INTEGRANTES:

Atalaya Bustamante, Lesly

Riveros Carpio, Jose
Vilca Cama, Angela
Quispe Zegarra, Ricardo
 1.IGV De Retención
 Cabe mencionar que el régimen de retenciones del IGV se creó por Res. 037-2002-
Sunat, concordante con el artículo 10 del Código Tributario.
 Conforme al artículo 18 del Código Tributario el agente de retención es el único
responsable frente a la Sunat cuando se haya realizado la retención ordenada.
Tener en cuenta que la tasa de retención del IGV desde el 1° de marzo del 2014,
es equivalente al 3% del importe de la operación (total facturado más IGV).
 1.1. Concepto
 Es un régimen por el cual el cliente (agente retención) Retiene del importe de la
operación a cancelar al proveedor un porcentaje fijo del 6 %. La retención tiene
por finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operación que ya
se realizó.
 2. Ámbito de Aplicación Base Legal:
 Artículo 2° RS N° 037-2002/SUNAT
 •Prestación de servicios
 •Primera venta de inmuebles
 •Venta de bienes
 •Contratos de construcción
 3. Agentes de Retención
 La designación de los Agentes de Retención, así como la exclusión de alguno de
ellos, se efectuará mediante Resolución de Superintendencia de la SUNAT. Los
sujetos designados como Agentes de Retención actuarán o dejarán de actuar como
tales, según el caso, a partir del momento indicado en dicha resolución.
 3.1. Tenemos dos figuras:
 Agente De Retención: es el adquierente del bien mueble (inmuble) o el
usuario del servicio, designado por la sunat
 Proveedor: es el vendedor del bien mueble (inmueble) o el prestador del
servicio
 4. Importe de la Operación: Emisión de Notas de Débito y Crédito
 4.1. ¿Cuándo se exceptúa de la obligación de retener?
 Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.700 y la suma del importe
de la operación de los comprobantes involucrados, ajustados por las notas de
contabilidad que correspondan, no supera dicho importe.

IMPORTE PAGADO IMPORTE DE LA RETENCIÓN ¿SE EFECTÚA LA RETENCIÓN?

Más de S/. 700 Más de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 Más de S/. 700 SI

Menos de S/. 700 NO

 5. Cuentas y registros de control
 5.1. Agente de retención:
 Este agente de retención registrara en cuenta “IGV- RETENCIÓN POR PAGAR “ en
el registro de regímenes de retenciones que deberá declarar por medio del PDT
formulario N° 626 todas las retenciones que haga durante su periodo
correspondiente.
 Este PDT deberá ser presentado inclusive cuando no se hubieran efectuado
retenciones.
 5.2. Proveedor
 Registrará la retención en la sub-cuenta “IGV- RETENIDO” dentro de la cuenta
general a las ventas declara y paga el igv del periodo, luego de deducir el crédito
fiscal y las retenciones que le hubieran efectuado por medio del PDT formulario
N° 621
 6.Sanciones
 Si se efectúa la retención y la declara, pero no la pagua en los pazos
establecidos tendrá que pagar el 50% del producto retenido no pagado
(numeral 7, art. 178 CT) tiene gradualidades del 95% ,70% ,60% y 40%


 Si no se efectua la retención dentro los plazos establecidos tendrá que pagar

el 50% del producto retenido (numeral 13, art. 177 CT) tiene gradualidades
del 90% ,80% ,70% y 50%
 7.Tratamiento De Las Notas De Crédito
 las notas de crédito emitidas por operaciones en las que se efectuó retención:
• No darán lugar a la modificación de los importes retenidos, ni a la
devolución por el Agente de Retención, sin perjuicio de la deducción
correspondiente del Impuesto Bruto mensual en el período correspondiente.
 8.Tratamiento De Las Notas De Débito
 Las notas de débito que modifiquen los Comprobantes de Pago emitidos por
las operaciones descritas, serán tomadas en cuenta para el presente Régimen.
Cabe recordar que la emisión de una Nota de Débito permite sustentar el
aumento del valor de las operaciones de venta producto del mayor valor del
precio de venta, de errores o de omisiones en el importe de la operación
Cliente (designado PROVEEDOR
agente de ( NO DESIGNADO
retención) AGENTE DE
RETENCION)

RETIENE EL 6 % ACREDITADO
MEDIANTE CERTIFICADO
DE AGENTE DE RETENCION
 ejemplo
 10.2. El 15.06.02 la empresa Margaritas S.A.C. adquirió de su proveedor mercadería por un
precio de venta de S/. 1,700, y que fue cancelada inmediatamente.
 El 25.06.02 su proveedor le emite una Nota de Crédito por S/. 1,700, por la anulación de la
venta citada.
 En la misma fecha recibe del mismo proveedor una factura por S/. 4,012 incluido IGV por la
adquisición de otra mercadería. ¿Cuánto debe retener?
 Solución:
 Por la factura de S/. 1,700 se aplicó la retención de S/. 102 en la fecha del pago. La emisión de
la Nota de Crédito por la anulación de la operación, no da lugar a la devolución del monto
retenido.
 Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/. 102 retenidos aplicándolo al importe de la
retención correspondiente a la factura de S/. 4,012.
 Valor de Venta 3,400
IGV 612
Precio de Venta 4,012
 Retención:6% x 4,012 = S/. 241
 S/. 241 - S/. 102 (ya retenido) = S/ 139
 10.2 Ejemplo
 El 15.06.12 la empresa flores s.a adquiero de su proveedor mercadería por un precio de venta
de 2700 soles que fue cancelada en el momento
 El 25.06.12 su proveedor le emite una nota de crédito por 2700 soles por la anulación de la
venta citada
 En la misma fecha del mismo proveedor una factura por 7080 soles incluido igv por la adquisición
de otra mercadería
 ¿Cuánto debe retener?
 Solución
 Por la factura de 2700 soles se aplicó la retención de S/162.00 en la fecha de pago
 La emisión de la nota de crédito no da lugar a una anulación
 Sin embargo, la empresa podrá deducir los S/162.00 retenidos aplicándolo al importe de la
retención de la otra factura.
 Valor venta 6000.00
 IGV 1080.00
 Precio de venta 7080.00
 Retención 6% x 7080 = 424.8
 s/424.8 – s/162 (ya retenido) = s/262.8