de pagos que identifique como se

lleva el descargue de estos al sistema contable para determinar la incidencia en la que se

incurre la falencia mediante el acompañamiento en la actividad.

cartera de la clínica Asotrauma S.A.S con los terceros responsables de pago,

especificando los motivos de las incongruencias de los mismos.

institución; al implementar la auditoría la clínica Asotrauma S.A.S, se tendrá al momento de

de los terceros en el momento de realizar cruces y conciliaciones de cartera, está auditoría

contabilizaciones de los terceros. Es de gran importancia que se detecten las inconsistencias en el

Éste proyecto se realizará en el área de cartera de la Clínica Asotrauma S.A.S, ubicada en la

El proyecto podría ser limitado por los siguientes factores :

software contable, para éste limitante, se planteara la importancia de la auditoría como un

proceso constructivo cuyo único propósito es fortalecer el proceso y eliminar las

inconsistencias en las que se incurren.

● El tiempo que el jefe de área de cartera de la institución disponga para la auditoría, se

propondrán horarios en el que empleado encargado de cargue de pagos y practicante

9.1 Marco Teórico

9.1.1 Primer Marco Teórico

Convergencia con las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) en

Colombia. Deterioro. Identificación de evidencias objetivas. Medición del deterioro, (CONCEJO

TÉCNICO DE LA CONTADURÍA PÚBLICA, 2017).

Al cierre de cada período en el que se emitan estados financieros, deberá́ evaluarse si

de tales activos con cargo a ganancias y pérdidas.

Por lo tanto, son dos los pasos a dar:

i) identificación de evidencias objetivas de deterioro de un activo financiero o grupo

ii) cálculo del deterioro que se debe reconocer.

Identificación de evidencias objetivas

Entre la información objetiva que puede llevar a identificar un posible deterioro de un

activo financiero o grupo de ellos, pueden mencionarse los siguientes datos:

• Dificultades financieras significativas del emisor o del obligado.

• Infracciones del contrato, tales como incumplimientos o moras en el pago de los

intereses o del principal.

deudor, otorga concesiones a este que no le habría otorgado en otras circunstancias.

Una baja de rating puede ser uno de los indicadores posibles.

estimados de efectivo de un grupo de activos financieros desde su reconocimiento inicial.