UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORÍA
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
DOCENTE TITULAR: DINA ELIZABETH VARGAS REYES
DOCENTE AUXILIAR: FERNANDO CHEVES

MUESTREO ESTADISTICO APLICADO EN AUDITORÍA

Jorge Luis Martinez Palala 9510570
Vilma Lucrecia Vicente 9719403
20190067
Ernesto Benjamín Cárcamo Toledo
1
20190235
Allan Denilson Pineda Poroj
4
20190235
Bryan Josué García Gámez
6
20190410
Kimberly Julissa Santos Hernández 4SALÓN: 207

GUATEMALA, 8 DE FEBRERO 2024

 Evaluación

COORDINADOR: Ernesto Benjamín Cárcamo Toledo

EVALUACIÓN

NOMBRE CARNÉ BAJA - 0 MEDIA - ALTA - 10 OBSERVACIÓN

PTS. 5PTS. PTS.

Jorge Luis Martínez 9510570 10

Palala

Vilma Lucrecia 9719403 GUATEMALA, 24 DE ENERO 2024

10
Vicente

Ernesto Benjamín 201900671 10

Cárcamo Toledo

Allan Denilson 201902354 10

Pineda Poroj

Bryan Josué García 201902356 10

Gámez

Kimberly Julissa 201904104 10

Santos Hernández

Enma Liseth Soc 201908585 10

Siana

Lesli Alejandra 201908596 10

Chávez Barrios
 Índice

Introducción..............................................................................................................................................i
Capítulo I...................................................................................................................................................1
1 Definición de Muestreo......................................................................................................................1
1.1 Muestra aleatoria....................................................................................................................1
1.1.1Muestra aleatoria simple......................................................................................................2
1.2 Importancia del Muestreo.....................................................................................................2
1.2.1 Error de Muestreo...........................................................................................................2
1.2.2 Sesgo Muestral......................................................................................................................3
1.3 Definición de Estadística......................................................................................................3
1.3.1 Historia de la Estadística....................................................................................................3
1.4 Muestreo Estadístico.............................................................................................................5
1.4.1 Clasificación.....................................................................................................................6
1.5 Auditoria.........................................................................................................................................9
1.5.1 Auditoría Financiera...........................................................................................................10
1.5.2 Auditoría Interna y Externa...............................................................................................13
Capítulo II................................................................................................................................................15
2 Muestreo Estadístico en Auditoria...........................................................................................15
2.1 NIA 530 Muestreo de Auditoría...............................................................................................17
2.2 Análisis de datos en el muestreo estadístico................................................................18
2.3 Importancia del muestreo estadístico en la auditoria..................................................22
2.4 Técnicas para el muestro en auditoría............................................................................25
2.5 ¿En qué casos se puede aplicar el muestro estadístico en auditoria?...................27
Capitulo III.......................................................................................................................................28
3. Enunciado..........................................................................................................................................28
Conclusiones.........................................................................................................................................31
Recomendaciones................................................................................................................................32
Webgrafía................................................................................................................................................33
 i

Introducción

La información que a continuación se presentará realizada por los alumnos de la

Facultad de Ciencias Económicas de la carrera de Contaduría Publica y Auditoría de la

Universidad de San Carlos de Guatemala tiene como objeto de estudio, la comprensión de la

aplicación del muestreo estadístico en la auditoría, en el primer capitulo se encuentra una breve

introducción al tema, con definiciones básicas como qué es el muestreo, muestreo estadístico,

auditoria y otros conceptos básicos para el desarrollo del tema.

En el segundo capítulo, directamente se verá cómo se da la aplicación del muestreo

estadístico en la auditoría, tomando en cuenta que la NIA 530 habla sobre el objetivo principal

el cual es que el auditor encuentre evidencia suficiente para llegar a las conclusiones, el

muestreo en una revisión es importante, ya que contribuye a la toma de muestras que pueden

convertirse en hallazgos.

El capítulo tres, muestra un ejemplo sobre la aplicación de este método en la auditoria,

ya que para los auditores esta técnica es importante debido a que con los resultados se

determinan las conclusiones

 1

Capítulo I
Aspectos generales

1 Definición de Muestreo

El muestreo es un proceso estadístico que implica seleccionar un subconjunto

representativo de una población más amplia para realizar observaciones o mediciones. Este

método se utiliza para hacer inferencias sobre la población en base a las características del

conjunto seleccionado, lo que permite ahorrar tiempo y recursos en comparación con la

recopilación de datos de toda la población.

Esta definición se caracteriza por el concepto de muestra ya que esta es subconjunto de

la población seleccionada científicamente, es la parte representativa de la población que se

selecciona para ser estudiada ya que la población es demasiado grande como para analizar en

su totalidad.

Aunque los estadísticos se interesan en algún aspecto de toda la población,

generalmente descubren que las poblaciones son demasiadas grandes para ser estudiadas en

su totalidad, las muestras son necesarias porque estudiar las poblaciones completas resulta

muy costoso y consume demasiado tiempo.

Esta muestra se clasifica en tres, una llamada muestra aleatoria, muestra aleatoria

simple y muestra probabilística, que a continuación se definen.

1.1 Muestra aleatoria

Una muestra aleatoria es un subconjunto de una población seleccionado de manera que

cada elemento de la población tenga la misma probabilidad de ser incluido en la muestra. Este

método garantiza que la muestra sea representativa y reduce el sesgo en las inferencias

estadísticas sobre la población completa

 2

En una muestra aleatoria los miembros de la población se seleccionan de forma que

cada miembro individual tenga la misma posibilidad de ser elegido.

1.1.1Muestra aleatoria simple

Esta viene a ser un subconjunto seleccionado de una población donde cada miembro

tiene una probabilidad igual de ser elegido. En este tipo de muestreo, cada combinación posible

de elementos tiene la misma oportunidad de formar parte de la muestra, lo que garantiza la

representatividad y la imparcialidad en las inferencias estadísticas.

1.2 Importancia del Muestreo

Las muestras son necesarias debido a que con frecuencia las poblaciones son

demasiado grandes para ser estudiadas en su totalidad. Es muy costoso y demanda mucho

tiempo examinar la población total, por tanto, debe seleccionarse una muestra de la población,

calcular el estadístico de la muestra y utilizarlo para estimar el parámetro correspondiente de la

población.

La exactitud de toda estimación es de enorme importancia. Esta exactitud depende en

gran parte de la forma como se tomo la muestra y el cuidado que se tenga para garantizar que

la muestra proporcione una imagen confiable de la población. Sin embargo, con mucha

frecuencia se comprueba que la muestra no es del todo representativa de la población.

Los datos muestrales deben de reunirse de una forma adecuada, como a través de un

proceso de selección aleatoria, si los datos muestrales no se reúnen de forma apropiada,

resultaran tan inútiles que ninguna cantidad estadística podrá salvarlos.

1.2.1 Error de Muestreo

 3

Es la diferencia entre el parámetro desconocido de la población y el estadístico de la

muestra utilizado para calcular el parámetro.

Existen dos posibilidades del error de muestreo. La primera fuente del error de

muestreo es el azar en el proceso de muestreo. Debido al factor azar en la selección de

elementos de la muestra, es posible seleccionar sin darse cuenta, elementos atípicos que no

representan la población.

1.2.2 Sesgo Muestral

Es la tendencia a favorecer la selección de ciertos elementos de muestra en lugar de

otros, una forma más cierta de error de muestreo es el sesgo muestral. El sesgo muestral

ocurre cuando hay alguna tendencia a seleccionar determinados elementos de muestra en

lugar de otros. Si el diseño de muestro se diseña de manera incorrecta y tiende a promover la

selección de demasiadas unidades con una característica en especial, a expensas de las

unidades que no tienen dicha característica, se dice que la muestra esta sesgada.

1.3 Definición de Estadística

La estadística es la ciencia que tiene que ver con la recolección, organización,

presentación, análisis e interpretación de datos a su vez una rama de las matemáticas que se

ocupa de recopilar, organizar, analizar, interpretar, presentar y resumir datos. Su objetivo

principal es extraer conclusiones o inferencias sobre poblaciones basándose en la observación

y el análisis de una muestra representativa. La estadística se aplica en diversos campos para

tomar decisiones informadas, realizar pronósticos y entender patrones en fenómenos

complejos.

1.3.1 Historia de la Estadística

El termino de estadística se deriva de la palabra latina status (que significa “estado”).

Los primeros usos de la estadística implicaron la recopilación de datos y la elaboración de

 4

gráficas, para describir diversos aspectos de un estado o de un país. En 1662 John Graunt

publicó información acerca de los nacimientos y los decesos. Al trabajo de Graunt siguieron

estudios de tasas de mortalidad y enfermedad, tamaño de poblaciones, ingresos y tasas de

desempleo. Los hogares, gobiernos y empresas se apoyan mucho en datos estadísticos para

dirigir sus acciones. Por ejemplo, se reúnen datos de manera cuidadosa y con regularidad para

establecer las tasas de desempleo, las tasas de inflación, los índices del consumidor y las

tasas de nacimientos y muertes, en tano que los líderes empresariales utilizan los datos

resultantes para tomar decisiones que afectan futuras contrataciones, los niveles de producción

y la expansión hacia nuevos mercados.

Para su entendimiento es necesario tener definidos los siguientes términos básicos que

se presentan a continuación:

 Datos

Son observaciones recolectadas (como mediciones, géneros, respuestas de

encuestas).

 Población

Es el conjunto completo de todos los elementos (puntuaciones, personas, medidas) que

se va estudiar. El conjunto es completo porque incluye a todos los sujetos que se estudiarán.

 Censo

Es el conjunto de datos de cada uno de los miembros de la población.

 Muestra

Es el conjunto de miembros seleccionados de una población.

 Las Funciones de la Estadística

Las funciones principales de la estadística incluyen, descripción de datos, inferencia

estadística, toma de decisiones, control de calidad, investigación, modelización, comparación y

contrastación.
 5

 Descripción de Datos

Resume y presenta datos de manera comprensible, utilizando medidas como

promedios, medianas y desviaciones.

 Inferencia estadística

Hacer predicciones o generalizaciones sobre una población basándose en datos de una

muestra representativa.

 Toma de Decisiones

Proporcionar información para tomar decisiones informadas en diversas áreas, desde

negocios hasta ciencia y salud.

 Control da Calidad

Evaluar y mejorar procesos mediante el análisis estadístico para garantizar la

consistencia y calidad de productos o servicios.

 Investigación

Apoyar la investigación científica al analizar datos experimentales y

observacionales para obtener conclusiones significativas.

 Modelización

Desarrollar modelos matemáticos y estadísticos para comprender y prever

fenómenos complejos.

 Comparación y contrastación

Comparar grupos o conjuntos de datos para identificar patrones, diferencias

significativas o relaciones.

1.4 Muestreo Estadístico

 6

El muestreo estadístico, además, se puede definir como una herramienta de

representación del comportamiento de una población, lo que lo convierte en una etapa

fundamental de las investigaciones propias de la estadística descriptiva inferencial.

A partir del muestreo se puede deducir una característica que está presente en una

población, sin necesidad de recurrir al estudio completo de la misma.

El principal objetivo del muestreo estadístico es resumir un bloque de información,

recopilando los elementos más representativos del mismo, y dar lugar a las conclusiones de

una investigación.

Tanto el muestreo como la muestra garantizan que, con cierta precisión, se obtenga una

visión real del comportamiento o fenómeno que se presenta en una población estudiada. De

esta manera, se acude, únicamente, a una porción del conjunto de datos, lo que reduce la

cantidad de esfuerzo que se debe realizar para llevar a cabo un análisis apropiado.

1.4.1 Clasificación

El muestreo estadístico se clasifica en, principalmente, según la influencia que tienen

los investigadores del estudio sobre la manipulación de los datos recopilados. Estos son:

 Muestreo Aleatorio o Probabilístico

Este tipo de muestreo, también conocido como muestreo al azar, brinda a todos los

elementos, que conforman el conjunto de datos, la misma probabilidad de ser condensados en

una muestra. Esto se debe a que esta última se selecciona a través de un sorteo. Por otra

parte, el muestreo probabilístico permite conocer el porcentaje de error que posee la muestra

obtenida.
 7

Generalmente, es el tipo de muestreo más utilizado, pues permite obtener un bloque de

información sin haber recibido ninguna modificación arbitraria, la cual puede influir en el

resultado final de la investigación.

 Muestreo Aleatorio Simple

Es el tipo de muestreo probabilístico más frecuente, y se le denomina también

como muestreo con reemplazo. En este caso, la muestra seleccionada se conforma por

un número indeterminado de variables seleccionadas de manera aleatoria, a partir de

unos números generados al azar, los cuales serán asignados, indeterminadamente, a los datos

de la población, es decir, reemplazando.

 Muestreo Aleatorio Sistemático

En este caso, se adopta un sistema para seleccionar los datos que formarán parte de la

muestra. Primero, se aplica la siguiente fórmula:K = N / n, donde N es la cantidad de datos

recopilados y n, la cantidad de datos para la muestra.

Posteriormente, el resultado de la operación constituye el límite superior de un intervalo

que comienza en 1. Los números aleatorios generados se encontrarán, por lo tanto, entre este

rango, los cuáles se calculan sumando el primer número generado por 1K, 2K, 3K, y así

sucesivamente (A + K, A + 2K, etc).

 Muestreo Aleatorio Estratificado

Los datos recopilados, en este tipo de muestreo probabilístico, se dividen en

diversos grupos de acuerdo a ciertas características que tengan en común. Se calcula el

porcentaje de datos que representa cada grupo con respecto a la totalidad del conjunto, y se

aplica la siguiente fórmula: (porcentaje / 100) * n. El resultado de esta operación se repite para

cada grupo y se redondea, de manera que su suma sea igual a n.

 8

Esto se hace para identificar la cantidad de datos de cada grupo que debe hacer parte

de la muestra, donde, el resultado de la fórmula representa qué número de datos deben ser

tomados de ese grupo en específico.

 Muestreo Aleatorio por Conglomerados

Es similar al muestreo estratificado, sin embargo, los grupos ya están conformados

previamente según cierta clasificación establecida.

 Muestreo no Aleatorio o no Probabilístico

Se trata de otro método de muestreo estadístico, donde los investigadores especifican,

arbitrariamente, los aspectos fundamentales de la muestra. Incluso, en este caso, se

seleccionan, directamente, los datos que formarán parte de la muestra.

 Muestreo por Cuotas

Los investigadores se enfocan en un sector de la población que presenta una

característica en específico, donde aquellos datos que la presenten conformarán la muestra.

 Muestreo Intencional o de Conveniencia

En este tipo de muestreo, los datos de la muestra se toman arbitrariamente, y los

motivos de la selección nacen, únicamente, de las razones del investigador.

 Muestreo de Bola de Nieve o en Cadena

Se le denomina bola de nieve o en cadena debido a que la información se obtiene a

partir de una persona encargada de contactar con otras, que a su vez se comunican con otros

individuos. De esta manera, ciertos datos que no están al alcance del equipo investigador se

pueden obtener sencillamente.

 Muestreo Discrecional
 9

Para este tipo de muestreo, lo que se busca son personas o elementos que, según la

opinión del equipo, aporten a la investigación y a las conclusiones a las que se desea llegar.

Generalmente, al hablar de un muestreo estadístico se trata del tipo probabilístico, pues

brinda mayor seguridad al realizar investigaciones. Para hacer un muestreo de esta clase, se

deben considerar los siguientes puntos:

1. Recopilar las variables cuantitativas de la población, es decir, aquellos datos

numéricos de los cuáles se desea conocer su comportamiento o frecuencia. Se debe tener en

cuenta la cantidad de datos recopilados.

2. Ordenar los datos en una tabla. No es necesario seguir un orden en específico,

pero al organizarlos se facilita el proceso.

3. Determinar el tamaño de la muestra, es decir, la cantidad de datos

representativos de la población.

4. Generar los números aleatorios. En este paso lo que se busca es que cada

número generado al azar corresponda a un dato recopilado, el cual será seleccionado para

formar parte de la muestra, utilizando cualquier método de selección, por ejemplo, contando

secuencialmente cada uno de ellos.

5. Formar la muestra con los datos que fueron seleccionados al ser identificados

con los números aleatorios.

1.5 Auditoria

Es un proceso sistemático para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias

relacionadas con informes sobre actividades económicas y otros acontecimientos

relacionados. El fin del proceso consiste en determinar el grado de correspondencia del

 10

contenido informativo con las evidencias que le dieron origen, así como determinar si

dichos informes se han elaborado observando principios establecidos para el caso.

Un proceso sistemático comprende una serie de pasos o procedimientos lógicos,

estructurados y organizados; Obtener y evaluar evidencia objetiva significa examinar las

bases para las declaraciones (representaciones) y evaluar los resultados juiciosamente sin

prejuicios o desviaciones a favor o en contra de la persona (o entidad) que hace las

declaraciones. Estas son acerca de acciones económicas o eventos son las protestas

hechas por la entidad o por la persona, comprenden la esencia de la auditoría. Las

afirmaciones incluyen información contenida en estados financieros, reportes internos de

operación y declaraciones de impuestos.

La auditoría tiene por objeto determinar la razonabilidad, integridad y autenticidad de

los estados financieros, expedientes y demás documentos administrativos contables

presentados por la dirección, así como expresar las mejoras o sugerencias de carácter

administrativo-contable.

Tipos de auditoria

1. Auditoría Interna

2. Auditoría Externa

1.5.1 Auditoría Financiera

“Consiste en la evaluación de la documentación económica y contable de una empresa

por parte de una sociedad de auditoría o un auditor de cuentas, interno o externo, que luego

presentará un informe en el que analizará el cumplimiento de las normas contables vigentes.”

(Rioja, 2023)
 11

“La finalidad de la auditoría financiera es comprobar la veracidad de la información

aportada por la organización en sus cuentas anuales, que estas reflejan la imagen fiel de la

compañía y que opera de manera transparente y cumpliendo el marco legal.” (Rioja, 2023)

“El informe de la auditoría financiera incluirá información sobre la empresa auditada, la

descripción del alcance de la auditoría realizada y la opinión técnica del auditor, que podrá

ser favorable, con salvedades, desfavorable o denegada.” (Rioja, 2023)

El análisis del auditor puede detectar incongruencias entre la información financiera

declarada y la realidad de su negocio, es decir se presenten indicios de fraude, ocultación de

datos o malas prácticas. De esta manera dicha auditoria permite acreditar frente a terceros la

exactitud y fidelidad.

La auditoría financiera es realizada por firmas de auditores externos y se enfoca en el

análisis y estudio de los estados financieros, con la finalidad de emitir una opinión sobre dos

aspectos fundamentales:

 La racionalidad de los saldos.

 El cumplimiento con la normatividad contable aplicable, en el caso del

país, la mayor parte de las entidades con las normas de información financiera.

De acuerdo con la Norma Internacional de Auditoría (NIA) 240, en caso de detectar

fraudes, el auditor financiero se preocupa por establecer la incidencia que estos tienen sobre

los estados financieros; por lo tanto, debe determinar si dichos fraudes afectan o no la

razonabilidad de los saldos involucrados.

¿Qué se Entiende por Auditoria Financiera?

“La auditoría financiera se encarga de revisar y analizar los aspectos financieros de una

compañía. La auditoría financiera puede ser interna, cuando la realiza la propia empresa, con el
 12

área de Auditoría Interna; y externa, cuando la realiza un tercero o empresa auditora

especializada. Por lo general, el informe de auditoría interna es para uso de la propia entidad,

donde lo que se busca es encontrar y corregir posibles deficiencias en el proceso de

elaboración de estados financieros, en cambio, un informe de auditoría externa es para

certificar que los estados financieros de la compañía se presentan sin errores o contingencias

materiales, que puedan suponer riesgos significativos para los inversionistas, entidades

financieras, entes supervisores o gubernamentales. Aunque generalmente la auditoría

financiera se confunde con una auditoría contable, lo cierto es que esta complementa el trabajo

de la anterior. De hecho, para tener una auditoría más completa, sería necesario hacer una

auditoría contable, financiera y tributaria. “ (SAC, 2022)

¿Qué Evalúa por Auditoria Financiera?

“En una auditoría financiera se revisa, si los saldos de las principales cuentas de los

estados financieros se presentan de forma razonable, para ello se toman muestras aleatorias

de diferentes rubros o partidas y se revisa:

1. Las políticas internas y procesos

2. La documentación que sustenta dichas operaciones, tales como ordenes de compras,

facturas, guías de Remisión, hojas de entrada, aprobaciones de pago, constancias de

pago y otra documentación que sustente la fehaciencia de la operación. De esa forma,

se puede llegar a una conclusión de que las cifras que se presentan en los estados

financieros son razonables y están ajenas a algún tipo de sesgo.” (SAC, 2022)

¿Quién hace la Auditoria Financiera?

“En el caso de auditorías financieras internas, estas son realizadas por contadores

financieros; estos pueden o no formar parte de la empresa que solicita la auditoría. Lo ideal es

que no formen parte, ya que de esa manera se tiene una mirada más objetiva y se garantiza la

confidencialidad e imparcialidad de la información. “ (SAC, 2022)

 13

“Cuando la auditoría financiera es hecha por la misma empresa, lo que se busca es

encontrar errores materiales con los que se puedan incidir los estados financieros, esto con la

finalidad de corregir y evitar observaciones en el proceso de auditoría financiera externa. “

(SAC, 2022)

“Por otro lado, cuando la auditoría es encargada por un ente regulador, esta es hecha

por una firma de auditoría o contador público especializado y autorizado para realizar dicha

función, quienes también siguen normas de auditoría específicas para realizar este proceso. “

(SAC, 2022)

¿Cómo se Lleva a Cabo una Auditoria Financiera?

“Para llevar a cabo una auditoría financiera interna; primero se debe pasar por una fase

de planeamiento, en la cual los auditores pueden conocer más de la empresa a auditar.

Asimismo, se establecen los objetivos de la auditoría. Gracias a la fase de planeamiento es

posible desarrollar el programa que seguirá la auditoría.

Determinado esto se pasa a la ejecución de la auditoría financiera, para la cual se

realizan toma de muestras, las cuales deben representar una parte importante y material de los

estados financieros, luego se analiza la información y documentación de sustento. Con estas

es posible detectar errores (si los hubiera) así como también analizar los resultados. Con todo

el análisis hecho, los auditores pueden elaborar un informe de auditoría el cual puede ser

favorable, con salvedades o desfavorable. “ (SAC, 2022)

1.5.2 Auditoría Interna y Externa

Las auditorías financieras pueden tener enfoques distintos y especializarse más en un

tema que en otro. De acuerdo a sus características, hay varios enfoques que se pueden tener

presente al momento de hablar de auditorías.

Auditoría Interna
 14

“Control realizado por los empleados de una empresa para garantizar que las

operaciones se llevan a cabo de acuerdo con la política general de la entidad, evaluando la

eficacia y la eficiencia, y proponiendo soluciones a los problemas detectados”.

“La auditoría interna se puede concebir como una parte del control interno. La realizan

personas dependientes de la organización con un grado de independencia suficiente para

poder realizar el trabajo objetivamente; una vez acabado su cometido han de informar a la

Dirección de todos los resultados obtenidos. La característica principal de la auditoría interna

es, por tanto, la dependencia de la organización y el destino de la información. Hay autores,

como E. Heviá, que la equiparan más a aspectos operativos, definiéndola como “el órgano

asesor de la dirección que busca la manera de dotar a la empresa de una mayor eficiencia

mediante el constante y progresivo perfeccionamiento de políticas, sistemas, métodos y

procedimientos de la empresa”. (HEVIÁ, 1989)

Auditoría Externa
Este concepto aplica a lo que estuvimos hablando previamente, es la evaluación

financiera de una empresa por parte de un auditor independiente o entidad dedica al mismo

propósito.

Examen de las cuentas anuales de una empresa por un auditor externo, normalmente

por exigencia legal. La definición de auditoría externa que recoge L. Cañibano, de aceptación

generalizada, es la siguiente: “El objetivo de un examen de los estados financieros de una

compañía, por parte de un auditor independiente, es la expresión de una opinión sobre si los

mismos reflejan razonablemente su situación patrimonial, los resultados de sus operaciones y

los cambios en la situación financiera, de acuerdo con los principios de contabilidad

generalmente aceptados y con la legislación vigente”. (CAÑIBANO, 1996)

 15

Capítulo II

Muestreo estadístico aplicado en auditoría

2 Muestreo Estadístico en Auditoria

En el contexto de la auditoría, el muestreo se refiere a la técnica utilizada para

seleccionar una muestra representativa de datos o transacciones para su revisión y evaluación.

Esta técnica se emplea cuando la revisión exhaustiva de todos los datos es impracticable o

costosa, por lo que se selecciona una muestra que se considera representativa del conjunto

total. (León, 2019)

Existen diferentes métodos de muestreo en auditoría, entre los que se incluyen:

 Definición del objetivo y la población:

El auditor comienza por definir claramente el objetivo de la auditoría y la población que

se va a examinar. La población puede ser cualquier conjunto de datos o transacciones que

estén sujetos a revisión, como registros financieros, inventarios, facturas, etc. (León, 2019)

 Determinación del tamaño de la muestra

Utilizando técnicas estadísticas, el auditor determina el tamaño óptimo de la muestra.

Esto se hace considerando factores como el nivel de confianza deseado, el margen de error

aceptable y la variabilidad en los datos. El tamaño de la muestra debe ser lo suficientemente

grande como para proporcionar resultados confiables, pero también debe ser práctico dentro de

los límites de tiempo y recursos disponibles. (León, 2019)

 16

 Selección aleatoria de la muestra

Una vez determinado el tamaño de la muestra, se procede a seleccionar aleatoriamente

los elementos que formarán parte de la muestra. Esto se puede hacer utilizando métodos

estadísticos como el muestreo aleatorio simple o el muestreo sistemático. La aleatoriedad en la

selección ayuda a garantizar que la muestra sea verdaderamente representativa de la

población.

 Examen de la muestra

Una vez seleccionada la muestra, el auditor examina los elementos individuales de la

muestra de acuerdo con los procedimientos de auditoría establecidos. Esto puede implicar

revisar documentos, realizar pruebas de cumplimiento, cálculos u otros procedimientos

relevantes para el objetivo de la auditoría.

 Extrapolación de resultados

Una vez completado el examen de la muestra, los resultados obtenidos se extrapolan al

conjunto total de la población. Esto se hace utilizando técnicas estadísticas para estimar con un

cierto nivel de confianza la prevalencia de ciertas características o problemas dentro de la

población completa.

 Evaluación de resultados y conclusiones

Finalmente, el auditor evalúa los resultados obtenidos de la muestra y llega a

conclusiones sobre la validez y la integridad de los datos o transacciones auditados. Estas

conclusiones son fundamentales para la emisión de informes de auditoría y para brindar

recomendaciones para mejorar los controles internos y los procesos de la entidad auditada.
 17

2.1 NIA 530 Muestreo de Auditoría

Un ejemplo de situación en la que resulta necesario aplicar el procedimiento de

auditoría a un elemento de sustitución es cuando, en una prueba para la obtención de

evidencia sobre la autorización de los pagos, se ha seleccionado un cheque anulado. Si el

auditor se satisface de que el cheque ha sido correctamente anulado, de forma que no

constituye una desviación, se examina un sustituto adecuadamente seleccionado. Un ejemplo

de situación en la que el auditor no puede aplicar los procedimientos de auditoría

diseñados a un elemento seleccionado es cuando se ha perdido la documentación

relativa a dicho elemento. Un ejemplo de procedimiento alternativo adecuado puede ser el

examen de los cobros posteriores junto con evidencia de su procedencia y de las partidas a las

que corresponden, cuando no se haya recibida respuesta a una solicitud de confirmación

positiva. (350, 2018)

Evaluación de los resultados del muestreo de auditoría

En el caso de pruebas de controles, un porcentaje de desviación inesperadamente

elevado de la muestra puede llevar a un incremento del riesgo valorado de incorrección

material, salvo que se obtenga evidencia de auditoría adicional que sustente la valoración

inicial. En el caso de pruebas de detalle, una incorrección de un importe inesperadamente

elevado en una muestra puede llevar al auditor a considerar que un tipo de transacción o un

saldo contable contienen una incorrección material, en ausencia de evidencia de auditoría

adicional que demuestre la inexistencia de una incorrección material. (350, 2018)

En el caso de pruebas de detalle, la suma de la incorrección extrapolada y, en su caso,

la incorrección anómala es la mejor estimación del auditor de la incorrección existente en la

 18

población. Cuando la suma de la incorrección extrapolada y, en su caso, la incorrección

anómala supera la incorrección tolerable, la muestra no proporciona una base razonable para

alcanzar conclusiones sobre la población que ha sido comprobada. Cuanto más se aproxime la

suma de la incorrección extrapolada y de la incorrección anómala a la incorrección tolerable,

mayor será la probabilidad de que la incorrección existente en la población pueda superar la

incorrección tolerable. Asimismo, si la incorrección extrapolada es mayor que la expectativa de

incorrección utilizada por el auditor para determinar el tamaño de la muestra, éste puede

concluir que existe un riesgo de muestreo inaceptable de que la incorrección existente en la

población sea mayor que la incorrección tolerable. La consideración de los resultados de otros

procedimientos de auditoría ayuda al auditor a valorar el riesgo de que la incorrección existente

en la población sea mayor que la incorrección tolerable, y dicho riesgo se puede reducir si se

obtiene evidencia de auditoría adicional. (350, 2018)

Cuando el auditor concluya que el muestreo de auditoría no ha proporcionado una base

razonable para alcanzar conclusiones sobre la población que ha sido comprobada, puede:

 Solicitar a la dirección que investigue las incorrecciones identificadas y la

posibilidad de que existan incorrecciones adicionales, y que realice cualquier

ajuste que resulte necesario

 Adaptar la naturaleza, momento de realización y extensión de los

procedimientos de auditoría posteriores para lograr de la mejor manera el grado

de seguridad requerido. Por ejemplo, en el caso de pruebas de controles, el

auditor podría aumentar el tamaño de la muestra, comprobar un control

alternativo o modificar los procedimientos sustantivos relacionados.

2.2 Análisis de datos en el muestreo estadístico.

 19

El análisis en el muestreo estadístico se refiere al proceso de examinar y comprender

los datos recolectados a partir de una muestra representativa de una población más grande.

Este análisis implica diversas técnicas y métodos estadísticos que se utilizan para sacar

conclusiones sobre la población en general basadas en la información proporcionada por la

muestra.

El análisis en el muestreo estadístico puede incluir:

 Análisis Descriptivo.

Consiste en resumir y presentar los datos recolectados utilizando medidas estadísticas

como la media, la mediana, la moda, la desviación estándar, entre otras. Este tipo de análisis

ayuda a comprender la distribución de los datos y a identificar cualquier patrón o tendencia.

“El análisis descriptivo, como su nombre lo indica, consiste en describir las tendencias

claves en los datos existentes y observar las situaciones que conduzcan a nuevos hechos. Este

método se basa en una o varias preguntas de investigación y no tiene una hipótesis. Además,

incluye la recopilación de datos relacionados, posteriormente, los organiza, tabula y describe el

resultado”. (Velázuez, s.f.)

“Un análisis básico descriptivo implica el calcular las medidas simples de composición y

distribución de variables. Dependiendo del tipo de datos, pueden ser proporciones, tasas,

razones o promedios”. (Velázuez, s.f.)

“Además, cuando sea necesario, como en el caso de las encuestas por muestreo,

pueden utilizarse medidas de asociación entre variables para decidir si las diferencias

observadas entre mujeres y hombres son estadísticamente significativas o no”. (Velázuez, s.f.)

 Importancia del análisis descriptivo.

 20

Generalmente, las personas evitan el uso del análisis descriptivo cuando revisan los

estudios porque les interesan más las predicciones que se están probando. Sin embargo, es un

error ya que este método puede proporcionar información realmente importante sobre la

muestra que se está estudiando. (Velázuez, s.f.)

“El análisis descriptivo proporciona una base de conocimiento que puede ser una base

para realizar posteriormente un análisis cuantitativo. Si se interpreta de forma correcta, los

datos pueden ofrecer perspectivas útiles que lleven a la creación de una hipótesis”. (Velázuez,

s.f.)

 Inferencia Estadística.

Se refiere al proceso de hacer generalizaciones sobre la población en base a la muestra

seleccionada. Esto implica el uso de técnicas como la estimación de parámetros y pruebas de

hipótesis para sacar conclusiones sobre las características de la población, como la media, la

proporción, la varianza, etc.

“La inferencia estadística es el conjunto de métodos que permiten inducir, a través de un

muestreo estadístico, el comportamiento de una determinada población. La inferencia

estadística, estudia entonces como, a través de la aplicación de dichos métodos sobre los

datos de una muestra, se pueden extraer conclusiones sobre los parámetros de la población de

datos. De la misma manera estudia también el grado de fiabilidad de los resultados extraídos

del estudio”. (Lopez, 2019)

Para comprender el concepto es importante entender los siguientes conceptos:

 Inferencia: Inferir significa, literalmente, extraer juicios o conclusiones a partir de

ciertos supuestos, sean estos generales o particulares.

 Población: Una población de datos, es el conjunto total de datos que existen sobre un

variable.
 21

 Muestra Estadística: Una muestra es una parte de la población de datos.

“Normalmente, en estadística, se trabaja con muestras debido a la gran cantidad de datos

que tiene una población. Por ejemplo, si queremos sacar conclusiones, esto es, inferir, los

resultados de las elecciones generales, es imposible preguntar a toda la población del país.

Para solventar ese problema se escoge una muestra variada y representativa. Gracias a la cual

se puedan extraer una estimación del resultado final. Escoger una muestra adecuada corre a

cargo de las distintas técnicas de muestreo”. (Lopez, 2019)

 Análisis Comparativo.

Permite comparar diferentes subgrupos dentro de la muestra o comparar la muestra con

otras poblaciones. Esto puede ayudar a identificar diferencias significativas entre grupos y

comprender mejor las relaciones entre las variables estudiadas.

“Los métodos comparativos se han empleado en investigaciones cuantitativas y

cualitativas de fenómenos tan diversos como el lenguaje, la organización política, las relaciones

económicas, la religión, el parentesco, el matrimonio y la familia. La comparación ha constituido

el núcleo de la antropología, la sociología y otras ciencias sociales. El análisis de patrones, el

filtrado y el análisis de árboles de decisión son formas de análisis comparativo. En la

investigación de mercados, se utiliza como un método para analizar a los competidores y

comparar cómo se comporta tu marca o producto en relación con la competencia.

Las empresas utilizan el análisis comparativo como forma de identificar sus posiciones

competitivas y sus resultados operativos durante un periodo definido”. (Ortega, s.f.)

 Validación de la muestra.
 22

Es importante verificar si la muestra seleccionada es realmente representativa de la

población objetivo. Esto implica evaluar la precisión y la confiabilidad de los datos recolectados

y determinar si los resultados obtenidos pueden generalizarse de manera adecuada.

En resumen, el análisis en el muestreo estadístico es fundamental para sacar

conclusiones válidas sobre una población o dato que se requiera en base a la información

proporcionada por una muestra, y se realiza utilizando una variedad de técnicas estadísticas

para comprender e interpretar los datos recolectados.

2.3 Importancia del muestreo estadístico en la auditoria.

El muestreo estadístico es de gran importancia en el campo de la auditoría por varias

razones clave:

1. Eficiencia: En muchas situaciones, examinar cada elemento de una población

completa puede ser impracticable o costoso. El muestreo permite a los auditores

seleccionar una muestra representativa de la población y examinarla de manera

eficiente, lo que ahorra tiempo y recursos.

2. Precisión: Aunque se examina solo una muestra de la población, el uso de técnicas de

muestreo estadístico permite a los auditores estimar con precisión los parámetros de

interés en la población completa. Esto significa que los resultados obtenidos a partir de

la muestra pueden generalizarse de manera confiable a toda la población.

3. Evaluación de riesgos: El muestreo estadístico ayuda a los auditores a evaluar y

gestionar los riesgos asociados con la auditoría. Permite identificar áreas de riesgo

potencial dentro de la población y decidir el tamaño y la naturaleza de la muestra en

función de estos riesgos.

 23

4. Detección de errores e irregularidades: Al examinar una muestra de la población, los

auditores pueden detectar errores, irregularidades o fraudes que pueden estar

presentes en los datos. Si se encuentran problemas en la muestra, se puede extender

la auditoría para investigar más a fondo.

5. Cumplimiento regulatorio: En muchos casos, las normativas y estándares de auditoría

requieren el uso de técnicas de muestreo estadístico para garantizar la validez y la

fiabilidad de los resultados de la auditoría. El uso de muestreo estadístico ayuda a

cumplir con estos requisitos regulatorios y brinda confianza en los resultados de la

auditoría.

“El muestreo puede ser de fácil comprensión a nivel conceptual, pero, en ocasiones,

difícil de llevar a la práctica. El muestreo en auditoría se define en la NIA-ES 530 como la

“aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100 % de los

elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de

muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base

razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población”. El muestro no se debe

confundir con la selección de elementos específicos de la población pues los resultados de las

pruebas en base a elementos específicos no proporcionan evidencia en relación al resto de la

población no seleccionada, mientras que la finalidad del muestreo es, la de alcanzar

conclusiones respecto del total de una población a partir de la realización de pruebas sobre una

muestra de la población.

Uno de los pilares del trabajo como auditores es la evidencia de auditoría.

El muestreo junto con otros procedimientos de auditoría, permiten al auditor concluir sobre los

estados financieros de la entidad auditada. Esta evidencia ha de quedar debidamente

soportada en el archivo de auditoría. Si el auditor ha aplicado técnicas de muestreo, se

requerirá que los papeles de trabajo contengan el objetivo del procedimiento, la descripción de
 24

las poblaciones analizadas, los criterios y métodos para seleccionar las muestras, los hechos o

hipótesis relevantes para las cuestiones a verificar, los resultados y la investigación de las

desviaciones e incorrecciones identificadas y su resultado, la extrapolación de las

incorrecciones, los procedimientos adicionales realizados y la evaluación del efecto de las

desviaciones e incorrecciones en la auditoría”. (Co., 2021)

“El proceso de transformación digital que está viviendo el sector de la auditoría de

cuentas en los últimos años, ha llevado a que cada vez son más las firmas de auditoría que

optan por utilizar programas de auditoría sobre los que poder apoyar su trabajo en cuanto a

determinación de muestras. La probabilidad que exista algún grado de riesgo en el muestreo de

cualquier tipo siempre está presente”. (Co., 2021)

Tamaño de la muestra.

El tamaño de la muestra que el auditor debe definir es aquel que permita reducir el

riesgo de muestreo a un nivel aceptablemente bajo. El riesgo de muestreo se reduce

aumentando el tamaño de la muestra.

Para determinar el tamaño de la muestra requerida en las pruebas de controles, el

auditor debe considerar las siguientes variables:

 Nivel de confianza

 Porcentaje de desviación tolerable

 Porcentaje de desviación esperado

El muestreo es de obligado cumplimiento en los términos y con los alcances

establecidos en las NIA-ES. Su adecuada aplicación aporta un elevado grado de calidad en los

trabajos, eficacia y eficiencia en la ejecución de los encargos. Las nuevas tecnologías y el

acceso a herramientas informáticas especialmente diseñadas para ello están contribuyendo a

incorporar el muestreo en nuestra práctica profesional. (Co., 2021)

 25

En resumen, el muestreo estadístico desempeña un papel fundamental en la auditoría al

permitir a los auditores obtener resultados precisos y confiables de manera eficiente, evaluar

los riesgos, detectar irregularidades y cumplir con los estándares y regulaciones de auditoría.

2.4 Técnicas para el muestro en auditoría

Existen varias técnicas para el muestreo en auditoría. Ejemplos de estas técnicas son:

 Muestreo aleatorio: la selección de los ítems de la muestra no contempla condiciones

predeterminadas y cada ítem de la población tiene la misma probabilidad de ser

seleccionado para la muestra.

 Muestreo por unidades monetarias: utilizado para identificar errores monetarios en

los “sumas y saldos” de una cuenta de balance.

 Muestreo estratificado: utilizado para separar la población entera en subgrupos;

habitualmente se selecciona para la revisión de una muestra aleatoria de cada

subgrupo.

 Muestreo por atributos: utilizado para determinar las características de una población.

 Muestreo variable: utilizado para determinar el impacto económico de algunas

características de una población.

 Muestreo basado en juicio: basado en el juicio profesional del auditor para centrarse y

confirmar la existencia de una condición que se intuye razonablemente.

 Muestreo por descubrimiento: utilizado cuando la evidencia de un solo error o

condición es motivo de mayor escrutinio o investigación.

Al diseñar el tamaño y la estructura de una muestra de auditoría, el auditor deberá

considerar los objetivos específicos de la auditoría, la naturaleza de la población y las técnicas

de muestreo y extracción. El auditor deberá contemplar la posible participación de especialistas

apropiados para el diseño y el análisis de la metodología de muestreo.

 26

La técnica de muestreo dependerá del propósito de la muestra. Para la evaluación de

controles para cumplimiento normativo, dónde el ítem es un evento o una transacción (p.ej. una

autorización o una factura) típicamente se emplea el muestreo por atributos. Para pruebas

sustantivas, dónde el ítem es monetario, típicamente se emplea la técnica de muestreo

variable.

Para que el auditor llegue a una conclusión, la población deberá ser un conjunto

completo de datos y, por lo tanto, la población deberá ser apropiada y verificada como completa

para un objetivo de auditoría específico.

Al emplear una muestra estadística, el auditor deberá considerar conceptos como el

riesgo del muestreo y el margen de error tolerable y esperado. El riesgo del muestreo se define

como el riesgo de que la conclusión a la que llega el auditor interno, que se basa en una

muestra determinada, pudiera diferir de la conclusión que se hubiera obtenido aplicado la

misma técnica de auditoría al total de la población. Existen dos tipos de riesgo de la muestra.

Aceptación incorrecta: el riesgo de que el atributo u objetivo evaluado se clasifica como

poco probable, cuando en la realidad es probable.

Rechazo incorrecto: el riesgo de que el atributo u objetivo evaluado se clasifica como

probable, cuando en realidad es poco probable.

Los errores tolerables representan el número máximo de errores que el auditor está

dispuesto a aceptar y aun así, llegar a la conclusión de que el objetivo es correcto. En muchos

casos, no siempre será un criterio del auditor y el error tolerable puede determinarse en función

de la naturaleza del negocio, tras consulta con la Dirección o de acuerdo a las mejores

prácticas. En algunos casos, un error de un ítem no será tolerable.

 27

Los errores esperados son errores que el auditor espera encontrar en una población

basada en los resultados de auditorías anteriores, en cambios en los procesos o de acuerdo a

evidencias o conclusiones de otras fuentes.

Para determinar el tamaño de la muestra, el auditor considerará el riesgo del muestreo,

el error tolerable y el error esperado. El riesgo de la muestra deberá considerarse en conjunto

con el riesgo de enfoque de auditoría y sus componentes, incluyendo el riesgo inherente, el

riesgo de control y el riesgo de detección.

2.5 ¿En qué casos se puede aplicar el muestro estadístico en auditoria?

Cuando es posible medir o contar todas las unidades que forman un grupo (universo o

población), se realiza lo que en estadística se conoce como censo. En los casos en que no es

posible medir o contar las unidades, se puede proceder seleccionando algunos ejemplares del

universo y hacer con ellos observaciones que pueden ser las mismas o muy aproximadas a las

que se hicieran si se revisara totalmente el universo o población del que forman parte. Este

procedimiento recibe el nombre de muestreo y la unidad seleccionada se denomina muestra.

En la muestra deben estar representadas las diferentes magnitudes, características y

condiciones del universo o población de la que fue extraída.

Entre más muestras se seleccionen y más pruebas de auditoría se realicen de la

población sujeta a auditoría, más elementos de juicio tendrá el auditor para expresar su

opinión. Es más, si se revisa absolutamente toda la población, de hecho, este profesional no

tendrá ningún problema para opinar; pero, sin embargo, esto es absurdo y prácticamente

imposible en virtud del prohibitivo costo que significa mantener un equipo de auditores para

efectuar revisiones al cien por ciento.

28
 29

Capitulo III
Caso práctico

Parte Practica Muestreo estadístico aplicado Auditoria.

3. Enunciado
Usted ha sido asignado para evaluar el control interno del aérea de las cuentas por

pagar de la empresa Seminario, S.A. al 31 de diciembre 2023.

Los atributos para buscar mediante la inspección de documentos son:

Atributos.

 Facturas coinciden con la orden de compra.

 Factura concuerda con despacho de mercadería.

 Proceso contable.

 Aprobación de pago.

El nivel de confianza en el control interno es de: 95%

La tasa de error: 2

La tasa de precisión es del: +/-2%

Al verificar la factura a pagar, se le asigna un numero de control de 5 dígitos siendo para el año

2023 del 12167 al 18168.

La empresa Seminario, S.A. ingresa 116 documentos por semana.

Se observo que las políticas de la empresa, determina que no toda la documentación necesita

de órdenes de compra y aprobación de pago.

Excepciones, 3, 1, 2, 4
 30

Resolución.

Universo Real: 12,167 – 18,168 = 6,001 + 1 = 6,002 Universo Real.

Universo Estimado: 116 * 52 = 6,032 Universo Estimado.

Se aproxima a 6,000

El nivel de confianza en el control interno es de: 95%

La tasa de error: 2

La tasa de precisión es del: +/-2%

Tamaño de la muestra: 2E = 183 =200

Ruta establecida: Línea 37 Columna 1, 17,955, 14,577, 15,664, 15,011, 14342.

 31
SEMINARIO, S.A.
EVALUACION DE MUESTRO ESTADISTICO
CUENTAS POR PAGAR
AL 31 DE DICIEMBRE 2023

ESTIMAC % DE
ION TASA ERROR TASA ACEPTA
NO. DE NUMERO
TAMAÑO DE SOBRE DE BLE O
N ATRIBU OPORTUNID DE
REAL DE ERRO NIVEL ERROR NO
O. TOS ADES DE EXCEPCI
LA R DE ANTICIP ACEPTA
MUESTRA ONES
MUESTR REAL CONFIA ADA BLE
A NZA
Facturas
coincide
1.5% = 0.6 a
1 n con la 200 6,000 3 0-4 No
2% 5.00%
orden de
compra.
Factura
concuer
da con
0.5% = 0.1 a
2 despach 200 6,000 1 0-4 Sí
1% 3.5%
o de
mercade
ría.
Proceso 1%= 0.1 a
3 200 6,000 2 0-4 Sí
contable 1% 3.5%
Aprobaci
2% = 0.6 a
4 ón de 200 6,000 4 0-4 No
2% 5.00%
pago

Conclusión: Para los atributos 2 y 3 el resultado se considera razonable por estar

comprendidos dentro del intervalo de confianza. Para los atributos 1 y 4 para su muestra de

200, se tiene una tasa de error del 2% la que se considera aceptable, sim embargo para el

universo se estiman márgenes del 0.6 al 5% que sobrepasa el intervalo de confianza 0 al 4%.

Recomendación: Se recomienda ampliar otro procedimiento o ampliar la muestra para el

atributo 1 Y 4.
 32

Conclusiones

El muestreo es una herramienta importante al momento de realizar un trabajo de

auditoría porque gracias a los resultados que se consigan serán determinantes sobre el

encargo, al realizar correctamente la elección de las partes a analizar se pueden detectar

hallazgos que sean utilizados para mejorar la operación de la empresa.

El objetivo del auditor al utilizar la muestra es dar una base razonable sobre los datos

analizados y no es solo de enfocarse en los datos financieros, ya que en útil e diferentes

auditorías, como en la tecnológica y operacional

 33

Recomendaciones

Realizar correctamente el calculo de la muestra para cumplir los objetivos de las

revisiones de auditoría para que el cliente esté satisfecho con la ejecución del encargo de

auditoría y pueda encontrar soluciones para su empresa independientemente del ámbito en

donde se esté realizando la auditoría.

Aplicar correctamente los procedimientos de auditoría para alcanzar los objetivos

plasmados al inicio del encargo

 34

Webgrafía

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