RÉGIMEN DE

PERCEPCIONES
DEL IGV
C.P.C. JAIME AMAYA ESPINOZA
 AGENTE DE PERCEPCIÓN:
CONCEPTO:

PROVEEDOR
El Régimen de Percepciones constituye un
sistema de pago adelantado del Impuesto
General a las Ventas, mediante el cual el
agente de percepción (vendedor o
Administración Tributaria) percibe de la
venta o importación, un porcentaje adicional
que tendrá que ser cancelado por el cliente o
importador quien no podrá oponerse a dicho
cobro.
 ¿CÓMO FUNCIONA EL COBRO DE LA PERCEPCIÓN?
IMPORTADOR

PDT 697-VENTA INTERNA

PDT 633 COMBUSTIBLE
 OPORTUNIDAD EN LA QUE SE
EFECTÚA LA PERCEPCIÓN

★ En el caso de comercio local, el Agente

de Percepción debe efectuar la
percepción del IGV cuando se realiza el
cobro total o parcial del monto acordado.
Tratándose de pagos parciales, el
porcentaje de percepción que
corresponda se aplicará sobre el importe
de cada pago.

★ En el caso de comercio exterior

(importación), SUNAT debe efectuar la
percepción del IGV con anterioridad a la
entrega de las mercancías, salvo aquellos
casos en los que el pago de dicha
percepción se encuentre garantizado.
Oportunidad para emitir Comprobante de Percepción
COMPROBANTE DE
AL CONTADO
PAGO
Casos en que se puede consignar la percepción en el comprobante de pago y no emitir comprobante
de percepción – ventas internas:

● Si el pago de la percepción es anterior a la emisión de la factura, boleta de venta o ticket

● Si el pago de la percepción se efectúa al mismo tiempo de la emisión de la factura, boleta de
venta o ticket

FACTURA POR LA VENTA

AGENTE DE Valor venta : S/. 2800.00 CLIENTE :
PERCEPCIÓN: IGV : S/. 504.00
_________________________ Cuando paga, se le
Vende un bien gravado TOTAL: S/. 3304.00 percibe el IGV que
con IGV y cobra al Percepción (2%) S/. 66.08 debería pagar por la
cliente un importe _________________________ venta futura del bien
adicional. TOTAL A PAGAR: S/. 3370.08 adquirido.
 COMPROBANTE DE
AL CRÉDITO
PERCEPCIÓN
FACTURA POR LA VENTA
Valor venta : S/. 5000.00
IGV : S/. 900.00
_________________________
TOTAL: S/. 5900.00

FACTURA POR LA FACTURA POR LA

VENTA 50% VENTA 50%
Valor: S/.2500.00 Valor: S/.2500.00
IGV : S/. 450.00 IGV : S/. 450.00
________________ ________________ COMPROBANTE DE
TOTAL: S/. 2950.00 TOTAL: S/. 2950.00 PERCEPCIÓN TOTAL:
S/. 5900 * 2% = S/. 118
El agente de percepción debe entregar a su cliente un
“Comprobante de Percepción - venta Interna” a fin de acreditar la
percepción, cuando el pago de la percepción se realice después de COMPROBANTE DE
la emisión de CP. PERCEPCIÓN 50%:
S/. 2950 * 2% = S/. 59
La SUNAT emitirá “Liquidación de Cobranza-Constancia de
Percepción” para sustentar el pago.
Percepciones en la compra interna de bienes
Importe de la percepción/ Porcentajes Aplicables

● Se emita CP que permita ejercer el derecho a crédito

fiscal.
0.5% ● Cliente (adquiriente) sea designado “Agente de
Percepción”.

1% ● Combustibles líquidos derivados del petróleo.

● Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y

2% Decreto Supremo N° 091-2013-EF
APÉNDICE 1-LEY 29173
Percepciones en la compra externa
(importación)
Agente de Percepción

Importe de la percepción/ Porcentajes Aplicables SUNAT

5% ❏ Cuando el importador nacionalice bienes usados.

❏ Empresa no habida
❏ Empresa con notificacion de baja
10% ❏ Empresa con suspensión temporal
de actividades
❏ No consignar RUC en DUA
❏ 1era vez realizando importación
❏ No se encuentre afecto al IGV.

3.5% ❏ Cuando el importador no nacionalice bienes usados ni se

encuentre en el supuesto excepcional antes referido.
APLICACIÓN DE LA PERCEPCIÓN

● El Cliente podrá deducir del impuesto a pagar, las

percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del
periodo al que corresponda la declaración.

● Si no existieran operaciones gravadas o éstas resultan

insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran
practicado, el exceso se arrastrará a los períodos siguientes
hasta agotarlo. Pudiendo ser materia de compensación con
otra deuda tributaria.
 Si en caso se tiene PERCEPCIONES Y RETENCIONES acumulados, a la hora de hacer la
declaración y el pago del IGV, la SUNAT se encargará de aplicar los montos en el
siguiente orden:

1. Percepción del periodo

2. Percepción del periodo
anterior
3. Retención del periodo
4. Retención del periodo
anterior
 NOTAS DE DÉBITO Y CRÉDITO
Las notas de débito y notas de crédito que modifiquen los comprobantes de pago
emitidos por las operaciones materia de percepción serán tomadas en cuenta
para efecto de los regímenes de percepciones.

¿Qué pasa si me envían una N/C por una factura que ya pagué la
percepción completa?

Esa N/C no dará lugar a modificación ni devolución del importe percibido

¿Entonces, lo pierdo?

NO, podrá deducir el importe con percepciones aplicadas en periodos

posteriores con el mismo agente.
 OPERACIONES EXCLUIDAS DEL RÉGIMEN DE LAS PERCEPCIONES BASE LEGAL → art. 14 LEY
No se aplicará la percepción en las siguientes operaciones: 29173

● Otro agente de Percepción

COMBUSTIBLE ● Consumidor directo cuente con registro habilitado en
Dirección General de Hidrocarburo
● Consumidor final

● Se trata de importación definitiva realizada por un

Organismo del Sector Público Nacional (art. 18 del Ley del
IMPORTACIONES I.R)
● Realizada por quienes sean designados como Agentes de
Retención del IGV.
● Cuando se trata de muestras sin valor comercial y
obsequios

BASE LEGAL: LEY 29173 (2008)

http://www.sunat.gob.pe/legislacion/nor_graf/mef/2008/ley29173.pdf
 ● Cuando ocurre frecuentemente lo siguiente:
1. Se emite CP que no otorgue crédito fiscal
2. Sea Agente de Retención
VENTA DE BIENES 3. Exonerados de Percepción
● Opera en el Sistema de Detracciones
(operaciones sujetas a detracción)
● De retiro de bienes considerado como venta.
● Efectuadas a través de una Bolsa de Productos
● De venta de gas licuado de petróleo, despachado
a vehículos de circulación por vía terrestre a
través de dispensadores de combustible en
establecimientos debidamente autorizados por
la Dirección General de Hidrocarburos del
Ministerio de Energía y Minas
● Consumidor final
 Se considera consumidor final, al cliente que cumpla de
manera concurrente las siguientes condiciones:
● Que sea persona natural.
● Que el importe adquirido de dos o más unidades no
supere los S/. 700.00(*) por Comprobante de Pago. En
Consumidor caso de harina de trigo, agua, cerveza, jugos de
Final frutas, discos ópticos el importe no debe superar los
S/. 100. En caso de GLP hasta 2 cilindros, si la venta es
GLP a granel, el importe no supere los S/. 1,500.
● (*) S/. 1,500 a partir del 01.01.2014 (D.S. N° 293-2013-
EF)

● Emite un C/pago que permite sustentar el crédito

fiscal del IGV
El agente de ● Estamos ante una venta con entrega de bienes en
percepción NO consignación
considerará al cliente ● Los bienes que vende el agente, los vende el cliente
como consumidor a través de establecimientos destinados a la
final cuando: realización u obtención de rentas de tercera
categoría (Grifos, Supermercados, Bodegas,
farmacias, etcétera.)
DEVOLUCIÓN DE PERCEPCIONES
Para que se pueda efectuar la devolución, es necesario no haber utilizado la
Percepción durante mínimo tres periodos consecutivos. La solicitud deberá ser
resuelta a más tardar 45 días hábiles. En caso no se hubiera expedido y notificado
una resolución, podrás considerar denegada tu solicitud.

➢ Si el cliente pertenece a NRUS:

○ Deducirá la percepción de su cuota mensual
○ Si no hubiera cuota compensable, podrá solicitar su devolución con el
Formulario 4949, sin plazo mínimo (en cualquier momento).
➢ Si el cliente no estuviese sujeto a IGV ni en NRUS (persona natural):
○ Podrá solicitar la devolución de lo percibido a través del Formulario 4949, la
que deberá ser efectuada dentro de los siguientes 45 días útiles con intereses
moratorios. (LEY N°28053, Art. 3).*

*SUNAT generará una NIDI (#de identificación interna) que

reemplazará al RUC para la persona natural y que servirá
solo para el proceso de devolución.
FORMULARIO 4949 - SOLICITUD DE
DEVOLUCIÓN
 PLAZO PRESCRIPTORIO

Según lo establecido en el último párrafo del

artículo 43 del TUO del Código Tributario, la
acción para solicitar o efectuar la compensación,
así como para solicitar la devolución prescribe a
los cuatro (4) años; es decir, ya no se podrá
utilizar para nada ese dinero una vez pasada el
tiempo determinado.

FUENTE:
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2020/informe-
oficios/i041-2020-7T0000.pdf
OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA
● Se utilizará el tipo de cambio promedio ponderado venta, publicado
por la SBS en la fecha en que corresponda efectuar la percepción.

● En los días en que no se publique el tipo de cambio se utilizará el

último publicado.
DESIGNACIÓN Y EXCLUSIÓN DE AGENTES DE PERCEPCIÓN
PARA DESIGNACIÓN:

Se podrá designar como agentes de percepción a aquellos sujetos que al menos el noventa
por ciento (90%) de sus ventas sea a sujetos que no son consumidores finales.

PARA EXCLUSIÓN OBLIGATORIA:

1. Que tenga la condición de no habido de acuerdo con las normas vigentes.

2. La SUNAT le hubiera comunicado o notificado la baja de su inscripción en el RUC y
dicha condición figure en los registros de la Administración Tributaria.
3. Hubiera suspendido temporalmente sus actividades y dicha condición figure en los
registros de la Administración Tributaria.
 PARA EXCLUSIÓN
FACULTATIVA:

1. Que sea omiso a la presentación de la declaración de percepciones de este

régimen durante tres (3) meses consecutivos.
2. Que presente declaraciones de percepciones de este régimen y no
consigne percepciones efectuadas durante tres (3) meses consecutivos.
3. Que no hubiera cumplido con el pago oportuno del íntegro de lo retenido o
percibido durante tres (3) meses consecutivos.
 PLAZOS DE ATRASO DE LOS LIBROS Y REGISTROS VINCULADOS A ASUNTOS TRIBUTARIOS

Máximo Acto o circunstancia que

LIBRO O REGISTRO VINCULADO A
Código atraso determina el inicio del plazo para
ASUNTOS TRIBUTARIOS
permitido el máximo atraso permitido

Desde el primer día hábil del mes

siguiente a aquel en que se emita
REGISTRO DEL RÉGIMEN DE Diez (10) días
16 PERCEPCIONES hábiles
el documento que sustenta las
transacciones realizadas con los
clientes.
SANCIÓN APLICABLE
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el agente
de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del tributo que
debió retener o percibir dentro de los plazos establecidos

SANCIONES POR LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

MONTO PORCENTUAL PARÁMETRO UTILIZADO

Del tributo no retenido o no

50% percibido
No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos.

SANCIONES POR LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

MONTO PORCENTUAL PARÁMETRO UTILIZADO

Del tributo retenido o percibido no

pagado por el Agente dentro de los
50% plazos establecidos
Administración Tributaria
por la
No entregar los Certificados o Constancias de retención o percepción de
tributos así como el certificado de rentas y retenciones, según
corresponda, de acuerdo a lo dispuesto en las normas tributarias.

SANCIONES POR LAS INFRACCIONES TRIBUTARIAS

MONTO PORCENTUAL PARÁMETRO UTILIZADO

De la UIT*
30% *4400
 SUBSANACIÓN
APLICABLE
No efectuar las retenciones o percepciones establecidas por Ley, salvo que el
agente de retención o percepción hubiera cumplido con efectuar el pago del
tributo que debió retener o percibir dentro de los plazos

Primer requerimiento Plazo art. 75 CT o Plazo del artículo Plazo del artículo
de fiscalización notificación de 117 del CT. 146 del CT.
valores

(1) Subsanación (2) Subsanación inducida en la (3) Subsanación inducida (4) Subsanación inducida en la
voluntaria etapa de fiscalización en cobranza etapa de reclamación

95% 70% 60% 40%