Taller Tributario

FACULTAD DE NEGOCIOS
CARRERA CONTABILIDAD Y FINANZAS
CURSO : TALLER TRIBUTARIO
DOCENTE : Dra. MARIBEL EULOGIA MUCHA PAITAN
INTEGRANTES :
AGUIRRE RODRIGUEZ, JENNIFER KATHERINE N00042090
CHAVEZ ARIAS, JACKELINE N00288324
MERCEDES BENAVIDES, JESSENIA NATALY N00291280
RAMIREZ TACANGA, DENNYS OBED N00292069
ZELADA REYES, GRECIA ESTEFANIA N00315811
JULIO – 2023
TRUJILLO
TALLER TRIBUTARIO
Tabla de contenido
INTRODUCCIÓN.....................................................................................................................................2
CASOS PRÁCTICOS DE SANCIONES E INFRACCIONES............................................................4
CASOS PRÁCTICOS DE REGIMEN DE DETRACCIONES...........................................................12
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES........................................................................................................15
I. CONCEPTO...............................................................................................................................15
1.1. Productos sujetos al régimen de percepciones......................................................15
II. ÁMBITO DE APLICACIÓN......................................................................................................16
III. PORCENTAJES DE PERCEPCIÓN IGV...........................................................................18
IV. OPERACIONES EXCLUIDAS.............................................................................................18
V. REQUISITOS MINIMOS DE COMPROBANTE DE PERCEPCION..................................19
VI. IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN......................................................20
6.1. Procedimiento por el que declaras y pagas las percepciones del IGV, en 3
pasos:.............................................................................................................................................20
VII. CASO PRÁCTICO:...............................................................................................................21
VIII. CONCLUSIONES:.................................................................................................................26
IX. BIBLIOGRAFÍA:....................................................................................................................26
X. ANEXO:......................................................................................................................................27
CASOS PRÁCTICOS DEL IMPUESTO A LA RENTA.....................................................................31
ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS..........................32
I. CONCEPTO...............................................................................................................................32
II. TASA:.........................................................................................................................................32
III. CARACTERÍSTICAS:...........................................................................................................37
IV. ELEMENTOS DEL IMPUESTO...........................................................................................38
V. FINES Y EFECTOS DE LOS IMPUESTOS...........................................................................39
5.1. Función de los impuestos.............................................................................................39
VI. PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN.....................................................................................42
VII. PRINCIPIOS DE LA INCIDENCIA......................................................................................43
VIII. CASOS PRÁCTICOS:..........................................................................................................44
IX. CONCLUSIONES:.................................................................................................................47
X. RECOMENDACIONES:...........................................................................................................47
XI. BIBLIOGRAFÍA:....................................................................................................................48
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TALLER TRIBUTARIO
INTRODUCCIÓN
I. REGIMEN DE PERCEPCIONES. - En la actualidad en el ámbito internacional, se

vienen aplicando varios mecanismos de la recaudación o el pago adelantado del IGV,
existen varias investigaciones donde nos muestran como nuestros países vecinos
como Chile, Colombia, Argentina, Ecuador, entre otros lo realizan. Se dice que los
pagos anticipados que se puedan realizar son una forma segura de poder recaudar el
tributo. El Régimen de Percepciones, es un mecanismo utilizado por el Estado cuya
finalidad es la de garantizar el pago adelantado esencialmente del Impuesto General a
las Ventas, convirtiéndose en una herramienta eficiente para la recaudación, este
mecanismo es administrado por la Superintendencia Nacional de Aduanas y
Administración Tributaria. Este sistema nace a raíz de la evasión tributaria como se
sabe este es el principal enemigo de todo Sistema de Administración Tributaria esto se
da hasta en los países desarrollados y bueno el Perú no es la excepción, es por eso
que el estado decide implementar un sistema de pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas y uno de ellos es el Régimen de Percepciones. La particularidad
que tiene el sistema de Percepciones es que al total de la factura se le estaría
agregando el porcentaje de percepción siendo este designado a los grandes
vendedores que recaudan gratuitamente el tributo por adelantado bajo sanciones
drásticas en caso de incumplimiento o errores. Siendo este problema primordial para
todas las empresas designadas recaudadoras porque se le está generando cargas
financieras debido a que SUNAT le traslada procesos al contribuyente por ende este
tiene que contratar un personal específico para que se encargue del manejo y
supervisión de las percepciones. Un segundo problema es que se generan distorsiones
en el mercado produciéndose una desleal competencia debido a que los compradores
al ver que su proveedor actual lo han designado como un agente de percepción
deciden buscar otro proveedor que no esté designado por parte de SUNAT. El tercer
problema se da para las empresas compradoras ya que le generan la falta de liquidez
al no contar con el dinero en efectivo para poder realizar inversiones a corto plazo, es
por eso que estas empresas tienen que tener una buen control financiero para saber
afrontar este problema ya que estaría afectando al capital de trabajo lo cual éste está
determinado por la diferencia de los activos corrientes y los pasivos corrientes, esto
representa la cantidad de recursos financieros que deben invertirse en activos
corrientes, en lo fundamental, efectivo, valores negociables, cuentas por cobrar e
inventarios así como las fuentes a ser utilizadas en su financiamiento. Si bien tenemos
posibilidad de poder solicitar la devolución de este saldo a favor mencionando que uno
de los requisitos es que no se haya utilizado este saldo durante el periodo de tres
meses; sin embargo, para que la Administración Tributaria nos pueda entregar una
respuesta tenemos que esperar un plazo de 45 días hábiles, pero en muchas
ocasiones tiende a demorar más de lo establecido. Con respecto a la administración
del capital de trabajo se dice que la mayoría de las empresas no pueden mantener un
margen de seguridad con respecto a los activos y a las obligaciones de corto a corto
plazo, de tal manera se encuentran con el problema de no poder cubrirlas, esto se
debe a las pocas ventas que se hayan generado durante un determinado periodo
también cuando lo precios de los productos son rebajados debido a la competencia que
existe o cuando se incrementan los gastos de la empresa. Debido a que las empresas
no cuentan con una adecuada administración del capital de trabajo tienen ciertas
desventajas como: la dificultad de atraer a los inversionistas o prestamistas ya que el
capital de trabajo demuestra la capacidad que tiene la empresa para devolver el dinero
en efecto y con respecto al inversionista obtener una utilidad suficiente para que este
retorne, no poder cubrir las operaciones diarias que se realizan en la empresa como el
pagar los sueldos las compras de inventarios y el equipo necesario, tienen dificultad
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para hacer crecer el negocio puede ocasionar la pérdida de clientes ya que estos
deciden comprar a su competidores. Una de las funciones más importantes de la
administración del capital de trabajo es que todas las empresas deben determinar el
nivel de efectivo con el que cuenta para así poder realizar los pagos de las
obligaciones a corto plazo. Todas las empresas realizan ventas diariamente pero no
todas estas ventas son en efectivo, pues otras están al crédito al igual que puede
ocurrir con todas las compras de bienes y servicios que se realicen. Por este motivo la
administración del capital de trabajo tiene que cumplir una gran labor para poder
mantener el equilibrio en la empresa para que al momento de realizar las actividades
(compra y venta de servicios o bienes) no exista ningún inconveniente con los
deudores y los proveedores. Como es el caso de las Empresas Comercializadoras de
Bebidas Alcohólicas, que se encarga de la compra y venta de licores si bien antes
estas empresas contaban con más dinero en efectivo y podían realizar las
inversiones a corto plazo o comprar mayor cantidad de mercadería para que así
se pueda obtener más ganancias que es lo que se espera, pues ahora con este
sistema implementado por la Superintendencia Nacional de Aduana y
Administración Tributaria este dinero se estaría quedando prácticamente como
“congelado” y es ahí donde la empresa decide optar por algún otro
financiamiento como por ejemplo del Banco cancelando intereses y así
perjudicando a la empresa.
II. ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL IMPUESTO A LA RENTA. - El presente trabajo de

investigación tiene como objetivo conocer acerca de los elementos cualitativos del
impuesto General a las Ventas.
Por su parte el IGV es un impuesto de carácter general, plurifásico y no acumulativo

que grava la venta de bienes muebles en el país, la presentación y utilización de
servicios en el país, los contratos de construcción, la primera venta de inmuebles por
un constructor y la importación de bienes. (Arce, 2004).
En tal sentido, antes de abordar el tema se informara sobre la importancia del pago de
los impuestos por parte de la ciudadanía, ya que se considera relevante porque la
mayor parte de la economía proviene de la recaudación de impuesto hacia el estado y
son retornados a la población bajo la forma de servicios y obras públicas, las cuales los
contribuyentes son conscientes de ello y son pocos los que si verdaderamente aportan,
por ello es necesario formar a los ciudadanos que asuman responsabilidades consigo
mismo y su país.
Además, se mostrará las leyes que de rigen en el texto único ordenado de la Ley del
Impuestos General a las Ventas e impuesto selectivo al consumo por decreto supremo
y se presentará casos prácticos relacionados a las operaciones gravadas, inafectas y
exoneradas, crédito fiscal, comprobantes de pago. Finalizando con las conclusiones y
recomendaciones.
El propósito de este artículo es demostrar si la neutralidad económica del IGV, resiste
tasas elevadas, afectando las ganancias del empresario, y si ello mejora la recaudación
fiscal. También deseamos explicar por qué se eligió el método de impuesto contra
impuesto para determinar el IGV, y no el método de base contra base; y por último
mostrar si este impuesto incide económicamente en el consumidor final o ello depende
del mercado.
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CASOS PRÁCTICOS DE SANCIONES E INFRACCIONES
CASO PRACTICO 1: CONSIDERACIONES SOBRE EL IGV
CASO: ¿PUEDE EMITIR UNA NOTA DE CREDITO POR EL SERVICIO QUE SE HA

PRESTADO?
El contador de la empresa “LOS HIGUAIN” S.R.L. nos comenta que durante el mes de
junio de 2010 se prestó un servicio de mantenimiento a la empresa “YAN SENG”
S.A.C por un valor de S/.10,000 más IGV, no obstante, a la fecha, la citada empresa
no ha cumplido con pagar la contraprestación respectiva, pues argumenta que no
contabilizó la factura en su debido momento. En este contexto, la empresa “YAN
SENG” S.A.C. exige que, para poder pagar la retribución, el prestador del servicio
emita una Nota de Crédito para volver a emitir un comprobante de pago, pero con
fecha actual. Al respecto, nos consulta si dicho tratamiento es el correcto.
SOLUCION:
En relación con la consulta expuesta por el contador de la empresa “HIGUAIN”

S.R.L., es pertinente considerar lo siguiente:
a) El #1 del artículo 10° de reglamento de Comprobantes de pago expresa que las

notas de crédito se emiten por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.
b) De lo anterior, podría pensarse que es posible la emisión de una Nota de

crédito para anular un comprobante de pago emitido por un servicio prestado
con anterioridad. No obstante, si concordamos esta norma con el inciso b) del
artículo 26° de la ley del IGV podría ser que ello no sea así. En efecto, de
acuerdo con esta última norma, del monto el Impuesto bruto resultante del
conjunto de las operaciones realizadas en el periodo que corresponda, se
deducirá el monto del Impuesto Bruto, proporcional a la parte del valor de venta
parcial de ventas de bienes o de prestación de servicios. En este supuesto, la
anulación de las ventas o servicios está condicionada a la correspondiente
devolución de os bienes y de la retribución efectuada, según corresponda.
c) Como puede observarse del párrafo anterior, creemos que la posibilidad de

anular un comprobante de pago que sustenta un servicio prestado emitiendo
una nota de crédito, está restringido únicamente a los casos en que el servicio
no se haya prestado y en tanto se efectué la devolución de la retribución
afectada.
d) Sobre el particular, debe considerarse que cuando el reglamento de

comprobantes de pago, así como la ley del IGV hacen referencia a
anulaciones, debe entenderse que están referidos a supuestos en los cuales el
servicio no se ha prestado, pues como es lógico, resulta imposible que un
servicio prestado se devuelva, supuesto que si ocurre tratándose de bienes
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tangibles.
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TALLER TRIBUTARIO
En resumen, y considerando lo anteriormente expuesto, podemos concluir que la

empresa “LOS HIGUAIN” S.R.L. no podría emitir una nota de crédito por la anulación
del comprobante de pago originalmente emitido por el servicio prestado en junio de
2010 y emitir a la vez un nuevo comprobante de pago con fecha de Setiembre del
2010.
Es importante mencionar que si la empresa “YAN SENG” S.A.C. no cumple con
cancelar la cuenta por pagar que mantiene con la empresa “LOS HIGUAIN” S.R.L,
esta última podrá iniciar las acciones legales para forzar su cobranza o en todo caso
para reconocer la imposibilidad de esta. De ser así, recordemos que la normativa del
Impuesto a la Renta ha previsto el supuesto de la provisión de cobranza dudosa, para
reconocer la contingencia en el pago de las cuentas por cobrar.
https://www.studocu.com/pe/document/universidad-privada-de-tacna/economia/
casos- practicos-consideraciones-sobre-el-igv-compress-resuelto-universidad/
17925388
CASO PRÁCTICO 2
La empresa “SERVIMED” SAC, con RUC: 20511767823, acogida al Régimen General
presentó la DDJJ IGV-Renta del periodo noviembre de 2021 sin embargo omitió
declarar algunas ventas del periodo en la base imponible del IGV, ascendente a
S/20,000 Nuevos Soles. Rectificó voluntariamente el 18/02/2022. DDJJ original se
presentó el 12/12/2021. Calcule a cuánto asciende la multa.
SEGÚN ART 178 NUMERAL 1 DEL CT
CONSTITUYEN INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL
CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TIBUTARIAS.
1. No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o
rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar
tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la
determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o declarar cifras o datos falsos u
omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación de la
obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas
tributarias o créditos a favor del deudor tributario y/o que generen la obtención
indebida de Notas de Crédito Negociables u otros valores similares.
Multa por declaración de cifras y/o datos falsos. Sanción Aplicable: 50% del tributo omitido.
RÉGIMEN DE GRADUALIDAD
Resolución de Superintendencia n°180-2012/SUNAT vigente desde 04.08.2012
a) Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato.

b) Rebaja de 70% en caso se subsane a partir del día siguiente de la notificación del primer
requerimiento emitido en un procedimiento de fiscalización hasta la fecha en que venza el
plazo del artículo 75% del Código Tributario o en su defecto hasta
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antes de que surta efectos la notificación del valor y se efectúe el pago inmediato. Se
exceptúa a los siguientes casos:
1) Se cumpla con la cancelación del tributo en cuyo caso la rebaja será del 95%.
2) Se cuente con un fraccionamiento aprobado, en cuyo caso la rebaja será de 85%.
a) Rebaja de 60% si culmina el plazo o, en su defecto, una vez que surta efectos la
notificación del valor, además de cumplir con el pago inmediato de la deuda tributaria,
antes del plazo establecido en el primer párrafo del artículo 117° para el caso de la
Resoluciones de Multa.
b) Rebaja de 40% si el valor se hubiese reclamado y se cumple con el pago de la deuda
antes del vencimiento del plazo para apelar.
c) La subsanación parcial determinará una rebaja en función de lo declarado en tal
subsanación.
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CASO PRACTICO 3: Omisión de la presentación de la declaración mensual del

Impuesto a la Renta- IGV
La empresa DISTRAC S.A.C., con RUC N° 20540059463, es una empresa del
Régimen Mype Tributario (RMT) que se dedica a la fabricación de productos para
merchandising de diversas empresas (polos, lapiceros, tazas, caramelos, etc.). Como
consecuencia del contexto económico nacional y mundial, sus ventas se redujeron
drásticamente durante el año 2020, incluso tuvo que reducir su fuerza laboral. Los
ingresos del mismo año no superan las 150 UIT.
Respecto al periodo mayo 2021, no cumplió con presentar su declaración mensual de
Renta-IGV dentro del plazo establecido según el cronograma de obligaciones
tributarias, presentándose el 19 de junio de 2021.
En atención a la publicación de la R.S. N° 078-2021/SUNAT, que incorpora nuevos
parámetros para la aplicación de gradualidad en la sanción por la infracción del
numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario, se formulan las consultas siguientes:
¿La referida resolución sería aplicable a su caso particular?
¿Tendrían que pagar alguna multa o un porcentaje de
esta? Solución
Régimen de gradualidad de sanciones
La R.S. N° 063-2007/SUNAT ha previsto el Reglamento del Régimen de Gradualidad
para las distintas infracciones del Código Tributario. Mediante este régimen se permite
que los contribuyentes, en la medida que cumplan con ciertos criterios objetivos como
la subsanación de la infracción y/o el pago de la multa o frecuencia, accedan a una
rebaja de un porcentaje de esta, que incluso puede llegar al 100%.
En el caso de la infracción consistente en no presentar las declaraciones que
contengan la determinación de la deuda tributaria dentro de los plazos establecidos
(en adelante también, infracción del 176.1), en el Anexo II del Reglamento de esta
norma figura que la rebaja puede ser de entre el 90 % y el 80 % de la multa si la
subsanación es voluntaria, o de entre el 50 % y el 60 % si es inducida.
¿La referida resolución sería aplicable a su caso particular?
La gradualidad especial prevista en la R.S. N° 078- 2021/SUNAT y aplicable a las
infracciones del numeral 1 del artículo 176 del Código Tributario está dirigida a los
deudores que estén acogidos al RG, RMT o RER, que en el año anterior al periodo en
que se cometió la infracción hayan tenido ingresos que no excedan las 150 UIT. Así,
DISTRAC S.A.C. cumpliría con la primera condición, al pertenecer al RMT.
Con relación el requisito referido a los ingresos netos anuales, como la infracción se
cometió en junio de 2021, se tendrían que considerar los ingresos del ejercicio
anterior, es decir, de enero a diciembre de 2020, que se hayan presentado hasta el 31
de enero de 2021.
Como el ingreso de DISTRAC SAC no es mayor a (150 UIT), sí podría acogerse a este
régimen de gradualidad especial.
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TALLER TRIBUTARIO
¿Tendrían que pagar alguna multa o un porcentaje de esta?

En la medida que la Sunat no notificó a la empresa que incurrió en la infracción antes
que realizara la subsanación (la declaración se presentó el 19 de junio), y que aún no
ha realizado el pago de la multa, la empresa habría cumplido con el requisito para que
la subsanación se considere voluntaria y tendría una rebaja del 100 %, es decir, no
estaría obligada a pagar multa.
CASO PRACTICO 4: “IGV justo” ley Nº 30524
La empresa “Los enanitos S.A.C.” con RUC: 20106045678 del régimen MYPE
TRIBUTARIO (pequeña empresa) dedicada al rubro de construcción, en el devengue
de marzo del 2023 se presentó la declaración jurada mensual, el contador le comentó
al Gerente que la empresa no cuenta con solvencia económica en la cuenta de las
detracciones para pagar el IGV-Renta, entonces deciden acogerse al “IGV justo”. ¿Se
ha configurado alguna infracción?
Solución:
El contribuyente no ha cometido una infracción, al no pagar a tiempo los tributos como

es el IGV- Renta, ya que se acogieron al “IGV justo”, en caso contrario si no se
cancela dentro de tres meses incurriría con una infracción y sanción correspondiente
puesto por Sunat.
“IGV justo” es un beneficio tributario que permite a las micro y pequeñas empresas con
ventas anuales de hasta 1,700 UIT prorrogar el pago del IGV de un periodo tributario
hasta por tres meses, bajo las características y condiciones que a continuación iremos
explicando.
¿Quiénes pueden acogerse?
1. Que vendan bienes, presten servicios y/o ejecuten contratos de construcción
2. Micro y pequeñas empresas cuyas ventas anuales no sean superiores a

1,700 UIT (se toma como referencia la UIT vigente en el periodo anterior al de
la opción de prórroga)
3. Microempresa: Ventas anuales hasta 150 UIT. Pequeña empresa: Ventas

anuales superiores a 150 UIT y hasta el monto máximo a 1,700 UIT.
 Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a la fecha de

vencimiento del plazo prorrogado.
IMPORTANTE  La opción de gozar del beneficio sólo opera si es que se efectúa hasta la
fecha de vencimiento para presentar la declaración mensual de
impuestos de acuerdo con el Cronograma de Obligaciones Tributarias.
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Caso práctico 5: reintegro del crédito fiscal por venta de activos
La empresa Landers Riedel S.A.C. compró una camioneta para reparto de productos el
20/04/2019 por un monto de S/ 64,500 (sin IGV). Con fecha 01/09/2020, producto de la
baja de sus ventas, optó vender dicho vehículo a un valor de S/ 40,000 (sin IGV).
La empresa está por declarar el periodo de setiembre y para efectos de la determinación

del impuesto se sabe lo siguiente:
- La empresa ya presentó sus registros de Compras y Ventas electrónicos dentro de

la fecha de vencimiento, determinando en el primer libro un monto de operaciones
gravadas por S/ 103,500 y un IGV con derecho a crédito fiscal de S/18,630.
- El vehículo se empezó a utilizar desde el 02/05/2020 y tiene una depreciación
acumulada a agosto de 2020 ascendente a S/ 17,200.
Nos consultan cómo deberá reflejarse el reintegro del crédito fiscal del IGV para efectos
de la presentación de la declaración jurada mensual FV 621.
Solución
1. Reintegro del IGV

Conforme al artículo 22 de la Ley del IGV, se deberá realizar el reintegro del crédito fiscal
cuando se realice la venta de bienes depreciables que conforman parte del activo fijo,
siempre que se den las siguientes condiciones.
- La venta del activo fijo se realice antes de los 2 (dos) años de haberse puesto en
funcionamiento.
- A un precio menor al de su adquisición
En el caso planteado ocurren ambos supuestos, por lo que se deberá realizar el reintegro
de la siguiente manera:
Valor de adquisición (A): S/ 64,500

Valor de venta (B): S/ 40,000
Base para el cálculo del reintegro (A-B): S/24,500

IGV para reintegro (18 % * 24,500): S/4,410
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TALLER TRIBUTARIO
2. Elaboración del FV 621

Bajo el supuesto de que la empresa haya presentado sus registros de Compras y Ventas
electrónicos antes de la fecha de presentación del FV 621, este formulario nos mostrará en
sus casilleros la información que se encuentra consignada en el Registro de Compras
electrónico enviado. No obstante, a efectos de cumplir con lo señalado en la normativa del
IGV, se deberá modificar la información cargada a fin de cumplir con el reintegro del crédito
fiscal:
Base IGV
Compras anotadas en el Registro de Compras 103,500.00 18,630.00

electrónico
Ajuste por reintegro del crédito fiscal (24,500.00) (4,410.00)
Compras gravadas a declarar en el casillero 107 79,000.00 14,220.00
3. Registro contable
El registro contable del reintegro del crédito fiscal, bajo el PCGE modificado 2019, será de
la siguiente manera:
64 Gastos por tributos

4,410.00
641 Gobierno nacional
Impuesto General a las Ventas y Selectivo
6411al Consumo 4,410.00
Tributos, contraprestaciones y aportes al
40 sistema público de pensiones y de
salud por pagar
4,410.00
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto General a las Ventas
IGV - Cuenta propia
40111
Por el reintegro del crédito fiscal por la venta del activo.
01/09
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CASOS PRÁCTICOS DE REGIMEN DE DETRACCIONES
CASO PRACTICO 01
Con Fecha 14/02/2019 la compañía Noticias Contables S.A. presta servicios de alquiler
(inmueble) a la compañía GOOGLE S.A. por un importe de S/ 1,000 incluido IGV.
También, parece que con data 25/02/2019 la compañía Google S.A procede al pago con
talón del importe neto de S/900 y que ese día se deposita el monto de S/100 en la cuenta
de detracciones de la compañía Noticias Contables S.A.
CASO PRACTICO 02
La Empresa “Comercial Trujillo SAC” compra Azúcar a la Empresa productora “Azuquítar
del Norte SRL”, dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11, 900.00
PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE.
El Adquiriente “Comercial Lima SAC” La Empresa Vendedora, “Azuquítar del Norte SRL”
está sujeta a la Detracción del 10%, por la venta de Azúcar. El Comprador “Comercial Lima
SAC” determina la Detracción por la Compra de la Azúcar por estar comprendida dentro de
los alcances del Anexo Nº 01 de la norma.
Cálculo de la Detracción
Precio de Compra…........11,900
10% Detracción de 11,900… < 1,190>
Neto a Pagar…..............10,710
El Comprador “Comercial Trujillo SAC” efectúa el depósito por S/.1, 190 en la cuenta del
Banco de la Nación que ha sido abierta por el Proveedor.
El Banco de la Nación recibe la Detracción de S/.1,190 efectuada por el Comprador y
entrega la constancia de depósito refrendada y numerada (Original y Dos Copias).
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CASO PRÁCTICO 03
“JULIO SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo por lo cual es
necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.
El 10 de en ero del 2016 “JULIO SA” contrató los servicios de la empresa “Barzola Ingenieros
SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV.
La cancelación de la operación (neto de la detracción) fue ese mismo día. El 14 de enero del
2016 “Carlos Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha “JULIO SA” efectuó la
anotación de la factura en el Registro de Compras. Por instrucciones del departamento de
contabilidad de “JULIO SA” el depósito de la detracción se efectuó el 10 de enero
DESARROLLO
Usuario del servicio: “JULIO SA” El anexo 3 de la Resolución de Superintendencia N.º 343-
2014/SUNAT establece que las actividades de ingeniería se encuentran sujetas al sistema al
encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421 “Actividades de arquitectura e ingeniería y
actividades conexas de asesoramiento técnico 1”. En tal sentido, el porcentaje de la Detracción
será del 10%. En el presente caso, lo primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador
del servicio y por lo tanto el depósito debe efectuarse el 10 de enero.
DETALLE IMPORTE
Valor del 80,000.00
IGV (18%) 14,400.00
Precio de 94,400.00
Detracción -9,440.00
Saldo a cancelar al prestador del servicio 84,960.00
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Contabilización por parte de “JULIO SA”
DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9,440.00
421 Fact, boletas y otros comprob x pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00
104 Cuentas ctes en inst.finan
10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta. del Banco de la Nación de «Carlos Ingenieros» conforme
el anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-2014/sunat
DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 84,960.00
421 Fact,boletas y otros comprob x pagar
10/01/2016 Por la cancelación de la operación neta del servicio «Carlos Ingenieros SAC»
DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248
641 Gobierno central
6412 ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.248
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la a la cuota de 0.005% sobre 84,960.00
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TALLER TRIBUTARIO
Toda vez que el servicio está relacionado con actividades de instalaciones eléctricas y electrónicas, debe
considerarse el envío al costo tal como lo que establece la NIC 16 en sus párrafos 16 y 17
DEBE HABER
33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00
332 Edificaciones
3324 Instalaciones
40 TRIBUTOS, CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Fact, boletas y otros comprob x pagar 94,400.00
14/01/16 Por la anotación de la compra de materia prima
CRÉDITO FISCAL
Como el depósito de la detracción se realizó el 10/01/16 «JULIO S.A.» podrá aplicar el crédito fiscal de
14,400.00 en el PDT 621 de enero
16
TALLER TRIBUTARIO
Prestador del servicio: “Carlos Ingenieros SAC”
En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento de la obligación tributaria del IGV.
La factura se emitió el 14 de enero del 2016 pero de conformidad con el inciso c) del artículo 4 de
la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación tributaria será el 10 de enero, toda vez que lo
primero que ocurrió fue la percepción de la retribución.
Contabilización por “Carlos Ingenieros SAC”
DEBE HABER
107 Fondos sujetos a restricción
1071 Banco de la Nación-cta de detracción
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 9,440.00
121 Fact, boletas y otros comproba x cobrar
10/01/16 Por el depósito de detracción en la cta. del Banco de la Nación de «Carlos Ingenieros» conforme
el anexo 3 de la resolución de superintendencia n°343-2014/sunat
El importe de S/.9,440.00 registrado en la subcuenta “107.1. Banco de la Nación – Cta.

Detracciones” solamente podrá ser utilizada para el pago de:
 Deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos a cuenta
por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso del Tesoro
 Público, administradas y/o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las aportaciones
a ESSALUD y a la ONP.
 Las costas y gastos en que SUNAT hubiere incurrido, a que se refiere el inciso del Artículo
115 del Código Tributario
17
TALLER TRIBUTARIO
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES- 84,960.00

TERCEROS
10/01/2016 Por el cobro del servicio prestado
DEBE HABER
64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248
641 Gobierno central
6412 ITF
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.48
10/01/16 Por el cargo del ITF aplicando la a la cuota de 0.005% sobre 84,960.00
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES-TERCEROS 94,400.00
40 TRIBUTOS, CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00
4011 IGV
70 VENTAS 80,000.00
704 Prestación de servicios
14/01/16 Por provisión de la prestación del servicio y emisión de la factura
18
TALLER TRIBUTARIO
CASOS PRÁCTICO 04
La empresa “AUTONORT TRUJILLO S.A.C.” presta servicios de mantenimiento de un vehículo a
la empresa “YBCAN S.A.C.”, dicha factura se emitió el 20/04/2023 por el importe de S/ 1,558.3,
por tanto, el área contable nos comenta que la empresa “YBCAN S.A.C.” pagará la detracción
porque no pago la totalidad del servicio. Tal y como se detalla a continuación:
VALOR DEL S/ 1,320.59

SERVICIO
IGV 18% S/ 237.11
PRECIO DE VENTA S/ 1,558.30
El porcentaje de precio detracción de venta.
PRECIO DE VENTA S/ 1,558.30

DETRACCIÓN S/ 187.00
(12%)
NETO A COBRAR S/ 1,371.30
El 20/04/2023, nos paga en efectivo S/1,371.30

Ese mismo día el cliente deposita el monto de la detracción en el Banco de la Nación
Tratamiento contable de “AUTONORT TRUJILLO S.A.C.”
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 187.00
109 Fondo Sujeto a Restricción
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES S/ 187.00
122 Anticipo de clientes
X/X Depósito de la detracción en el Banco de la Nación
DEBE HABER
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES S/ 1,558.30
121 Facturas por Cobrar
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS S/ 237.11
1673 IGV por acreditar en compras
70 VENTAS S/ 1,320.59
704 Prestación de servicios
X/X Provisión de la factura
19
TALLER TRIBUTARIO
DEBE HABER
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO S/ 1,371.30
104 Cuentas ctes en inst. finan
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES S/ 187.00
122 Anticipo de clientes
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES S/ 1,558.30
121 Facturas por Cobrar
X/X Por el cobro neto de la factura y regularización del monto detraído.
CASO PRÁCTICO 05:

“NEGREIROS SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo por lo
cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.
El 10 de en ero del 2021 “NEGREIROS SA” contrató los servicios de la empresa “Constructores
Ingenieros SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV.
2016 “Constructores Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha “NEGREIROS
SA” efectuó la anotación de la factura en el Registro de Compras. Por instrucciones del
departamento de contabilidad de “NEGREIROS SA” el depósito de la detracción se efectuó el 10
de enero.
DESARROLLO
DETALLE IMPORTE
Valor del servicio S/ 80,000.00
IGV 18% S/14,400.00
Precio de venta S/ 94,400.00
Detracción 10% - S/ 9,440.00
S/ 84,960.00
Tratamiento contable de “NEGREIROS SA”
DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/ 9,440.00
421 Fact, boletas y otros comprob por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas ctes en inst. finan S/ 9,440.00
10/01/2021 Por el depósito de detracción en la cuenta del Banco de la Nación
20
TALLER TRIBUTARIO
DEBE HABER
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS S/ 84,960.00
421 Fact, boletas y otros comprob por pagar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
104 Cuentas ctes en inst. finan S/ 84,960.00
10/01/2021 Por la cancelación de la operación neta del servicio
DEBE HABER
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO S/ 80,000.00
3324 Instalaciones
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS S/ 14,400.00
1673 IGV por acreditar en compras
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Fact, boletas y otros comprob por pagar S/ 94,400.00
14/01/2021 Por la anotación de la compra de materia prima
CASO PRACTICO 06
“HERNANDEZ SA” se encuentra realizando la edificación de su segunda planta, motivo por lo
cual es necesario considerar la instalaciones eléctricas y electrónicas.
El 10 de en ero del 2016 “HERNANDEZ SA” contrató los servicios de la empresa “Morales
Ingenieros SAC” por un importe de S/.80,000.00 más IGV.
2016 “Morales Ingenieros SAC” emitió la factura respectiva y en esa fecha “HERNANDEZ SA”
efectuó la anotación de la factura en el Registro de Compras. Por instrucciones del
departamento de contabilidad de “HERNANDEZ SA” el depósito de la detracción se efectuó el 10
de enero.
TALLER TRIBUTARIO
DESARROLLO
Usuario del servicio: “HERNANDEZ SA” El anexo 3 de la Resolución de Superintendencia Nº

343-2014/SUNAT establece que las actividades de ingeniería se encuentran sujetas al sistema
al encontrarse comprendidas dentro del CIIU 7421 “Actividades de arquitectura e ingeniería y
actividades conexas de asesoramiento técnico 1”. En tal sentido, el porcentaje de la Detracción
será del 10%. En el presente caso, lo primero que ocurrió fue la cancelación total al prestador del
servicio y por lo tanto el depósito debe efectuarse el 10 de enero.
Contabilización por parte de Hernández S.A
11
TALLER TRIBUTARIO
Toda vez que el servicio está relacionado con actividades de instalaciones eléctricas y
electrónicas, debe considerarse el envío al costo tal como lo que establece la NIC 16 en sus
párrafos 16 y 17.
CRÉDITO FISCAL
Como el depósito de la detracción se realizó el 10/01/16 «HERNANDEZ S.A.» podrá aplicar el

crédito fiscal de 14,400.00 en el PDT 621 de enero
Prestador del servicio: “Morales Ingenieros SAC”
En el presente caso se debe considerar la fecha de nacimiento de la obligación tributaria del

IGV. La factura se emitió el 14 de enero del 2016 pero de conformidad con el inciso c) del
artículo 4 de la Ley del IGV, el nacimiento de la obligación tributaria será el 10 de enero, toda
vez que lo primero que ocurrió fue la percepción de la retribución.
12
TALLER TRIBUTARIO
El importe de S/.7,080.00 registrado en la subcuenta “107.1. Banco de la Nación – Cta.

Detracciones” solamente podrá ser utilizada para el pago de:
 Deudas tributarias por concepto de tributos o multas, así como anticipos y pagos a
cuenta por dichos tributos, incluidos sus respectivos intereses, que constituyan ingreso
del Tesoro Público, administradas y/o recaudadas por SUNAT, y las originadas por las
aportaciones a ESSALUD y a la ONP.
 Las costas y gastos en que SUNAT hubiere incurrido, a que se refiere el inciso e) del
Artículo 115 del Código Tributario.
13
TALLER TRIBUTARIO
CASO PRÁCTICO 07
La empresa “EL PORTAL S.A.”, se encuentra realizando las coordinaciones para la realización
de un evento con motivo del aniversario de la empresa, por lo que contrata los servicios de una
empresa que se encargue de la organización.
El 06.12.2019 “EL PORTAL S.A.” contrató los servicios de la empresa “LIVEMAN CATERING
S.A.C.” por un importe de S/ 55,000.00 más IGV.
La cancelación de la operación, se efectuó el mismo día junto a la detracción correspondiente.
“LIVEMAN CATERING S.A.C.” emitió la factura respectiva con fecha 09.12.2019 y en esa fecha
“EL PORTAL S.A.” efectuó la anotación de la factura en su Registro de Compras Electrónico.
DESARROLLO
De acuerdo con el numeral 10 del Anexo 3 la Resolución de Superintendencia N.º 183-
2004/SUNAT el servicio prestado por la empresa LIVEMAN CATERING se encuentra sujeto al
sistema de detracciones como demás servicios gravados con el IGV. En tal sentido, el
porcentaje de la detracción será del 12%.
En este caso, dado que lo primero que ocurrió fue la cancelación del servicio, la empresa “EL
PORTAL S.A.” debió haber efectuado el depósito de la detracción en el Banco de la Nación el
día 06.12.2019.
Una vez verificado que el depósito de la detracción se efectuó el 06.12.2019 (bajo cualquiera de
las modalidades señaladas en el punto 09), la empresa “EL PORTAL S.A.” podrá aplicar el
crédito fiscal de 9,900.00 en el período diciembre de 2019.
14
TALLER TRIBUTARIO
RÉGIMEN DE PERCEPCIONES
I. CONCEPTO
Constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas. El Agente de
Percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación un porcentaje adicional. Éste tendrá que ser cancelado por el cliente o importador
quien no podrá oponerse a dicho cobro.
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción, podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del
período al que corresponda la declaración.
Asimismo, de contar con saldo a favor podrá arrastrarlos a períodos siguientes,
pudiendo compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su devolución si hubiera mantenido
un monto no aplicado por un plazo no menor de tres (3) períodos consecutivos.
El porcentaje de percepción va desde el 0.5% hasta el 10% según sea el concepto de la
operación y el Agente de Percepción hace entrega a su cliente de un Comprobante de
Percepción.
I.1. Productos sujetos al régimen de percepciones

Los productos que se encuentran sujetos al régimen de percepciones son:
 Combustibles
 Bienes importados
 Bienes del apéndice 1, ley Nº 29173
 Entre agentes de percepción
Combustibles
Para combustibles líquidos derivados del petróleo señalados en el numeral 4.2 del artículo 4 del
Reglamento de la comercialización de Combustibles Líquidos y demás productos derivados de
los hidrocarburos, aprobado por el Decreto supremo Nº 045-2001-EM y normas
modificatorias exceptuando al Gas Licuado de Petróleo (GLP).
Operaciones excluidas
Si la venta del combustible se da a otra empresa que también tenga la condición de agente de
percepción
Ser consumidor directo, siempre que cuente con un registro habilitado en la Dirección General
de Hidrocarburos.
Para consumidores finales (sin comercialización).
15
TALLER TRIBUTARIO
Bienes importados
Para bienes importados de manera definitiva gravados con el IGV.
Derivados de régimen de importación temporal para re-exportación en el mismo estado o de
admisión temporal para perfeccionamiento activo.
Para quienes tengan la condición de agentes de retención del IGV
Bienes del Apéndice 1, Ley Nº 29173

Para todas las operaciones de venta gravadas con el IGV que se encuentran en el Apéndice 1
de la Ley N° 29173 del régimen de percepciones.
Si el cliente tiene la condición de agente de retención o se encuentre en el listado de entidades
exceptuadas de las percepciones del IGV.
Por operaciones de venta a consumidores finales, a excepción de los numerales 5 al 12 del

apéndice 1 de la Ley Nº 29173.
En la venta de gas licuado de petróleo en establecimientos autorizados por la Dirección General

de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
Ventas realizadas a través de la Bolsa de Productos de Lima
Si operase el Sistema de Detracciones, (SPOT).
Entre agentes de percepción

Tanto si el proveedor como el cliente sean agentes de percepción y que por dicha transacción se
emita un (o varios) comprobante de pago que ejerza el derecho al crédito fiscal.
II. ÁMBITO DE APLICACIÓN
El Régimen de Percepciones del IGV a la venta interna de bienes es aplicable a las operaciones
de venta gravadas con el IGV, respecto de los bienes señalados en el Apéndice 1 de la Ley N°
29173 y normas modificatorias.
Cabe indicar que la descripción del bien sé qué hace el Apéndice 1 es referencial, debiendo
considerarse comprendidos al régimen además los bienes contenidos en las sub partidas
nacionales indicadas en dicho Apéndice.
Consumidor Final
16
TALLER TRIBUTARIO
Se considera como consumidor final a la persona natural que adquiera bienes comprendidos en

el Régimen por un importe igual o inferior a setecientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 700.00) - A
partir del 01.01.2014 mil quinientos y 00/100 Nuevos Soles (S/. 1500.00).
Dicho importe no se tomará en cuenta cuando el valor unitario del bien sea igual o mayor al
referido monto, siempre que no se trate de la venta de más de una unidad del mismo bien,
precisándose que dicha situación se da cuando el comprobante de pago se emita por dos o más
unidades de bienes que sean idénticos entre sí (misma marca, modelo, color, tamaño, talla o
dimensiones).
Además, deberá tenerse en cuenta que:
1. Tratándose de bienes como la harina, gaseosas o agua mineral, cerveza, jugos, discos
ópticos y estuches porta discos los mismos que se encuentran contenidos en los numerales 1, 2,
3, 18 y 19 del Apéndice 1, siempre que el importe de los bienes adquiridos no exceda de S/. 100
nuevos Soles, por comprobante de pago.
2. Tratándose del Gas Licuado de Petróleo, bien comprendido en el numeral 4 del Apéndice
1:
1. Cuando se adquiera hasta dos (2) unidades de cilindros (balones) por comprobante de
pago, en los casos en que la comercialización se realice en cilindros.
2. Cuando el importe no exceda de S/. 1,500 por comprobante de pago, cuando la
comercialización se realice a granel.
El agente de percepción no considerará realizada una operación con un consumidor final, aun
cuando se cumpla con lo señalado, en los siguientes casos:
1. Cuando se emita un comprobante de pago que permita sustentar crédito fiscal del IGV.
2. Tratándose de operaciones de venta originadas en la entrega de bienes en consignación.
3. Cuando los bienes sean entregados o puestos a disposición por el vendedor en algún
establecimiento destinado a la realización de operaciones y/o actividades económicas
generadoras de renta de tercera categoría del cliente y a través del cual se brinde atención al
público, tales como bodegas, restaurantes, tiendas comerciales, boticas o farmacias, grifos y/o
estaciones de servicio, entre otros.
17
TALLER TRIBUTARIO
III. PORCENTAJES DE PERCEPCIÓN IGV
IV. OPERACIONES EXCLUIDAS
No se efectuará la percepción en:
1. Las operaciones que cumplan, en forma concurrente, con los siguientes requisitos:
 Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;

 El cliente tenga la condición de agente de retención del IGV o figure en el "Listado de entidades
que podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV".
El listado se aprobará mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministerio de Economía y

Finanzas, con opinión técnica de la SUNAT.
El listado se elaborará sobre la base de las entidades del Sector Público Nacional, fundaciones
legalmente establecidas, entidades de auxilio mutuo, comunidades campesinas y nativas,
entidades e instituciones de Cooperación Técnica Internacional (Eniex), Organizaciones no
Gubernamentales de Desarrollo Nacionales (ONGD-PERÚ), instituciones privadas sin fines de
lucro receptoras de donaciones de carácter asistencial o educacional inscritas en el registro
correspondiente que tiene a su cargo la Agencia Peruana de Cooperación Internacional (APCI)
del Ministerio de Relaciones Exteriores, Embajadas, Misiones Diplomáticas, Oficinas Consulares,
Organismos Internacionales, Entidades Religiosas e instituciones educativas públicas o
particulares.
18
TALLER TRIBUTARIO
2. Las ventas realizadas con clientes que tengan la condición de consumidores finales. Esta
condición no operará para los bienes comprendidos en los numerales 5 al 12 del Apéndice 1.
3. Las ventas de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por vía terrestre a
través de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la
Dirección General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
4. En el retiro de bienes considerado como venta.
5. Las operaciones de venta efectuadas a través de la Bolsa de Productos de Lima.
6. En las ventas en las cuales opere el Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno
Central (Sistema de Detracciones).
V. REQUISITOS MINIMOS DE COMPROBANTE DE PERCEPCION
En el caso de las ventas internas y de combustible la percepción se acreditará mediante el

comprobante de percepción respectivo los cuales deben contener los requisitos mínimos que se
detallan líneas abajo.
En la percepción aplicable a la importación de bienes el importador acreditará el pago de la

percepción mediante la Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción emitida por la
SUNAT, debidamente cancelada. En caso que la liquidación sea cancelada a través de medios
electrónicos, la acreditación de la percepción será controlada por la SUNAT mediante sus
sistemas informáticos, no teniendo el importador que presentar constancia alguna para tal
efecto.
A continuación, se detallan los aspectos más importantes en cada tipo de percepción:
En la Percepción aplicable a la Venta Interna de Bienes
En el caso de las Ventas Internas, al momento de efectuarla el agente de percepción entregará a

su cliente el "Comprobante de Percepción – Venta Interna",
Debe emitirse comprobante de percepción en las operaciones en que el pago se realiza después
de la emisión de la factura, boleta de venta o ticket.
Casos en que se puede consignar la percepción en el comprobante de pago y no emitir

comprobante de percepción – ventas internas:
 Si el pago es anterior a la emisión de la factura, boleta de venta o ticket

 Si el pago se efectúa al mismo tiempo de la emisión de la factura, boleta de venta o ticket
En ambos casos se consignará en el comprobante de pago los siguientes datos:
a) La frase: "Comprobante de Percepción – Venta Interna"

b) Apellidos y nombres, denominación o razón social del cliente
c) Tipo y número de documento del cliente, en aquellos comprobantes de pago en los cuales
no se hubiera consignado dicha información
d) Monto total cobrado en moneda nacional, incluida la percepción
19
TALLER TRIBUTARIO
e) Importe de la percepción en moneda nacional, aplicando un factor determinado según la

norma sobre la materia.
VI. IMPORTE Y OPORTUNIDAD DE LA PERCEPCIÓN
El importe de la percepción en la venta interna de bienes será determinado aplicando el

porcentaje de 2% sobre el precio de venta. En el caso de que el cliente sea también agente de
percepción y se emita un comprobante de pago que permite ejercer el derecho al crédito fiscal,
se deberá aplicar el porcentaje de 0.5% sobre el precio de venta.
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven
la operación.
Tratándose de pagos parciales el porcentaje que corresponda se aplicará sobre el importe de
cada pago.
El agente de percepción efectuará la percepción en el momento en que se realice el cobro total o
parcial, con prescindencia de la fecha en que se realizó la operación, siempre que a la fecha de
cobro mantenga tal condición.
El cliente o importador a quien se realiza la percepción, podrá utilizar ese cobro adicional para
disminuir su pago del IGV que mensualmente determine, si cuenta con saldo a favor podrá
arrastrarlos a períodos siguientes, y podrá compensarlos con otra deuda tributaria, o solicitar su
devolución si tuviera un monto no utilizado por un plazo no menor de 3 meses consecutivos.
El porcentaje de la percepción varía respecto de cada bien, más detalle en Tabla de Porcentajes.
La designación de Agentes de Percepción, así como la exclusión de alguno de ellos, se realiza
mediante Decreto Supremo.
Declaración y Pago de las Percepciones del IGV
6.1. Procedimiento por el que declaras y pagas las percepciones del IGV, en 3 pasos:
6.1.1. Ingresa a la web y completa el formulario

Ingresa a la web de SUNAT con tu usuario y Clave SOL, accede a la sección Mis Declaraciones
y Pagos. Selecciona el Declara Fácil 697 – Percepciones IGV, completa la información y elige la
opción “Agregar Bandeja”.
Si las percepciones se relacionan con la adquisición de combustible con tu clave SOL, accede a
la sección Mis Declaraciones y Pagos. Selecciona el Declara Fácil 633– Agente de Percepción
adquisición de combustible, completa la información y elige la opción “Agregar Bandeja”.
6.1.2. Realiza el pago
Elige la opción de pago: · Cargo en Cuenta Bancaria: selecciona el banco al que estás afiliado
para el servicio de pago de tributos. Tarjetas de crédito o débito: selecciona la tarjeta VISA,
MASTERCARD, AMERICAN EXPRESS (AMEX) O DINERS CLUB INTERNATIONAL. Si la
tarjeta es VISA, debe estar afiliada a Verified by VISA.· Cargo en cuenta de detracciones: si
tienes una cuenta de detracciones en el Banco de la Nación, puedes realizar los pagos con
cargo a dicha cuenta, sin afiliación previa.· NPS - Número de Pago SUNAT: luego de generarlo
en la plataforma de SUNAT , acércate a una agencia bancaria, como Scotiabank, Interbank,
BBVA Continental, BCP, Nación, BanBif o Banco de Comercio. También puedes hacerlo en
Agentes BCP y Agentes MultiRed del Banco de la Nación y en la web del BCP, Comercio, GNB
20
TALLER TRIBUTARIO
o Scotiabank; así como por la Banca Celular (APP BCP, GNB y Scotiabank).
6.1.3. Genera la constancia
Con la información anterior, el sistema generará automáticamente la constancia de declaración y
pago: Formulario Virtual N° 697 – Percepciones IGV o Formulario Virtual N° 633 según
corresponda. Cuando por causas que no sean de tu responsabilidad (caso fortuito o fuerza
mayor) no puedas presentar tus declaraciones con el Formulario Virtual 697 o 633, debes
presentar el PDT 697- Percepciones de las Ventas Internas o PDT 633- Agente de Percepción.
Requisitos
 Monto de percepciones del IGV que se efectuaron en el periodo y/o saldo de periodos
anteriores.
 Pagos previos, si corresponde (efectuados con boletas de pago).
a) Realiza el pago
Acércate al banco o agente autorizado, si hiciste la declaración, pero no el pago (pago "0").
Entrega esta información: Número de RUC, Período tributario (mes y año, por ejemplo, para
agosto de 2019 es 08-2019), Código de tributo a pagar, para las percepciones del IGV es 1052,
Importe a pagar. También puedes usar el Formulario N° 1662 - Boleta de Pago (Sistema Pago
Fácil) que debes entregar con los datos completos.
b) Recibe tu constancia:
Al finalizar el trámite el banco te entregará una constancia del pago (Formulario N° 1662 – Boleta
de Pago), con la información declarada. Si declaras con importe S/ 0, el pago lo podrás hacer
posteriormente con el Formulario Boleta de Pago. Cuando por causas que no sean de tu
responsabilidad (caso fortuito o fuerza mayor) no puedas presentar tus declaraciones con el
Formulario Virtual 697 o 633, debes presentar el PDT 697- Percepciones de las Ventas Internas
o PDT 633- Agente de Percepción.
VII. CASO PRÁCTICO:
La EMPRESA MULTISERVICIOS EIRL compró 252 balones de gas licuado de petróleo por lo
que este producto se encuentra afecto a la percepción de IGV de 2% por lo corresponde pagar
según detalle:
PROVEEDOR: LIMA GAS SA
AGENTE DE PERCEPCION: LIMA GAS SA
CLIENTE: EMPRESA MULTISERVICIOS EIRL
CLIENTE Nº FACTURA PRECIO MONTO MONTO

DE COMPRA VENTA PERCEPCION TOTAL
TOTAL (2%) PAGADO
EMPRESA F002-31179 S/ 10,924.20 S/ 218.48 S/ 11,142.68
MULTISERVICIOS
La empresa MULTISERVICIOS EIRL realiza el siguiente ASIENTO CONTABLE:
CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER
21
TALLER TRIBUTARIO
6011 Mercaderías 9,257.80

1673 1,666.40
421201 Facturas por pagar 10,924.2

06/11/202 Por la compra de Gas licuado de petróleo a LIMA GAS SA – F002- 10,924.2 10,924.2
1 31179
CUENTA DESCRIPCION IGV-por acreditar compras DEBE HABER

06/11/2021 Por el destino de las mercaderías adquiridas a LIMA GAS SA 9.257.80 9,257.80

40113 IGV-Régimen de percepciones 218.48
421201 Facturas por pagar 218.48
06/11/2021 Por la percepción del 2% según Comprobante de percepción 218.48 218.48
421201 Facturas por pagar 11,142.68
104101 Cuentas corrientes operativas – BCP 11,142.68
06/11/2021 Por el pago a proveedor LIMA GAS SA incluye la percepción del 11,142.68 11,142.68
2%
NOTA: Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y del monto de la percepción respectiva se
efectúe hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago correspondiente, el agente de
percepción debe consignar en dicho documento la siguiente información no necesariamente impresa, a
fin de que este acredite la percepción, en cuyo caso NO corresponde la emisión del “Comprobante de
Percepción – Venta Interna” a que se refiere el presente artículo:”
Las percepciones totales del mes se mostrarán en el PDT 621 Declara Fácil virtual en la casilla 171, por
lo tanto, la compensación contra la deuda tributaria seria automática.
La empresa MULTISERVICIOS EIRL realiza el siguiente ASIENTO CONTABLE:
40111 IGV-cuenta propia 218.48
x/x Por la aplicación de la percepción de IGV contra la deuda mensual de IGV 218.48 218.48
NOTA: Si la Empresa determine deuda de IGV a pagar, la compensación contra la percepción del IGV es
automática con el PDT 621
22
TALLER TRIBUTARIO
En tal caso se realiza el llenado del macro como a continuación se detalla
23
TALLER TRIBUTARIO
La empresa LIMA GAS SA realiza los siguientes ASIENTOS CONTABLES:

1212 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 10,924.20
1673 IGV-cuenta propia 1,666.40
7012 Mercaderías – venta local 9,257.80
06/11/2021 Por la venta a MULTISERVICIOS EIRL según factura F002-31179 10,924.20 10,924.20
104101 Cuentas corrientes operativas – BCP 11,142.68
1212 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar 10,924.20
05/07/2022 Por el cobro de factura F002-31179 incluido la percepción del 2% 11,142.68 11,142.68
Procedimiento para solicitar la compensación
24
TALLER TRIBUTARIO
VIII. CONCLUSIONES:
 El agente de Percepción se percibe del importe de una venta o importación un porcentaje

adicional, este tendrá que ser cancelado por el cliente o importador quien no podrá oponerse a
dicho cobro.
 El régimen de percepciones del Impuesto General a las Ventas es un pago obligatorio, el cual su
finalidad es la de garantizar el pago adelantado esencialmente del Impuesto General a las Ventas,
convirtiéndose en una herramienta eficiente para la recaudación
 El Régimen de percepciones es uno de los tres sistemas utilizados en el IGV para disminuir todo
el esquema de evasión, su aplicación tiene como objetivo disminuir la informalidad y la evasión
tributaria. Lo cual de alguna manera este régimen es creado para hacer que las empresas
cumplan con sus obligaciones tributarias, ya que es un fondo destinado específicamente para
pagar el IGV, pero a pesar de ello genera un efecto negativo en el capital de trabajo de las
empresas, ya que éstas tendrán que utilizar sus escasos recursos recaudado en el periodo para
para hacer frentes a sus obligaciones, es decir el capital está determinado por la diferencia de los
activos corrientes y los pasivos corrientes, esto representa la cantidad de recursos financieros que
deben invertirse en activos corrientes, en lo fundamental, efectivo, valores negociables, cuentas
por cobrar e inventarios así como las fuentes a ser utilizadas en su financiamiento.
IX. BIBLIOGRAFÍA:
Consulting Perú, & consulting consulting. (2023, enero 9). SUNAT: Régimen de percepciones del IGV -
Consulting Perú. Consulting Perú. https://consultingperu.com.pe/sunat-regimen-de-percepciones-
del-igv/
01. Régimen de Percepciones - Venta Interna. (s/f). Gob.pe. Recuperado el 6 de junio de 2023, de
https://orientacion.sunat.gob.pe/3463-01-regimen-de-percepciones-venta-interna
Régimen de Percepciones del IGV. (s/f). Gob.pe. Recuperado el 6 de junio de 2023, de
https://www.gob.pe/7320-regimen-de-percepciones-del-igv-declaracion-y-pago-de-las-
percepciones-del-igv
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TALLER TRIBUTARIO
X. ANEXO:
PERCEPCIÓN VENTAS INTERNAS

1. ¿En qué momento se realiza la percepción?
La percepción se configura cuando el agente de percepción realice el cobro parcial o total de la venta
efectuada. Tratándose de pagos parciales, el porcentaje de percepción que corresponda se aplicará
sobre el importe de cada pago.
Base Legal: Art.4 de la R.S. Nº 058-2006/SUNAT y normas modificatorias.
2. ¿En qué forma el Agente de Percepción – Ventas internas efectuará su Declaración y el pago?
El agente de percepción declarará el monto total de las percepciones practicadas en el período y
efectuará el pago respectivo utilizando el PDT – Percepciones a las ventas Internas, Formulario Virtual Nº
697.
La declaración y pago se efectuará de acuerdo al cronograma aprobado por la SUNAT para el
cumplimiento de sus obligaciones tributarias.
3. ¿Si el Agente de Percepción no tiene percepciones en el periodo debe presentar declaración?
El agente de Percepción deberá presentar mensualmente el PDT 697 aun cuando no se hubieran
practicado percepciones en alguno de ellos, siempre que mantenga su calidad de Agente de Percepción.
4. ¿Se puede compensar el saldo a favor del exportador contra los pagos de percepciones?
El agente de percepción no podrá compensar el saldo a favor del exportador a su favor contra los pagos
que tenga que efectuar por percepciones realizadas.
5. ¿Cómo se acredita la percepción efectuada?
A fin de acreditar la percepción, el agente de percepción al momento de efectuarla, entregará a su cliente
un “Comprobante de Percepción – Venta Interna”.
6. ¿Dentro del comprobante de pago factura se puede incluir la percepción?
Si, se puede si la cancelación del íntegro del precio de venta es al contado y del monto de la percepción
respectiva.
7. ¿Cuándo deben solicitar la baja de los comprobantes de percepción – venta interna, los sujetos
excluidos como agentes de percepción?
Los Agentes de Percepción excluidos, deben dar de baja a sus comprobantes de percepción a más
tardar al 5to día hábil siguiente a la fecha que opere su exclusión como tal.
8. ¿Se puede aplicar percepción en operaciones sujetas a detracción?
No se aplica percepción ya que es una operación excluida de acuerdo al artículo 6° de la RS N° 058-
2006, SUNAT.
9. ¿Se puede aplicar percepciones a operaciones con clientes que tengan la condición de Agentes de
Retención?
No se efectúa percepción en operaciones que concurrentemente cumplen los siguientes requisitos:
26
TALLER TRIBUTARIO
 Se emite un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal;

 El cliente tenga la condición de agente de retención o figure en el Listado de entidades que
podrán ser exceptuadas de la percepción del IGV.
10. ¿Cuándo se solicita devolución de las percepciones no aplicadas del nuevo RUS?
Las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas del Nuevo RUS se pueden solicitar en
cualquier momento. No tiene plazo mínimo, sin embargo, lo contrario pasa en Régimen Especial y en el
General que si tienen plazos establecidos en la misma norma.
11. ¿En caso de no existir operaciones gravadas o si éstas resultaran insuficientes para absorber las
percepciones que se hubieran practicado, que debo hacer con este saldo no aplicado?
Este saldo no aplicado se debe arrastrar a los periodos siguientes hasta agotarlo, pudiendo ser materia
de compensación con otra deuda tributaria.
12. ¿Si se aplica más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente, ¿cómo debe el
agente de percepción emitir el comprobante?
En caso se haya aplicado más de un porcentaje de percepción respecto a un mismo cliente, el agente de
percepción deberá emitir un “comprobante de percepción – Venta Interna” por cada porcentaje aplicado.
13. ¿Qué operaciones están excluidas de la percepción?
No se efectuará la percepción en las siguientes operaciones:
a) Respecto de las cuales se cumpla en forma concurrente los siguientes requisitos:
- Se emita un comprobante de pago que otorgue derecho a crédito fiscal.
- El cliente sea agente de retención del IGV o figure en el “Listado de entidades que podrán ser
exceptuadas de la percepción del IGV” (Condición Habido, Estado Activo).
b) De retiro de bienes considerado como venta.
c) Efectuadas a través de una Bolsa de Productos.
d) En las que se aplique el Sistema de Detracciones.
e) Realizadas con consumidores finales.
f) Realicen la venta de gas licuado de petróleo, despachado a vehículos de circulación por vía terrestre a
través de dispensadores de combustible en establecimientos debidamente autorizados por la Dirección
General de Hidrocarburos del Ministerio de Energía y Minas.
14. ¿En qué periodo debo declarar las percepciones efectuadas, en mi condición de cliente?
Las percepciones efectuadas pueden ser declaradas en el periodo en el cual te efectuaron la percepción
o en los siguientes meses (dentro del periodo de prescripción).
PERCEPCIÓN – COMBUSTIBLE
1. ¿Cuál es el importe de la percepción aplicable a la Adquisición de Combustible?
El importe de la percepción, será determinado aplicando la alícuota del 1% sobre el precio de venta.
Dicho importe deberá consignarse de manera referencial en el comprobante de pago que acredita la
operación.
27
TALLER TRIBUTARIO
2. En las percepciones aplicables a la Adquisición de Combustible ¿qué se entiende por precio de venta?
Se entiende por precio de venta a la suma que incluye el valor de venta y los tributos que graven la
operación.
3. Cuando la cancelación del íntegro del precio de venta y del monto de la percepción respectiva se
efectúe hasta la oportunidad de la entrega del comprobante de pago, ¿Puede el Agente de Percepción
consignar en el mismo comprobante la percepción aplicada?
Sí, el Agente de percepción podrá consignar en el comprobante de pago la siguiente información no
necesariamente impresa, a fin que éste acredite la percepción, en cuyo caso no será obligatoria la
emisión del "Comprobante de Percepción".
4. ¿Puede el comprobante de pago que se emite por operaciones comprendidas en el Régimen de
Percepciones por adquisición de combustible, incluir operaciones en las que no se aplique dicho
régimen?
No, los comprobantes de pago que se emitan por operaciones gravadas con el IGV que se encuentren
comprendidas dentro del Régimen de Percepción no podrán incluir operaciones por las cuales no opere
la percepción.
5. ¿Se puede emitir un solo comprobante de percepción por cliente respecto a un conjunto de
percepciones efectuadas a lo largo de un periodo determinado?
Si, en los casos en que existe acuerdo entre el Cliente y el Agente de Percepción se podrá emitir un solo
comprobante de percepción por cliente, siempre que su emisión y entrega se efectúe dentro del mismo
mes en que se realizaron las percepciones. En este caso se deberá consignar en el “Comprobante de
Percepción” las fechas en que se efectúo cada percepción.
PERCEPCIÓN - IMPORTACIÓN
1. ¿Cómo declara y deduce el importador el monto percibido?
El importador deberá efectuar su declaración y pago mensual de dicho impuesto utilizando el PDT 621
donde consignará el monto que ha percibido a efecto de su deducción del IGV a pagar.
2. ¿Se puede aplicar percepciones a la importación definitiva de bienes realizada por un Agente de
Retención?
No se aplicará la percepción a la importación definitiva por tratarse de un importador que a su vez es
Agente de Retención.
3. ¿Qué documento sustenta el pago de percepciones en importación de bienes?
El documento que sustenta el pago de las percepciones en la importación de bienes es el emitido por la
SUNAT denominado Liquidación de Cobranza – Constancia de Percepción el cual incluirá el monto de la
percepción que corresponda, expresada en moneda nacional, al momento de la numeración de la DUA o
DSI.
4. En la importación de bienes, ¿en qué momento se efectúa la percepción?
La SUNAT efectuará la percepción del IGV con anterioridad a la entrega de las mercancías a que se
refiere el artículo 24 de la Ley General de Aduanas, con prescindencia de la fecha de nacimiento de la
obligación tributaria en la importación.
5. ¿Aplica percepción en casos de importación definitiva realizada por un Organismo del Sector Público
Nacional?
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TALLER TRIBUTARIO
No, no se aplicará percepción a las operaciones de importación definitiva efectuadas por el Sector
Público Nacional a que se refiere el inc. a) del artículo 18 del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
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TALLER TRIBUTARIO
CASOS PRÁCTICOS DEL IMPUESTO A LA RENTA
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TALLER TRIBUTARIO
ELEMENTOS CUALITATIVOS DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
I. CONCEPTO
Los impuestos son una parte sustancial (o más bien la más importante) de los ingresos públicos. Sin
embargo, antes de dar una definición sobre los impuestos hay que aclarar la diferencia entre los
conceptos de ingreso público, contribución e impuesto. Cuando nos referimos a ingresos públicos
estamos haciendo referencia a todas las percepciones del Estado, pudiendo ser éstas tanto en efectivo
como en especie o servicios. En segundo lugar, una contribución es una parte integrante de los ingresos
públicos e incluye aportaciones de particulares como, por ejemplo, pagos por servicios públicos, de
donaciones, multas, etc. En tercer lugar, los impuestos forman parte de las contribuciones y éstas a su
vez forman parte de los ingresos públicos.
II. TASA:
Se aplica una tasa de 16% en las operaciones gravadas con el IGV. A esa tasa se añade la tasa de 2%
del Impuesto de Promoción Municipal (IPM).
Tasa aplicable desde el 01.03.2011
Impuesto Bruto:
El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto resultante de aplicar la tasa
del Impuesto sobre la base imponible.
El Impuesto Bruto correspondiente al contribuyente por cada período tributario, es la suma de los
Impuestos Brutos determinados conforme al párrafo precedente por las operaciones gravadas de ese
período.
Impuesto a pagar:
El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada período el
crédito fiscal correspondiente; salvo los casos de la utilización de servicios en el país prestados por
sujetos no domiciliados y de la importación de bienes, en los cuales el Impuesto a pagar es el Impuesto
Bruto.
Base Legal: Artículos del 11 al 17 de la Ley del IGV.
Base Imponible:
Valor numérico sobre el cual se aplica la tasa del tributo. La base imponible está constituida por
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TALLER TRIBUTARIO
 El valor de venta, en el caso de venta de los bienes.

 El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
 El valor de construcción, en los contratos de construcción.
 El ingreso percibido en la venta de inmuebles, con exclusión del valor del terreno.
 En las importaciones, el valor en aduana, determinado con arreglo a la legislación
pertinente, más los derechos e impuestos que afectan la importación, con excepción del IGV.
El IGV a pagar se determina restando el IGV de las ventas menos el IGV de las compras. Por ejemplo:
Juanito vende por 1000 y compra 600
IGV de ventas 1,000 x 18% = 180
IGV de compras 600 x 18% = 108
IGV por pagar 72
Reducción del IGV para restaurantes y hoteles
Destinado a las micro y pequeñas empresas dedicadas a las actividades de restaurantes, hoteles y
alojamientos turísticos, con la finalidad de apoyar la reactivación en este sector económico como
consecuencia de la pandemia por COVID 19.
La tasa reducida del IGV se compone del 8% + 2% de IPM = 10% IGV.
Destinado a las micro y pequeñas empresas dedicadas a las actividades de restaurantes, hoteles y
alojamientos turísticos, con la finalidad de apoyar la reactivación en este sector económico como
consecuencia de la pandemia por COVID 19.
Tasa especial y temporal del IGV, denominado "8% del IGV para rescatar el empleo", cuyos ingresos
por ventas o prestación de servicios de dichas actividades representan, por lo menos, el setenta por
ciento (70 %) de sus ingresos.
Acceden solo las micro y pequeñas empresas afectas al IGV, de acuerdo con lo establecido en el artículo
5 del D.S. 013-2013-PRODUCE, que aprueba el Texto Único Ordenado de la Ley de Impulso al
Desarrollo Productivo y al Crecimiento Empresarial.
No están comprendidas las que tengan vinculación económica con otras empresas o grupos económicos
nacionales o extranjeros.
La tasa del IGV se compone del 8% + 2% de IPM = 10% IGV.
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TALLER TRIBUTARIO
La referida Ley entra en vigor desde el 01.09.2022 hasta el 31 de diciembre del 2024. Las normas
reglamentarias serán emitidas en un plazo no mayor a sesenta (60) días.
El IGV se aplica a todas las actividades, con excepción de las exportaciones y una lista de productos y
operaciones consideradas exoneradas y/o infectas, como, por ejemplo:
1. La venta en el país de bienes muebles
2. La prestación o utilización de servicios en el país;
3. Los contratos de construcción;
4. La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.
5. La importación de bienes.
El nacimiento de la obligación de pagar el IGV
 En la venta de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en qué se emita el comprobante
de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de comprobantes de pago o la fecha en
que se entregue el bien.
 En el retiro de bienes: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en qué se emita el comprobante
de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de comprobantes de pago o la fecha del
retiro del bien.
 En la prestación de servicios: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en qué se emita el

comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de comprobantes de pago
o la fecha en que se percibe la retribución
 En la utilización de servicios: En la utilización en el país de servicios prestados por no

domiciliados, en la fecha en que se anote el comprobante de pago en el Registro de Compras o
en la fecha en que se pague la retribución, lo que ocurra primero.
 En los contratos de construcción: Lo que ocurra primero entre, la fecha de en qué se emita el
comprobante de pago, de acuerdo a lo que establezca el reglamento de comprobantes de pago
o la fecha de percepción del ingreso.
 La primera venta de inmuebles: La fecha de percepción del ingreso, por el monto que se
perciba, sea parcial o total.
 En la importación: En la fecha que se solicita su despacho a consumo.
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TALLER TRIBUTARIO
El crédito fiscal es el Impuesto General a las Ventas consignado separadamente en el comprobante de

pago, que respalde la adquisición de bienes, servicios y contratos de construcción, o el pagado en la
importación del bien o con motivo de la utilización en el país de servicios prestados por no
domiciliados. Solo se le otorga derecho a crédito fiscal a las operaciones que cumplan con los siguientes
requisitos:
 Sean permitidos como gasto o costo de la empresa.
 Se destinen a operaciones por las que se deba pagar el Impuesto.
 El IGV debe estar consignado por separado en el comprobante de pago.
 Los comprobantes deben consignar el nombre y número del RUC del emisor, este debe estar
ACTIVO y HABIDO.
 Los comprobantes de pago hayan sido anotados en el Registro de Compras (debe estar
legalizado antes de su uso).
Las declaraciones y pagos del IGV se realizan de forma mensual de acuerdo al último digito del
RUC. Para presentar las declaraciones deben ingresar a www.sunat.gob.pe a la opción de Operaciones
en Línea-Sol/Nueva plataforma.
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TALLER TRIBUTARIO
Operaciones exoneradas o inafectas
-Apéndice I Operaciones de venta e Importación

Exoneraciones exoneradas.
-Apéndice II Servicios exonerados.
-La exportación de bienes o servicios, así como los

contratos de construcción ejecutados en el exterior. (Art°
33° del TUO de la Ley del IGV)
Los señalados en el artículo tales como:
-Arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (solo en

EXONERACIONES E caso de personas naturales que constituyan Rentas de
INAFECTACIONES primera o segunda categorías).
Inafectaciones -Transferencia de bienes usados que efectúen las

personas que no realicen actividad empresarial.
-Transferencia de bienes en caso de reorganización de
empresas.
-Transferencia de bienes instituciones educativas.
-Juegos de azar.
-Importación de bienes donados a entidades religiosas.
-Importación de bienes donados en el exterior, etc.
-Otros señalados en el referido artículo.
Vigencia:
Las exoneraciones contenidas en los Apéndices I y II tienen vigencia hasta el 31 de diciembre de 2024.
Asimismo, se han prorrogado hasta el 31 de diciembre de 2024, la exoneración del IGV establecida en el
Decreto Legislativo N° 783, a favor de beneficiarios de donaciones del exterior y de Misiones
Diplomáticas, Establecimientos Consulares, Organismos y Organizaciones Internacionales.

Y se ha prorrogado la exoneración del IGV de la emisión de dinero electrónico efectuada por empresas

emisoras de Dinero Electrónico, según lo establece la Ley N° 29985.
Mediante Ley N° 31452, se exonera del IGV, desde el 01 de mayo hasta el 31 de julio de 2022, la
venta en el país o importación de los siguientes bienes que conforman la canasta básica familiar:
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TALLER TRIBUTARIO
PARTIDAS PRODUCTOS
ARANCELARIAS
0207.11.00.00/ Carne de aves de la especie Gallus domesticus frescos,

0207.14.00.90 refrigerados o congelados
0407.21.90.00 Huevos frescos de gallina de la especie Gallus domesticus
1701.14.00.00 Azúcar
1701.99.90.00
1902.11.00.00/ Pastas alimenticias sin cocer, rellenar ni preparar de otra forma

1902.19.00.00
1905.90.90.00 Solo: pan
Asimismo, los contribuyentes que comercialicen los bienes contenidos en las partidas arancelarias
indicadas podrán aplicar como crédito fiscal el IGV correspondiente a las adquisiciones y/o importaciones
de los principales insumos requeridos en el proceso productivo de los bienes exonerados, los cuales se
encuentran establecidos en el Decreto Supremo N° 083-2022-EF.
La exoneración referida también se aplica a las operaciones de importación o venta de los bienes
señalados que se realicen en las zonas comprendidas en la Amazonía a que se refiere la Ley 27037, Ley
de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
IGV Justo
El IGV Justo es un beneficio que permite a las empresas con ventas anuales de hasta 1,700 UIT,
prorrogar el pago del IGV hasta por tres meses bajo condiciones establecidas.
Por ejemplo: el pago del IGV del periodo 08/2021, que se declara en Setiembre, se puede prorrogar
hasta el vencimiento de la declaración del periodo 11/2021.
Tener en cuenta que: Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a la fecha de
vencimiento del plazo prorrogado.
Para gozar del beneficio de la prórroga se ejerce al momento de presentar la declaración.
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TALLER TRIBUTARIO
III. CARACTERÍSTICAS:
 Impuesto Indirecto: El vendedor retiene el impuesto y paga al estado.

 Impuesto Proporcional: La tasa del impuesto (18%) la base imponible varia.
 Fiscal Interno: Es cobrado a nivel nacional.
 Impuesto de Declaración y Pago Mensual: El pago a través de cronogramas de pago mensual.
Impuesto de Traslación y Recargo: El vendedor no soporta el impuesto, el consumidor paga.
Impuesto Neutro: No influye en las diversas Etapas de producción, distribución y
comercialización.
 Impuesto Plurifásico: Grava las diversas etapas de producción, distribución y comercialización.
 Impuesto No Acumulativo: Se traslada hasta el consumidor final, no se acumula etapa tras etapa.
IV. ELEMENTOS DEL IMPUESTO
Los elementos más importantes del impuesto son: el sujeto, el objeto, la fuente, la base, la cuota y la
tasa. A continuación, se especifican cada uno de éstos.
a) Sujeto. Este puede ser de dos tipos: sujeto activo y sujeto pasivo. El sujeto activo es aquel que
tiene el derecho de exigir el pago de tributos. De tal forma en México los sujetos activos son: la
Federación, los estados y los municipios. El sujeto pasivo es toda persona física o moral que
tiene la obligación de pagar impuestos en los términos establecidos por las leyes. Sin embargo,
hay que hacer notar una diferencia entre el sujeto pasivo del impuesto y el sujeto pagador del
impuesto, ya que muchas veces se generan confusiones, como sucede por ejemplo con los
impuestos indirectos. El sujeto pasivo del impuesto es aquel que tiene la obligación legal de
pagar el impuesto, mientras que el sujeto pagador del impuesto es quien realmente paga el
impuesto.
b) Objeto. Es la actividad o cosa que la Ley señala como el motivo del gravamen, de tal manera
que se considera como el hecho generador del impuesto.
c) Fuente. Se refiere al monto de los bienes o de la riqueza de una persona física o moral de donde
provienen las cantidades necesarias para el pago de los impuestos. De tal forma las fuentes
resultan ser el capital y el trabajo.
37
TALLER TRIBUTARIO
d) Base. Es el monto gravable sobre el cual se determina la cuantía del impuesto, por ejemplo: el
monto de la renta percibida, número de litros producidos, el ingreso anual de un contribuyente,
otros.
e) Unidad. Es la parte alícuota, específica o monetaria que se considera de acuerdo con la ley para
fijar el monto del impuesto. Por ejemplo: un kilo de arena, un litro de petróleo, un dólar
americano, etc.
f) Cuota. Es la cantidad en dinero que se percibe por unidad tributaria, de tal forma que se fija en
cantidades absolutas. En caso de que la cantidad de dinero percibida sea como porcentaje por
unidad entonces se está hablando de tasa. Las cuotas se pueden clasificar de la siguiente
manera:
 De derrama o contingencia. En primer lugar, se determina el monto que se pretende

obtener; segundo, se determina el número de sujetos pasivos que pagarán el impuesto;
y una vez determinado el monto a obtener y número de sujetos pasivos se distribuye el
monto entre todos los sujetos determinando la cuota que cada uno de ellos debe pagar.
 Fija. Se establece la cantidad exacta que se debe pagar por unidad tributaria. Por
ejemplo $0.20 por kilo de azúcar
 Proporcional. Se establece un tanto por ciento fijo cualquiera que sea el valor de la
base.
 Progresiva. Esta puede ser de dos tipos: directa e indirecta. En la primera la cuota es
proporcional y sólo crece la porción gravable del objeto impuesto. En el segundo caso la
proporción de la cuota aumenta a medida que aumenta el valor de la base. Esta a su vez
puede ser de tres tipos: a) progresividad por clases, b) progresividad por grados y, c)
progresividad por coeficientes.
 Degresiva. En ésta se establece una determinada cuota para una cierta base del
impuesto, en la cual se ejerce el máximo gravamen, siendo proporcional a partir de ésta
hacia arriba y estableciéndose cuotas menores de ésta hacia abajo.
V. FINES Y EFECTOS DE LOS IMPUESTOS.
V.1.Función de los impuestos.
En primer lugar, veamos cuáles son las principales funciones de los impuestos. Los impuestos
tienen en el sistema económico gran importancia debido a que a través de éstos se pueden
alcanzar diversos objetivos. Originalmente los impuestos servían exclusivamente para que el
38
TALLER TRIBUTARIO
Estado se allegara de recursos, sin embargo, actualmente podemos ver que existen varios fines
los cuales se mencionan a continuación:
 Redistribución del ingreso. Uno de los puntos fundamentales de un sistema impositivo es

lograr redistribuir el ingreso en favor de un sector o grupo social; esto se alcanza cuando se
logran reducir todos aquellos efectos negativos que generan los mercados en la economía.
Una vía fundamentalmente poderosa para lograr la redistribución del ingreso es a través de
la aplicación de impuestos al ingreso a tasas progresivas, como por ejemplo a través del
impuesto sobre la renta
 Mejorar la eficiencia económica. Otro punto fundamental para el sistema impositivo es
lograr la eficiencia económica; esto se logra si se pueden corregir ciertas fallas del mercado
como lo son ej. las externalidades.
 Proteccionistas. Los impuestos, por otra parte, pueden tener fines proteccionistas a fin de
proteger a algún sector muy importante de la nación, como puede ser por ejemplo alguna
industria nacional, el comercio exterior o interior, la agricultura, etc.
 De fomento y desarrollo económico. Los impuestos por otra parte tienen un papel
fundamental en el desarrollo económico del país o de alguna región en particular. Esto se
logra a través de los recursos que se obtienen, los cuales se pueden destinar por ejemplo a
fomentar a algún sector económico en particular, por ejemplo, a través de un impuesto sobre
el consumo de gasolina mediante el cual se pretenda financiar la construcción de carreteras.
Por otra parte, podemos ver que los impuestos pueden tener fines fiscales y extrafiscales. Los fines
fiscales hacen referencia a la obtención de recursos que el Sector Público necesita para cubrir las
necesidades financieras, mientras que los fines extrafiscales se refieren a la producción de ciertos
efectos que pueden ser económicos, sociales, culturales, políticos, etc.
V.2. Efectos de los impuestos. En esta sección se revisan algunas de las consecuencias que
pueden originar el pago de los impuestos sobre el campo económico. Entre los principales
efectos se encuentran la repercusión, la difusión, la absorción y la evasión.
 Repercusión. - La repercusión se puede dividir en tres partes: percusión, traslación e
incidencia. La percusión se refiere a la obligación legal del sujeto pasivo de pagar el
impuesto. La traslación se refiere al hecho de pasar el impuesto a otras personas, y la
incidencia se refiere a la persona que tiene que pagar realmente el impuesto, no importa
que ésta no tenga la obligación legal de hacerlo. De esto se desprende que la
repercusión es una lucha entre el sujeto que legalmente tiene que pagar el impuesto y
39
TALLER TRIBUTARIO
terceros, el sujeto trata de trasladar el impuesto y la persona tercera tratará de restringir

el consumo de dicho artículo para evitar de esta forma cargar con el impuesto.
Pero además hay que considerar otros aspectos. En primer lugar, la repercusión se puede
dar o no, esto depende del tipo de impuesto que se aplique, por ejemplo, un impuesto sobre
las utilidades de las empresas, en este caso no es posible que se presente la repercusión,
sin embargo, sucede lo contrario en el impuesto sobre el valor agregado.
Hay que considerar también si el impuesto es liviano o es pesado. En el primer caso es

preferible que lo pague el sujeto sobre el que legalmente recae, ya que de esta forma se
verán reducidas sus utilidades, pero al menos no se verá afectada la demanda del bien ya
que ésta puede disminuir por un aumento en el precio, provocando mayores pérdidas que
las provocadas por el pago del impuesto. En el segundo caso, el sujeto preferirá repercutir el
impuesto, ya que si se atreviera a pagarlo él mismo resultaría incosteable para el negocio
debido a que el impuesto absorbería las posibles utilidades.
Por otra parte, se debe considerar también la influencia de la elasticidad de la demanda

sobre la repercusión. En este caso se puede ver cómo, por ejemplo, los productos de
primera necesidad y los productos de gran lujo tienen siempre más o menos la misma
demanda, los primeros porque no se puede prescindir de ellos, los segundos por que los
individuos que los quieren están en condiciones de pagar cualquier precio por ellos. En estas
condiciones es muy sencillo repercutir el impuesto, dado que de cualquier forma la demanda
no variará.
 Difusión. Una vez que termina el fenómeno de la repercusión se presenta el de la

difusión. Este se caracteriza por que la persona que debe pagar finalmente el impuesto
ve reducida su capacidad adquisitiva en la misma proporción del impuesto pagado, sin
embargo, esto genera un proceso en el que esta persona deja de adquirir ciertos
productos o reduce su demanda, por lo tanto, sus proveedores se verán afectados por
esta reducción en sus ventas y a su vez tendrán que reducir sus compras, y así
sucesivamente.
Cabe aclarar que, aunque la repercusión es probable que se dé o no, en el caso de la
difusión siempre se va a dar, porque no importando quien tenga que pagar el impuesto
siempre se va a dar una reducción en la capacidad adquisitiva, lo cual va a desencadenar el
proceso mencionado.
Por otra parte, cuando se da la repercusión el sujeto pasivo no verá reducida su capacidad
adquisitiva, sin embargo, cuando se da el proceso de difusión todas las personas
relacionadas con el bien en cuestión verán reducido su poder adquisitivo, inclusive el sujeto
pasivo que inicialmente no pagó el impuesto.
40
TALLER TRIBUTARIO
Como se puede apreciar la difusión no se dará con la misma intensidad en todos los
productos, ya que como se explicó en el inciso anterior los bienes de consumo necesario y
los de gran lujo muy difícilmente dejarán de adquirirse, en cambio afectarán en mayor
medida a los bienes de lujo, ya que estos no son indispensables para nadie.
 Absorción Puede existir la posibilidad de que el sujeto pasivo traslade el impuesto, sin
embargo, no lo hace porque su idea es pagarlo. No obstante, para que pueda pagarlo
decide o bien aumentar la producción, disminuir el capital y el trabajo empleados, o en
última instancia implementar algún tipo de innovación tecnológica que permita disminuir
los costos.
 Evasión. La evasión es el acto de evitar el pago de un impuesto. A diferencia de lo que
sucede con la repercusión en donde el impuesto se traslada, en el caso de la evasión
simplemente nunca se paga porque nadie cubre ese pago.
La evasión puede ser de dos tipos: legal e ilegal. La evasión legal consiste en evitar el
pago del impuesto mediante procedimientos legales, por ejemplo, al dejar de comprar
una mercancía a la cual se le acaba de implementar un impuesto; en este caso el
impuesto no se paga porque simplemente se ha dejado de comprar el bien.
La evasión ilegal es aquella en la cual se deja de pagar el impuesto mediante actos
violatorios de las normas legales, por ejemplo, la ocultación de ingresos, la omisión en la
expedición de facturas, contrabando, etc.
La evasión fiscal se puede dar por muchas razones, entre las principales se encuentran:
- Ignorancia sobre los fines de los impuestos
- Servicios públicos prestados en forma defectuosa e ineficiente
- Por la falta de una contraprestación por los impuestos que se pagan
- Muchas veces se considera que el pago de impuestos sólo sirve para contribuir al
enriquecimiento ilícito de los funcionarios públicos.
VI. PRINCIPIOS DE LA IMPOSICIÓN.
Para que los impuestos funcionen adecuadamente y logren cumplir con sus objetivos es necesario que
cumplan con una serie de características de diversa índole como pueden ser: económicas, políticas,
sociales, morales y jurídicas. De tal forma para que se logren cumplir estos principios es necesario
establecer dos elementos básicos: por una parte, el marco normativo, el cual establece las reglas bajo
las que se rigen las figuras tributarias, y por la otra, se encuentran las técnicas fiscales que tienen como
cometido mejorar la recaudación y hacerla más equitativa.
De acuerdo con lo anterior se pueden mencionar varios principios fundamentales que todo sistema
tributario debe cumplir.
41
TALLER TRIBUTARIO
 Jurídicos. Los impuestos deben ser de aplicación y de observancia general, sólo se deben
aplicar tratamientos especiales cuando se refieran a situaciones generales. Además, los
impuestos se deben expresar con claridad y precisión, de tal forma que se eviten las confusiones
que originen malas interpretaciones. Por último, los impuestos deben tener una base legal y se
deben destinar a satisfacer necesidades colectivas.
 Morales. Los impuestos no deben fomentar hábitos nocivos para la sociedad, sino al contrario
deben combatir estas malas conductas y, por otra parte, los impuestos deben ser justos en un
sentido social de acuerdo con las condiciones generales del país.
 Justicia. Sobre cualquier otro principio la justicia se debe imponer, sobre todo se debe velar por
la mínima intervención privada y no se deben afectar las libertades individuales.
 Eficiencia económica. Los impuestos no deben interferir con una eficiente distribución de los
recursos, sino al contrario la deben promover. Se puede apreciar que muchas veces algunos
tipos de impuestos pueden modificar la conducta de las personas generando efectos adversos
en la economía, como por ejemplo trabajar menos horas ante un mayor impuesto sobre la renta.
En este sentido los impuestos pueden ser distorsionantes y no distorsionantes, pero en la
práctica casi todos los impuestos son del primer tipo. A pesar de que la mayoría de los impuestos
pueden ser distorsionantes, también se pueden aplicar impuestos correctivos, como por ejemplo
en el caso de que se tengan que corregir fallas del mercado.
 Simplicidad administrativa. El sistema impositivo genera costos en su administración, por lo
tanto, deberían reducirse estos costos en la medida de lo posible.
 Flexibilidad. En muchas ocasiones las circunstancias económicas cambian con gran rapidez,
ante esto el sistema impositivo debe permitir estos cambios y adaptarse a ellos. por ejemplo,
ante caídas generales en el ingreso los impuestos deben ser menores, y ante aumentos
generales en el ingreso los impuestos pueden incrementarse proporcionalmente.
 Estabilización. Otro punto fundamental consiste en que a través del sistema impositivo es
posible fomentar la estabilidad de la economía procurando amortiguar automáticamente las
fluctuaciones económicas.
 Equidad. Uno de los principios fundamentales establece que todo sistema tributario debe ser
equitativo. La equidad se refiere a la manera en la que los recursos de la sociedad deben ser
distribuidos entre los individuos que la conforman. La equidad se puede clasificar de dos formas:
equidad horizontal y equidad vertical. La equidad horizontal establece que los individuos que se
encuentren en circunstancias similares deben tener un trato similar. La equidad vertical establece
que los individuos que tienen una mayor capacidad de pago paguen mayores impuestos. A
diferencia de la equidad horizontal la equidad vertical ofrece mayores dificultades a la hora de
decidir quién debe pagar las tasas mayores, y cuánto más debe pagar que los demás.
42
TALLER TRIBUTARIO
VII. PRINCIPIOS DE LA INCIDENCIA.
Uno de los temas fundamentales dentro de este trabajo se refiere a la forma en la que los impuestos
pueden incidir sobre la distribución del ingreso, para lo cual es importante abordar algunos principios de
la incidencia fiscal.
a) Principio del beneficio. De acuerdo con este principio un sistema equitativo es aquel donde
cada contribuyente paga en función de los beneficios que recibe de los servicios públicos. Este
principio se fundamenta no solamente en un criterio de política impositiva, sino también de
impuestos y gastos.
b) Capacidad de pago. Este tiene como premisa la contribución según la capacidad de pago de
cada persona. La capacidad de pago se puede estudiar desde dos vertientes: equidad horizontal
y equidad vertical.
1) Equidad horizontal. Bajo esta premisa se establece que las personas con igual capacidad de
pago deben pagar lo mismo. Sin embargo, pueden existir diversas maneras de medir la
capacidad de pago, todas ellas deben ser de tipo cualitativo: renta, consumo o riqueza.
Esta cuestión ha sido ampliamente discutida, se debe establecer qué medio es el más adecuado
para lograr la equidad, el problema estriba en que cada uno de estos medios presenta ventajas y
desventajas frente a los demás, por lo tanto, es preciso considerar cuál de estos logra minimizar
las desventajas y cuál maximizar las ventajas, por supuesto que debe ser considerando siempre
la estructura económica del lugar donde se aplique.
VIII. CASOS PRÁCTICOS:
CASO 1: “prestación de un servicio”
La empresa “DUARTE” S.A. celebró un contrato por $ 20,000 + IGV, (tipo de cambio), con la empresa
“DIBAR” S.A. para que esta última le efectúe la reparación de su maquinaria. En el contrato se estableció
que las maquinarias deberían quedar listas y operativas, con la finalidad de que la empresa “DUARTE”
S.A. pueda iniciar su campaña de verano.
SE PIDE:
Hacer la contabilización de las empresas por lo siguiente:
“DUARTE” S.A. “DIVAR” S.A.

a) Por el servicio del contrato. a) Por la prestación del
SOLUCIÓN: servicio
(Tipo de
cambio = 2.80)
43
TALLER TRIBUTARIO
$ S/.
V.V. 20,000 56,000
I.G.V. 3,600 10,080
P.V. 23,600 66,080
EMPRESA “ DUARTE” S.A.
a) Por el servicio contratado.
1
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 56,000
63.4 Mantenimiento y reparación
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 10,080

16.7 Tributos por acreditar

16.73 IGV POR ACREDITAR EN COMPRAS
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 66,080
46.9 Otras cuentas por pagar diversas
x/x Por la contratación del servicio de reparación.
y reparación.
2
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMPUTABLES A CTAS DE COSTOS Y GASTOS 56000
x/x Por la transferencia del gasto. 56,000
44
TALLER TRIBUTARIO
EMPRESA “DIBAR” S.A.
a) Por la prestación del servicio.
1
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 66,080
12.1 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
121.2 Emitidas en cartera
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 10,080


70 16.73 IGV por acreditar en compras 56,000
70.1 Mercaderías
701.1 Mercaderías manufacturadas
x/x Por la prestación del servicio de reparación.
CASO 2: “Aporte de mercaderías considerados como venta”
La empresa “DINOSAURIOS” S.A. es accionista de la empresa “NOR SOL” S.A. El día

10/05/2023, mediante acuerdo de la Junta general de socios se aprueba que la primera empresa
realice un aporte de mercaderías por un monto de S/. 28.800.
El día 15/05/2023, la empresa “DINOSAURIO” S.A. cumple con efectuar el aporte respectivo.
SE PIDE:
1) Determinar cuáles serían las implicancias tributarias respecto al IGV.

2) Confeccionar los asientos contables respectivos.
SOLUCIÓN:
•De acuerdo con el artículo 5º de la Ley del Impuesto a la Renta, el aporte de bienes a
sociedades está considerado como una enajenación y por consiguiente el ingreso se encuentra
afecto al Impuesto a la Renta.
Artículo 5º.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por enajenación la venta, permuta, cesión
definitiva, expropiación, aporte a sociedades y, en general, todo acto de disposición por el que se
transmita el dominio a título oneroso.
 Los aportes sociales son considerados como “venta” por lo cual se encuentra
gravados con el IGV. Asimismo, se debe cumplir con la emisión del comprobante de
pago respectivo.
45
TALLER TRIBUTARIO
La empresa “DINOSAURIO” S.A.
1
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,393.22


16.73 IGV por acreditar en compras
70 VENTAS 24,406.78
70.1 Mercaderías
x/x Por la venta de mercaderías a la empresa
"NOR SOL" S.A.
2
69 COSTO DE VENTAS XX
69.1 Mercaderías
20 MERCADERÍAS XX
x/x Por el costo de ventas de las mercaderías.
3
30 INVERSIONES MOBILIARIAS 28,800.00
Instrumentos financieros representativos de
30.2
derecho
patrimonial
302.2 Acciones Comunes
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 28,800.00
Por las acciones recibidas de la empresa "NOR
x/x
SOL" S.A.
4
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS 28,800.00
x/x Por la compensación efectuada.
46
TALLER TRIBUTARIO
1
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
14 28,800.00
ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.2 Accionistas
Suscripciones por cobrar a socios o
142.1
accionistas
50 CAPITAL 28,800.00
50.1 Capital social
501.1 Acciones
x/x Por el compromiso de aporte de la empresa
"DINOSAURIO" S.A.
2
20 MERCADERÍAS 24,406.78
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 4,393.22


16.73 IGV por acreditar en compras
x/x Por la recepción de las mercaderías.
3
CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS
14 28,800.00
ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
14.2 Accionistas
Suscripciones por cobrar a socios o
142.1
accionistas
x/x Por la compensación realizada.
IX. CONCLUSIONES:
El nacimiento de la obligación tributaria surge a partir del primer hecho que se genere
según el reglamento y se puede evidenciar en la venta de bienes, retiro de bienes,
prestación de servicios, contratos de construcción, primera venta de inmuebles e
importación de bienes.
La tasa del IGV en el Perú es de 16%, a la cual se le incluye el 2% por Impuesto de
Promoción Municipal, dando un total de 18% que se aplica sobre el monto pactado.
Tras el análisis, podemos saber que la Base Imponible es el importe sobre el cual se
aplica la tasa que grava el tributo. También, está constituida por el valor de la venta, el
47
TALLER TRIBUTARIO
total de la retribución, el valor de la construcción, el ingreso percibido en la venta

inmuebles.
Uno de los requisitos para las operaciones gravadas con IGV es que el sujeto del hecho
generador sea domiciliado en el país ya que la ley se aplica al entorno peruano.
Todos los contribuyentes tienen la obligación de presentar una declaración jurada sobre
sus operaciones gravadas y exoneradas que fueron realizadas el mes anterior.
X. RECOMENDACIONES:
Se recomienda a los contribuyentes que no incurran en hechos fraudulentos, como es la

adquisición de facturas clonadas ya que este fraude conlleva una pena de hasta 12 años de
prisión.
El crédito fiscal está constituido por el IGV, que permite reducir el pago de impuestos, por lo
tanto, es recomendable acceder al derecho del crédito fiscal para que las empresas tengan
el beneficio de esta.
Exhortamos a los contribuyentes que cumplan con sus obligaciones tributarias ya que al
haber una evasión tributaria contrarrestan el desarrollo del país porque la mayor parte de la
economía proviene de la recaudación de impuestos hacia el estado y son retornados a la
población bajo la forma de servicios y obras públicas.
XI. BIBLIOGRAFÍA:
Impuesto General a las Ventas. (s/f). Gob.pe. Recuperado el 22 de junio de 2023, de
https://emprender.sunat.gob.pe/tributando/declaro-pago/impuesto-general-las-
ventas
De los ingresos públicos. Sin embargo, L. I. S. U. P. S., De ingreso público, A. de D. U. D.
S. L. I. H. Q. A. la D. E. L. C., Nos, C. e. I., del Estado, las P., De particulares
como, U. C. es U. P. I. de L. I. P. e. I. A., Ejemplo, P., Públicos, P. P. S.,
Donaciones, D., Lugar, E. E. T., & De las contribuciones y éstas a su vez forman
parte de los ingresos públicos, L. I. F. P. (s/f). 1.1.1 Definición de impuesto.
Unam.mx. Recuperado el 22 de junio de 2023, de
http://www.economia.unam.mx/secss/docs/tesisfe/BonillaLI/cap1.pdf
48
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CARRERA CONTABILIDAD Y FINANZAS

CURSO : TALLER TRIBUTARIO

DOCENTE : Dra. MARIBEL EULOGIA MUCHA PAITAN

AGUIRRE RODRIGUEZ, JENNIFER KATHERINE N00042090

CHAVEZ ARIAS, JACKELINE N00288324

MERCEDES BENAVIDES, JESSENIA NATALY N00291280

RAMIREZ TACANGA, DENNYS OBED N00292069

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a) El #1 del artículo 10° de reglamento de Comprobantes de pago expresa que las

b) De lo anterior, podría pensarse que es posible la emisión de una Nota de

c) Como puede observarse del párrafo anterior, creemos que la posibilidad de

d) Sobre el particular, debe considerarse que cuando el reglamento de

En resumen, y considerando lo anteriormente expuesto, podemos concluir que la

a) Rebaja de 95% si se subsana voluntariamente y se cumple con el pago inmediato.

CASO PRACTICO 3: Omisión de la presentación de la declaración mensual del

¿Tendrían que pagar alguna multa o un porcentaje de esta?

CASO PRACTICO 4: “IGV justo” ley Nº 30524

El contribuyente no ha cometido una infracción, al no pagar a tiempo los tributos como

¿Quiénes pueden acogerse?

1. Que vendan bienes, presten servicios y/o ejecuten contratos de construcción

2. Micro y pequeñas empresas cuyas ventas anuales no sean superiores a

3. Microempresa: Ventas anuales hasta 150 UIT. Pequeña empresa: Ventas

 Los intereses moratorios se aplican desde el día siguiente a la fecha de

Caso práctico 5: reintegro del crédito fiscal por venta de activos

La empresa está por declarar el periodo de setiembre y para efectos de la determinación

- La empresa ya presentó sus registros de Compras y Ventas electrónicos dentro de

1. Reintegro del IGV

Valor de adquisición (A): S/ 64,500

Base para el cálculo del reintegro (A-B): S/24,500

2. Elaboración del FV 621

Compras anotadas en el Registro de Compras 103,500.00 18,630.00

64 Gastos por tributos

CASOS PRÁCTICOS DE REGIMEN DE DETRACCIONES

Valor del 80,000.00

IGV (18%) 14,400.00

Saldo a cancelar al prestador del servicio 84,960.00

Contabilización por parte de “JULIO SA”

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 9,440.00

421 Fact, boletas y otros comprob x pagar

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 9,440.00

104 Cuentas ctes en inst.finan

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 84,960.00

421 Fact,boletas y otros comprob x pagar

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 84,960.00

104 Cuentas ctes en inst.finan

64 GASTOS POR TRIBUTOS 4.248

641 Gobierno central

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 4.248

104 Cuentas ctes en inst.finan

33 INMUEBLE, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000.00

40 TRIBUTOS, CONTRAP.APOR.AL.SIT.PEN 14,400.00

42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS

421 Fact, boletas y otros comprob x pagar 94,400.00

14/01/16 Por la anotación de la compra de materia prima

Prestador del servicio: “Carlos Ingenieros SAC”

Contabilización por “Carlos Ingenieros SAC”