UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS

ESCUELA DE AUDITORÍA
SEMINARIO DE INTEGRACIÓN PROFESIONAL
DOCENTE DINA ELIZABETH VARGAS REYES
DOCENTE AUXILIAR FERNANDO JOSÉ CHEVES YDÍGORAS

NORMAS GENERALES Y TÉCNICAS DE CONTROL

INTERNO GUBERNAMENTAL

NOMBRES CARNÉ
Claudia Beatriz Ericastilla Pasan 9714181
Brayan Jonathan Sam García 201407629
Mayra Lorena Marroquin Canel 201606082
Juan José Gómez Yoque 201606390
Rosa Elvira Guerra Alvarado 201901301
Priscila Eunice Hernández López 201901304
Chayeni Marisol López Tomás 201904198
María Fernanda Chacón Bethancourth 201904619
Edgar Lisandro Muñoz Corado 201905735

SALÓN 207

GUATEMALA, 03 DE ABRIL DE 2024

 EVALUACIÓN INTEGRANTES

GRUPO NO. 8

COORDINADOR:
María Fernanda Chacón Bethancourth

EVALUACIÓN
BAJA - 0 MEDIA - ALTA - 10
NOMBRE CARNÉ PTS. 5PTS. PTS. OBSERVACIÓN
Claudia Beatriz Ericastilla
9714181 10 PTS
Pasan
Brayan Jonathan Sam Garcia 201407629 10 PTS
Mayra Lorena Marroquin
201606082 10 PTS
Canel
Juan José Gómez Yoque 201606390 10 PTS
Rosa Elvira Guerra Alvarado 201901301 10 PTS
Priscila Eunice Hernández
201901304 10 PTS
López
Chayeni Marisol López
201904198 10 PTS
Tomás
María Fernanda Chacón
201904619 10 PTS
Bethancourth
Edgar Lisandro Muñoz
201905735 10 PTS
Corado
 ÍNDICE

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................... I

CAPÍTULO I .......................................................................................................................... 2

1.NORMAS GENERALES Y TÉCNICA DE CONTROL INTERNO

GUBERNAMENTAL ............................................................................................................ 2

1.1.Acuerdo Número A-39-2023 ........................................................................................ 2

1.2.Objetivo….. .................................................................................................................. 2

1.2.1.Objetivos Estratégicos ........................................................................................... 3

1.2.2.Objetivos Operativos ............................................................................................. 3

1.3.Responsabilidades en el Control Interno ...................................................................... 3

CAPÍTULO II ......................................................................................................................... 5

2.NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL .................. 5

2.1.Norma No. 1 Normas de Aplicación General a la Administración de las Entidades ... 5

2.1.1.Filosofía de Control Interno .................................................................................. 5

2.2.Norma No. 2 Normas Aplicables a la Administración de Personal .............................. 6

2.2.1.Estructura Organizacional ..................................................................................... 6

2.2.2.Líneas de Reporte .................................................................................................. 6

2.2.3.Administración del Personal .................................................................................. 6

2.3.Norma No. 3 Normas Aplicables a las Actividades de Control.................................... 7

2.3.1.Selección y Desarrollo de Actividades de Control ................................................ 7

2.4.Norma No. 4 Normas Aplicables a la Información y Comunicación ........................... 7

2.5.Norma No. 5 Normas Aplicables a la Planificación Estratégica de la Entidad ............ 8

2.6.Norma No. 6 Normas Aplicables al Sistema Presupuestario ....................................... 9

2.7.Norma No. 7 Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada

Gubernamental ………………………………………………………………………….11

2.8.Norma No. 8 Normas Aplicables al Sistema de Tesorería.......................................... 13

 2.9.Norma No. 9 Normas Aplicables al Sistema de Crédito Público ............................... 14

2.10.Norma No. 10 Normas Aplicables al Control de Fideicomisos Constituidos con

Recursos Públicos ............................................................................................................. 16

2.11.Norma No. 11 Normas Aplicables a la Inversión Pública ........................................ 17

2.12.Norma No. 12 Normas Aplicables a la Administración y Registro del Patrimonio del

Estado………… ............................................................................................................... 18

CAPÍTULO 3 ....................................................................................................................... 21

CASO PRÁCTICO ............................................................................................................... 21

ANEXO 1……. ................................................................................................................ 21

ANEXO 2……. ................................................................................................................ 23

ANEXO 3……. ................................................................................................................ 24

CONCLUSIONES ................................................................................................................ 25

RECOMENDACIONES ...................................................................................................... 26

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................. 27
 INTRODUCCIÓN

El control interno gubernamental es un conjunto de principios, normas, procedimientos

y técnicas que tienen como objetivo fundamental asegurar el cumplimiento de las leyes,

regulaciones y políticas establecidas, así como la eficiencia, eficacia y economía en la gestión

de los recursos públicos. Estas normas y técnicas son esenciales para garantizar la

transparencia, la rendición de cuentas y la protección de los activos del Estado.

Las normas generales de control interno gubernamental proporcionan un marco de

referencia para el diseño, la implementación y la evaluación de los sistemas de control en las

entidades gubernamentales. Estas normas se basan en principios fundamentales como la

segregación de funciones, la autorización y aprobación de transacciones, la salvaguarda de

activos, la verificación y registro adecuado de operaciones, y la evaluación periódica del

desempeño.

Por otro lado, las técnicas de control interno son herramientas específicas utilizadas para

implementar y fortalecer los controles internos en diferentes áreas de una organización

gubernamental. Estas técnicas pueden incluir la elaboración de manuales de procedimientos,

la realización de auditorías internas, la implementación de controles informáticos, la

capacitación del personal, entre otras.

En conjunto, las normas generales y técnicas de control interno gubernamental

proporcionan un marco integral para gestionar los riesgos y promover una administración

pública transparente, eficiente y responsable. Su aplicación efectiva contribuye a fortalecer

la confianza de los ciudadanos en las instituciones del Estado y a mejorar la gestión de los

recursos públicos en beneficio de la sociedad en su conjunto.

I
 CAPÍTULO I

1. NORMAS GENERALES Y TÉCNICA DE CONTROL INTERNO

GUBERNAMENTAL

Las Normas Generales y Técnicas de Control Interno Gubernamental, tienen como

objetivo crear procedimientos, componentes y establecer responsabilidades relacionadas con

el control interno gubernamental, con la finalidad de asegurar los objetivos fundamentales de

cada entidad sujeta a control gubernamental y fiscalización de la Contraloría General de

Cuentas (Cuentas, 2023).

1.1. Acuerdo Número A-39-2023

La Contraloría General de Cuentas, a través de su dependencia correspondiente,

llevará a cabo de manera periódica un exhaustivo análisis y estudio, en el cual se evaluará la

pertinencia de actualizar las Normas Generales y Técnicas de Control Interno

Gubernamental.

Este proceso se llevará a cabo en consonancia con las necesidades, prácticas,

realidades y experiencias emergentes en los ámbitos del control gubernamental y

fiscalización. Es imperativo que durante este proceso de actualización se respeten y

consideren los estándares técnicos internacionales de control interno, siempre que resulten

aplicables, garantizando así la eficacia y relevancia de las normativas vigentes.

1.2. Objetivo

Las normas generales y técnicas de control interno gubernamental tienen como

objetivos principales asegurar la administración eficaz, eficiente y transparente de los

recursos del Estado, garantizar la confiabilidad de la información para la toma de decisiones

2
y la rendición de cuentas, así como el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Además, buscan fortalecer al Estado y a sus entidades y organismos, promoviendo un

ambiente de control que fomente la moralidad e integridad de los servidores públicos y

minimice los riesgos de acciones indebidas contra los recursos y bienes del Estado. Estas

normas también establecen los criterios técnicos y metodológicos necesarios para diseñar,

desarrollar e implementar procedimientos que permitan controlar, registrar, dirigir, ejecutar

e informar sobre las operaciones financieras, técnicas y administrativas del sector público.

1.2.1. Objetivos Estratégicos

La máxima autoridad, a través de la unidad competente, es responsable de desarrollar

objetivos estratégicos que apoyen la misión y visión de la entidad, para cumplir los planes y

programas que deben ser específicos, medibles, alcanzables y relevantes. Deben enfocarse

en los diferentes tipos de servicios o productos a entregar a la población.

1.2.2. Objetivos Operativos

1.3.Responsabilidades en el Control Interno

Las responsabilidades son fundamentales para garantizar la efectividad y la integridad

de los procesos. Dichas responsabilidades comprenden diversas áreas, incluyendo la

supervisión y el monitoreo continuo de las operaciones financieras, administrativas y

técnicas.

Los responsables deben establecer y mantener un entorno de control adecuado,

promoviendo la ética y la transparencia en todas las actividades. Además, deben identificar

y evaluar los riesgos asociados con las operaciones, implementando medidas para mitigarlos

y asegurar el cumplimiento de las políticas, normativas y procedimientos establecidos.

3
 Asimismo, es crucial que se asignen claramente las responsabilidades y autoridades

pertinentes a cada nivel de la organización, y que se realicen evaluaciones periódicas para

garantizar el cumplimiento de los objetivos y la mejora continua del sistema de control

interno.

4
 CAPÍTULO II

2. NORMAS GENERALES DE CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL

2.1. Norma No. 1 Normas de Aplicación General a la Administración de las Entidades

Se refiere a los criterios técnicos y metodológicos de control interno, aplicables a las

personas sujetas a control gubernamental y fiscalización de la Contraloría General de

Cuentas, con un enfoque en la administración de las entidades y las buenas prácticas, que

fomenten la eficiencia, eficacia, transparencia. equidad, pertinencia y sostenibilidad de la

estructura organizacional, la rendición de cuentas y la ética en la ejecución de funciones y

atribuciones de los servidores públicos y personas que reciban, administren o recauden

recursos públicos, así mismo aquellas que hagan colectas públicas.

2.1.1. Filosofía de Control Interno

Un efectivo control interno permite el alcance de objetivos institucionales, la

eficiencia y eficacia operativa, el cumplimiento normativo y la integridad de los registros

financieros; la máxima autoridad de la entidad, a través del equipo de dirección, fortalecerá

sus pasos de acuerdo con las acciones siguientes:

• Prácticas éticas y valores

• Estructura de Control Interno

• Fortalecer las Competencias de Control Interno

• Definir Procesos de Supervisión

• Fortalecer la Unidad de Auditoría Interna (UDAI)

5
2.2. Norma No. 2 Normas Aplicables a la Administración de Personal

Las personas sujetas a fiscalización deben contar con una estructura organizacional

que fomente la eficiencia y efectividad operacional de líneas jerárquicas, autoridad en los

procesos y responsabilidades, de conformidad con su normativa específica, en función de los

objetivos institucionales, observando lo siguiente:

2.2.1. Estructura Organizacional

Las personas sujetas a fiscalización deben contar con una estructura organizacional

de puestos o cargos que se ajusten al tamaño, naturaleza y complejidad de los procesos de la

entidad, de acuerdo con la normativa que le sea aplicable.

2.2.2. Líneas de Reporte

La máxima autoridad debe contar con líneas de reporte que permitan un adecuado

proceso de delegación de autoridad y definición de responsabilidades, para una rendición de

cuentas oportuna, sobre el uso de los recursos públicos asignados o de colectas públicas.

Estas líneas de reporte deben incluirse en los descriptores de puestos o cargos, atribuciones

y funciones de los servidores públicos o personal correspondiente.

2.2.3. Administración del Personal

Se refiere a los criterios legales, técnicos y metodológicos aplicables a las personas

sujetas a control gubernamental y fiscalización, para que el sistema de administración de

personal, se defina y ajuste en función de los objetivos institucionales, para alcanzar la

eficiencia, eficacia y economía en las operaciones.

6
2.3. Norma No. 3 Normas Aplicables a las Actividades de Control

La máxima autoridad, a través de la unidad competente, de conformidad con la

normativa que le sea aplicable, debe establecer actividades de control que permitan

incrementar la eficiencia, eficacia, transparencia, equidad, pertinencia y sostenibilidad de la

administración y ayudar al alcance de los objetivos institucionales. Las normativas relativas

de control, deben estar presentes en toda la organización, a todos los niveles jerárquicos y en

todas las actividades de los servidores públicos y las personas correspondiente.

2.3.1. Selección y Desarrollo de Actividades de Control

La máxima autoridad, a través de la unidad competente, de conformidad con la

normativa que le sea aplicable, debe seleccionar y desarrollar actividades de control

eficientes y eficaces, considerando lo siguiente:

• Diseño eficiente de procedimientos

• Establecer procedimientos

• Definición de los responsables de la ejecución de los procedimientos

• Medidas correctivas pertinentes y oportunas sobre las actividades de control

• Actividades de control de tecnologías de información y comunicaciones

• Competencia y autorización sobre la ejecución de las actividades de control

2.4. Norma No. 4 Normas Aplicables a la Información y Comunicación

La máxima autoridad de la entidad y la unidad competente que corresponda, deben

establecer procedimientos que permitan generar información gerencial confiable y oportuna,

para la toma de decisiones en las unidades administrativas, financieras y operativas,

conforme a los roles y responsabilidades de los servidores públicos y personal responsable.

7
La información debe comunicarse a los diferentes niveles organizacionales de la entidad,

mediante el uso de medios eficientes de comunicación cumpliendo lo siguiente:

• Generar información eficiente para la entidad sujeta a fiscalización y control

gubernamental.

• Documentos de respaldo

• Archivo

• Control y uso de formularios

• Líneas internas de comunicación

2.5. Norma No. 5 Normas Aplicables a la Planificación Estratégica de la Entidad

Se refieren a los criterios legales, técnicos y metodológicos o los aplicable a la

entidad, para lograr la eficiencia de los controles asociados a la planificación estratégica y

operativa de las entidades del sector público, se fundamentan en los conceptos de

centralización normativa y desconcentración operativa, para lo cual la definición de la

normativa interna y procedimientos que permitan la eficiencia en el alcance de objetivos

institucionales y la eficiencia operacional en la administración de la entidad.

Filosofía de Planificación Estratégica: A través de la unidad competente, será

responsable de aplicar principios generales de planificación estratégica, enfoques y

tendencias de modernización del Estado, orientada al fortalecimiento de la visión, misión y

objetivos institucionales conforme a la normativa aplicable y establecidos dentro del un

marco de transparencia, rendición de cuentas, eficacia, eficiencia, economía y equidad.

Gestión por Resultados: A través de la unidad competente, debe orientar los esfuerzos de

recurso humano, financiero y tecnológico, sean estos internos o externos, hacia la gestión por

8
resultad, el enfoque debe estar diseñada para lograr la consistencia y coherencia con el Plan

Nacional de Desarrollo, cuando corresponda y el Plan Estratégico Institucional de la Entidad.

Control Interno en el Proceso de Planificación y Ejecución de la Estrategia de la

Entidad: A través de la unidad competente, debe emitir normativa interna especifica y

procedimientos, para el cumplimiento de entrega y elaboración del Plan Operativa

Multianual (POM), Plan Estratégico Institucional (PEI) y Plan Operativo Anual (POA), de

acuerdo con la normativa y lineamientos de los entes rectores de Planificación y de Finanzas

Públicas.

Consideración de la Exposición de Riesgos en la Planificación y Gestión: A través

de la unidad competente, será el responsable de incorporar la evaluación de riesgos que

pudieran afectar la ejecución de la estrategia, programas, actividades y proyectos definidos

en el POM, PEI y POA. Para lo cual considerara la supervisión basada en la emisión y

seguimiento de informes o matrices de riesgos, que incluyan la evaluación de la probabilidad,

severidad y posibles acciones mitigantes de control con una exposición tolerable al riesgo.

Consideración de la Exposición a Riesgos de Fraude y Corrupción: A través de

la unidad competente, incorporara la identificación y valoración de los riesgos relacionados

con el fraude y corrupción, que afecten la presentación de la información, la transparencia,

para salvaguardar los recursos y bienes de la entidad.

2.6. Norma No. 6 Normas Aplicables al Sistema Presupuestario

Se refieren a los criterios legales y técnicos, que permitan establecer el adecuado

control interno aplicados en las normativas y manuales de las personas sujetas a la Ley

Orgánica del Presupuesto, que manejen fondos públicos dentro del proceso presupuestario

9
que comprende: la planificación, formulación, presentación, aprobación, ejecución,

seguimiento, evaluación, liquidación y rendición de cuentas.

Función Normativa: Por medio de la Unidad Administrativa Financiera o unidad

competente que corresponda, es responsable de emitir y ejecutar procedimientos que

permitan el cumplimiento de las normas y procedimientos emitidos por el ente rector de las

Finanzas Públicas del Estado y la normativa aplicable.

Indicadores de Gestión: La máxima autoridad de la entidad, es responsable de la

emisión de normativa, controles y procedimientos internos que permita elaborar los

indicadores aplicables a cada nivel, para medir la gestión de acuerdo con los objetivos

institucionales.

Registro presupuestario: La Unidad Administrativa Financiera, debe cumplir con el

Sistema y Proceso Presupuestario establecidos en la ley y demás normativas, que permita el

registro de las transacciones de ingresos y egresos.

Formulación: A través de la unidad competente, establece las estrategias, políticas,

objetivos y metas institucionales, acordes a los lineamientos generales y políticas de

gobierno, las cuales servirán de base, para la elaboración del anteproyecto de presupuesto.

Modificación Presupuestaria: A través de la unidad competente, es responsable de

emitir procedimientos internos que permitan realizar modificaciones a los presupuestos de

una manera objetiva y oportuna, cumpliendo con los requerimientos del ente rector de las

Finanzas Públicas del Estado y normas aplicables.

10
 Control de la Ejecución Presupuestaria: La máxima autoridad de la entidad es

responsable de emitir procedimientos internos, para ejercer un control oportuno y evaluación

sobre la ejecución presupuestaria física y financiera.

Liquidación Presupuestaria: El ente rector de las Finanzas Públicas del Estado debe

preparar la liquidación anual del presupuesto de acuerdo a la Constitución Política de la

República, leyes y normativas aplicables, para establecer procedimientos que aseguren su

remisión oportuna e integra a la Contraloría General de Cuentas y al Congreso de la

Republica.

Capacitación y Seguimiento: La máxima autoridad de la entidad debe implementar

procedimientos de seguimiento a la ejecución del Plan de Capacitación Institucional, que

aseguren el eficaz y eficiente desarrollo de las actividades institucionales y la evaluación de

los resultados de los programas, proyectos y operaciones.

2.7. Norma No. 7 Normas Aplicables al Sistema de Contabilidad Integrada

Gubernamental

Se refieren a los criterios legales y técnicos, que permitan establecer el adecuado

control interno en el registro contable de las operaciones que tienen efectos presupuestarios,

patrimoniales y en los flujos de fondos inherentes a las operaciones no financieras, de acuerdo

con la normativa vigente por parte del ente rector, a través de la Dirección de Contabilidad

del Estado del Sistema de Contabilidad Integrada Gubernamental.

Función Normativa: La máxima autoridad en cada entidad, a través de la Unidad

Administrativa Financiera o unidad competente que corresponda, en la gestión de procesos

y cumplimiento de la normativa de Contabilidad Integrada Gubernamental.

11
 Norma Contable Interna: Las entidades del sector público, por disposiciones

legales, podrán adicionar procedimientos y normativa, para la gestión de procesos y

cumplimiento de la normativa de Contabilidad Integrada Gubernamental, aprobadas por la

máxima autoridad, adaptándolas, en lo que sea aplicable y promoviendo la eficiencia del

cumplimiento de Control Interno de la normativa emitida por el ente rector de las Finanzas

Públicas del Estado.

Registro de las Operaciones: La Dirección de Contabilidad del Estado y la Máxima

Autoridad de cada entidad deben velar porque en el proceso de registro de las etapas de

comprometido, devengado y pagado, en sus respectivos sistemas, hayan cumplido con la

documentación de soporte, para garantizar la generación de información contable,

presupuestaria y tesorería, confiable y oportuna.

Conciliación de Saldos, elaboración de los Estados Financieros y Análisis

Financiero de la Información Procesada: El ente rector de las Finanzas Públicas del

Estado, a través de la Dirección de Contabilidad del Estado, debe normar y emitir

procedimientos, para la conciliación de saldos, para la elaboración y presentación de Estados

Financieros y realizar el análisis financiero de acuerdo con la normativa de Contabilidad

Integrada Gubernamental, la máxima autoridad de cada entidad a través de la unidad

competente debe velar por el estricto cumplimiento de los procedimientos emitidos por el

ente rector.

Cierre del Ejecución Contable: La máxima autoridad de cada entidad a través de la

unidad competente debe velar por el estricto cumplimiento de los procedimientos emitidos

por el ente rector. Las Entidades Autónomas, Descentralizadas y Municipalidades emitirán

12
las disposiciones relativas al cierre contable, observando los lineamientos emitidos por el

ente rector.

Capacitación y Seguimiento: La máxima autoridad de la entidad debe implementar

procedimientos de seguimiento a la ejecución del Plan de Capacitación Institucional, que

aseguren el eficaz y eficiente desarrollo de las actividades institucionales y la evaluación de

los resultados de los programas, proyectos y operaciones.

2.8. Norma No. 8 Normas Aplicables al Sistema de Tesorería

Se refieren a los criterios legales y técnicos que permitan la administración de efectivo

y sus equivalentes, de acuerdo con la normativa aplicable y las que emita el ente rector de las

Finanzas Públicas del Estado.

Función Normativa: El ente rector de las Finanzas Públicas del Estado, a través de

la Tesorería Nacional, es el responsable de emitir normas y procedimientos para el manejo

de efectivo y flujos de ingresos y egresos.

Normativa Interna: La máxima autoridad a través de la unidad de Tesorería, es

responsable de emitir las normas y procedimientos, mismo que permitan el cumplimento de

Leyes, normas y procedimientos emitidos por el ente rector de las Finanzas Públicas del

Estado, en lo que aplique.

Programación de Cuotas de Pago: La máxima autoridad de cada entidad, debe

evaluar la necesidad y normar que las unidades competentes, con base en el Flujo de Caja,

emitan y den seguimiento a los procedimientos que permitan el cumplimiento de la

programación periódica de cuotas de pago en forma técnica y oportuna, conforme a las

disposiciones aplicables.

13
 Administración y Control de Cuentas Bancarias: La máxima autoridad de cada

entidad debe normar que las unidades competentes, emitan y den seguimiento a los

procedimientos que permitan el cumplimiento de la transparencia y legalidad y alcanzar la

eficiencia, eficacia y transparencia en el manejo de las disponibilidades de efectivo.

Administración de Excedente de Efectivo: La máxima autoridad de cada entidad,

debe normar y dar seguimiento al cumplimiento de leyes, normas y procedimiento

relacionados a la administración de saldos de excedentes de efectivo.

Conciliación de Saldos Bancarios: La máxima autoridad, a través de la unidad

competente, debe diseñar los procedimientos que permitan efectuar la conciliación de saldos

en bancos, en forma diaria, semanal o mensual, para una adecuada gestión de procesos y

delimitación de la normativa de Contabilidad Integrada Gubernamental de las entidades.

Constitución y Administración de Fondos Rotativos: La máxima autoridad de cada

entidad, debe evaluar la necesidad de normar que las unidades competentes, establezcan

normas y procedimientos internos, para el cumplimiento de la normativa aplicable a la

constitución, administración y liquidación de fondos rotativos.

Capacitación y Seguimiento: La máxima autoridad de la entidad debe implementar

procedimientos de seguimiento a la ejecución del Plan de Capacitación Institucional, que

aseguren el fortalecimiento de las competencias sobre la normativa del Sistema de Tesorería

emitida por el ente rector de las Finanzas Públicas del Estado.

2.9. Norma No. 9 Normas Aplicables al Sistema de Crédito Público

Se refiere a los criterios legales y técnicos, que permiten establecer el adecuado

control de los medios de financiamiento interno y externo en las operaciones de crédito

14
público, del sector público no financiado por parte del ente rector de las Finanzas Públicas

del Estado a través de las unidades competentes.

Función Normativa: El ente rector de las Finanzas Públicas del Estado, a través de

la Dirección de Crédito Público, es el órgano rector del sistema de crédito público; quien

define los fundamentos económicos y financieros para preparar adecuadamente la política de

crédito público; establece las normas e instructivos para el seguimiento, información y

control del uso de los prestamos vinculados con proyectos financiados por organismos

internacionales y/o bilaterales de crédito.

Políticas del Crédito Publico: El ente de las Finanzas Públicas del Estado a través

de la Dirección de Crédito Público es responsable de definir y autorizar las políticas de

Crédito Público, para cada ejercicio fiscal y para su control considerar lo siguiente; la

Dirección de Crédito Público, es el responsable de diseñar e implementar procedimientos de

seguimiento para el cumplimiento de la política de Crédito Público, procedimientos que

garanticen el adecuado control en la administración de las colocaciones de acuerdo a la

normativa aplicable, procedimientos de programación, negociación, registro y seguimiento

de los prestamos contratados por el Estado, observando los criterios de economía, eficiencia,

eficacia y transparencia, aplicables a la Administración Central y procedimientos que

permitan conciliar todos los resultados de las operaciones de crédito público de acuerdo a la

normativa aplicable.

Control de Donaciones: A través de la Dirección de Crédito Público, es responsable

de emitir los procedimientos para registrar presupuestariamente las donaciones, en

coordinación con los entes rectores relacionados.

15
 Sistema de Información: La Dirección de Crédito Público, es responsable de

mantener y mejorar un sistema de información, relacionado con su gestión y administración

de acuerdo a la normativa aplicable.

2.10. Norma No. 10 Normas Aplicables al Control de Fideicomisos Constituidos con

Recursos Públicos: Establece el adecuado control interno en las operaciones de

Fideicomisos constituidos con Recursos públicos utilizados como mecanismos

contractuales del sector público no financiero, por parte del ente rector de las Finanzas

del Estado, para las Entidades de la Administración Central, las Entidades Autónomas,

Descentralizadas y las Municipalidades.

Función Normativa: La Dirección de Fideicomisos, es responsable de emitir y dar

seguimiento a los procedimientos acorde con las normativas que permitan el cumplimiento

de las normativas aplicables, las entidades autónomas, descentralizadas y municipalidades,

por disposiciones legales, son responsables de emitir las normas y procedimientos de control

interno según la normativa aplicable, para la constitución, ejecución, extinción y liquidación,

que garanticen el adecuado control en la administración de los Fideicomisos.

Normativa Interna: Las entidades del sector público deben adicionar normativa y

procedimientos internos que garanticen el adecuado control de los fideicomisos constituidos

con recursos públicos.

Escritura de Constitución: La Dirección de Fideicomisos, las entidades autónomas,

descentralizadas y municipalidades, por disposiciones legales, son responsables de verificar

que las escrituras de constitución de fideicomisos estén acordes a las leyes que los regulan y

con la normativa aplicable.

16
 Fines de Fideicomiso: La máxima autoridad de cada entidad, a través de la unidad

competente, es responsable de velar, en forma conjunta con los fiduciarios, el cumplimiento

del alcance, fines y objetivos de fideicomiso, de acuerdo con lo establecido en la escritura de

constitución, modificaciones y ampliaciones.

Registro de Fideicomisos: La máxima autoridad de las entidades autónomas,

descentralizadas y municipalidades, a través de la unidad competente, es responsable de

cumplir con los registros del fideicomiso constituidos con recursos públicos.

2.11. Norma No. 11 Normas Aplicables a la Inversión Pública

Se refieren a los criterios legales y técnicos, que permitan establecer el adecuado

control interno en la administración de la inversión pública de acuerdo con la Constitución

Política de la República, leyes, normas, políticas públicas y procedimientos emitidos por los

entes rectores de la Planificación y de las Finanzas Públicas del Estado.

Función Normativa: Los entes rectores de la Planificación y de las Finanzas Públicas

del Estado, son responsables de emitir e implementar normativas y lineamientos para la

Planeación, Ejecución y Liquidación de la Inversión Pública, que garanticen la rendición de

cuentas de las entidades sobre el avance físico y financiero de conformidad con la normativa

aplicable.

Normativa Interna: Las entidades del sector público, por disposiciones legales,

podrán adicionar procedimientos y normativa interna que garanticen el adecuado control

sobre el avance físico y financiero de la inversión en infraestructura y proyectos sociales,

adaptándolos, en lo que sea aplicable.

17
 a) Inicio de la obra y obras en proceso: La máxima autoridad y la unidad competente

de la entidad, deben velar para que el inicio de la obra cumpla con lo estipulado en el

contrato respectivo y que la ejecución financiera sea acorde con el avance físico, tener

control de la reprogramación, planificación, ejecución, supervisión y seguimiento de

obras en proceso.

b) Obras Finalizadas: La máxima autoridad y la unidad competente de la entidad, son

responsables de llevar el registro, control y finalización de las obras, con la

identificación, ubicación, documentos de finalización, liquidación y garantías

respectivas.

2.12. Norma No. 12 Normas Aplicables a la Administración y Registro del Patrimonio

del Estado

El ente rector de las Finanzas del Estado, a través de la Dirección de Bienes del

Estado, es responsable de diseñar e implementar el marco teórico conceptual para la

administración y el desarrollo del registro consolidado según la normativa aplicable.

Función Normativa: El ente rector de las Finanzas Públicas del Estado, a través de

la Dirección de Bienes del Estado, es responsable de emitir e implementar normativa y

procedimientos para registro, actualización y consolidación del patrimonio público, según la

normativa que sea aplicable a la entidad.

Normativa Interna: La máxima autoridad, a través de la unidad competente en

gestión del patrimonio de la entidad, es responsable de cumplir con los lineamientos emitidos

por la Dirección de Bienes del Estado del ente rector de las Finanzas del Estado y la

Contraloría General de Cuentas, para la baja de bienes y dar seguimiento hasta finalizar el

proceso administrativo y velas por las acciones específicas de control siguientes:

18
a) Registro: Establecer procedimientos que permitan el registro oportuno de bienes del

Estado de acuerdo con la normativa contable, el estado de los mismo, inventarios de

la entidad y registro de resguardo y responsabilidad que detallen y respalden los

registros en los sistemas.

b) Actualización: Establecer controles internos que permitan tomas físicas periódicas

anuales de los bienes del Estado, para la actualización de registro en los sistemas.

c) Asignación y Custodia: Cumplir con el procedimiento de asignación y custodia

física al responsable y obtener la firma de aceptación en registro de resguardo de

responsabilidad.

d) Propiedad: Definir procedimientos que aseguren el cumplimiento del traslado de

propiedad de los bienes del Estado hacia la entidad o sus unidades responsables, por

adquisición, donación u otra modalidad, considerando la existencia de los

documentos de soporte que acrediten la propiedad.

e) Salvaguardar: Definir y evaluar procedimientos para la salvaguarda de los bienes

del Estado que aseguren su uso oportuno, vida útil, mantenimiento y disminuir la

exposición a riesgos de pérdidas de su valor, deterioro, destrucción o pérdidas físicas.

f) Mejoras: Definir procedimientos y criterios que permitan la adición y registro de

mejoras de acuerdo al estado de los bienes y evaluar que estas representen mejoras a

la vida útil de los mismos.

g) Baja de bienes: Definir procedimientos para asegurar el cumplimiento de baja de

bienes muebles de acuerdo con la normativa emitida por el ente rector de las Finanzas

Públicas del Estado, la Contraloría General de Cuentas y la propia normativa interna

de la entidad.

19
20
 CAPÍTULO 3

CASO PRÁCTICO

ANEXO 1

MODELO DE MATRIZ DE EVALUACIÓN Y GESTIÓN DE RIESGO

21
22
ANEXO 2

MODELO DE MATRIZ DE CONTINUIDADY MONITOREO DEL RIESGO

23
ANEXO 3

MODELO DE MAPA DE RIESGOS

24
 CONCLUSIONES

Las normas Generales y Técnicas de Control Interno Gubernamental establecen que

la administración debe comunicar a los servidores públicos la importancia del control interno

y establecer el nivel directivo de las instituciones públicas debe establecer planes de mejora

para asegurar que los controles sean apropiados.

La máxima autoridad a través de unidad pertinente a la Dirección que corresponda,

es la encargada de realizar los procedimientos de acuerdo a la normativa vigente establecida

por el ente rector de la Finanzas Públicas del Estado y normativas internas de la entidad.

Las Normas Generales y Técnicas de Control Interno Gubernamental representan un

marco fundamental para garantizar la eficacia, transparencia y rendición de cuentas en la

gestión de los recursos estatales. Es esencial que estas normativas se actualicen

periódicamente para adaptarse a las cambiantes necesidades, prácticas y realidades del

control gubernamental y la fiscalización.

La asignación clara de responsabilidades y la promoción de un entorno de control

adecuado son elementos esenciales para el éxito del sistema de control interno

gubernamental. Es necesario que los responsables establezcan y mantengan un ambiente que

fomente la ética y la transparencia, además de identificar y mitigar los riesgos asociados con

las operaciones gubernamentales.

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 RECOMENDACIONES

Las entidades deberán de cumplir la normativa aplicable por el ente rector de las

Finanzas Públicas del Estado, así como la creación de normativas internas que le sean de

ayuda y guía, como normas y/o manuales para un buen control interno que estén dentro de

un marco de transparencia, rendición de cuentas, eficacia, eficiencia, economía y equidad.

Seguir los procedimientos establecidos por las Finanzas Públicas del Estado de cada

una de las Direcciones que la conforman, así como el cumplimiento de las normativas

aplicables por parte del ente rector de las Finanzas Públicas del Estado y normativas internas

de las entidades centralizadas, descentralizadas, autónomas y municipalidades.

Se recomienda que las autoridades gubernamentales, en colaboración con la

Contraloría General de Cuentas, establezcan un calendario de actualización regular de las

Normas Generales y Técnicas de Control Interno Gubernamental. Este proceso debe estar en

sintonía con las mejores prácticas internacionales y las necesidades cambiantes del entorno

gubernamental, garantizando así la relevancia y efectividad de las normativas.

Es fundamental que las entidades gubernamentales asignen recursos adecuados y

capaciten al personal responsable de implementar y mantener el sistema de control interno.

Se deben proporcionar herramientas y capacitación para identificar, evaluar y mitigar los

riesgos asociados con las operaciones gubernamentales.

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 BIBLIOGRAFÍA

Cuentas, C. G. (2023). Acuerdo Número A-39-2023. Ciudad de Guatemala: Contraloría

General de Cuentas.

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